Ejercicios complementarios RAZONABILIDAD CPT

N° Detalle
1 Retiros o dividendos percibidos en el ejercicio
2 Retiros, dividendos o distribuciones pagadas en el ejercicio
3 Gastos rechazados inciso segundo o inciso primero no afectos al IU del 40% del art. 21 de
4 Incentivo al ahorro establecido en el artículo 14 letra E) de la LIR
5 INR
6 Pérdidas de arrastre
7 Corrección monetaria CPT inicial

Para ver el video de la charla pinche acá https://www.youtube.com/watch?v=PhcgdMlD_V4&list=PL

Presentación Charla Razonabilidad CPT 14 A Charla

Razonabilidad CPT 14A) 25-02-2021

GERARDO ESCUDERO TOLEDO

l IU del 40% del art. 21 de la LIR

watch?v=PhcgdMlD_V4&list=PLubMwNmg23CX7WUBBou-0r8qNImzm4FwG&index=7
1.- Efectos de los retiros o dividendos afectos a impuestos finales percibidos durante el
ejercicio en la razonabilidad del CPT
a) ANTECEDENTES
Detalle $
RLI determinada 5,500
Dividendos afectos a IF percibidos 1,500
CPT inicial 2,000

b) DETERMINACIÓN RLI Y RECUADRO N°12

Detalle $ F22 Recuadro

N°12
Ingresos del giro percibidos 6,000 (+) Cód. 1657
Dividendos afectos a IF percibidos 1,500 (+) Cód. 1660
Remuneraciones 500 (-) Cód. 1662
Dado que
Resultado financiero 7,000 (=) Cód. 1672 se han i
Dividendos percibidos 1,500 (-) Cód. 1686 afectos a
RLI afecta IDPC 5,500 (=) Cód. 1690

c) RAZONABILIDAD CPT Y RECUADRO N°14

Detalle $ Las re
F22 Recuadro perc
N°14 i
Capital Propio Tributario positivo (Cód. 645 F22 AT 2020) 2,000 (+) Cód. 1145 p
RLI afecta IDPC 5,500 (+) Cód. 1694 incr
inco
Dividendos percibidos 1,500 (+) Cód. 1180 cu
Capital Propio Tributario positivo 9,000 (=) Cód. 645

GERARDO ESCUDERO TOLEDO

ibidos durante el

Ir al indice

Dado que en el resultado financiero

se han incluidos los dividendos
afectos a IF percibidos deben ser
deducidos

Las rentas por participaciones

percibidas (afectas o no a IF)
implican un aumento
patrimonial, que al no
incrementar la RLI se deben
incorporar para efectos de la
cuadratura patrimonial
2.- Efectos de los retiros, remesas o distribuciones efectuadas en la razonabilidad del CPT.
a) ANTECEDENTES
Detalle $
RLI determinada 9,000
Dividendos distribuidos reajustados 2,500
CPT inicial 2,000

b) DETERMINACIÓN RLI Y RECUADRO N°12

Detalle $ F22 Recuadro

N°12
Ingresos del giro percibidos 9,000 (+) Cód. 1657 Para efectos si
Resultado financiero 9,000 (=) Cód. 1672 no existen a
No hay agregados ni deducciones - (-) deduc
RLI afecta IDPC 9,000 (=) Cód. 1690

c) RAZONABILIDAD CPT Y RECUADRO N°14 En el ejercici

incorporado
artículo 14 let
Detalle $ F22 Recuadro
N°14
Capital Propio Tributario positivo (Cód. 645 F22 AT 2020) 2,000 (+) Cód. 1145
RLI afecta IDPC 9,000 (+) Cód. 1694
Dividendos distribuidos, reajustados 2,500 (-) Cód. 1182
Capital Propio Tributario positivo 8,500 (=) Cód. 645

Las rentas retiradas,

remesadas o distribuidas,
implican una disminución
patrimonial , las que para
efectos de la cuadratura
patrimonial se deben
descontar

