UPN - Trib2 S5.1 RentaTerceraPresuntiva

RENTA TERCERA CATEGORIA
REGIMENES TRIBUTARIOS
Son las categorías bajo las cuales una Persona Natural o Persona Jurídica que posee o va a iniciar un negocio debe e
El régimen tributario establece la manera en la que se pagan los impuestos y los niveles de pagos de los mismos. Pu
dependiendo del tipo y el tamaño del negocio.
Hay cuatro regímenes tributarios:
Régimen Especial del

Nuevo Régimen Único Impuesto a la Renta Régimen MYPE
Simplificado (NRUS) Tributario (RMT)
(RER)
Persona Natural Sí Sí Sí
Persona Jurídica No Sí Sí
Ingresos Netos que no

Hasta S/ 96,000.00 anuales u S/ Hasta S/ 525,000.00 superen las 1700 UIT en
Límite de Ingresos el ejercicion gravable
8,000.00 mensuales anuales
(proyectado o del
ejercicio anterior)
Hasta S/ 96,000.00 anuales u S/ Hasta S/ 525,000.00

Límite de Compras 8,000.00 mensuales anuales Sín límite
Boleta de venta y tickets que no

Comprobantes de pago Factura, boleta y todos Factura, boleta y todos
dan derecho a crédito fiscal, los demás permitidos
que puede emitir los demás permitidos
gasto o costo
Declaración Jurada Anual

No No Sí
- Renta
S/ 126,000.00 con
S/ 70,000.00 con excepción de excepción de los predios y
Valor de Activos Fijos Sín límite
los predios y vehículos
vehículos
Trabajadores Sín límite 10 por turno Sín límite
IGV: 18% IGV: 18%

Parámetros Renta: pago a cuenta
mensual 1% hasta 300
Total Total
Categori Ingresos Adquisicio UIT en ingresos netos
a Brutos nes Cuota
(S/)
Mensuales Mensuales RENTA ANUAL
Pago de Tributos (S/) (S/) Renta: 1.5 % de los
Mensuales *Hasta 15 UIT de la renta
ingresos netos mensuales neta 10% renta anual
1 5,000 5,000 20 (pago definitivo)
Pago de Tributos Renta: 1.5 % de los
Mensuales ingresos netos mensuales
(pago definitivo)
2 8,000 8,000 50
*Más de 15 UIT de la
renta neta 29.5% renta
anual
va a iniciar un negocio debe estar registrada en la SUNAT.
es de pagos de los mismos. Puedes optar por uno u otro régimen
Régimen MYPE Régimen General (RG)

Tributario (RMT)
Sí Sí
Sí Sí
Ingresos Netos que no

superen las 1700 UIT en
el ejercicion gravable Sín límite
(proyectado o del
ejercicio anterior)
Sín límite Sín límite
actura, boleta y todos Factura, boleta y todos

os demás permitidos los demás permitidos
Sí Sí
IGV: 18% IGV: 18%

Renta: pago a cuenta
Renta: pago a cuenta
mensual 1% hasta 300
mensual
UIT en ingresos netos
ENTA ANUAL El que resulte como
Hasta 15 UIT de la renta coeficiente o el 1.5%
eta 10% renta anual según ley del impuesto a
la renta.
El que resulte como
coeficiente o el 1.5%
según ley del impuesto a
la renta.
Más de 15 UIT de la
enta neta 29.5% renta RENTA ANUAL: 29.5%
nual
Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS) (Decreto Legislativo N° 937)
CASO PRÁCTICO
En el mes de Abril se realizaron las siguientes compras:
Registro de Compras
Razón Social: Librería Don Alberto Rojas
Período: Abril 2020
Fecha Series Número Ruc Razón Social Monto

