Facultad de Ingeniería

Departamento de Industrial

COSTOS Y PRESUPUESTOS EN
PROYECTOS DE INGENIERÍA
ESTIMACIÓN DE COSTOS (Octubre– Noviembre 2020)

Docente: Carlos Alberto Bula G.

Ingeniero Industrial
cbula@javeriana.edu.co
FLUJO DE CAJA
COSTOS Y PRESUPUESTOS

COSTOS Y PRESUPUESTOS EN PROYECTOS DE INGENIERÍA 2

Flujo de caja

Determina el estado de liquidez de la empresa

o proyecto, esto es la cantidad de dinero en
efectivo que se espera tener en un momento
dado en el futuro. Registra todos los ingreso y
egresos que se espera que ocurran en el
momento en que se reciben o se pagan.

COSTOS Y PRESUPUESTOS EN PROYECTOS DE INGENIERÍA 3

Flujo de caja

El Flujo de Fondos o de Caja, es un instrumento útil para determinar y

controlar la liquidez de la empresa o del proyecto. Con base en él, se
establecen las necesidades de financiación, es decir si se debe prestar o no,
en qué cantidades y en qué momento o cuándo se tendrán excedentes de
liquidez para invertirlos en forma adecuada

COSTOS Y PRESUPUESTOS EN PROYECTOS DE INGENIERÍA 4

ESTADOS FINANCIEROS Y FLUJO DE CAJA

Balance • Mide la riqueza de la firma en un momento y se rige por el

principio de partida doble, lo cual expresa un equilibrio dado
por:
General • Activos – Pasivos = Patrimonio

Estado de • Determina la utilidad que produce en el proyecto, se elabora

utilizando los principios de causación y de asignación de
Resultados costos. Registra todos los costos y gastos del proyecto.

• Establece el estado de liquidez del proyecto, es decir la

Flujo de Caja cantidad de dinero en efectivo que se espera tener en un
momento determinado.

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Inductores de valor
Ingresos Operacionales Ingresos Operacionales Ingresos Operacionales
Costos y Gastos Variables Costos de Ventas Costos y Gastos Efectivos
CONTRIBUCION UTILIDAD BRUTA EBITDA (UT Operativa de CAJA)
Costos y Gastos Fijos Gastos Administrativos y Ventas Menos Depreciacio y Amortizaciones
UAII ó UTILIDAD OPERATIVA UAII ó UTILIDAD OPERATIVA UAII ó UTILIDAD OPERATIVA
Intereses Intereses Intereses
UT ANTES DE IMPUESTOS UT ANTES DE IMPUESTOS UT ANTES DE IMPUESTOS
Impuestos Impuestos Impuestos
UTILIDAD NETA UTILIDAD NETA UTILIDAD NETA

Toma de Decisiones Normatividad Evaluación de Desempeño

Margen de Contribución Margen Bruto Margen EBITDA

Margen Operativo
Margen Antes de Impuestos
Margen Neto
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Flujo de caja - Elemetos

El flujo de caja de cualquier se compone de

cuatro elementos básicos:

• los egresos iniciales de fondos,

• los ingresos y egresos de operación,
• el momento en que ocurren estos ingresos y egresos, y
• el valor de desecho o salvamento de los activos de la
empresa.

COSTOS Y PRESUPUESTOS EN PROYECTOS DE INGENIERÍA 7

 Flujo de Caja - Estructura

La construcción de los flujos de

caja puede basarse en una
estructura general que se aplica
a cualquier finalidad del estudio
del proyecto:

COSTOS Y PRESUPUESTOS EN PROYECTOS DE INGENIERÍA 8

Flujo de Caja
Elementos que no deben ser incluidos en el FC:
Ingresos por Pagos o Dividendos o
Aportes de los Intereses
prestamos amortizaciones utilidades
socios pagados
recibidos de prestamos distribuidas

