Tasas para determinar ISR con base a los Ingresos presuntos

● 50% por prestación de servicios personales independientes.

● 27% por la fabricación de Dulces, bombones, confites y chocolates, cerveza,
alcohol, perfumes, esencias, cosméticos y otros productos de tocador;
● 22% por producción de Masa para tortillas de maíz y pan de precio popular.
● 23% por Industriales: Azúcar, leches naturales; aceites vegetales; café para
consumo nacional; maquila en molienda de nixtamal, molienda de trigo y arroz;
galletas y pastas alimenticias; jabones y detergentes; confecciones, telas y artículos
de algodón.

Algunas preguntas del Kahoot (ingresos presuntos):

● % que se le aplica a los contribuyentes cuyo giro principal es el comercio en la
determinación presuntiva: 15%
● La determinación presuntiva de la utilidad está diseñada para los contribuyentes que
no tienen contabilidad: Verdadero
● Detecta operaciones con empresas fantasma: ELECTROEFOS
● Simulan aumento en sus gastos de operación: EDOS
● Para evitar tener operaciones con una EFOS se debe de: Validar el CFDI ante el
SAT.
● Al realizar operaciones con una EFOS es muy probable que te conviertas en un
EDO: Verdadero.

Personas físicas Personas morales

● 1 solo individuo ● Conjunto personas físicas/morales

● Nombre, Domicilio, Estado Civil,
Capacidad, Patrimonio
● El ingreso se reconoce hasta ser
efectivamente cobrado.
● Contabilidad simplificada
● Sin costo darse de alta
● Utilidades propias
● ISR acorde a ingresos 2%-35%
(tarifa progresiva)
● En caso de baja, es vía electrónica
● RÉGIMENES FISCALES
● Todo recae en 1 persona esto limita
la administración, tema legal y
trámites
● Respuestas inmediatas
● Patrimonio comprometido
● Tasa ISR= De acuerdo a sus
ingresos, es de 1.92% al 35%
● Razón/denominación social,
domicilio, capacidad, patrimonio
● El ingreso se reconoce desde que
hay factura.
● Contabilidad formal y compleja
● Costoso darse de alta (pagar
abogado, contador, etc.)
● Se reciben utilidades hasta fin de año
● ISR de 30% + 10%
● En caso de liquidar la sociedad,
genera costos adicionales
● SOCIEDADES MERCANTILES
● Lineas de mando burocráticas
● Comunicación interna lenta
● Mayor fuerza administrativa
● Blindaje patrimonial y fuerza legal
● Tasa de ISR= 30% Fija, más 10%

Conceptos y datos:
 ● Denominación social: Cualquier nombre que los socios elijan mientras no esté ya
usado.
● Razón social: Se conforma por los nombres de los socios.
● Sociedad mercantil: Entidad legal con personalidad jurídica, la cual se constituye
para cumplir con su objeto social, relacionado a actos de comercio, por lo que tiene
fines de lucro.
● Establecimiento permanente: Cualquier lugar de negocios sea total o
parcialmente. Ar. 2 LISR
● EFOS: Empresa que Factura Operaciones Simuladas, vende facturas y cobra una
comisión, sin tener activos que amparen sus operaciones.
● EDOS: Empresa que Deduce Operaciones Simuladas, Compra facturas a las
EFOS y deducen ese monto de su carga fiscal.
● Declaración anual personas físicas: Máximo 30 de abril (año siguiente)
● Declaración anual personas morales: Máximo 31 de marzo (año siguiente)
● Ingresos nominales: Suma del consumo de una persona + acumulación del cambio
en el valor de su patrimonio (acumulación de todos sus ingresos) y se utiliza para
Pagos Provisionales.
● Ingresos Acumulables: Suma de todos los ingresos netos que elevan la capacidad
económica del preceptor y por tanto es lo que se debe de considerar como ingreso
acumulable. Para determinar el impuesto del ejercicio
●

Elementos del impuesto

● Sujeto
● Objeto
● Base
● Tasa
● Fecha de pago

Acreditamiento del ISR:

Los acreditamientos son para evitar doble tributación, por lo que si ya pagaste impuestos en
el extranjero, los mismos serán reducidos de la carga tributaria en México; por los montos y
porcentajes autorizados

Sociedades mercantiles:
● S. en Nombre Colectivo
● S. en Comandita Simple
● S. en Comandita por Acciones
● S. de Responsabilidad Limitada
● S. Anónima
● S. Cooperativa
● S. por Acciones Simplificadas
Con fines de lucro: Título 2, régimen general
 Sin fines de lucro: Título 3, régimen con fines no lucrativos
Personas morales
Sujetos del ISR:
Residentes en México con independientemente de donde provenga su ingreso
Residentes extranjeros con establecimiento permanente en el país
Residentes del extranjero con ingreso en territorio nacional
Objeto:
El ingreso gravable de todos los sujetos de la Ley, sea en especie o crédito y
que modifiquen el patrimonio del sujeto,
Base:
Ingresos totales acumulables - deducciones autorizadas= Utilidad fiscal
Utilidad fiscal - PTU pagada = Resultado fiscal

