Material 1 Auditoría A Los Impuestos

AUDITORÍA
A LOS IMPUESTOS
Profesor:
Marcelo Díaz Muñoz
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2do Semestre 2022
UNIDAD I:
AUDITORIA TRIBUTARIA
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Conceptos y tipos de auditoria tributaria
La auditoría tributaria puede ser de dos tipos, dependiendo de quién la ejecuta:
Auditoría tributaria privada:
Realizada por un profesional independiente encargado por la sociedad, por

terceros interesados en ella o un profesional del departamento del área de
auditoría interna (o equivalente) de la compañía.
Auditoría tributaria fiscal:
Realizada por el Servicio de Impuestos Internos
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2do Semestre 2022
AUDITORÍA
TRIBUTARIA PRIVADA
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Auditoria Tributaria - Privada
Concepto y objetivos
Consiste en efectuar una revisión con el objeto de detectar potenciales

contingencias de carácter tributario que pudiesen afectar al ente auditado.
Para este efecto se efectúa una revisión de la determinación de la base imponible y

declaración y pago de los impuestos, con el propósito de detectar omisiones,
inconsistencias u errores en la aplicación de las normas legales y reglamentarias.
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Tipos de auditoria tributaria (privada)
 Due Diligence / Data Room
 Diagnósticos Tributarios
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Due Diligence / Data Room Tributario
Consiste en efectuar ciertos procedimientos de naturaleza tributaria para

comprobar el grado de cumplimiento de las disposiciones legales vigentes
relacionadas con el Impuesto a la Renta de Primera Categoría, Impuesto al Valor
Agregado, Impuesto Adicional, Impuesto de Segunda Categoría, Impuesto de
Retención sobre Honorarios e Impuesto de Timbres y Estampillas, entre otros
impuestos y obligaciones accesorias.
El objetivo fundamental de dicha revisión será el de detectar omisiones,

inconsistencias o errores en la aplicación de las normas legales y reglamentarias
que regulan dichos impuestos, que podrían originar eventuales contingencias
impositivas para el Comprador.
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Due Diligence / Data Room Legal:
Para efectos legales, se efectúa una evaluación de los aspectos jurídicos de la

sociedad a fin de verificar el grado de cumplimiento de la legislación nacional, y
controlar cuestiones formales de relevancia patrimonial que puedan generar
actuales o futuras contingencias.
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Diagnóstico Tributario:
No tienen diferencias en los procedimientos aplicados y en el alcance de la revisión

con el Diagnóstico Tributario.
La única diferencia, es que el objetivo de un Due Diligence es detectar

contingencias que podrían implicar una rebaja en el precio de la transacción o la
suscripción de determinadas garantías, ya que el comprador se hace responsable
de los impuestos de la Sociedad que adquiere. En cambio, el Diagnóstico Tributario
tiene como objetivo detectar omisiones, inconsistencias u errores en la aplicación
de las normas legales y reglamentarias, para subsanarlas en el futuro.
9
En ambas revisiones, el
Artículo
alcance corresponde al
200°
plazo de prescripción
Código Tributario
contenido en la
legislación tributaria
“Sin perjuicio de que se convengan otros

plazos de revisión”
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Algunas materias a revisar (de índole tributario):
• Impuestos de declaración anual.
• Impuestos de declaración mensual.
• Declaraciones juradas.
• Otras materias
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2do Semestre 2022
AUDITORÍA
TRIBUTARIA FISCAL
(Realizada por el Servicio de
Impuestos Internos)
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Auditoria Tributaria - Fiscal
https://www.sii.cl/sobre_el_sii/organigrama/organigrama.html
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Concepto
La Auditoría Tributaria Fiscal es un proceso y una metodología desarrollada por los

agentes de la Administración Tributaria (Servicio de Impuestos Internos), que de
acuerdo a la Ley tiene como función la “aplicación y fiscalización de todos los
impuestos internos actualmente establecidos o que establecieren, fiscales o de
otro carácter en que tenga interés el Fisco y cuyo control no esté especialmente
encomendado por la Ley a una autoridad diferente”.
Normativa relevante:
Artículo 59 del Código Tributario

Artículo 59 bis del Código Tributario
Artículo 60 del Código Tributario
Artículo 60 bis del Código Tributario
Artículo 60 ter del Código Tributario
Artículo 60 quáter del Código Tributario
Artículo 60 quinquies del Código Tributario
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Derechos de los contribuyentes (art. 8 bis del Código Tributario)

1. El ser informado sobre el ejercicio de sus derechos, el que se facilite el cumplimiento de
sus obligaciones tributarias y a obtener información clara del sentido y alcance de todas
las actuaciones en que tenga la calidad de interesado.
2. El ser atendido en forma cortés, diligente y oportuna, con el debido respeto y

consideración.
3. Obtener en forma completa y oportuna las devoluciones a que tenga derecho conforme a
las leyes tributarias, debidamente actualizadas.
4. Que las actuaciones del Servicio, constituyan o no actuaciones o procedimientos de

fiscalización:
a) Indiquen con precisión las razones que motivan la fiscalización. Toda actuación del
SII deberá ser fundada, esto es, expresar los hechos, el derecho y el razonamiento
lógico y jurídico para llegar a una conclusión, sea que la respectiva norma legal así lo
disponga expresamente o no. Adicionalmente, deberán indicar de manera expresa
el plazo dentro del cual debe ser concluida.
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continuación
b) Se entregue información clara, sobre el alcance y contenido de la actuación.
c) Se informe la naturaleza y materia a revisar y el plazo para interponer alegaciones o
recursos. Todo contribuyente tendrá derecho a que se certifique, previa solicitud, el
plazo de prescripción que resulte aplicable.
d) Se informe a todo contribuyente, en cualquier momento y por un medio expedito,
de su situación tributaria y el estado de tramitación de un procedimiento en que es
parte.
e) Se admita la acreditación de los actos, contratos u operaciones celebrados en Chile
o en el extranjero con los antecedentes que correspondan a la naturaleza jurídica de
los mismos y al lugar donde fueron otorgados, sin que pueda solicitarse la
acreditación de actos o contratos exigiendo formalidades o solemnidades que no
estén establecidas en la ley. Sin perjuicio de lo anterior el Servicio, en los casos que
así lo determine, podrá exigir que los documentos se acompañen traducidos al
español o apostillados.
f) Se notifique, al término de la actuación de que se trate, certificándose que no
existen gestiones pendientes respecto de la materia y por el período revisado o que
se haya fiscalizado.
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continuación
5) Que el SII no vuelva a iniciar una nueva fiscalización, ni en el mismo ejercicio ni en los
periodos siguientes, respecto de partidas o hechos que ya han sido objeto de un
procedimiento de fiscalización. Para estos efectos se considerará como un procedimiento
de fiscalización aquel iniciado formalmente por el Servicio mediante una citación
conforme al artículo 63, excluyendo revisiones iniciadas por otros medios, salvo que la
revisión concluya formalmente con una rectificación, giro, liquidación, resolución o
certificación que acepte los hechos o partidas objeto de la revisión. No obstante, el
Servicio podrá formular un nuevo requerimiento por el mismo período, o los periodos
siguientes, sólo si dicho nuevo requerimiento tiene por objeto un procedimiento de
fiscalización referido a hechos o impuestos distintos de los que fueron objeto del
requerimiento anterior. También el Servicio podrá realizar un nuevo requerimiento si
aparecen nuevos antecedentes que puedan dar lugar a un procedimiento de recopilación
de antecedentes a que se refiere el número 10 del artículo 161; o a la aplicación de lo
establecido en el artículo 4 bis, 4 ter, 4 quáter, 4 quinquies, o a la aplicación del artículo
41 G o 41 H de la Ley sobre Impuesto a la Renta; o que dichos nuevos antecedentes se
obtengan en respuesta de solicitudes de información a alguna autoridad extranjera.
17