No se incluyen porque no son resultado de la

actividad operativa del proyecto

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Ejemplo
PROYECTO: TAXI

CONCEPTO VALOR NORMAL OBSERVACIONES INCREMENTO PERIODO

Inversión inicial 30.000.000
Valor de salvamento 75% Del valor inicial
Ingreso diario 85.000 5,0% semestral
Ingresos extras 250.000 Prima de navidad 10,0% anual
Dias trabajados al mes 30
Precio gasolina 5.500 precio galón 3,0% trimestral
Consumo gasolina 5 galones diarios
Pagos al conductor 25% comisión sobre el ingreso
Mantenimiento 100.000 promedio mensual 6,0% semestral
Otros gastos 50.000 Mensuales 4,0% semestral

Horizonte del Análisis: 24 meses

COSTOS Y PRESUPUESTOS EN PROYECTOS DE INGENIERÍA 10

 FLUJO DE CAJA LIBRE
Es el flujo de caja que queda disponible para los acreedores financieros y
los socios.
BALANCE GENERAL
ACTIVOS PASIVOS

Acreedores
Financieros
FLUJO DE CAJA LIBRE
PATRIMONIO
FCL

𝐴𝑐𝑐𝑖𝑜𝑛𝑖𝑠𝑡𝑎𝑠

COSTOS Y PRESUPUESTOS EN PROYECTOS DE INGENIERÍA 11

 FLUJO DE CAJA LIBRE
Es el flujo de caja que queda disponible para los acreedores
financieros y los socios.
BALANCE GENERAL
ACTIVOS PASIVOS

Intereses

Utilidad Operativa
PATRIMONIO

𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑁𝑒𝑡𝑎

COSTOS Y PRESUPUESTOS EN PROYECTOS DE INGENIERÍA 12

 FLUJO DE CAJA LIBRE
• Es el flujo de caja que queda disponible para los acreedores financieros y los socios.

Concepto A B

Flujo de Caja $ 300 $ 300

Reposición de Capital de Trabajo - $130 - $ 80

Reposición de Activos Fijos - $ 20 - $ 20

FLUJO DE CAJA LIBRE $ 150 $ 200

Servicio a la Deuda - $ 30 - $ 30

FLUJO DE CAJA DE LOS PROPIETARIOS $ 120 $ 170

COSTOS Y PRESUPUESTOS EN PROYECTOS DE INGENIERÍA 13

 ANÁLISIS COSTO-
VOLUMEN-UTILIDAD
Introducción a la gerencia de costos

COSTOS Y PRESUPUESTOS EN PROYECTOS DE INGENIERÍA 14

 Gestión de Costos - Análisis de costos

Costo Contable ≠ Costo Económico

Costo Fijo
Costo Variable
Costo Total
Costo Marginal

COSTOS Y PRESUPUESTOS EN PROYECTOS DE INGENIERÍA 15

Gestión de Costos - Análisis de Costos
Costos fijos. Son los costos que permanecen constantes en su
magnitud dentro de un periodo determinado, independientemente
de los cambios registrados en el volumen de operaciones realizadas.
Costos variables. Aquellos cuya magnitud cambia en razón directa
Costos del volumen de las operaciones realizadas.
Costos semifijos, semivariables o mixtos. Los que tienen tanto
elementos fijos como variables.
Costo Marginal. Es el costo adicional de producir una (1) unidad
adicional.

Costo Costo Costo

Fijo Variable

Volumen Volumen Fijo Volumen

COSTOS Y PRESUPUESTOS EN PROYECTOS DE INGENIERÍA 16

Gestión de Costos – CANTIDAD (q) COSTO FIJO (CF) COSTO VARIABLE (CV) COSTO TOTAL (CT)

Análisis de los Costos 0

1
2
55
55
55
0
30
55
55
85
110
3 55 75 130
4 55 105 160
5 55 155 210
6 55 225 280

ANÁLISIS DE COSTOS
300
250
200
150
$

100
50
0
1 2 3 4 5 6 7

Cantidad (q)

COSTO FIJO (CF) COSTO VARIABLE (CV) COSTO TOTAL (CT)