GERARDO ESCUDERO TOLEDO

razonabilidad del CPT.
Ir al indice

Para efectos simplificatorios

no existen agregados ni
deducciones

En el ejercicio N°4 hemos

incorporado el efecto del
artículo 14 letra E) de la LIR
3.- Efectos de las partidas del inciso primero no afectas al IU de tasa 40% y del inciso
segundo del art. 21 de la LIR, reajustados, en la razonabilidad del CPT
a) ANTECEDENTES
Detalle $
RLI determinada 5,700
Gastos por donaciones (que exceden el LGA) 500
Multas fiscales 250
CPT inicial 2,000

b) DETERMINACIÓN RLI Y RECUADRO N°12

Detalle $ F22 Recuadro

N°12
Ingresos del giro percibidos 6,000 (+) Cód. 1657 Partida del inc. 1°
Remuneraciones 300 (-) Cód. 1662 21 de la LIR no gr
Gastos por donaciones (que exceden el LGA) 500 (-) Cód. 1665 IU tasa 4
Multas fiscales 250 (-) Cód. 1671
Resultado financiero 4,950 (=) Cód. 1672
Agregado GR del inc. 1° no gravadas con IU 40% y del
inc. 2° art. 21 LIR 750 (+) Cód. 1144
RLI afecta IDPC 5,700 (=) Cód. 1690

c) RAZONABILIDAD CPT Y RECUADRO N°14

Detalle $ F22 Recuadro

N°14
Capital Propio Tributario positivo (Cód. 645 F22 AT 2020) 2,000 (+) Cód. 1145
RLI afecta IDPC 5,700 (+) Cód. 1694
GR del inc. 1° no gravadas con IU 40% y del inc. 2° art.
21 LIR 750 (-) Cód. 1697
Capital Propio Tributario positivo 6,950 (=) Cód. 645

GERARDO ESCUDERO TOLEDO

sa 40% y del inciso
el CPT
Ir al indice

Partida del inc. 1° del artículo

21 de la LIR no gravadas con
IU tasa 40%
4.- Efectos por incentivo al ahorro establecido en el artículo 14 letra E) de la LIR, en la
razonabilidad del CPT
a) ANTECEDENTES
Detalle $
RLI determinada 2,250
Retiros del ejercicio actualizados -
CPT inicial 3,000

b) DETERMINACIÓN RLI Y RECUADRO N°12

Detalle $ F22 Recuadro

N°12
Ingresos del giro percibidos 6,000 (+) Cód. 1657
Remuneraciones 1,500 (-) Cód. 1662
Resultado financiero 4,500 (=) Cód. 1672
RLI antes de rebaja incentivo al ahorro artículo 14 letra E) LIR. La RLI in
es $4.5
4,500 (=) Cód. 1728 determ
Incentivo al ahorro artículo 14 letra E) LIR. 2,250 (-) Cód. 1154 consider
RLI afecta IDPC 2,250 (=) Cód. 1690

c) RAZONABILIDAD CPT Y RECUADRO N°14

Detalle $ F22 Recuadro

N°14
Capital Propio Tributario positivo (Cód. 645 F22 AT 2020) 3,000 (+) Cód. 1145
RLI 2,250 (+) Cód. 1694
Ajuste por beneficio artículo 14 letra E) LIR 2,250 (+) Cód. 1701
Capital Propio Tributario positivo 7,500 (=) Cód. 645

GERARDO ESCUDERO TOLEDO

de la LIR, en la

Ir al indice

La RLI invertida (RLI menos retiros)

es $4.500, valor sobre el cual se
determina el 50% o UF 5.000 , se
considera el menor ($4.500 * 50%)
5.- Efectos de los INR en la razonabilidad del CPT
a) ANTECEDENTES
Detalle $
RLI determinada 5,700
Dividendos INR percibidos 1,000
CPT inicial 2,000

b) DETERMINACIÓN RLI Y RECUADRO N°12

Detalle $ F22 Recuadro

N°12
Ingresos del giro percibidos 6,000 (+) Cód. 1657
Dividendos INR percibidos 1,000 (+) Cód. 1660
Remuneraciones 300 (-) Cód. 1662
Resultado financiero 6,700 (=) Cód. 1672 Dado que en el re
se han incluidos l
Dividendos percibidos 1,000 (-) Cód. 1183 percibidos debe
RLI afecta IDPC 5,700 (=) Cód. 1690

c) RAZONABILIDAD CPT Y RECUADRO N°14

Detalle $ F22 Recuadro Las rentas po

N°14 percibidas (a
implican
Capital Propio Tributario positivo (Cód. 645 F22 AT 2020) 2,000 (+) Cód. 1145 patrimon
RLI afecta IDPC 5,700 (+) Cód. 1694 incrementar
Dividendos INR percibidos 1,000 (+) Cód. 1180 incorporar p
cuadratur
Capital Propio Tributario positivo 8,700 (=) Cód. 645
Ir al indice

