Actividad Semanal n° 1. Soluciones propuestas.

Solución propuesta Ejercicio n° 1

Antes de comenzar a analizar cada caso en particular, resulta menester recordar que el inc. h)
del art. 20 del Anexo de la ley estipula que quedan excluidos de pleno derecho del Régimen
Simplificado los contribuyentes que realicen más de tres actividades simultáneas o posean tres
unidades de explotación.
Asimismo, el art. 17 del reglamento de la ley de rito establece que se entiende por unidad de
explotación, entre otras, a cada espacio físico donde se desarrolla la actividad y/o rodado,
cuando este último constituya la actividad por la cual se solicita la adhesión al Régimen
Simplificado; al inmueble en alquiler o a la sociedad de la que forma parte el pequeño
contribuyente; y por actividad económica, a las ventas, locaciones y/o prestaciones de
servicios, que se realicen dentro de un mismo espacio físico, así como a las actividades
desarrolladas fuera de él con carácter complementario, accesorio o afín y las locaciones de
bienes muebles e inmuebles y de obras (para mayor abundamiento, véase el punto III.3).
Sentado lo que antecede, el paso siguiente sería evaluar cada una de las actividades que
realizan los contribuyentes:
a) Liliana Cimorel:
- Panadería: debe considerarse como una unidad de explotación.
- Alquiler de los dos inmuebles: constituyen dos unidades de explotación.
- Diseño Gráfico: el ejercicio de la profesión debe considerarse como una unidad de
explotación.
- Dictado de clases: el dictado de clases ejercido en relación de dependencia, no se
considera como actividad/unidad de explotación, conforme lo señala el art. 22 del Anexo
de la ley del tributo. Asimismo, el inc. b) del art. 12 del reglamento señala, que las
entradas provenientes de la actividad en cuestión no se computan como ingreso a los
efectos de la adhesión, categorización y recategorización en el Régimen Simplificado.
De lo expuesto, se concluye que la Sra. Liliana Cimorel obtiene ingresos de 4 unidades de
explotación/actividades, en virtud de lo cual queda excluida del Régimen Simplificado.
b) Mariana Di Salvo:
- Restaurante: debe considerarse como una unidad de explotación.
- Clases: Si no factura, es como una relación de dependencia.
- Abogada: se considera una actividad.

Ello así, corresponde concluir que la Sra. Mariana Di Salvo puede adherirse al Monotributo,
dado que posee 3 unidades de explotación/actividades.
c) David Corbetta:
- Taxista: el vehículo que maneja se considera una unidad de explotación.
- Jubilación: no se considera actividad/unidad de explotación, de acuerdo con lo previsto
por el inc. c) del art. 12 del decreto 1/2010, el cual prevé que a los efectos de la
adhesión

y categorización en el Régimen Simplificado no se computarán como ingresos los

provenientes de - entre otros -, las jubilaciones.
- Explotación de dos canchas de fútbol: constituyen dos unidades de explotación.

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 En virtud de lo expuesto, se observa que el Sr. David Corbetta puede adherirse al Régimen
Simplificado dado que posee 3 actividades/unidades de explotación.
d) En el caso de profesionales que lleven a cabo su actividad en distintos lugares, y en
atención a lo previsto por los arts. 17, inc. b) y 27, ambos del decreto reglamentario, el
contribuyente en cuestión realiza sólo una actividad, por lo que podrá optar por el Régimen
Simplificado.
e) El inc. f) del art. 12 del decreto 1/2010 establece que, a los efectos de la adhesión,
categorización y recategorización en el Régimen Simplificado, cuando los ingresos
provengan de prestaciones e inversiones financieras, el contribuyente podrá optar por ser
responsable monotributista por el ejercicio de su profesión, no considerando los ingresos
provenientes de las prestaciones financieras exentas del IVA, respecto de los cuáles deberá
cumplimentar con las obligaciones establecidas en el Régimen General.
f) La contribuyente no puede optar por el Régimen Simplificado, toda vez que queda
excluida, en atención a que excede las 3 actividades/unidades de explotación (profesional y
alquiler de 3 inmuebles) fijadas como límite para no configurar una causal de exclusión.