04/04/2020 001 234 20100049181 Tai Loy SAC S/300.00
05/04/2020 001 235 20100049181 Tai Loy SAC S/200.00
19/04/2020 001 236 20100049181 Tai Loy SAC S/100.00
22/04/2020 001 237 20100049181 Tai Loy SAC S/400.00
Total S/1,000.00
Durante el mes se registraron las siguientes ventas:
Registro de Ventas
Razón Social: Librería Don Alberto Rojas
Período: Abril 2020
Nombre y
Fecha Series Número DNI Cantidad
apellido
04/04/2020 0001 0001 44854523 Luis Ponce 71
05/04/2020 0001 0002 Maria Torres 2
06/04/2020 0001 0003 Juan 20
07/04/2020 0001 0004 Pamela 5
08/04/2020 0001 0005 Luis Ramirez 2
09/04/2020 0001 0006-0014 Ventas del dia 14
10/04/2020 0001 0015 Carlos 4
11/04/2020 0001 0017 Rodrigo 10
12/04/2020 0001 0018 Rocio 6
13/04/2020 0001 0019 Nora 8
14/04/2020 0001 0020 Lucas 10
15/04/2020 0001 0021 Azul 3
16/04/2020 0001 0022 Luz 5
17/04/2020 0001 0023 Cielo 10
18/04/2020 0001 0024 Julio 2
19/04/2020 0001 0025 Raúl 25
Total
Determinar la categoria y el monto a pagar mensual

Parámetros
Total Total
Categoria Ingresos Adquisicion
Brutos es Cuota (S/)
Mensuales Mensuales
(S/) (S/)
1 5,000 5,000 20
2 8,000 8,000 50
a) Pago correspondiente al mes de Abril
Total
Compras S/1,000.00
Ventas S/1,475.00
El señor Alberto genera ventas correspondiente al mes de Abril por el monto de S/ 1,475.00;
Mayo pagará el monto de S/ 20.00
¿Qué ocurre si el señor Alberto realiza la declaración fuera de la fec

Si no cumple con realizar el pago dentro de la fecha correspondiente, tendrá que pagar una multa.
La cuota y la multa están afectos a intereses 1% mensual y 0.03% diaria, de acuerdo a la Resolución de Superintenden
El calculo para la el pago de multa se realizara de la siguiente manera
Paso 1: Multiplica cuatro veces el límite de rango de ingresos respecto de la categoría en la que se encuentra:
Rango de ingresos brutos o

Categoría Cuatro veces el límite máximo ingresos mensuales
adquisiciones mensuales
1 Hasta 5,000 5,000 x4
2 Más de 5,000 hasta 8,000 8,000 x4
Paso 2: Compara el monto con el 5% de la UIT, la vigente al momento de la infracción (para el año 2020 la UIT es S/ 4
Sin embargo, el Art. 179 del Código Tributario indica lo siguiente,
a) Será rebajada en un noventa por ciento (90%) siempre que el deudor tributario cumpla con declarar la deuda tribu
cualquier notificación o requerimiento de la Administración relativa al tributo o período a regularizar.
Rango de ingresos brutos o

Categoría Multa mínima 5% de la UIT
adquisiciones mensuales
1 Hasta 5,000 215
2 Más de 5,000 hasta 8,000 215
reto Legislativo N° 937)
Producto Monto
Cuaderno Alpha S/710.00

Lapiceros S/16.00
Borradores S/70.00
Reglas S/30.00
Cuaderno y lapicero S/10.00
Rglas S/90.00
Tajador S/50.00
Cartuchera S/10.00
Mochila S/234.00
Cuaderno S/10.00
Borradores S/60.00
Liquipaper S/16.00
Crayolas S/24.00
Plumones S/60.00
Tapon S/27.00
Folder S/58.00
Total S/1,475.00
e Abril por el monto de S/ 1,475.00; por lo tanto, en el mes de
declaración fuera de la fecha de vencimiento?

drá que pagar una multa.
de acuerdo a la Resolución de Superintendencia N° 066-2020/SUNAT
e la categoría en la que se encuentra:
Porcentaje Multa según Multa mínima 5% de la

mite máximo ingresos mensuales
Tabla III CT tabla UIT
20,000 0.6% 120 215
32,000 0.6% 192 215
la infracción (para el año 2020 la UIT es S/ 4300) y elegir el mayor monto:
tributario cumpla con declarar la deuda tributaria omitida con anterioridad a

ibuto o período a regularizar.
Multa rebajada en
90%
22 Multa por pagar
22
0.00033173
Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER) (Capítulo XV de la LIR)
CASO PRÁCTICO
La empresa Los Andes SAC dedicada a la venta de telas,inicia sus operaciones el mes de Enero del 2019 en la cual regi
Registro de Compras
Razón Social: Los Andes SAC
Período: Enero 2020
Fecha Series Número Ruc Razón Social Base Imponible