Dado que en el resultado financiero

se han incluidos los dividendos INR
percibidos deben ser deducidos

Las rentas por participaciones

percibidas (afectas o no a IF)
implican un aumento
patrimonial, que al no
incrementar la RLI se deben
incorporar para efectos de la
cuadratura patrimonial
6.- Efectos de la pérdida tributaria de arrastre en la razonabilidad del CPT
a) ANTECEDENTES
Detalle $
Pérdida tributaria del ejercicio (2,300)
Pérdidas ejercicios anteriores, actualizada (800)
CPT inicial 1,200

b) DETERMINACIÓN RLI Y RECUADRO N°12

Detalle $ F22 Recuadro

N°12
Ingresos del giro percibidos 9,000 (+) Cód. 1657
Costo directo de los bienes y servicios 8,500 (-) Cód. 1661
Remuneraciones 2,000 (-) Cód. 1662
Resultado financiero (1,500) (=) Cód. 1672 Pérdid
recuadro
Pérdidas de ejercicios anteriores (art. 31 N° 3 LIR) 800 (-) Cód. 1689 del F2
Pérdida Tributaria del ejercicio (2,300) (=) Cód.1143 a

c) RAZONABILIDAD CPT Y RECUADRO N°14

Detalle $ F22 Recuadro

N°14
Capital Propio Tributario positivo (Cód. 645 F22 AT 2020) 1,200 (+) Cód. 1145
La pérdid
Pérdida Tributaria del ejercicio 2,300 (-) Cód. 1695 adiciona p
Pérdida de arrastre 800 (+) Cód. 1696 sido desco
Capital Propio Tributario Negativo (300) (=) Cód. 646

d) COMPROBACIÓN CPT Negativo.

Año 1
Inicio de actividades (supuesto)
Capital aportado 2,000
Pérdida del ejercicio 800 El detrimento patrimonial
CPT del ejercicio 2,800 asciende a $2.300,
generando así un CPT
Negativo
Año 2
Ingresos del giro percibidos 9,000
Costo directo de los bienes y servicios (8,500)
Remuneraciones (2,000)
Movimientos del año 2 (1,500)

CPT Negativo 1,300

 Ir al indice

Pérdida declarada en
recuadro N° 4, código 1118
del F22 del AT 2020,
actualizada

La pérdida de arrastre se
adiciona por cuanto ya ha
sido descontada en el CPT
inicial

patrimonial
$2.300,
así un CPT
tivo
7.- Efectos de la corrección monetaria del CPT inicial en la razonabilidad del CPT
a) ANTECEDENTES
Detalle $
RLI determinada 2,500
VIPC anual año 2020 2.7%
CPT inicial 5,000

b) DETERMINACIÓN RLI Y RECUADRO N°12

Detalle $ F22 Recuadro

N°12
Ingresos del giro percibidos 6,000 (+) Cód. 1657
Remuneraciones 2,000 (-) Cód. 1662
Resultado financiero 4,000 (=) Cód. 1672
Corrección monetaria CPT inicial 135 (-) Cód. 1673
RLI afecta IDPC 3,865 (=) Cód. 1690

c) RAZONABILIDAD CPT Y RECUADRO N°14

Detalle $ F22 Recuadro La corrección mone

N°14 del CPT inicial no fo
parte de los activo
Capital Propio Tributario positivo (Cód. 645 F22 AT 2020) 5,000 (+) Cód. 1145 pasivos tributarios, e
Corrección monetaria CPT inicial 135 (+) Cód. 1177 ello que se debe rev
el efecto ajustado en
RLI afecta IDPC 3,865 (+) Cód. 1694
Capital Propio Tributario positivo 9,000 (=) Cód. 645
el CPT
Ir al indice

La corrección monetaria
del CPT inicial no forma
parte de los activos o
pasivos tributarios, es por
ello que se debe reversar
el efecto ajustado en la RLI