continuación
6) El ser informado acerca de los funcionarios del Servicio bajo cuya responsabilidad se
tramitan los procesos en que tenga la condición de interesado. Lo anterior no será
aplicable respecto de las materias tratadas en el artículo 161 número 10, ni de los
procedimientos del artículo 4 quinquies. Asimismo, el derecho a ser informado, si ha sido
objeto de una solicitud de intercambio de información, siempre que no implique un
eventual incumplimiento de obligaciones tributarias.
7) Obtener copias en formato electrónico, o certificaciones de las actuaciones realizadas o

de los documentos presentados en los procedimientos, en los términos previstos en la
ley.
8) Eximirse de aportar documentos que no correspondan al procedimiento o que ya se

encuentren acompañados al Servicio y a obtener, una vez finalizado el procedimiento
respectivo, la devolución de los documentos originales aportados. El Servicio deberá
apreciar fundadamente toda prueba o antecedentes que se le presenten.
18

continuación
9) Que en los actos de fiscalización se respete la vida privada y se protejan los datos
personales en conformidad con la ley; y que las declaraciones impositivas, salvo los casos
de excepción legal, tengan carácter reservado, en los términos previstos por este Código.
10) Que las actuaciones del Servicio se lleven a cabo sin dilaciones, requerimientos o esperas
innecesarias, y en la forma menos costosa para el contribuyente, certificada que sea, por
parte del funcionario a cargo, la recepción de todos los antecedentes solicitados y en
cuanto no signifique el incumplimiento de las disposiciones tributarias. Lo anterior es sin
perjuicio del derecho que asiste al Servicio de solicitar nuevos antecedentes si así resulta
necesario en un procedimiento de fiscalización.
11) Ejercer los recursos e iniciar los procedimientos que correspondan, personalmente o
representados; a formular alegaciones y presentar antecedentes dentro de los plazos
previstos en la ley y que tales antecedentes sean incorporados al procedimiento de que
se trate y debidamente considerados por el funcionario competente.
19

continuación
12) Plantear, en forma respetuosa y conveniente, sugerencias y quejas sobre las actuaciones
del Servicio en que tenga interés o que le afecten.
13) Tener certeza de que los efectos tributarios de sus actos o contratos son aquellos
previstos por la ley, sin perjuicio del ejercicio de las facultades de fiscalización que
corresponda de acuerdo con la ley. Al respecto, el Servicio deberá publicar en su sitio web
los oficios, resoluciones y circulares, salvo aquellos que sean reservados en conformidad
con la ley. Asimismo, el Servicio deberá mantener un registro actualizado de los criterios
interpretativos emitidos por el Director en ejercicio de sus facultades interpretativas o
por los Directores Regionales en el ejercicio de la facultad establecida en el artículo 6,
letra B N° 1, y de la jurisprudencia judicial en materia tributaria.
14) Que las actuaciones del Servicio no afecten el normal desarrollo de las operaciones o
actividades económicas, salvo en los casos previstos por la ley. En el caso que se tomen
medidas de esta naturaleza por el Servicio, como la prevista en el artículo 8 ter, el
contribuyente tendrá derecho a que se le notifiquen previamente las razones que
fundamentaron tales medidas.
20

continuación
15) El ser notificado de cualquier restricción de informar los actos y modificaciones a que
aluden los artículos 68 y 69, u otras acciones que afecten el ciclo de vida del
contribuyente, la posibilidad de informar modificaciones de otra índole o realizar
cualquier clase de actuaciones ante el Servicio.
16) El ser informado de toda clase de anotaciones que le practique el Servicio.
17) Llevar a cabo las rectificaciones que sean necesarias, salvo en los casos establecidos en la
ley y sin perjuicio de las sanciones que correspondan conforme a la ley.
18) Que, para todos los efectos legales y cualquiera sea el caso, se respeten los plazos de
prescripción o caducidad tributaria establecidos en la ley.
19) Que se presuma que el contribuyente actúa de buena fe.
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Derechos de los contribuyentes (art. 8 ter del Código Tributario)

Los contribuyentes tendrán derecho a que se les autorice en forma inmediata la emisión de
los documentos tributarios electrónicos que sean necesarios para el desarrollo de su giro o
actividad. Para ejercer esta opción deberá darse aviso al Servicio en la forma que éste
determine.
En el caso de los contribuyentes que por primera vez deben emitir dichos documentos, la
autorización procederá previa entrega de una declaración jurada simple sobre la existencia de
su domicilio y la efectividad de las instalaciones que permitan la actividad o giro declarado, en
la forma en que disponga el Servicio de Impuestos Internos.
Lo anterior es sin perjuicio del ejercicio de las facultades de fiscalización del Servicio de
Impuestos Internos.
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Derechos de los contribuyentes (art. 8 ter del Código Tributario)

continuación
Las autorizaciones otorgadas conforme a este artículo podrán ser diferidas, revocadas o
restringidas por la Dirección del Servicio de Impuestos Internos, mediante resolución
fundada, cuando a su juicio exista causa grave que lo justifique. Para estos efectos se
considerarán causas graves, entre otras, las siguientes:
a) Si de los antecedentes en poder del Servicio se acredita no ser verdadero el domicilio o

no existir las instalaciones necesarias para el desarrollo de la actividad o giro declarado.
b) Si el contribuyente tiene la condición de procesado o, en su caso, acusado conforme al

