Facultad de administración y contaduría.

COSTO FISCAL

Maestra:
Gabriel Eduardo Del Moral Yeverino
Alumno:
Emanuel Eliu Campirano Zariñana
Materia:
Costos

Piedras Negras Coahuila

Contenido
Introducción.................................................................................................................................3
COSTO FISCAL...............................................................................................................................4
¿Qué es?...................................................................................................................................4
¿Cómo se usa?.........................................................................................................................4
¿A quién aplica?.......................................................................................................................4
Calculo......................................................................................................................................5
Factores que determinan el costo............................................................................................7
¿Qué lo integran?.....................................................................................................................8
Introducción

Ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR)

SECCIÓN III

DEL COSTO DE LO VENDIDO

Artículo 39. El costo de las mercancías que se enajenen, así como el de las que integren el
inventario al final del ejercicio, se determinará conforme al sistema de costeo absorbente
sobre la base de costos históricos o predeterminados. En todo caso, el costo se deducirá en el
ejercicio en el que se acumulen los ingresos que se deriven de la enajenación de los bienes de
que se trate.

Los contribuyentes que realicen actividades comerciales que consistan en la adquisición y

enajenación de mercancías, considerarán únicamente dentro del costo lo siguiente:

a) El importe de las adquisiciones de mercancías, disminuidas con el monto de las

devoluciones, descuentos y bonificaciones, sobre las mismas, efectuados en el ejercicio.

b) Los gastos incurridos para adquirir y dejar las mercancías en condiciones de ser enajenadas.
Los contribuyentes que realicen actividades distintas de las señaladas en el segundo párrafo de
este artículo, considerarán únicamente dentro del costo lo siguiente:

a) Las adquisiciones de materias primas, productos semiterminados o productos

terminados, disminuidas con las devoluciones, descuentos y bonificaciones, sobre los
mismos, efectuados en el ejercicio.
b) Las remuneraciones por la prestación de servicios personales subordinados,
relacionados directamente con la producción o la prestación de servicios.
c) Los gastos netos de descuentos, bonificaciones o devoluciones, directamente
relacionados con la producción o la prestación de servicios.
d) d) La deducción de las inversiones directamente relacionadas con la producción de
mercancías o la prestación de servicios, calculada conforme a la Sección II, del Capítulo
II, del Título II de esta Ley.

Cuando los conceptos a que se refieren los incisos del párrafo anterior guarden una relación
indirecta con la producción, los mismos formarán parte del costo en proporción a la
importancia que tengan en dicha producción.

Para determinar el costo del ejercicio, se excluirá el correspondiente a la mercancía no

enajenada en el mismo, así como el de la producción en proceso, al cierre del ejercicio de que
se trate.

Artículo 41. Los contribuyentes, podrán optar por cualquiera de los métodos de valuación de
inventarios que se señalan a continuación:

I. Primeras entradas primeras salidas (PEPS).

II. Costo identificado.
III. Costo promedio. IV. Detallista.
 COSTO FISCAL
¿Qué es?
El costo fiscal es el valor o precio por el que se reconoce un activo para efectos tributarios, y
que se encuentra expresamente regulado por el estatuto tributario según el tipo de activo.

Por regla general el costo fiscal parte del valor de la compra, adquisición o construcción, pero
no necesariamente ese es el costo fiscal, sino que este puede ser modificado o afectado por
otros aspectos.

¿Cómo se usa?
Costo promedio

 Recomendable cuando se requiere promediar el costo de los productos considerando

los movimientos de los almacenes

Costo identificado (específico)

 Recomendable cuando el producto maneja Pedimentos, series y/o Lotes

Costo PEPS

 Recomendable cuando es requerido que las salidas manejen el costo al que entraron,
tomando el costo de la primera entrada

Documentos

Documentos de entrada:

 Factura compra
Parámetro  Nota de crédito cliente
 Entrada de producto
Afectación Costo Fiscal terminado

Documentos de salida:

 Factura cliente
 Nota de crédito proveedor

¿A quién aplica?
1. Personas Morales
2. Personas Morales con fines no lucrativos (algunas)
3. Personas Físicas
4. Extranjeros

Código Fiscal de la Federación

Artículo 28. Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales estén obligadas a llevar
contabilidad, estarán a lo siguiente:

I. Para efectos fiscales, la contabilidad se integra por:

 A. Los libros, sistemas y registros contables, papeles de trabajo, estados de cuenta,
cuentas especiales, libros y registros sociales, control de inventarios y método de
valuación, discos y cintas o cualquier otro medio procesable de almacenamiento de
datos, los equipos o sistemas electrónicos de registro fiscal y sus respectivos registros,
además de la documentación comprobatoria de los asientos respectivos, así como
toda la documentación e información relacionada con el cumplimiento de las
disposiciones fiscales, la que acredite sus ingresos y deducciones, y la que obliguen
otras leyes; en el Reglamento de este Código se establecerá la documentación e
información con la que se deberá dar cumplimiento a esta fracción, y los elementos
adicionales que integran la contabilidad.