COSTOS Y PRESUPUESTOS EN PROYECTOS DE INGENIERÍA 17

 Gestión de Costos – Análisis de los Costos

COSTO FIJO COSTO VARIABLE

COSTO COSTO TOTAL COSTO COSTO MEDIO X
CANTIDAD COSTO FIJO MEDIO X UNIDAD MEDIO X UNIDAD
VARIABLE (CT) MARGINAL UNIDAD (Cme)
(CFMe) (CVMe) ANÁLISIS DE COSTOS
(q) (CF) (CV) (CF)+(CV) CT / q CT/q CF/q CV/q
0 55 0 55
160
30
1 55 30 85 27,5 85 55 30
140
25
2 55 55 110 22,5 55 27,5 27,5
120
20 COSTO MARGINAL (CM)
3 55 75 130 25 43,3 18,3 25
100
30
COSTO MEDIO X UNIDAD (Cme)
80

$
4 55 105 160 40 40 13,75 26,3 COSTO FIJO MEDIO X UNIDAD (CFMe)
50
60 COSTO VARIABLE MEDIO X UNIDAD (CVMe)
5 55 155 210 60 42 11 31
70
6 55 225 280 80 46,7 9,2 37,5 40
90
7 55 315 370 100 52,9 7,9 45 20
110
8 55 425 480 120 60 6,9 53,1 0
130 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
9 55 555 610 140 67,8 6,1 61,7
150 Cantidad (q)
10 55 705 760 76 5,5 70,5

COSTOS Y PRESUPUESTOS EN PROYECTOS DE INGENIERÍA 18

 Análisis de Costos
Taller: Complete la siguiente la información de costos y grafique los datos:
COSTO FIJO COSTO VARIABLE
Costo variable Costo variable COSTO TOTAL COSTO COSTO MEDIO X
Trabajadores Unidades Costo Fijo MEDIO X MEDIO X UNIDAD
(Trabajadores) (Materias Primas) (CT) MARGINAL UNIDAD (Cme)
UNIDAD (CFMe) (CVMe)
0 0 $ 5.000 $ - $ -
1 1 $ 5.000 $ 2.000 $ 100
2 8,8 $ 5.000 $ 4.000 $ 880
3 22,2 $ 5.000 $ 6.000 $ 2.220
4 40 $ 5.000 $ 8.000 $ 4.000
5 61 $ 5.000 $ 10.000 $ 6.100
6 84 $ 5.000 $ 12.000 $ 8.400
7 107,8 $ 5.000 $ 14.000 $ 10.780
8 131,2 $ 5.000 $ 16.000 $ 13.120
9 153 $ 5.000 $ 18.000 $ 15.300
10 172 $ 5.000 $ 20.000 $ 17.200
11 187 $ 5.000 $ 22.000 $ 18.700
12 198 $ 5.000 $ 24.000 $ 19.800
13 206 $ 5.000 $ 26.000 $ 20.600
14 212 $ 5.000 $ 28.000 $ 21.200
15 216 $ 5.000 $ 30.000 $ 21.600
16 219 $ 5.000 $ 32.000 $ 21.900
17 221 $ 5.000 $ 34.000 $ 22.100

COSTOS Y PRESUPUESTOS EN PROYECTOS DE INGENIERÍA 19

Punto de Equilibrio - Definición

Es el punto donde los ingresos totales

son iguales a los costos totales; es
decir, el volumen de ventas con cuyos
ingresos se igualan los costos totales
y la empresa no reporta utilidad pero
tampoco perdida.

COSTOS Y PRESUPUESTOS EN PROYECTOS DE INGENIERÍA 20

Punto de Equilibrio – Métodos de Cálculo

Ecuación Margen de Gráfico

Contribución

COSTOS Y PRESUPUESTOS EN PROYECTOS DE INGENIERÍA 21

Punto de Equilibrio – Métodos de Cálculo
• Método de la Ecuación:

Utilidad
Costos Costos
Ventas Antes de
Variables Fijos
Impuestos

Costos
Precio de Utilidad
Variables Costos
Venta por Unidades Unidades Antes de
por Fijos
Unidad Impuestos
Unidad

COSTOS Y PRESUPUESTOS EN PROYECTOS DE INGENIERÍA 22

Punto de Equilibrio – Métodos de Cálculo
• Método de la Ecuación:

Concepto Valor
Precio de Venta por Unidad $ 30
Costos Variables por Unidad $ 20
Costos Fijos Totales $20.000

Establecer el número de unidades a vender para alcanzar el punto de equilibrio.

