IMPUESTO A LA RENTA

SEMANA 7

Natalia vidal
13-06-2022
Carrera
Introducción

A continiacion hablaremos de renta presunta sus tipos de contribuyentes y requisitos con los que se debe
cumplir para poder llegar al uso de esta renta.

Revisar el tipo de contabiliada que debe llevar para este régimen, y los requisitos que deben cumplir.

También podemos decir que en los últimos alos hay muchos cambios en las normativas tributarias y esto
quedo evidenciado en la ley N°21.210, en donde los tributos internos como externos se modificaron.

La Renta Presunta es el estudio tributario que deben hacer los los contribuyentes al momento de tener un
giro comercial y dependerá del rubro escogido para poder ver si se puede acoger a este régimen.

En realidad, la renta presunta se decide acorde a su régimen tributario. Entonces asi ´podremos reconocer
el tipo de contabilidad y cumplimiento las normas consecuentes con sus propiedad.
DESARROLLO
• Identifica a los contribuyentes y los requisitos para acogerse al régimen

de renta presunta.

R: La Renta Presunta se asocia a los fines tributarios de las empresas y se encuentra normada en la Ley de
Impuesto a la Renta DL N°824.

Esta se presume a partir de ciertos hechos conocidos, como son:

 El avalúo fiscal de los inmuebles agrícolas y no agrícolas.

 El valor de tasación de los vehículos.
 El valor anual de las ventas de productos mineros.

A estos valores se les aplicará un porcentaje previsto por dicha ley, con el fin de obtener el monto base
para aplicar el impuesto a la renta.

Es importante considerar que la Renta Presunta se asociará a un régimen tributario, donde podrán estar
las empresas o personas que pagan impuesto según lo que establece la ley, para dichas actividades y no
de acuerdo a los resultados reales.

Con respecto al régimen tributario, cabe señalar que se podrán acoger a este sistema los contribuyentes
que cumplan con los requisitos principales, tales como pertenecer al rubro del transporte, la minería y
explotación de bienes raíces agrícolas y no agrícolas.

En estos términos, es necesario que verifiques esta información en específico en el artículo 34 de la LIR.

(https://blog.nubox.com/contadores/que-es-la-renta-presunta, s.f.)

Se debe tener presente que la Renta Presunta tiene particularidades normadas y taxativas.

Por ejemplo:

 En las actividades agrícolas, se debe considerar que la base imponible corresponderá al 10% del
avalúo fiscal del predio, la cual quedará vigente al 1°de enero del año que debe declararse el
impuesto. Por ejemplo, si las hectáreas ascienden a un precio total de 100 millones de pesos, la
rentabilidad a declarar será de diez millones, los cuales deberán ser contribuidos al Servicio de
Impuestos Internos (SII).
 En las actividades de transporte, la base imponible corresponderá al valor intrínseco del 10%, es
decir, del valor corriente del vehículo (incluido su remolque), acoplado o carro similar. Este valor
será determinado por el Servicio de Impuestos Internos al 1° de enero de cada año en que debe
declararse el impuesto, es decir, realizará la tasación fiscal del vehículo.
 En las actividades mineras, la base imponible se fijará a partir de un porcentaje sobre las ventas.
Sin embargo, este porcentaje variará de acuerdo a una tasa fijada en función del precio promedio
de la libra de cobre. En aquellos casos donde la venta de minerales corresponde a otros productos
 que no contengan cobre, oro o plata, se presume que la base imponible será un 6% sobre el valor
de venta neto de los mismos.
Cuando hablamos del Régimen Tributario de Renta Presunta, es importante tener las siguientes
consideraciones:
 Está dirigido por completo a aquellos contribuyentes que desarrollan actividades exclusivamente
agrícolas, de transporte y mineras, considerando que sus ingresos no deberán superar los límites
establecidos por ley, de acuerdo a cada tipo de actividad.
 Para pertenecer al Régimen Tributario de Renta Presunta se debe contar con al menos una
actividad económica, agrícola, minera o de transporte.
 Los capitales enterados por dichas actividades deberán cumplir con un tope máximo: agrícola
18.000 UF, transporte 10.000 UF y mineras 34.000UF.
 Aquellos contribuyentes acogidos al Régimen Tributario de Renta Presunta, deberán cumplir con
la obligación de llevar contabilidad, que podrá hacerse de forma simplificada.
 Los impuestos que se pagarán sobre la base de la Renta Presunta se definirán de acuerdo a la
contabilidad simplificada. Por ejemplo: el porcentaje del avalúo fiscal, la tasación de vehículos,
entre otros.
La Sra. Rosa Del Campo EIRL, dedicada a la floricultura en la VII Región del Maule, se encuentra tributando
bajo la presunción de renta por su actividad.

Con el objeto de determinar el Impuesto de Primera Categoría que debe pagar por su actividad, respecto
del ejercicio comercial 2020, y la permanencia bajo la presunción de renta, la Sra. Florentina presenta los
siguientes antecedentes:

▪ El bien raíz que explota lo tiene en calidad de propietaria.

▪ El avalúo del bien raíz al 1 de enero de 2021 asciende a $ 45.000.000.

▪ Las ventas netas anuales por su actividad agrícola ascienden a UF 4.500, además, obtuvo ingresos por la
venta de un tractor por UF 1.200.

▪ La Sra. Florentina a título personal es socia de la agrícola El Vergel Ltda., en la cual tiene una
participación del 25 % del capital social de la sociedad. Esta sociedad determina sus rentas mediante el
régimen de renta presunta y sus ventas netas anuales ascienden a UF 6.000.