Código Procesal Penal por delito tributario, o ha sido sancionado por este tipo de delitos,
hasta el cumplimiento total de la pena.
c) Si de los antecedentes en poder del Servicio se acredita algún impedimento legal para el
ejercicio del giro solicitado.
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Material de lectura
https://www.bcn.cl/leychile/navegar?idNorma=6374
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Comparecencia ante el SII
• El CT permite la comparecencia personal de los contribuyentes, ya sea de manera

presencial o remotamente a través de medios electrónicos y los trámites y
actuaciones que se realicen a través de tales medios producirán los mismos
efectos que los trámites presenciales. Inclusive se estableció un procedimiento
para la obtención, recuperación y cambio de la clave tributaria y administración de
representantes electrónicos a través de la Resolución Exenta N°25 de marzo de
2021.
• Por otra parte, se debe considerar que existen personas naturales que sólo
pueden comparecer ante el SII a través de un representante legal, entre estos
podemos mencionar:
a. Los menores de edad
b. Los dementes
c. Los interdictos por disipación de sus bienes
d. Los sordomudos que no pueden darse a entender por escrito
e. El deudor en insolvencia, cuyo representante es el liquidador
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Comparecencia ante el SII
• “Artículo 9º CT”…- Toda persona natural o jurídica que actúe por cuenta de un
contribuyente, deberá acreditar su representación mediante un mandato (poder),
el cual no tendrá otra formalidad que la de constar por escrito.
• El SII podrá aceptar la representación sin que se acompañe o pruebe el título

correspondiente, pero podrá exigir la ratificación del representado o la prueba del
vínculo dentro del plazo de diez días bajo apercibimiento de tener por no
presentada la solicitud o por no practicada la actuación correspondiente.
• La persona que actúe ante el Servicio como administrador, representante o

mandatario del contribuyente, se entenderá autorizada para ser notificada a
nombre de éste, mientras no haya constancia de la extinción del título de la
representación mediante aviso dado conforme con el artículo 68.
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Plazos
• Plazo: es la época que se fija para el cumplimiento de una obligación, ya sea días,
meses o años, ahora bien la forma en que debemos contarlos variará de acuerdo a
la ley que los fija.
• De acuerdo al artículo 48 del Código Civil deben ser completos, o sea, no menos
de 24 hrs. Y siempre se extenderán hasta las 24 horas del día en que vence el
plazo.
• Cuando los plazos son de meses o años, estos terminan el mismo día en que
comenzaron.
• Si el mes en que termina tiene menos días que el mes que comienza, en ese caso,
termina el último día del mes de vencimiento.
• Por ejemplo el plazo de 1 mes que comienza el día 31 de enero, finalizará el día 28
ó 29 de febrero, según sea el caso.
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Plazos
• En un plazo de meses, si se da el caso en que el último día del mes recaiga en un

día inhábil o festivo, el vencimiento del plazo se prorrogará para el día hábil
siguiente.
• Tratándose de los plazos de días, el artículo 10 del CT establece que el plazo de

días deberá corresponder a días hábiles.
• La Ley 21.210 modificó el concepto de días hábiles para el SII, en cuanto dispone
que los plazos de días son de días hábiles, y que son inhábiles, los días sábado,
domingo y festivos, es aplicable respecto de todos los plazos de días establecidos
• en el CT y demás leyes tributarias de competencia del SII, con excepción de los
plazos establecidos para procedimientos judiciales o que contengan una norma
especial distinta.
• Los plazos se contarán desde el día siguiente a aquel en que notifique o publique
el acto de que se trate.
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Objetivos de la Auditoría Tributaria
1.- Verificar que las declaraciones de impuestos sean expresión fidedigna de las
operaciones registradas en sus libros de contabilidad, de la documentación
soportante y que refleje todas las transacciones efectuadas.
Para estos efectos el Servicio de Impuestos Internos hará uso de todas las
facultades que le confiere la ley, debiendo ajustar su actuar a los plazos
establecidos en el artículo 59 y 200 del Código Tributario.
2.- Establecer si las bases imponibles, créditos, exenciones, franquicias, tasas e

impuestos, están debidamente determinados y de existir diferencias, proceder a
efectuar el cobro de los tributos con los consecuentes recargos legales.
3.- Detectar oportunamente a quienes no cumplen con sus obligaciones

tributarias.
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¿Cuáles son las acciones, etapas y documentos que se emiten en el

proceso de una Auditoría Tributaria Fiscal?
El procedimiento de Auditoría Tributaria comprende una serie de tareas,

destinadas a fiscalizar el correcto cumplimiento de la obligación tributaria de los
contribuyentes.
En dicho procedimiento, debe estar siempre presente el nombre del funcionario

que llevará a cabo la Auditoria.
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Auditorías tributarias que puede practicar el SII (según Circular N° 58/2000)
• Los Programas Nacionales enviados desde la Dirección Nacional.
• Los Programas Regionales que se planifican anualmente, más las modificaciones que se
decidan durante el transcurso de la realización del programa.
• Las revisiones que tienen su origen en solicitudes de devoluciones de impuestos de los

contribuyentes, como son las Devoluciones del Art. 27 Bis, IVA Exportadores o por Cambio
de Sujeto (cuando estas últimas revisiones dan cuenta de al menos 6 periodos).
• Todas aquellas denuncias, verificaciones, etc., sobre las cuales el Jefe de las áreas de
fiscalización determine realizar una revisión como caso de auditoría y considere al menos 6
períodos de revisión y sean notificados válidamente.
• Casos de Operación Renta y Operación IVA, cuando se decide citar al contribuyente (Art.63
C.T.)
• No concurrentes, Inversiones y otros programas especiales de Operación Renta u Operación

IVA, cuando el Jefe del área de fiscalización decida efectuar un Programa Regional con estos
casos.
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Auditorías tributarias que puede practicar el SII
• Plan de Gestión del Servicio de Impuestos Internos:
https://www.sii.cl/sobre_el_sii/pgct2022.pdf
https://www.sii.cl/destacados/catalogo_esquemas/index.html
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Principales etapas del procedimiento general de auditoría tributaria
En el desarrollo de la auditoría tributaria pueden ocurrir todas o algunas de las

siguientes situaciones que se identifican y se explican a continuación:
1. Notificación
2. Citación
3. Liquidación
4. Giro
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1) Notificación (modificada por Ley 21.210)
Es la primera instancia del proceso, en que el SII le comunica al contribuyente que

se iniciará una revisión de sus antecedentes, solicitándole la documentación
necesaria.
Las notificaciones deben efectuarse de acuerdo a la normativa de los artículos 11 al