4/1/2020 001 520 20124789632 Los Telares SAC S/2,542.37
16/1/2020 001 526 20124789632 Los Telares SAC S/2,118.64
17/1/2020 001 540 20124789632 Los Telares SAC S/3,220.34
25/1/2020 001 580 20124789632 Los Telares SAC S/1,271.19
Total S/9,152.54
Registro de Ventas
Razón Social: Los Andes SAC
Período: Enero 2020
Fecha Series Número RUC Nombre y apellido Base Imponible
3/1/2020 0001 0005 20114572365 Industrial Nuevo Mun S/932.20

6/1/2020 0001 0006 Inca Tops S/762.71
8/1/2020 0001 0007 Sur de Fibras S/745.76
10/1/2020 0001 0008 Industrial Nuevo Mun S/593.22
12/1/2020 0001 0009 Inca Tops S/1,059.32
13/1/2020 0001 0010 Sur de Fibras S/338.98
15/1/2020 0001 0012 Inca Tops S/474.58
16/1/2020 0001 0013 Sur de Fibras S/1,271.19
18/1/2020 0001 0015 Inca Tops S/635.59
19/1/2020 0001 0016 Sur de Fibras S/889.83
23/1/2020 0001 0018 Inca Tops S/567.80
25/1/2020 0001 0019 Sur de Fibras S/423.73
Total S/10,601.69
a) Cacular el pago IGV y Renta IR por pagar añ mes correspondiente.
Dato a considerar
(*) SI EL IGV DE LAS VENTAS ES MAYOR AL DE LAS COMPRAS SI SE PAGA IGV
(*) SI EL IGV DE LAS COMPRAS ES MAYOR AL DE LAS VENTAS NO SE PAGA IGV
PERIODO TRIBUTARIO ENE-2020
ACTIVIDAD BASE IMPONIBLE
1 Ventas del mes S/10,601.69
2 Compras del mes S/9,152.54
IGV POR PAGAR
IR POR PAGAR S/10,601.69 1.50%
TOTAL DE IMPUESTO A PAGAR

ulo XV de la LIR)
es de Enero del 2019 en la cual registra las siguientes ventas y compras.
IGV Valor Total

S/457.63 S/3,000.00
S/381.36 S/2,500.00
S/579.66 S/3,800.00
S/228.81 S/1,500.00
S/1,647.46 S/10,800.00
IGV Valor Total
S/167.80 S/1,100.00
S/137.29 S/900.00
S/134.24 S/880.00
S/106.78 S/700.00
S/190.68 S/1,250.00
S/61.02 S/400.00
S/76.27 S/500.00
S/85.42 S/560.00
S/228.81 S/1,500.00
S/62.54 S/410.00
S/114.41 S/750.00
S/160.17 S/1,050.00
S/59.49 S/390.00
S/102.20 S/670.00
S/76.27 S/500.00
S/144.92 S/950.00
S/1,908.31 S/12,510.00
IGV TOTAL
S/1,908.31 S/12,510.00
S/1,647.46 S/10,800.00
S/260.85 (1) ´+dédito fiscal

´-crédito fiscal
S/159.03 (2)
S/419.87 (1+2) Total pago mensual

Régimen MYPE Tributario (RMT) (Decreto Legislativo N.° 1269)
CASO PRÁCTICO
La empresa comercial "Comercializadora Franco SAC", identificada con RUC: 20100256987; tiene como actividad principal
encuentra acogida al Régimen MYPE Tributario. Para efectos de la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta de Ter
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019 (EN SOLES)
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 399,457.00 TRIBUTOS POR PAGAR
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES -TERCEROS 40,254.00 REMUNERACIONES POR PAGAR
CUENTAS POR COBRAR ACCIONISTAS 215,479.00 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 111,247.00 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS
SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 31,542.00 TOTAL PASIVO CORRIENTE
ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA (105,762.00)
MERCADERIAS 2,875,633.00 PASIVO NO CORRIENTE
DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS (49,254.00) CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
ACTIVO DIFERIDO 25,600.00 PROVISIONES
TOTAL ACITVO CORRIENTE 3,544,196.00 TOTAL PASIVO NO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO

ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO 49,500.00 CAPITAL
INMBUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO 995,679.00 CAPITAL ADICIONAL
DEPRECIACION AMORTIZACIÓN (561,622.00) RESERVAS
TOTAL PASIVO CORRIENTE 483,557.00 RESULTADOS ACUMULADOS
UTILIDAD DEL EJERCICIO
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL ACTIVO 4,027,753.00 TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
Partiendo de este monto, se efectuarán los ajustes tributarios pertinentes a fin de determinar la Renta Neta Imponible
La empresa realizó los siguientes pagos a cuentas durante el año 2019
Detalle de Pagos a Cuenta del Impuesto a la Renta
Periodo Tributario Mes de Pago Impuesto Pagado

Enero Febrero 2,957
Febrero Marzo 2,754
Marzo Abril 2,569
Abril Mayo 3,120
Mayo Junio 2,758
Junio Julio 3,694
Julio Agosto 4,612
Agosto Setiembre 3,352
Setiembre Octubre 3,261
Octubre Noviembre 4,010
Noviembre Diciembre 3,060
Diciembre Enero 2020 4,569
TOTALES 40,716
Realizar los ajustes necesarios (adiciones y deducciones temporales y permanentes) de acuerdo a la siguiente información
a) En el mes de Setiembre la empresa ha contabilizado como gasto el importe de S/ 5,845 por el concepto de seguro patrim
b) Por la celebración del aniversario de la empresa, día del trabajo, día de la madre y día del padre se organizaron agasajos
c) Durante el ejercicio 2019 ha percibido S/ 28,200 por concepto de dividendos con motivo de sus inversiones en la empre
AJUSTES
ADICIONES A LA UTILIDAD NETA

CONCEPTO ADICIÓN
a) Seguro pagados por adelantado
En el mes de Setiembre la empresa ha contabilizado como gasto el

importe de S/ 5,845 por el concepto de seguro patrimonial de un año.
3,897
Seguro patrimonial pagado por adelantado contabilizado
como gasto 5,845
Seguro del ejercicio por 4 meses (gasto real) (1,948)

3,897
Base legal: Artículo 57° de la Ley.
b) Gastos recreativos del personal
Por la celebración del aniversario de la empresa, día del trabajo, día de

la madre y día del padre se organizaron agasajos para todo el personal.
1. Ingresos netos del ejercicio 7,004,084

2. Gastos Recreativos contabilizados 39,915
4,895
3. Limite máximo deducible (35,020)
(7,004,084*0.5% = 35,020) 4,895
(*) Se ha considerado el límite del 0.05% de los ingresos netos S/ 35,020 (0.5% de S/ 7,004,084)
debido a que este monto es menor al límite de S/ 168,000 (40 UIT x S/ 4,200)
Base legal: Último párrafo del inciso ll) del Artículo 37° de la Ley
TOTAL ADICIONES 8,791
DEDUCCIONES A LA UTILIDAD NETA
CONCEPTO DEDUCCIÓN
a) Ingresos por Dividendos
Durante el ejercicio 2019 ha percibido S/ 28,200 por concepto de
dividendos con motivo de sus inversiones en la empresa comercial
Ayarza SAC. 28,200
Base legal: Artículo 24°-B de la Ley

TOTAL ADICIONES 28,200
DETERMINACIÓN DE LA RENTA IMPONIBLE Y LIQUIDACION DEL

IMPUESTO A LA RENTA
Utilidad antes de Participación e Impuesto 528,781
(+) Adiciones 8,791
(-) Deducciones (28,200)
Renta Neta Imponible 509,372
LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA
Impuesto Resultante
* 10% de 15 UIT 63,000 6,300
* 29.5% de más de 15 UIT 446,372 131,680 137,980
(-) Pagos a cuenta (40,716)
Saldo por regularizar 97,264
Anexo 1
DETERMINACION DE LOS EFECTOS DE LAS DIFERENCIAS POR ADICIONES TEMPORALES
Diferencia
Diferencia de Bases Temporal Impuesto a la Renta
Concepto
Diferido (29.5%)* S/
Contable S/ Tributario S/ Activa S/
Seguro pagado por
5,845 (1,948) 3,897 1,150
adelantado
TOTALES 3,897 1,150
Anexo 2
IMPUESTO A LA RENTA NETO DE LOS EFECTOS DE LAS DIFERENCIAS TEMPORALES
Concepto Impuesto a la Renta S/
Impuesto Resultante 137,980
Imp. Renta diferido por adiciones temporales (Anexo