Calculo

Importante

 Los tipos de costeo fiscal son los que se utilizan para la valuación de inventarios, y
están basados en el artículo 41 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. Se agregan tres
tipos de costeo fiscal: PEPS, Promedio e Identificado (Específico), que se incluirá en tus
pólizas, y además se agregan reportes específicos para que puedas consultar la
información de tu costeo fiscal.

Costo PEPS (Primeras entradas, primeras salidas)

Se basa en las fechas, es decir, toma las unidades de la primera entrada para poder realizar las
salidas, y cuando estas hayan sido vendidas tomará las unidades de la siguiente entrada.

Utiliza este método de costeo cuando se requiere que las salidas de los productos manejen el
costo particular al que entraron, tomando el costo de la primera entrada con existencia
disponible.

Por ejemplo, cuentas con los siguientes documentos:

Cantidad de
Fecha Documento Producto Precio costo Total
Producto

10/Agosto/2019 Factura Compra 30 Plumones 75.00 $ 2,250.00

12/Agosto/2019 Factura Compra 150 Plumones 74.00 $11,175.00

13/Agosto/2019 Factura Cliente 24 Plumones 75.00 $1, 800.00

En este caso la Factura Cliente tomará el costo de 75 que pertenece a la Factura Compra
registrada el día 10 de agosto 2019.
 Costo promedio

Realiza un promedio de los distintos costos de cada almacén en el que se encuentra el

Producto.

Utiliza este método de costeo cuando desees promediar el costo de un producto considerando

los movimientos de todos los almacenes.

El cálculo se realiza en base a la siguiente formula: Costo total del producto / Existencia Total
del producto, por ejemplo $ 8,500.00 / 47 = $ 180.85

Costo Identificado (específico): Este método consiste en tomar el costo particular de cada una
de las unidades, por lo cual solo es posible asignarlo desde el catálogo de Productos, siempre y
cuando el producto maneje: Pedimentos, Series o Lotes y solo puedes definirlo.

Por ejemplo, cuentas con los siguientes documentos:

Cantidad de
Fecha Documento Serie del producto costo
Producto

      F98-67009 10.00

10/Agosto/2019 Factura Compra 3 P99-87120 12.00

P45-75231 15.00

13/Agosto/2019 Factura Cliente 1 P99-87120 12.00

En este caso la Factura Cliente se está dando salida a la serie P99-87120 por lo cual tomará el
costo 12.00.

Consideraciones

 Cuando se trate de documentos en moneda distinta a la configurada en las opciones

de la empresa, el costeo se realizará en pesos tomando en cuenta el Tipo de cambio
del documento.
 Al generar una factura compra que cuente con descuento global o por partida, se
tomarán en cuenta para el cálculo del costo.

En el costo fiscal solo se consideran los siguientes documentos:

Concepto y/o Tipo de Documento Afectación

Facturas Compras Entrada

Notas de crédito clientes Entrada

Entrada de producto Terminado Entrada

 Facturas Clientes Salida

Nota de crédito Proveedor Salida

El costo que se muestra en los documentos de salida será expresado en la moneda base de la
empresa (la que se haya seleccionado en las opciones de la empresa) y es el costo unitario del
producto. Cuando se ejecute la herramienta de saldo cero a la base de datos se eliminarán los
costos de los movimientos involucrados a tus productos.

Factores que determinan el costo

Registro de inventarios de mercancías, materias primas, productos en proceso y terminados,

en los que se llevará el control sobre los mismos que permitan identificar cada unidad, tipo de
mercancía o producto en proceso y fecha de adquisición o enajenación según se trate. Así
como el aumento o la disminución de dichos inventarios y las existencias al inicio del mes o al
final de cada mes y al cierre del ejercicio fiscal, precisando su fecha de entrega o recepción, así
como si se trata de una devolución, donación o destrucción, cuando se den estos supuestos.
En el control de los inventarios se deberá identificar el método de valuación utilizado y la fecha
a partir de la cual se usa. Identificar los bienes distinguiendo entre los adquiridos o producidos,
los correspondientes a materias primas y productos terminados o semiterminados, los
enajenados, así como los destinados a donación o destrucción.