Regímenes fiscales (Personas Fisicas):

● Régimen simplificado de confianza
● Sueldos y salarios e ingresos asimilados a salarios
● Régimen de Actividades
● Régimen de Actividades Empresariales y Profesionales
● Régimen de Incorporación Fiscal
● Enajenación de bienes
● Régimen de Actividades Empresariales con ingresos a través de Plataformas
● Tecnológicas
● Régimen de Arrendamiento
● Intereses
● Obtención de premios
● Dividendos
● Demás ingresos

Regímenes fiscales (Personas Morales):

● Régimen General
● Régimen de personas morales con fines no lucrativos

ACTUALIZACIONES Y RECARGOS
Actualización
INPC del mes anterior al que se haya pagado
_______________________________________________________________________________ = FACTOR DE ACTUALIZACION
INPC del mes anterior en que se debió pagar

ISR que debió haber pagado * Factor de actualización = CONTRIBUCIÓN ACTUALIZADA

Contribución actualizada - Contribución que debió haber pagado = PARTE ACTUALIZADA

INPC también se utiliza para calcular el factor de ajuste y el de actualización

Recargos
 ● Los recargos se calculan y se pagan por un plazo máximo de cinco años
● El plazo será de 10 años cuando:
○ No esté registrado en el RFC
○ No lleve contabilidad o no la conserve durante 5 años (CFF art 30)
○ No presente declaraciones anuales
○ No reporte IVA o IEPS
● Las tasas de recargos también sirven para calcular los intereses que debe pagar el
fisco a los contribuyentes en la devolución de saldos a favor
● Tipos de Tasas de recargos
○ Por mora: calcular pagos extemporáneos de 2004-2017= 1.13% de 2018-2020=
1.47%
○ Por prórroga: calcular pagos a plazos o en parcialidades 0.98%

Porcentaje de recargos = Suma de tasas de recargo de los meses de adeudo

● Si hace el pago después del día de vencimiento también debe sumar la tasa de
recargos del mes en el que pague.
Contribución actualizada * Porcentaje de recargos = Cantidad a pagar por recargos

CANTIDAD TOTAL A PAGAR= ISR que se adeuda + parte actualizada + recargos

AJUSTE ANUAL POR INFLACIÓN

Se hace un análisis de las cuentas por cobrar y pagar, al cierre del ejercicio. Se
considerarán los saldos a final de cada mes.
Determinarán el saldo promedio anual de sus deudas y el saldo promedio anual de sus
créditos.

* No incluir los intereses que se devenguen en el mes.

Deudas mayores a Créditos = Acumulable (debo más de lo que me deben)

Créditos mayores a Deudas = Deducible (me deben más de lo que debo)

Ejercicio de 12 meses

Ejercicio menor a 12 meses

Créditos
Artículo 45 LISR. Derecho que tiene una persona acreedora a recibir de otra deudora una
cantidad en numerario.
SÍ son créditos
● Saldo a favor del ISR del ejercicio
● Bancos en moneda nacional
● Bancos en moneda extranjera
● Clientes
● Clientes en moneda extranjera
● Inversiones en CETES (en títulos de
crédito)
● Préstamos a personas morales
● Préstamos a personas físicas
empresarias
● Documentos por cobrar
● Deudores diversos (personas físicas
que sí realizan actividades
empresariales)
● Saldos a favor de contribuciones
Deudas
Artículo 46 LISR. Cualquier obligación en numerario pendiente de cumplimiento.
SÍ son deuda
● Compras a crédito a personas
físicas y morales (proveedores)
● Compras a crédito a personas
físicas y morales (proveedores
moneda extranjera)
● Préstamos bancarios nacionales y
NO son créditos
● Caja o efectivo
● Préstamos a empleados
● Anticipo a proveedores, cuando no
existe el precio o la contraprestación
pactada
● Inversiones en acciones,
certificados de participación no
amortizable, certificados de
● depósitos de bienes
● Préstamos a accionistas, asociantes
o asociados, siempre que sean
personas físicas
● Pagos provisionales de ISR ni los
estímulos
● Deudores diversos (socios y
empleados) (personas físicas que
no realizan actividades
● empresariales)
● IVA acreditable
NO son deuda
● Anticipos de clientes, cuando no
existe el precio o la contraprestación
pactada
● Impuestos por pagar
● Retenciones del ISR (salarios y
honorarios)
 extranjeros ● Retenciones del IVA
● Préstamos de empresas nacionales ● ISR a cargo del ejercicio o en pagos
y extranjeras provisionales
● Créditos bancarios (préstamos ● Reservas para pensiones y
bancarios) jubilaciones
● Créditos hipotecarios ● Provisiones (no son deducibles)
● Dividendos por pagar ● D-3 Beneficios a los empleados
● Cuotas IMSS (obrera y patronal), ● D-5 Pasivos por derecho de uso
SAR e INFONAVIT
● Pagos mensuales del IVA (IVA por
pagar)
● Participación de los trabajadores en
las utilidades de las empresas
● Aportaciones para futuros aumentos
de capital
● Arrendamiento financiero de
automóviles
● Salarios devengados no pagados
● Acreedores diversos