SOLUCION PROPUESTA EJERCICIO N° 2

- Condición Subjetiva:
Se trata de un sujeto persona física, previsto en el primer párrafo del art. 2° del Anexo de la
Ley, por lo que se da por cumplimentada la condición subjetiva.
- Condición Objetiva:
El primer paso es corroborar que los ingresos brutos facturados en los 12 meses inmediatos
anteriores no superen el importe de $ 1.344.065,86.-
Como $ 850.000 es menor a $ 1.344.065,86, cumple con el requisito.
Seguidamente, y sobre la base de lo señalado por el inc. b) del art. 2° del Anexo, deberá
controlarse que las magnitudes físicas (energía eléctrica consumida y superficie afectada a la
actividad) no superen el tope máximo que se establezca para su categorización. Así pues,
tenemos que:
- En cuanto a la energía eléctrica consumida en el los 12 meses inmediatos anteriores, la
misma totaliza 7500 kw., ubicándose por debajo de los 20.000 kw.
- La superficie afectada a la actividad es de 110 m², valor que resulta menor a 200 m².
En este último parámetro, conviene tener presente que el art. 19 del reglamento de la ley
del gravamen prevé que sólo debe considerarse como superficie afectada a la actividad al
espacio físico destinado a su desarrollo; en consecuencia, no corresponde considerar a la
superficie construida o descubierta en la que no se realice la actividad. Por ello, no se
consideró a la superficie del depósito, a los fines de practicar la comparación.
En lo que respecta a los alquileres devengados, no hay monto alguno por considerar porque el
local es propiedad de la persona física.
En atención a lo expuesto, el contribuyente cumple con el requisito previsto en el inc. b) del
art. 2° del Anexo de la ley de rito.
También cumple con el requisito de que el precio unitario de venta máximo ($ 5500 por
unidad) no supera los $ 15000 fijados como tope para la venta de cosas muebles.
De conformidad con los puntos analizados, se observa que el Sr. Imanol Arias cumple - en su
totalidad - con la condición objetiva exigida para inscribirse como sujeto monotributista.
Respecto a si el sujeto de que se trata realiza más de 3 actividades simultáneas o posee más
de 3 unidades de explotación, al poseer únicamente una actividad principal y una sucursal, no
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configura la causal de exclusión prevista por el art. 20, inc. h) del Anexo de la Ley y el art. 17
del decreto 1/2010.
Tampoco encuadra dentro de las otras causales de exclusión previstas en el mencionado art.
20 del Anexo.
En virtud del análisis efectuado, es dable concluir, que el contribuyente reúne las condiciones
para ser definido como "pequeño contribuyente". Ello así, puede proceder a inscribirse en el
Régimen Simplificado.

Ejercicio nº 3.

La actividad principal se define como la que genera mayores ingresos. Cuando el

contribuyente desarrolla más de una actividad se debe tener en cuenta que la sumatoria de
los parámetros de ambas actividades no exceda el tope de magnitudes designadas por el
encuadre del tipo de actividad.
1º) Definimos actividad principal en base a la que genera mayores ingresos brutos.
2º) Dependiendo si la actividad principal pertenece a una prestación de servicios o venta de
cosas muebles definimos el tope. ($ 896.043,90 para servicios y $ 1.344065,86 para venta de
cosas muebles.
3º) La sumatoria de los ingresos brutos de AMBAS actividades, como la sumatoria de los KW
consumidos, como la sumatoria de superficie afectada a la actividad, como la sumatoria de
alquileres devengados NO PUEDEN superar las magnitudes establecidas en la CATEGORIA K ya
que en el ejemplo planteado la actividad principal que genera mayores IIBB corresponde a
“Venta de cosas muebles”. Si CUALESQUIERA de las sumatorias de cada uno de los
parámetros de AMBAS actividades SUPERA alguno de los valores de la máxima categoría para
prestación de servicios entonces el contribuyente QUEDA FUERA del monotributo. En este cas
deberá inscribirse en régimen gral.

Solución Ejercicio nº 4

El contribuyente al 30/6 registró ingresos brutos por $ 257.000 pesos por lo tanto deberá
realizarse la DDJJ de recategorización cuyo vto opera el 20/7 y registrarlo en la categoría D.
La nueva cuota del impuesto integrado deberá pagarla el 20/08 por $ 1482,70 pesos.

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