Cuando los inventarios han perdido su valor, por deterioro o por causas no imputables al
contribuyente, las personas morales podrán deducirlos en el ejercicio en que ello ocurra,
siempre que presenten el aviso de destrucción correspondiente.

Cuando el contribuyente utilice parte de sus inventarios para su consumo propio, podrán
deducir el costo de estos, vía gasto o inversión según se trate.

Para efectos de poder cumplir con las obligaciones fiscales relacionadas con los inventarios es
indispensable el uso de un Sistema ERP para concentrar las operaciones de sus movimientos,
que le permitirá llevar el control de:

 Inventarios.
 Compras.
 Ventas.
 Nómina.
 Facturación y Contabilidad Electrónica en un mismo lugar.

En cuanto a las personas físicas con actividades empresariales, la LISR no considera el valor de
los inventarios, como deducción ya considera el monto de las compras (de mercancías en
empresas comerciales, la materia prima, mano de obra y los gastos indirectos en las empresas
industriales), en lugar del costo de ventas, por ende, para calcular la utilidad fiscal no se
revisan los inventarios. Mientras que en las morales sí se acepta el costo de ventas como
deducible, pero con la condición de utilizar el método de registro de inventarios perpetuos
para las compras de mercancía para reventa y materias primas. Las diferencias entre en el
tratamiento de los inventarios en el ámbito contable y el fiscal deben considerarse a efecto de
manejar a cabalidad cada mecánica, para evitar errores de interpretación.
 ¿Qué lo integran?

Normas de valuación NIF C-4 Inventarios

42. Reconocimiento – norma general

42.1 Los inventarios deben valuarse a su costo o a su valor neto de realización, el

menor.

44. Reconocimiento inicial

44.1 General

44.1.1 El costo de los inventarios debe comprender todos los costos de compra y
producción en que se haya incurrido para darles su ubicación y condición actuales.

44.2 Costo de compra

44.2.1 El costo de compra de los artículos en inventarios debe incluir el precio de

compra erogado en la adquisición, los derechos de importación y otros impuestos
(diferentes a aquéllos que posteriormente la entidad recupera de las autoridades
impositivas), los costos de transporte, almacenaje, manejo, seguros y todos los otros
costos y gastos directamente atribuibles a la adquisición de artículos terminados,
materiales y servicios. Los descuentos, bonificaciones y rebajas sobre compras y
cualesquiera otras partidas similares deben restarse al determinar el costo de compra.

44.3 Costo de producción

44.3.1 El costo de producción (de fabricación o de transformación) representa el

importe de los distintos elementos del costo que se originan para dejar un artículo
disponible para su venta o para ser usado en un posterior proceso de fabricación. El
costo de producción incluye los costos relacionados directamente con las unidades
producidas, tales como materia prima y/o materiales directos y mano de obra directa.
También comprende los gastos indirectos de producción, fijos y variables, que se
incurren para producir los artículos terminados.

44.3.2 Los elementos que integran el costo de producción de los artículos son: materia
prima y/o materiales directos, mano de obra directa y gastos indirectos de producción.
Referencias

Cálculo Costeo fiscal. (s. f.).

https://conocimiento.blob.core.windows.net/conocimiento/Manuales/CONTPAQi_Comercial_
Start_Pro/calculo_costeo_fiscal_print.html

Costo fiscal de los activos fijos | Gerencie.com. (s. f.). https://www.gerencie.com/costo-fiscal-

de-los-activos-fijos.html

Tipos de costeo fiscal. (s. f.).

https://conocimiento.blob.core.windows.net/conocimiento/2020/Comerciales/
ComercialPro/CartasTecnicas/CT_StartPro_401/tipos_de_costeo_fiscal_print.html

Ley del Impuesto Sobre la Renta

Código Fiscal de la Federación

NIF Boletín C-4 Inventarios

Costeo de Ventas Fiscal, presentación del Colegio de Contadores Públicos de Irapuato

http://www.ccpirapuato.com/wp/wp-content/uploads/2017/06/Costo-de-Venta-
Fiscal-2017-Irapuato.pdf