14 del Código Tributario
Toda notificación que el SII deba practicar, se hará personalmente, por cédula o por
carta certificada dirigida al domicilio del interesado, salvo que el contribuyente
solicite expresamente o acepte ser notificado por correo electrónico, en cuyo caso
el SII deberá informar al contribuyente que es voluntario informar el correo
electrónico al SII y aceptar notificaciones por esa vía.
Jurisprudencia relevante, relacionada con la Reforma Tributaria:

Circulares N° 19, 20, 31, 37, 42, 43, 44 de 2020 y N°12 de febrero de 2021.
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1) Notificación (modificada por Ley 21.210)
Las notificaciones por correo electrónico podrán efectuarse en días y horas

inhábiles, entendiéndose efectuadas para estos efectos en la fecha del envío del
mismo, certificada por un ministro de fe.
El correo contendrá una trascripción de la actuación del SII y será remitido a la

dirección electrónica que indique el contribuyente, quien deberá mantenerla
actualizada, informando sus modificaciones al SII conforme al artículo 68.
Cualquier circunstancia ajena al Servicio por la que el contribuyente no reciba el
correo electrónico, no anulará la notificación salvo que el contribuyente acredite
que no recibió la notificación por caso fortuito o fuerza mayor.
La solicitud o aceptación del contribuyente para ser notificado por correo

electrónico regirá para todas las notificaciones que en lo sucesivo deba practicarle
el SII. En cualquier momento el contribuyente podrá dejar sin efecto esta solicitud
o su aceptación, siempre que en dicho acto individualice un domicilio válido para
efectos de posteriores notificaciones.
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1) Notificación (continuación)
Cabe tener presente que en las auditorías tributarias, el contribuyente tiene la

obligación de poner a disposición del Servicio, la información que éste requiera,
por lo que pueden suceder las siguientes situaciones:
a) Que responda la Notificación
b) Que no responda la Notificación
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a) Contribuyente responde a la Notificación:
Al hacer entrega el contribuyente de los antecedentes requeridos, el funcionario

levantará un acta de recepción de la documentación y le hará entrega de una copia
de ésta.
De la revisión efectuada a sus antecedentes, tales como, declaraciones de

impuestos, documentación contable (Libros, Registros, Documentación de
Respaldo, etc.), inversiones, etc., es posible que ocurran los siguientes resultados:
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NO hay Producto de la revisión se determina que el

contribuyente ha cumplido correctamente con sus
diferencias de obligaciones tributarias, por lo tanto se le hará
impuestos o entrega de la documentación que aportó, dejándose
constancia mediante un Acta de Devolución.
en bases Además, se enviará una carta de aviso en que se da
imponibles por terminada la revisión.
Contribuyente
No hay Controversia, es decir, el contribuyente está
responde a la de acuerdo con las diferencias de impuestos
Notificación determinadas por el Servicio, por lo tanto presenta
las declaraciones rectificatorias que corrigen su
SI hay declaración primitiva, o bien presenta declaraciones
diferencias de fuera de plazo.
impuestos o Hay Controversia, es decir, que por las diferencias

en bases determinadas por el Servicio, el contribuyente
manifiesta su desacuerdo. En estos casos, se
imponibles procederá a citar cuando expresamente lo disponga
la ley, o bien, si a juicio del Servicio se considera
como trámite necesario para recabar mayores
antecedentes
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b) Contribuyente NO responde a la Notificación:
Se debe tener presente que este incumplimiento eventualmente tipifica la

conducta sancionada en el artículo 97 N°6 del Código Tributario, por
entrabamiento a la fiscalización, o bien, la infracción prevista en el artículo 97 N°
21 del mismo cuerpo legal, por no comparecencia injustificada, y como
consecuencia el Servicio está facultado para notificar las infracciones que lleguen a
tipificarse.
En esta situación, el Servicio notifica por 2ª vez requiriendo los antecedentes, y

esta vez bajo apercibimiento de apremio. En esta circunstancia, si el contribuyente
no da cumplimiento al requerimiento, el Servicio está facultado para solicitar a la
justicia ordinaria que aplique apremio al incumplidor de conformidad con lo que
previenen los artículos 93°, 94°, 95° y 96° del Código Tributario.
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Importante:
Cuando ocurra un cambio de domicilio o representante legal, no debe olvidar

comunicar esta modificación en la oficina del Servicio de Impuestos Internos que
corresponda, dentro de los 15 días hábiles, de lo contrario el contribuyente se
expone a la sanción prevista en el artículo 97 N° 1 del Código Tributario.
Si el contribuyente no responde a la notificación, además de las sanciones que

pudiesen proceder, el Servicio de Impuestos Internos registrará una anotación
negativa para el contribuyente por inconcurrencia y, si la situación lo amerita, se le
ingresará en la nómina de contribuyentes de difícil fiscalización.
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2) Citación
La Citación es una comunicación en que el SII solicita al contribuyente que

presente, confirme, aclare, modifique o rectifique su declaración objeto de la
revisión (en virtud del inciso 2° del artículo 63 del Código Tributario). Sin embargo,
este trámite no es obligatorio en todos los casos de auditoría.
El contribuyente tiene el plazo de un mes prorrogable, por una sola vez, hasta por
un mes, para presentar su respuesta, por lo que pueden suceder las siguientes
situaciones:
a) Que responda la Citación
b) Que no responda la Citación
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2) Citación (continuación)
En este caso, el contribuyente presenta una declaración,
rectifica, aclara o aporta más antecedentes que dejan sin
efecto todos los aspectos citados originalmente, entonces el
SII debe conciliar las observaciones reflejadas en la citación,
Suficiente poniendo en conocimiento del contribuyente el término de la
Contribuyente auditoría a través de una carta de aviso, y haciendo entrega
responde a la de su documentación mediante el acta de devolución
respectiva.
Citación.
En este caso, El contribuyente presenta una declaración, rectifica, amplia o

puede que la Parcial
aporta antecedentes que aclaran sólo algunos aspectos
citados, entonces el Servicio concilia por esa parte y por las
respuesta se diferencias no aclaradas, liquida.
considere…
Es decir, con los antecedentes presentados por el