(1,150)
1)
Impuesto a la Renta Corriente (NETO) 136,830
Anexo 3
Cálculo de la Renta Imponible Imp. Renta

Diferido
Utilidad Contable 528,781
Total adiciones permanentes 4,895
Total deducciones permanentes (28,200)
Sub. Total 505,476
Total de adiciones temporales 3,897 1,150
Total deducciones temporales 0
Renta Neta Imponible 509,372
Impuesto a la Renta : 10% (15 UIT) de 63,000 6,300

29.5% de 446,372 131,680
Impuesto a la Renta Calculado 137,980
Pagos a Cta de Renta (40,716)
Importe por Regularizar 97,264
UIT 2019 4,200.00
7; tiene como actividad principal la comercialización de abarrotes en genera y desarrolla actividades desde el año 2014 y se
al del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría del ejercicio gravable 2019 presenta la siguiente información:
9 (EN SOLES) ESTADO DE RESULTADO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019 (EN

SOLES)
VENTAS BRUTAS 7,126,458.00
45,245.00 DESCUENTOS CONCEDIDOS (206,951.00)
65,478.00 VENTAS NETAS 6,919,507.00
OMERCIALES-TERCEROS 640,125.00 COSTO DE VENTAS (4,945,457.00)
LOS ACCIONISTAS 125,500.00 UTILIDAD BRUTA 1,974,050.00
876,348.00 GASTOS DE VENTAS (354,753.00)
GASTOS DE ADMINISTRACION (1,135,090.00)
UTILIDAD OPERATIVA 484,207.00
160,457.00 GASTOS FINANCIEROS (60,248.00)
152,689.00 INGRESOS FINANCIEROS 56,120.00
313,146.00 OTROS INGRESOS NO GRAVADOS 20,245.00
ORTOS INGRESOS DE GESTIÓN 28,457.00
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO 528,781.00
1,875,000.00
89,547.00
65,473.00
279,458.00
528,781.00
2,838,259.00
4,027,753.00
inar la Renta Neta Imponible

uerdo a la siguiente información.
por el concepto de seguro patrimonial de un año