$30X – $20X - $20.000 = 0

$10X - $20.000 = 0
$10X = $ 20.000
X = $20.000 / $10
X = 2.000 Unidades
COSTOS Y PRESUPUESTOS EN PROYECTOS DE INGENIERÍA 23
Punto de Equilibrio – Métodos de Cálculo

Contribución Marginal:

Maneja el concepto de contribución marginal o utilidad

marginal. La contribución marginal es igual a los ingresos
por ventas menos todos los costos variables de
producción y operación.

Precio de Venta - Costos Variables = Contribución Marginal

$ 30 - $ 20 = $ 10

¿Cuántas unidades se necesitan para cubrir $20.000 de costos fijos totales?

COSTOS Y PRESUPUESTOS EN PROYECTOS DE INGENIERÍA 24

 Punto de Equilibrio – Métodos de Cálculo
• Contribución Marginal
• PE = Punto de equilibrio
Punto de Equilibrio en Términos de Unidades:
• CF = Costos fijos totales 𝐶𝐹
PE = 𝐶𝑀
• CM = Contribución marginal
Punto de Equilibrio en Términos de Ingreso:
• %CM = Contribución marginal 𝐶𝐹
PE = %𝐶𝑀
entre precio de venta.

Punto de Equilibrio en Términos de Punto de Equilibrio en Términos de

Unidades: Ingreso:
PE = CF / CM PE = CF / %CM
PE = $ 20.000 / $ 10 PE = $ 20.000 / 0,33
PE = 2.000 Unidades PE = $ 60.000

COSTOS Y PRESUPUESTOS EN PROYECTOS DE INGENIERÍA 25

Punto de Equilibrio – Métodos de Cálculo
Ingresos
• Método Gráfico Y
Costos
$ Totales

Costos
Variables
Punto de
Equilibrio

Costos
Fijos

X
Volumen
COSTOS Y PRESUPUESTOS EN PROYECTOS DE INGENIERÍA 26
Punto de Equilibrio
• Utilidad Deseada
Puede ser establecida como costo del capital, es decir, la tasa de rendimiento
que debe obtener una empresa sobre sus inversiones para que se mantenga
equilibrada.

Costos Costos Utilidad

Ventas
Variables Fijos Deseada

COSTOS Y PRESUPUESTOS EN PROYECTOS DE INGENIERÍA 27

Punto de Equilibrio
• Utilidad Deseada
Concepto Valor
Precio de Venta por Unidad $ 30
Costos Variables por Unidad $ 20
Costos Fijos Totales $20.000

$30X – $20X - $20.000 = 0,12 ($30X)

$10 X - $20.000 = $3,6X
$6,4X = $20.000
X = $20.000 / $6,4
X = 3.125 Unidades

COSTOS Y PRESUPUESTOS EN PROYECTOS DE INGENIERÍA 28

Depreciación

Hace referencia en el ámbito de la contabilidad y

economía, a una disminución periódica del valor de un
bien material o inmaterial. Esta depreciación puede
derivarse de tres razones principales: el desgaste
debido al uso, el paso del tiempo y la vejez. También se
le puede llamar a estos tres tipos de depreciación;
depreciación física, funcional y obsolescencia.

COSTOS Y PRESUPUESTOS EN PROYECTOS DE INGENIERÍA 29

Amortización

Es el proceso de distribución en el tiempo de un

valor duradero. Adicionalmente se utiliza como
sinónimo de depreciación en cualquiera de sus
métodos. Amortizar es el proceso financiero
mediante el cual se extingue, gradualmente, una
deuda por medio de pagos periódicos, que pueden
ser iguales o diferentes.