Insuficiente contribuyente no se aclara ninguna de las observaciones
citadas. En este caso, el Servicio procede a practicar las
liquidaciones respectivas
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2) Citación (continuación)
La consecuencia que se deriva, es que se habilita al

Servicio, para proceder a liquidar las diferencias de
impuestos detectadas y comunicadas al
Contribuyente contribuyente a través de la Citación.
NO responde
a la Citación.
Por otro lado, no dar respuesta a la Citación en forma
En este caso, injustificada será considerado un antecedente
negativo al momento que el Director Regional deba
puede que la pronunciarse sobre una eventual petición de
respuesta se condonaciones de intereses y multas que resulten de
este proceso
considere…
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3) Liquidación
La liquidación es la determinación de impuestos adeudados hecha por el Servicio,

que considera el valor neto, reajustes, intereses y multas.
Se emite y notifica al contribuyente una vez que se han cumplido los trámites
previos. (Citación y/o Tasación), dejando establecido que se agotaron todas las
instancias para requerir antecedentes del contribuyente.
Si no se esta de acuerdo con la liquidación, puede acogerse a la instancia de

Revisión Administrativa Voluntaria o reclamar ante el Tribunal Tributario y
Aduanero correspondiente a su jurisdicción, dentro de 90 días hábiles, contados
desde la notificación de la liquidación. Para ello, debe presentar junto al reclamo el
formulario correspondiente.
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4) Giro
El giro es una orden de pago de impuestos y/o intereses y multas, que emite y
notifica el SII al contribuyente, remitiendo copia al Servicio de Tesorería, organismo
encargado de efectuar los cobros respectivos.
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Procedimiento de reposición administrativa - RAV
El Servicio de Impuestos Internos publicó el 27 de junio de 2018, la Circular

N°34 que imparte instrucciones relativas al procedimiento de reposición
administrativa establecido en el artículo 123 bis del Código Tributario,
modificado por la Ley N° 21.039 de fecha 20 de octubre de 2017 y que deroga
Circular N° 13 de 2010.
http://www.sii.cl/normativa_legislacion/circulares/2018/circu34.pdf
Formulario para presentar la RAV:

http://www.sii.cl/formularios/imagen/F3314.pdf
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Entre los aspectos relevantes de la nueva disposición se encuentran:

• Se aumenta el plazo para interponer el recurso de reposición administrativa reglado en el artículo 123
bis del Código Tributario, de quince a treinta días hábiles administrativos.
• Se modifica el plazo dentro del cual se entiende rechazado el señalado recurso de no haberse notificado
su resolución (silencio administrativo negativo), pasando de cincuenta a noventa días hábiles
administrativos.
• Se establece que la interposición del recurso de reposición administrativa produce el efecto de

suspender el término para presentar el reclamo correspondiente en el Procedimiento General de
Reclamaciones del artículo 124 del Código Tributario.
• Se reconoce la posibilidad de acompañar documentos complementarios una vez presentado el recurso,

siempre y cuando sea en un plazo prudente, considerando los 90 días de plazo total de resolución (ya
sea los que el contribuyente decida aportar o los que pida el SII).
• Es posible solicitar una “audiencia preliminar” para explicar el recurso (además de la audiencia de
conciliación).
• Contempla la posibilidad de realizar “audiencia de cierre”, la que será obligatoria cuando el asunto
controvertido diga relación con la aplicación de determinadas normas.
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Ámbito de aplicación del recurso de reposición administrativa
Tal como lo dispone el inciso primero del artículo 123 bis del Código Tributario, el recurso en
análisis permite impugnar, en el ámbito administrativo, los actos a que se refiere el artículo
124 del mismo cuerpo legal. Tales son:
• Liquidaciones, su totalidad o alguna de sus partidas o elementos.
• Giros.
• Pagos.
• Resoluciones que incidan en el pago de un impuesto o en los elementos que sirven de base
para determinarlo o que denieguen peticiones a que se refiere el artículo 126 del Código
Tributario
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2do Semestre 2022
RELACIÓN DE LAS
NORMAS CONTABLES
V/S LAS NORMAS
TRIBUTARIAS
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Normas contables v/s normas tributarias
Obligatoriedad legal de llevar libros de contabilidad
Libros principales (artículo 25 del Código de Comercio)

• Libro Diario
• Libro Mayor
• Libro de Inventario y Balance
Libros auxiliares (exigidos por otras leyes)

• Libro de compras y ventas
• Libro de retenciones
• Libro de remuneraciones
• Libro de Registro de Rentas Empresariales
• Libro FUT (hasta el 31.12.2016)
• Otros
Otros libros legales

• Registro de Accionistas
• Registro de Actas de Accionistas y de Directorios
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¿Qué es lo que dice la normativa tributaria referente a la contabilidad?
Artículo 16 Código Tributario:

• Ajustar sus sistemas a prácticas contables adecuadas para reflejar los
resultados del negocio.
• Disposición de determinación de ingresos y rentas tributables de acuerdo al
sistema contable computados en sus registros
• Balances comprenden períodos de 12 meses, salvo primer ejercicio o término
de giro
Artículo 17 Código Tributario

• Acreditación de la renta efectiva con contabilidad fidedigna, salvo norma en
contrario.
• Los libros contables se deben llevar en lengua castellana y en pesos, se debe
conservar en el plazo de prescripción junto con la documentación.
• Aprobación de llevar hojas sueltas, o por aplicaciones informáticas o sistemas
tecnológicos.
• Exigencia de llevar libros auxiliares.
• Anotaciones cronológicas en la contabilidad.
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¿Qué es lo que dice la normativa tributaria referente a la contabilidad?
Artículo 18 Código Tributario:
• La contabilidad debe ser registrada en pesos, así como también las declaraciones.
• Sin perjuicio de lo anterior se podrá solicitar autorización a efectos de llevar

contabilidad en moneda extranjera, así como también pagar los impuestos en la
misma moneda. En este artículo se establecen los requisitos para que se acoja
este tipo de solicitudes.
Art. 21 Código Tributario:
• El contribuyente debe probar con documentos, libros de contabilidad u otros

medios, la verdad de sus declaraciones o la naturaleza de sus antecedentes.
• Para liquidar cualquier impuesto por parte del SII se deberá remitir a la
contabilidad, salvo que esta sea calificada como no fidedigna.
• Expediente electrónico. 52
Normas IFRS
• Oficio 293-2006 Nuevas normas… no modifican ni afectan ninguna

tributaria… por los que los contribuyentes deberán continuar efectuando los
ajustes necesarios al resultado contable para determinar las bases tributarias.
• Otros oficios: 3104 y 4106, ambos de 2006.
53
2do Semestre 2022
NORMAS RELEVANTES
Código Tributario
54
Normas relevantes Código Tributario
• Fiscalización y disposiciones Tributarias (Art 6 y 7)