el padre se organizaron agasajos para todo el personal por un valor de S/ 39,915.
o de sus inversiones en la empresa comercial AYARZA SAC.
DIFERENCIA
Temporal
Permanente
DIFERENCIA
Permanente
LIQUIDACION DEL
esde el año 2014 y se
mación:
CASO PRACTICO
Emision del comprobante por el total antes dela culminacion del servicio y cobros parciales antes de la culminacion del servici
La empresa Inversiones y Servicios SAC solicita un servicio de mantenimiento de una maquina en el mes de noviembre del 201
S/.25,000 mas IGV; el pago de la retribucion es de la siguiente manera: S/.15.000 mas IGV al iniciar el servicio en el mes de seti
mes de Noviembre, al culminar del servicio. Se pide determinar como se debe realizar el deposito de la detraccion y los asient
emite un solo comprobante de pago por el total del inicio del servicio.
Solucion
Deposito de Detraccion
En vista de que el comprobante de pago es emitido por el monto total del servicio, el deposito de la detraccion debe realizarse
Asientos contables del usuario del servicio Asientos del prestador del servicio
----------------------------X---------------------------- DEBE HABER ----------------------------X----------------
18 SERV. Y OTROS CONTRAT POR ANTIC 25,000.00 12 CUENTAS POR COB COMERC-T
189 Otros gastos contrat por anticip 121
40 TRIB., CONTRAP., Y APORTES AL SIST DE PEN 4,500.00
401 Gobierno central 40 TRIB., CONTRAP., Y APORTES
40111 IGV-Cuenta propia 401
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS-TERC 29,500.00
469 Otras ctas por pagar diversas 49 PASIVO DIFERIDO
46991 Contrat anticip 496
x/x Por el registro de comprobantes de pago emitido X/X Por la emision del comprob de p
----------------------------X---------------------------- ----------------------------X----------------
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS-TERC 14,160.00 49 PASIVO DIFERIDO
469 Otras ctas por pagar diversas 496
46991 Contrat anticip 12 CUENTAS POR COB COMERC-T
10 EFECTIVOS Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 14,160.00 122
104 Ctas ctes en inst financieras X/X Por el anticipo diferido
1041 Cuentas ctes operativas ----------------------------X----------------
x/x Por el registro de pago adelantado 10 EFECTIVOS Y EQUIVALENTES D
Nota: 104
Anticipo 15,000.00
IGV 2,700.00 12 CUENTAS POR COB COMERC-T
Total 17,700.00 121
Detrac. 29,500x12% -3,540.00
Saldo 14,160.00 X/X Por la cobranza del anticp desco
----------------------------X---------------------------- Nota:
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS-TERC 3,540.00 Anticipo 15
469 Otras ctas por pagar diversas IGV
46991 Contrat anticip Total 1
10 EFECTIVOS Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 3,540.00 Detrac. 29,500x12% -3
104 Ctas ctes en inst financieras Saldo 1
x/x Por el deposito de la detracc. Al prestador del serv 10 EFECTIVOS Y EQUIVALENTES D
----------------------------X---------------------------- 104
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS-TERC 11,800.00
469 Otras ctas por pagar diversas 12 CUENTAS POR COB COMERC-T
46991 Contrat anticip 121
10 EFECTIVOS Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 11,800.00
104 Ctas ctes en inst financieras X/X Por el deposito de detracc efect
X/X Por el registro del pago del saldo 10 EFECTIVOS Y EQUIVALENTES D
----------------------------X---------------------------- 107
63 GASTOS DE SERV. PREST. POR TERCEROS 25,000.00
634 Mantenimiento y reparacion 12 CUENTAS POR COB COMERC-T
6343 Inmueble, maq. Y equipo 121
18 SERV. Y OTROS CONTRAT POR ANTIC 25,000.00
189 Otros gastos contrat por anticip X/X Por la cobranza del saldo del ser
X/X Por el reconocimiento del gasto por el mant maq ----------------------------X----------------
----------------------------X---------------------------- 12 CUENTAS POR COB COMERC-T
92 COSTO DE PRODUCCION 25,000.00 122
79 CARGAS IMPT A CTA DE COSTOS 25,000.00 49 PASIVO DIFERIDO
X/X Por el destino del gasto 496
70 VENTAS
704
X/X Por el reconocimiento del ingres
antes de la culminacion del servicio
na en el mes de noviembre del 2019. La retribucion del servicio es pactada en

iniciar el servicio en el mes de setiembre, los S/.10,000 mas IGV restante en el
posito de la detraccion y los asientos contables respectivos, se asume que se
to de la detraccion debe realizarse por el total de la retribucion pactada.
ientos del prestador del servicio

---------------------------X---------------------------- DEBE HABER
CUENTAS POR COB COMERC-TERC 29,500.00
Fact, Bol, y otros compb por cob
1212 Emitidas en cartera
TRIB., CONTRAP., Y APORTES AL SIST DE PEN 4,500.00
Gobierno central
40111 IGV-Cuenta propia
PASIVO DIFERIDO 25,000.00
Ingresos diferidos
X Por la emision del comprob de pago serv cont
---------------------------X----------------------------
Ingresos diferidos
Anticipo de clientes
X Por el anticipo diferido
---------------------------X----------------------------
EFECTIVOS Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 14,160.00
Ctas ctes en inst financieras
1041 Cuentas ctes operativas
X Por la cobranza del anticp descontado detrac
Anticipo 15,000.00
IGV 2,700.00
Total 17,700.00
Detrac. 29,500x12% -3,540.00
Saldo 14,160.00
---------------------------X----------------------------
1041 Cuentas ctes operativas
X Por el deposito de detracc efect por el cliente
---------------------------X----------------------------
107 banco de la Nacion
X Por la cobranza del saldo del servicio
---------------------------X----------------------------
Anticipo de clientes
Ingresos diferidos
VENTAS 25,000.00
Prestacion de servicios
X Por el reconocimiento del ingreso de la prest serv
CASO PRACTICO
El 15/01/2019, la empresa MIGUEL TORRES S.A.C (agente de percepcion del IGV) vendio 500 baldes de pintura a la empresa TE
fue cancelada el 30/01/2019, efectuandose la percepcion del 2%, y entregandose el comprobante de Percepcion N° 001-031 p
es de la siguiente manera: S/.15.000 mas IGV al iniciar el servicio en el mes de setiembre, los S/.10,000 mas IGV restante en
el deposito de la detraccion y los asientos contables respectivos, se asume que se emite un so
Solucion:
Primero registraremos los asientos del agente de percepcion (MIGUEL TORRES S.A.C)
Registro de la operación de venta, mediante la Factura 001 - 1900