COSTOS Y PRESUPUESTOS EN PROYECTOS DE INGENIERÍA 30

Depreciación y Amortización
Amortización Depreciación
Amortización es la Depreciación es la distribución
distribución sistemática del sistemática del importe
Que es? importe amortizable de un depreciable de un activo a lo
activo intangible durante los largo de su vida útil.
años de su vida útil.
Se utiliza Los activos intangibles, por Los activos Fijos, por ejemplo,
para: ejemplo, las patentes la maquinaria

COSTOS Y PRESUPUESTOS EN PROYECTOS DE INGENIERÍA 31

Depreciación y Amortización

COSTOS Y PRESUPUESTOS EN PROYECTOS DE INGENIERÍA 32

DETERMINACIÓN DE
PRESUPUESTO
Costos y Presupuestos en Proyectos de Ingeniería

COSTOS Y PRESUPUESTOS EN PROYECTOS DE INGENIERÍA 33

Gerencia del Presupuesto

El presupuesto de un proyecto es El fin de la gerencia del

la suma total de dinero asignado presupuesto es controlar los costos
con el propósito de cubrir todos los del proyecto dentro del
gastos del proyecto durante un presupuesto aprobado y entregar
periodo de tiempo específico. las metas esperadas del proyecto

COSTOS Y PRESUPUESTOS EN PROYECTOS DE INGENIERÍA 34

Gerencia del Presupuesto

Un proyecto exitoso
es aquel que alcanza
los siguientes
criterios de éxito:

Que el alcance del Cumpla las

proyecto sea expectativas de
Dentro del
entregado de calidad de los
presupuesto
acuerdo al inversionistas y
cronograma, beneficiaros.

COSTOS Y PRESUPUESTOS EN PROYECTOS DE INGENIERÍA 35

Requerimientos de Recursos
Los requerimientos de recursos determinan que
recursos y la cantidad de esos recursos se
requieren para completar el proyecto. La
estructura de desglose del Trabajo del proyecto,
la declaración del alcance, información
histórica, información de recursos y políticas
son los requisitos que se utilizan para
determinar los recursos para el proyecto.

El resultado principal es una lista de

requerimientos de recursos que provee la base
para la estimación del presupuesto y los
controles del mismo, además de información
valiosa para el proceso de gerencia de los
recursos del proyecto.

COSTOS Y PRESUPUESTOS EN PROYECTOS DE INGENIERÍA 36

Requerimientos de Recursos
Recursos Humanos

Servicios PROYECTO Materiales

Equipos

COSTOS Y PRESUPUESTOS EN PROYECTOS DE INGENIERÍA 37

 Estimación de Presupuesto
Tipo de Estimación Cuando Por qué Precisión
Tener una idea
Estimación
Pre-Evaluación rápida de los costos Baja
Preliminar
del proyecto
Estimación del Negociaciones con
Fase de Iniciación Media
Contrato los inversionistas
Estimación Monitoreo de costos
Fase de planeación Alta
Definitiva reales y compra

COSTOS Y PRESUPUESTOS EN PROYECTOS DE INGENIERÍA 38

 Determinar el presupuesto
• Durante este proceso, se suman los costos estimados de las
actividades individuales o paquetes de trabajo, para
establecer una línea base de costos autorizada. La línea base
incluye los presupuestos autorizados y reservas para
contingencias, pero excluye las reservas de gestión
• Un presupuesto es simplemente la compilación de costos
individuales
• El nivel de ajuste del proyecto a su línea base de costo será
necesariamente una métrica de éxito.
• Una vez agregados los costos individuales, el siguiente paso
es añadir las reservas, a saber:
• Reserva de contingencias
• Reserva de dirección

COSTOS Y PRESUPUESTOS EN PROYECTOS DE INGENIERÍA 40

 DETERMINACIÓN
DEL
PRESUPUESTO
FLUJO DE
INFORMACIÓN

COSTOS Y PRESUPUESTOS EN PROYECTOS DE INGENIERÍA 41

Determinar el presupuesto
• Suma de Costos
• Análisis de Reserva
• Juicio de Expertos
• Relaciones Históricas
Herramientas • Conciliación del Límite de Financiamiento

COSTOS Y PRESUPUESTOS EN PROYECTOS DE INGENIERÍA 42

Determinar el presupuesto
Suma de Costos.
• Las estimaciones de los costos de las actividades del
cronograma se suman primero por los paquetes de
trabajo de la EDT, luego por los niveles superiores de la
EDT, tales como cuentas de control. Y finalmente, para
todo el proyecto. También se agregan los costes
temporalmente.