• Comparecencia, actuaciones y notificaciones (Art 9 al 15)
• Normas contables (Art. 16 al 20)
• Fiscalización de las declaraciones y Citación (Art 59 al 63)
• Plazos Citación (Art. 63)
• Tasación (Artículo 64)
• Término de Giro (Art. 69)
• Infracciones (Art. 97)
• Aplicación Intereses Penales en Infracciones (Art N°53 Inciso
• Segundo)
• Condonaciones (Art N°56)
• Procedimientos aplicación de sanciones (Art 161 a 164)
• RAV (artículo 163 bis)
• Procedimientos especiales para la aplicación de ciertas multas (Art. 165)
• Plazos de Prescripción (Art. 200 y 201)
55
Infracciones Tributarias Contribuyente
INFRACCIÓN TRIBUTARIA Toda conducta contraria a una norma jurídica de carácter tributario.
Es el incumplimiento por parte del contribuyente de una obligación, de un deber o de una
prohibición tributaria sancionada por la ley. Son elementos comunes en toda infracción
tributaria:
a) Elemento material: Consiste en la conducta real que importa el incumplimiento de una

obligación o deber, puede consistir en hacer lo prohibido o no hacer lo que la ley ordena.
b) Elemento subjetivo: El elemento subjetivo dice relación con la faz interna o volitiva del
contribuyente infractor. En este sentido, basta la verificación de la conducta contraria a la ley
para que la infracción se configure, sin que sea necesario imputar (y comprobar) negligencia o
mala fe en la actuación del contribuyente. En cambio, cuando la infracción tributaria reviste
el carácter de delito, el aspecto subjetivo del contribuyente infractor cobrará relevancia, pues
será necesario que él haya actuado con dolo, "maliciosamente" o "a sabiendas" para que sea
sujeto de una pena.
c) Elemento coercitivo: Consiste en la sanción, la pena o el castigo que se asocia a la conducta
ilícita descrita por la ley y que estará destinada a reprimirla. Las sanciones pueden ser:
i. Civiles: aquellas de carácter indemnizatorio y que se traducen en reajustes e intereses
que fija la ley por la mora u omisión en el pago de un tributo.
ii. Administrativas: consisten en un castigo que se traducen en multas no convertibles en
penas privativas o restrictivas de libertad.
iii. Penales: que consisten en penas privativas o restrictivas de libertad y multas
convertibles a las penas anteriores.
56
Infracciones Tributarias Relevantes
NORMA INFRACCIÓN / DELITO MULTA PENA PRIVATIVA

TRIBUTARIO LIBERTAD
Retardo u omisión de
Art. 97
declaraciones o presentaciones 1UTM a 1UTA N.A.
N° 1
que no son base de impuestos
Retardo u omisión de 10% de los

Art. 97 impuestos que
declaraciones o presentaciones N.A.
N° 2 resulten de la
que son base de impuestos liquidación
Declaración incompleta o 5% a 20% de las
Art. 97 errónea que induce al cálculo diferencias de
N.A.
N° 3 de un impuesto inferior al que impuesto que
corresponde resultare
Art. 97 50% al 300% del Presidio menor en

Evasión de impuestos obtenida
N° 4, valor del tributo sus grados medio a
por procedimientos dolosos eludido máximo
Inciso 1
57

TRIBUTARIO LIBERTAD
Maniobras maliciosas para
Art. 97 aumentar el monto de los Presidio menor en su
100% al 300% de lo grado máximo a
N° 4, créditos o de las imputaciones, defraudado presidio mayor en su
Inciso 2 en el IVA e impuestos de grado mínimo
retención o recargo
Art. 97 Presidio menor en su
Obtener fraudulentamente 100% al 400% de lo grado máximo a
N° 4, defraudado presidio mayor en su
devoluciones de impuestos
Inciso 3 grado medio
Art. 97
Uso malicioso de facturas u
N° 4, Pena mayor asignada al delito mas grave
otros documentos falsos
Inciso 4
Confección o venta maliciosa
Art. 97 de facturas u otros Presidio menor en
N° 4, documentos tributarios, para Hasta 40 UTA sus grados medio a
Inciso 5 la comisión de delitos máximo
tributarios 58

TRIBUTARIO LIBERTAD
50% al 300% del Presidio menor en sus
Art. 97 Omisión maliciosa de
impuesto que se grados medio a
N° 5 declaraciones de impuestos trata de eludir máximo
No exhibición de libros de
Art. 97
contabilidad o documentos y 1 UTM a 1 UTA N.A.
N° 6
entrabar la fiscalización
No llevar contabilidad o
Art. 97
llevarla en forma indebida o 1 UTM a 1 UTA N.A.
N°7
atrasada
Presidio o relegación
Comercio sobre mercaderías, menor en su grado
Art. 97 valores o especies que no han 50% al 300% de los medio.
N°8 pagado el impuesto impuestos eludidos Reincidencia: Presidio
correspondiente o relegación menor en
su grado máximo
59

TRIBUTARIO LIBERTAD
Presidio o relegación
menor en su grado
El ejercicio efectivamente medio y comiso de los
Art. 97 30% de 1 UTA a 5
clandestino del comercio o la productos en
N° 9 UTA
industria instalaciones de
fabricación y envases
respectivos
No otorgamiento u
otorgamiento sin los requisitos
exigibles de facturas, boletas, 50% al 500% del
Art. 97 monto de la
notas de crédito o guías de
N° 10, operación, con un N.A.
despacho o el fraccionamiento mínimo de 2 UTM y
Inciso 1
del monto de las ventas para máximo de 40 UTA
eludir el otorgamiento de
boletas
60

TRIBUTARIO LIBERTAD
Sanción de clausura del Clausura de hasta 20 días de la
Art. 97
establecimiento por no oficina, estudio, establecimiento
N° 10, N.A.
otorgar el documento o sucursal en que se hubiere
Inciso 2 cometido la infracción.
correspondiente
Reiteración de la Presidio o
Art. 97
infracción de no otorgar relegación
N° 10, N.A.
los documentos menor en su
Inciso 3 grado máximo
correspondientes
Para aplicar la clausura, el SII
podrá requerir el auxilio de la
Art. 97 El SII puede requerir la fuerza pública, la que será
concedida sin ningún trámite
N° 10, fuerza pública para N.A.
previo por Carabineros,
Inciso 4 aplicar la clausura pudiendo procederse con
allanamiento y descerrajamiento
si fuere necesario
61
NORMA INFRACCIÓN / DELITO MULTA PENA