----------------------------X---------------------------- DEBE HABER
12 CTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 4,000.00
121 Facturas, Boletas y otros comprobantes por cobrar
40 TRIB. CONT. Y APORT. AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR 610.17
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV - Cuenta propia
70 VENTAS 3,389.83
701 Mercaderias
7011 Mercaderias Manufacturadas
15/01 Por la venta de los 500 baldes de pintura.
Registro de la cancelacion y aplicación de la percepcion. Se entiende que el agente de percepcion debera

realizar el pago de las percepciones retenidas en el ejercicio utilizando el PDT 0633
----------------------------X----------------------------
10 EFECTIVO Y EQUILANTE DE EFECTIVO 4,080.00
104 Cta Cte en Instituciones Financieras
1041 Ctas Ctes Operativas
40113 IGV - Regimen de Percepciones
30/01 Por el cobro de la Factura mas la percepcion
de pintura a la empresa TEKILA S.R.L, según factura N° 001-1900 por el importe de S/.4,000.00 incluido IGV, la que
e Percepcion N° 001-031 por el valor de S/.80.00 (2% de S/.4,000.00).
el mes de noviembre del 2019. La retribucion del servicio es pactada en S/.25,000 mas IGV; el pago de la retribucion
0,000 mas IGV restante en el mes de Noviembre, al culminar del servicio. Se pide determinar como se debe realizar
asume que se emite un solo comprobante de pago por el total del inicio del servicio.
Ahora registraremos los asientos en base al comprador (TEKILA S.R.L)
Registro de la compra realizada mediante Factura 001 - 1900 (vamos a obviar el destino del registro de la compra)
----------------------------X---------------------------- DEBE HABER
60 COMPRAS 3389.83
601 Mercaderias
40 TRIB., CONTRAP., Y APORTES AL SIST DE PEN 610.17
401 Gobierno central
42 CTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 4,000.00
421 Facturas, Boletas y otros comprobantes por PAGAR
4212 Emitidas
15/01 Por la compra de los baldes de pintura
El registro de la cancelacion de la factura y de la percepcion. La empresa podra utilizar este credito para
el pago del IGV del periodo.
----------------------------X----------------------------
4212 Emitidas
30/01 Por el pago de la Factura mas la percepcion.
egistro de la compra)
CASO PRACTICO
El 30 de Marzo 2019 la Empresa Gusanitos S.A.C, vende mercaderias cuyo valor asciende a S/15,800 mas IGV a la Empresa Cam
Contabilizacion de la Empresa GUSANITOS S.A.C
----------------------------X---------------------------- DEBE HABER

40 TRIB. CONT. Y APORT. AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR 2,844.00
40111 IGV - Cuenta propia
70 VENTAS 15,800.00
701 Mercaderias
30/03 Por la provision de la venta de mercaderias
----------------------------X----------------------------
101 Caja

40114 IGV - Regimen de Retenciones
30/03 Por la retencion efectuada de dicha venta
mas IGV a la Empresa Camones S.A.C designado como Agente de Retencion.
el mes de noviembre del 2019. La retribucion del servicio es pactada en S/.25,000 mas IGV; el pago de la retribucion es de la siguiente m
Contabilizacion Empresa CAMONES S.A.C
----------------------------X---------------------------- DEBE HABER