COSTOS Y PRESUPUESTOS EN PROYECTOS DE INGENIERÍA 43

 Determinar el presupuesto
Análisis de Reserva.
• El análisis de reservas establece dos reservas de costo
ó asignaciones económicas para impactos de riesgos
potenciales. Se trata de asignaciones económicas
reservadas para potenciales impactos en el alcance,
plazo y coste del proyecto, que no se utilizan si los
riesgos no se producen.

COSTOS Y PRESUPUESTOS EN PROYECTOS DE INGENIERÍA 44

Determinar el presupuesto
Juicio de Expertos.
• Dada la dificultad de las estimaciones y la variedad de
métodos a utilizar, será necesario contar con la ayuda
de expertos generalistas y especialistas en el área de
aplicación del proyecto. Tales cómo consultores,
proveedores, clientes, asociaciones técnicas y
profesionales y directivos de otras unidades de la
organización. Incluso de otros sectores industriales.

COSTOS Y PRESUPUESTOS EN PROYECTOS DE INGENIERÍA 45

 Determinar el presupuesto
Relaciones Históricas.
• Para predecir los costes totales del proyecto se
pueden utilizar datos históricos para realizar
estimaciones análogas y/o paramétricas.

COSTOS Y PRESUPUESTOS EN PROYECTOS DE INGENIERÍA 46

Determinar el presupuesto
Conciliación del Límite de Financiamiento.
• En general, las organizaciones desean tener control y
planificar la asignación de fondos a sus proyectos. Por lo
tanto, los costes del proyecto se concilian con los límites
de financiación. Los cuales son establecidos por el
cliente o la organización ejecutante, de acuerdo a un
plan de desembolso de fondos para el proyecto. La
conciliación requerirá que se ajuste el cronograma del
proyecto para allanar o regular dichos costes. Lo que se
logra aplicando restricciones de fechas impuestas en
algunos paquetes de trabajo, componentes de la
EDT/WBS o hitos del proyecto.

COSTOS Y PRESUPUESTOS EN PROYECTOS DE INGENIERÍA 47

 Determinar el presupuesto
Análisis de Reserva.
• El análisis de reservas establece dos reservas de costo o
asignaciones económicas para impactos de riesgos potenciales. Se
trata de asignaciones económicas reservadas para potenciales
impactos en el alcance, plazo y coste del proyecto, que no se
utilizan si los riesgos no se producen.
• Si dichos cambios son a causa de riesgos identificados en el registro
de riesgos, la reserva económica se denomina reserva para
contingencias, que debe quedar aprobada, forma parte de la línea
base de costes. Por lo tanto, se puede gastar de ella cuando lo
juzgue necesario. Usualmente, se puede maneja otra reserva
económica para riesgos desconocidos, denominada reserva de
gestión. Esta reserva de gestión también se utiliza para todo lo no
cubierto por la reserva de contingencia.

COSTOS Y PRESUPUESTOS EN PROYECTOS DE INGENIERÍA 48

 Presupuesto
$ 1.091

Reserva de Gestión
$ 150

Línea Base de Costo

$ 941

Reserva de Contingencias
$ 225

Cuenta de Control Cuenta de Control

$ 212 $504 DETERMINACIÓN
DEL PRESUPUESTO
Paquete de Trabajo Paquete de Trabajo
$ 89 $ 123

Actividad 1 Actividad 2 Actividad 3

$19 $ 45 $ 25

COSTOS Y PRESUPUESTOS EN PROYECTOS DE INGENIERÍA 49

Presupuesto Base

El presupuesto base será utilizado

para controlar el presupuesto
mediante cálculos del Valor Ganado
para determinar como se esta
desarrollando el presupuesto de
acuerdo con el progreso alcanzado.

COSTOS Y PRESUPUESTOS EN PROYECTOS DE INGENIERÍA 50

Presupuesto Base
La curva de la “S”, es la curva que
muestra la línea base del desempeño
esperado del proyecto. Inicia sin
gastos en el día inicial del proyecto,
concluyendo con el 100% del gasto en
la fecha última del cronograma

La primera versión de la Curva S se

crea a partir del cronograma vigente y
el presupuesto inicial. Posteriormente
se puede actualizar conforme se crean
las nuevas versiones

COSTOS Y PRESUPUESTOS EN PROYECTOS DE INGENIERÍA 51