TRIBUTARIO PRIVATIVA
LIBERTAD
Las sucursales se considerarán
Art. 97 como establecimientos Cada sucursal se entenderá
como establecimiento
N° 10, distintos para los efectos de N.A.
distinto para los efectos de
Inciso 5 aplicar las sanciones de este este número
N°10
10% delos impuestos
adeudados.
Retardo en el pago de Incremento de 2% por cada
Art. 97
impuestos de retención o mes o fracción de mes de N.A.
N° 11 retardo, no pudiendo exceder
recargo
el total de ella, el 30% de
impuestos adeudados
Presidio o
Art. 97 Reapertura de establecimiento relegación
20% de 1 UTA a 2 UTA
N° 12 clausurado por el SII menor en su
grado medio
62
NORMA INFRACCIÓN / DELITO TRIBUTARIO MULTA PENA PRIVATIVA

LIBERTAD
Art. 97 Destrucción o alteración de sellos o Presidio menor en

½ UTA a 4 UTA
N° 13 cerraduras puestos por el SII su grado medio.
Substracción, ocultación o
Art. 97 Presidio menor en
enajenación de especies retenidas ½ UTA a 4 UTA
N° 14 su grado medio.
en poder del infractor por el SII
Inconcurrencia a prestar
Art. 97 20% al 100% de una
declaración o a una citación N.A.
N° 15 UTA
efectuada por el SII.
63
NORMA INFRACCIÓN / MULTA PENA

DELITO TRIBUTARIO PRIVATIVA
LIBERTAD
• 1 UTM a 20 UTA, hasta 15% del capital
propio; o
• Si el contribuyente no determina
capital propio, resulta imposible su
determinación o aquél es negativo: ½
Pérdida o inutilización UTM hasta 10 UTA
Art. 97
no fortuita de los • Presunción de pérdida no fortuita en
N° 16,
libros de contabilidad caso de aviso de pérdida posterior a N.A.
Inciso 1
o de los documentos requerimiento del SII
y2
que los sustentan. • 1 UTM a 30 UTA hasta 25% del capital
propio; o
• Si contribuyentes no determina
capital propio, no es posible
determinarlo o resulta negativo: 1
UTM a 20 UTA
64

LIBERTAD
Art. 97 Pérdida o inutilización dolosa de los 50% al 300% del Presidio menor en
N° 16, libros de contabilidad o de los valor del tributo sus grados medio
Inciso 3 documentos que los sustentan eludido a máximo
Art. 97 No dar aviso oportuno de la
N° 16, pérdida de la contabilidad o
Hasta 10 UTM N.A.
Incisos documentos, o no reconstruir la
4y5 contabilidad en el plazo fijado
Movilización o traslado de bienes
Art. 97 corporales muebles en vehículos de 10% al 200% de una
N.A.
N° 17 transporte sin la guía de despacho UTA
o factura correspondientes
Compra y venta de fajas de control
Art. 97 de impuestos o entradas a Presidio menor en
1 a 10 UTA
N° 18 espectáculos públicos en forma su grado medio
ilícita
65

LIBERTAD
No exigir el otorgamiento de Hasta 1 UTM en el
Art. 97 caso de boletas y
factura o boleta o no retirarlas del N.A.
N° 19 hasta 20 UTM en
establecimiento del emisor caso de facturas
Deducción en la renta de gastos o Hasta 200% de
todos los impuestos
Art. 97 el uso de crédito fiscal, o
que deberían N.A.
N° 20 desembolsos rechazados, en forma haberse enterado
indebida y reiterada en arcas fiscales
No comparecencia injustificada al
Art. 97
segundo requerimiento efectuado 1 UTM a 1 UTA N.A.
N° 21
por el SII
Uso malicioso para defraudar al
Presidio menor en
Art. 97 fisco, de cuños verdaderos o de
Hasta 6 UTA su grado medio a
N° 22 otros medios tecnológicos de máximo
autorización del SII
66

LIBERTAD
Proporcionar maliciosamente datos
Art. 97
falsos en la declaración inicial o en Presidio menor en
N° 23, Hasta 8 UTA
declaraciones para timbrar su grado máximo
Inciso 1
documentos
Facilitar concertadamente los
Art. 97
medios para que se incluyan Presidio menor en
N° 23, 1 UTM a 1 UTA
maliciosamente datos falsos en las su grado mínimo
Inciso 2
declaraciones señaladas
Recibir en forma dolosa y reiterada,
contraprestaciones por donaciones
N° 24, N.A. sus grados mínimo
que otorgan beneficios tributarios. a medio
Inciso 1
Simular dichas donaciones
Deducir en forma dolosa y
reiterada, como gasto de primera
N° 24, N.A. su grado medio a
categoría, donaciones que le Ley no máximo
Inciso 3
autoriza
67

LIBERTAD
Art. 97 Actuar como usuario de zona franca Presidio menor en
N°25, sin estar habilitado o utilizar la Hasta 8 UTA sus grados medio
inciso 1 habilitación para defraudar al fisco a máximo
Art. 97 Efectuar transacciones con usuario Presidio menor en

N°25, de zona franca a sabiendas que Hasta 8 UTA sus grados medio
inciso 2 carece de habilitación a máximo
Venta o abastecimiento clandestino
Presidio menor en
Art. 97 de gas natural comprimido o
Hasta 40 UTA sus grados mínimo
N° 26 licuado de petróleo, para consumo a medio
vehicular
Contadores que incurren en
Presidio menor en
falsedad o en actos dolosos al
Art. 100 1 a 10 UTA sus grados medio
firmar declaraciones o balances del a máximo
cliente
68

LIBERTAD
Hasta el 100% de
Norma Antielusión: Sanciones todos los impuestos
aplicables a los actos, contratos o que deberían
haberse enterado
Art. 100 negocios constitutivos de abuso o
en arcas fiscales, de N.A.
BIS simulación, conforme a lo dispuesto no mediar dichas
en los artículos 4 quater, 4 conductas
quinquies y 160 BIS indebidas, hasta
100 UTA
Funcionarios del SII que reciben o
solicitan remuneración o Suspensión de su
Art. 101 recompensa. Reincidencia en empleo hasta por 2 N.A.
infracciones cometidas por los meses
funcionarios del SII
69