60 COMPRAS 15800.00
601 Mercaderias
40 TRIB., CONTRAP., Y APORTES AL SIST DE PEN 2,844.00
401 Gobierno central
4212 Emitidas
30/03 Provision de la adquicision de mercaderias de la empresa GUSANITOS SAC
----------------------------X----------------------------
20 MERCADERIAS 15,800.00
201 Mercaderias Manufactureras
61 VARIACION DE EXISTENCIAS 15,800.00
611 Mercaderias Manufactureras
30/03 Por el destino de la mercaderia al almacen de la empresa
----------------------------X----------------------------
4212 Emitidas
30/03 Por el pago de la Factura proveedor mas la retencion del IGV del 3%
etribucion es de la siguiente manera: S/.15.000 mas IGV al iniciar el servicio en el mes de setiembre, los S/.10,000 mas IGV restante en
S/.10,000 mas IGV restante en el mes de Noviembre, al culminar del servicio. Se pide determinar como se debe realizar el deposito de la
debe realizar el deposito de la detraccion y los asientos contables respectivos, se asume que se emite un solo comprobante de pago po
n solo comprobante de pago por el total del inicio del servicio.

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RENTA TERCERA CATEGORIA

Hay cuatro regímenes tributarios:

Régimen Especial del

Ingresos Netos que no

Hasta S/ 96,000.00 anuales u S/ Hasta S/ 525,000.00

Boleta de venta y tickets que no

Declaración Jurada Anual

Trabajadores Sín límite 10 por turno Sín límite

IGV: 18% IGV: 18%

es de pagos de los mismos. Puedes optar por uno u otro régimen

Régimen MYPE Régimen General (RG)

Ingresos Netos que no

Sín límite Sín límite

actura, boleta y todos Factura, boleta y todos

Sín límite Sín límite

Sín límite Sín límite

IGV: 18% IGV: 18%

En el mes de Abril se realizaron las siguientes compras:

Fecha Series Número Ruc Razón Social Monto

Durante el mes se registraron las siguientes ventas:

Determinar la categoria y el monto a pagar mensual

a) Pago correspondiente al mes de Abril

¿Qué ocurre si el señor Alberto realiza la declaración fuera de la fec

El calculo para la el pago de multa se realizara de la siguiente manera

Rango de ingresos brutos o

Sin embargo, el Art. 179 del Código Tributario indica lo siguiente,

Rango de ingresos brutos o

Cuaderno Alpha S/710.00

declaración fuera de la fecha de vencimiento?

de acuerdo a la Resolución de Superintendencia N° 066-2020/SUNAT

e la categoría en la que se encuentra:

Porcentaje Multa según Multa mínima 5% de la

la infracción (para el año 2020 la UIT es S/ 4300) y elegir el mayor monto:

tributario cumpla con declarar la deuda tributaria omitida con anterioridad a

Fecha Series Número Ruc Razón Social Base Imponible

Fecha Series Número RUC Nombre y apellido Base Imponible

3/1/2020 0001 0005 20114572365 Industrial Nuevo Mun S/932.20

a) Cacular el pago IGV y Renta IR por pagar añ mes correspondiente.

PERIODO TRIBUTARIO ENE-2020

ACTIVIDAD BASE IMPONIBLE

1 Ventas del mes S/10,601.69

2 Compras del mes S/9,152.54

IGV POR PAGAR

IR POR PAGAR S/10,601.69 1.50%

TOTAL DE IMPUESTO A PAGAR

es de Enero del 2019 en la cual registra las siguientes ventas y compras.

IGV Valor Total

IGV Valor Total

S/260.85 (1) ´+dédito fiscal

S/419.87 (1+2) Total pago mensual

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019 (EN SOLES)

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE

ACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO

TOTAL ACTIVO 4,027,753.00 TOTAL PASIVO + PATRIMONIO

La empresa realizó los siguientes pagos a cuentas durante el año 2019

Detalle de Pagos a Cuenta del Impuesto a la Renta

Periodo Tributario Mes de Pago Impuesto Pagado

ADICIONES A LA UTILIDAD NETA

En el mes de Setiembre la empresa ha contabilizado como gasto el

Seguro del ejercicio por 4 meses (gasto real) (1,948)

Por la celebración del aniversario de la empresa, día del trabajo, día de

1. Ingresos netos del ejercicio 7,004,084