▪ La EIRL es socia de la Distribuidora Arbolitos Ltda., de la cual tiene una participación del 30 % del capital
social comercial. Esta sociedad determina sus rentas mediante régimen de renta efectiva con contabilidad
completa y sus ventas netas anuales ascienden a UF 3.000.

▪ No obtiene otras rentas en primera categoría por las cuales deba declarar mediante renta efectiva con
contabilidad completa.

▪ El Impuesto Territorial pagado por la EIRL, por el ejercicio 2020, corresponde a $ 295.600 (reajustado).

-Desarrollo en Excel adjunto.

Declaración Jurada 1943

Es la Declaración Jurada Anual de contribuyentes que son parte del régimen de Renta Presunta y para
aquellos contribuyentes que llevan una Contabilidad Simplificada del artículo 14, letra B de la Ley sobre
Impuesto a la Renta (LIR). En esta declaración, se deberán seguir algunas indicaciones de acuerdo al
Numeral 1 y 2 de la misma Ley.

Como señalábamos anteriormente, esta declaración pertenece al Régimen de Renta Presunta y

Contabilidad Simplificada.

Esta declaración jurada es para aquellos contribuyentes que se encuentren dentro de estas definiciones.
Se debe considerar la normativa vigente y los cambios que se hayan generado a la fecha de la
presentación de dicha declaración.

El formulario 1943 debe ser presentado por:

Contribuyentes del Impuesto de Primera Categoría autorizados por medio de una resolución de la
Dirección Regional. Es decir, aquellos que:

 tengan poco movimiento de transacciones;

 posean capitales pequeños en relación al giro en cuestión;
 tengan una escasa instrucción o estén en otra circunstancia excepcional;
 lleven una contabilidad simplificada con base a planillas o contratos.
 Contribuyentes pertenecientes al régimen de Renta Presunta. Es decir, micro y pequeñas
empresas que ejerzan actividades agrícolas, de transporte y de minería, como:
 Empresas Individuales;
 Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada (EIRL);
 Comunidades;
 Cooperativas;
 Sociedades de Personas y Sociedades por Acciones;
 todas las conformadas por personas naturales.

Este formulario incorpora una columna para que quede el registro, del “Monto del Crédito por Impuesto
de Primera Categoría, Sin Derecho a Devolución”.

La Declaración Jurada 1943 se divide en 5 partes:

 Sección A

Indica la Identificación del Declarante: tipo de declarante, RUT, razón social, domicilio, comuna,
correo electrónico y número de teléfono.

 Sección B

Contiene el ítem Base Imponible Actividad de Renta Presunta afecta a Primera Categoría e indica el
tipo de actividad y su monto de base imponible.

 Sección C
 Trata de la Renta Líquida o Base Imponible afecta a Primera Categoría contribuyentes acogidos al
Artículo 14, letra C, número 1 de la LIR y señala los conceptos y montos que determinan la Renta
Líquida Imponible.

 Sección D

Señala los Datos de los Informados —titular, socio, comunero, accionista o cooperado. Se excluyen de
llenarla los empresarios individuales.

 Cuadro Resumen Final de la Declaración

Se muestra el detalle y número total de casos informados.

Según el Calendario de Declaraciones Juradas, debe presentarse el día 30 de marzo

(https://blog.nubox.com/contadores/que-es-la-renta-presunta, s.f.)

Conclusión
Reforma tributaria y Renta Presunta

Los cambios principales que se visualizan en relación a la Renta Presunta son:

 Modificación de los montos y topes necesarios para acogerse al sistema.

 Se incorporaron nuevas directrices, las cuales se pueden encontrar en la Circular N°62 del 24 de
septiembre del 2020, del SII.
 Aquellos contribuyentes que se encuentren sujetos al régimen de renta presunta de acuerdo al
artículo 34, en concordancia con el N° 2, de la letra C) del artículo 14, que se encuentren vigentes
al 31 de diciembre de 2019 y que cumplan con los requisitos para acogerse al régimen Pro Pyme
de la letra D) del artículo 14, podrán optar por incorporarse al régimen contenido en el Artículo
N°14 letra D N° 3 o N°8. Esto siempre y cuando cumplan con los requisitos establecidos en la
circular N°62.
 Existirán contribuyentes que tendrán que salir del Régimen Tributario de Renta Presunta por
obligación, ya que no cumplirán los requisitos establecidos legalmente.
 Cualquier cambio de régimen tributario se debe establecer ante el Servicio de Impuestos Internos
y los contribuyentes deben verificar los requisitos.
 El cambio de régimen tributario se podrá hacer en línea:
 Lo primero que se debe hacer es ingresar a Peticiones Administrativas y Otras Solicitudes.
 Deberás seleccionar Inscripción de regímenes tributarios.
 Finalmente, selecciona el régimen tributario que se encuentre disponible en línea para el giro
comercial.

Ahora que ya sabes más sobre la Renta Presunta, te darás cuenta que no es un trámite complicado. Sin
embargo, el contribuyente deberá siempre tener en regla cada detalle, papeles y estar al tanto de cada
información relevante que se actualice, ya que los tributos en este último periodo han estado cambiando.

(https://online.iacc.cl/pluginfile.php/897027/mod_page/content/31/S7%20circu62.pdf, s.f.)
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
REFERENCIAS
https://blog.nubox.com/contadores/que-es-la-renta-presunta. (s.f.).

https://online.iacc.cl/pluginfile.php/897027/mod_page/content/31/S7%20circu62.pdf. (s.f.).