LIBERTAD
Multa 5% de 1 UTA
hasta 4 UTA
Reincidencia en un
Funcionarios públicos que no período de 2 años:
Multa ½ UTA a 4
cumplen las obligaciones que les
Art. 102 UTA, sin perjuicio de N.A.
imponen el Código Tributario o las las demás sanciones
leyes tributarias que puedan
aplicarse de acuerdo
con el estatuto que
rija sus funciones
Notarios, conservadores, archiveros
Serán sancionados
y otros ministros de fe que no
Art. 103 en la forma prevista N.A.
cumplen las obligaciones que les en dichas leyes
imponen las leyes tributarias
70

LIBERTAD
Art. 102 y 103,
dependiendo del
Personas que no exigen la funcionario que no
Art. 104 N.A.
exhibición del RUT solicite la
información
requerida.
71
Sin perjuicio de las normas antes reproducidas, es importante estudiar las

totalidad de las infracciones contenidas en el artículo 97 y 109 del Código
Tributario.
72
Peticiones Devolución
Causales en que se puede funda la solicitud de devolución:
El artículo 126º del Código, en la parte que nos interesa, dispone que:
"No constituirán reclamo las peticiones de devolución de impuestos cuyo fundamento sea:
1º.- Corregir errores propios del contribuyente.
2º.- Obtener la devolución de sumas pagadas doblemente, en exceso o indebidamente a título de

impuestos, reajustes, intereses y multas.
Con todo, en los casos de pagos provenientes de una liquidación o giro, de los cuales se haya reclamado
oportunamente, sólo procederá devolver las cantidades que se determinen en el fallo respectivo. Si no
se hubiere reclamado no procederá devolución alguna, salvo que el pago se hubiere originado por un
error manifiesto de la liquidación o giro.
3º.- La restitución de tributos que ordenan leyes de fomento o que establecen franquicias tributarias.
A lo dispuesto en este número se sujetarán también las peticiones de devolución de tributos o de

cantidades que se asimilen a éstos, que, encontrándose dentro del plazo legal que establece este
Artículo, sean consideradas fuera de plazo de acuerdo a las normas especiales que las regulen.
Las peticiones a que se refieren los números precedentes deberán presentarse dentro del plazo de tres
años, contado desde el acto o hecho que le sirva de fundamento.".
73

Material 1 Auditoría A Los Impuestos

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AUDITORÍA

La auditoría tributaria puede ser de dos tipos, dependiendo de quién la ejecuta:

Auditoría tributaria privada:

Realizada por un profesional independiente encargado por la sociedad, por

Auditoría tributaria fiscal:

Realizada por el Servicio de Impuestos Internos

Consiste en efectuar una revisión con el objeto de detectar potenciales

Para este efecto se efectúa una revisión de la determinación de la base imponible y

Tipos de auditoria tributaria (privada)

 Due Diligence / Data Room

Due Diligence / Data Room Tributario

Consiste en efectuar ciertos procedimientos de naturaleza tributaria para

El objetivo fundamental de dicha revisión será el de detectar omisiones,

Due Diligence / Data Room Legal:

Para efectos legales, se efectúa una evaluación de los aspectos jurídicos de la

No tienen diferencias en los procedimientos aplicados y en el alcance de la revisión

La única diferencia, es que el objetivo de un Due Diligence es detectar

“Sin perjuicio de que se convengan otros

Algunas materias a revisar (de índole tributario):

• Impuestos de declaración anual.

• Impuestos de declaración mensual.

La Auditoría Tributaria Fiscal es un proceso y una metodología desarrollada por los

Artículo 59 del Código Tributario

Derechos de los contribuyentes (art. 8 bis del Código Tributario)

2. El ser atendido en forma cortés, diligente y oportuna, con el debido respeto y

4. Que las actuaciones del Servicio, constituyan o no actuaciones o procedimientos de

Derechos de los contribuyentes (art. 8 bis del Código Tributario)

Derechos de los contribuyentes (art. 8 bis del Código Tributario)

Derechos de los contribuyentes (art. 8 bis del Código Tributario)

7) Obtener copias en formato electrónico, o certificaciones de las actuaciones realizadas o

8) Eximirse de aportar documentos que no correspondan al procedimiento o que ya se

Derechos de los contribuyentes (art. 8 bis del Código Tributario)

Derechos de los contribuyentes (art. 8 bis del Código Tributario)

Derechos de los contribuyentes (art. 8 bis del Código Tributario)

16) El ser informado de toda clase de anotaciones que le practique el Servicio.

19) Que se presuma que el contribuyente actúa de buena fe.

Derechos de los contribuyentes (art. 8 ter del Código Tributario)

Derechos de los contribuyentes (art. 8 ter del Código Tributario)

a) Si de los antecedentes en poder del Servicio se acredita no ser verdadero el domicilio o

b) Si el contribuyente tiene la condición de procesado o, en su caso, acusado conforme al

Comparecencia ante el SII

• El CT permite la comparecencia personal de los contribuyentes, ya sea de manera

Comparecencia ante el SII

• El SII podrá aceptar la representación sin que se acompañe o pruebe el título

• La persona que actúe ante el Servicio como administrador, representante o

• En un plazo de meses, si se da el caso en que el último día del mes recaiga en un

• Tratándose de los plazos de días, el artículo 10 del CT establece que el plazo de

Objetivos de la Auditoría Tributaria

2.- Establecer si las bases imponibles, créditos, exenciones, franquicias, tasas e

3.- Detectar oportunamente a quienes no cumplen con sus obligaciones

¿Cuáles son las acciones, etapas y documentos que se emiten en el

El procedimiento de Auditoría Tributaria comprende una serie de tareas,

En dicho procedimiento, debe estar siempre presente el nombre del funcionario

Auditorías tributarias que puede practicar el SII (según Circular N° 58/2000)

• Los Programas Nacionales enviados desde la Dirección Nacional.

• Las revisiones que tienen su origen en solicitudes de devoluciones de impuestos de los

• No concurrentes, Inversiones y otros programas especiales de Operación Renta u Operación

Auditorías tributarias que puede practicar el SII

• Plan de Gestión del Servicio de Impuestos Internos:

Principales etapas del procedimiento general de auditoría tributaria

En el desarrollo de la auditoría tributaria pueden ocurrir todas o algunas de las

1) Notificación (modificada por Ley 21.210)

Es la primera instancia del proceso, en que el SII le comunica al contribuyente que