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La contabilidad produce información financiera y con la información financiera se puede tomar decisiones.
OBLIGACIONES QUE TIENE QUE CUMPLIR LA ENTIDAD O PERSONAS NATURALES OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILID
1 Ley de Régimen Tributario y su reglamento
2 Ley del IESS
3 Código de trabajo
4 Código de comercio
5 Ley de compañías
6 Otras Leyes
Para que los estados financieros se presenten de forma razonable deben estar preparados en conformidad con NIIF.
una Entidad
Un periodo contable o económico dura 12 meses empieza el 1 de enero y termina el 31 de diciembre de cada
Bajo es principio esta prohibido diferir un hecho económico ya realizado o devengado de un año a otro año d
COMPORTAMIENTO ETICO
3 ESENCIA ECONOMICA.-
La NIIF requiere que la entidad identifique la esencia ecómica de las transacciones, esto es cual es su naturale
En las diferentes NIIF en los párrafos de las definiciones nos enseña a identificar esta esencia económica.
De acuerdo a la esencia o naturaleza de la transacción se determina la forma de como debitar o acreditar la t
debemos registrarla.
Toda transacción realizada con teceros debe contender esencia comercial, esto es el bien o servicio objeto de
La sentidades preparan información financiera de proósito general, es lo se llama reporte financiero (estados
se produce una vez al año con corte al 31 de dicembre de cada año y contiene la información financiera de 12
r al costo de suministrarla
zo de obtener información, se debe evaluar
r razonable.
en un mercado, en donde existen compradores y vendedores informados.
bienes y servicios que comercializa.
Cuando desaparece el control o la probabilidad de generar beneficios económicos en el furturo SE desnaturaliza y pierde la
Esto es se convierte en un GASTO, si un activo no produce beneficios económicos en el futuro entonces produce PÉRDIDAS.
Pasivo.-
Condiciones esenciales:
1 Un pasivo es una obligación de pago que nacen de contratos u obligaciones legales de las cuales no se puede escapar.
2 Nacen de hechos pasados (devengado)
3 A su vencimiento tiene que se cancelado (efectivo - Compensación - entrega de otros activos)
4 Reconocimiento, un activo se registra en la contabilidad:
Reconocimiento de pasivos.-
Un pasivo se registra contablemente si y solo si.-
1 Cuando se puede valorar de forma fiable.
2 Cuando es probable que el futuro exista una salida de beneficios económicos
Patrimonio.-
Es la diferencia entre el activo y el pasivo (Activo neto)
Activo = Pasivo + Patrimonio ECUACIÓN CONTABLE
Patrimonio = Activo - Pasivo ECUACIÓN CONTABLE
Pasivo = Activo - Patrimonio ECUACIÓN CONTABLE
EL APORTE DEL SOCIO AL NEGOCIO
CUENTA PRIMCIPAL TIPO
Capital dinero que aporta el socio al negocios
Reservas Se generan por cumplimiento de leyes
Resultados acumulados Suma de utilidades no distribuidas que la mepresa genera cada año
Activo corriente
Generan entradas de beneficios
económicos (ingresos)
Activo no corriente
Inversiones
productivos
ingresos
flujos de caja
NO EXISTE ENTIDAD SIN PATRIMONIO LA CLAVE ES SABER PARA CADA TIPO DE NEGOCIO CUANTO DE PATRIMONIO SE RE
Los ingresos son entradas de beneficios económicos que producen incrementos en el valor de los activos y patrimonio y dism
La NIIF requiere de una distinción entre los ingresos ordinarios (operacionales) y los ingresos no ordinarios (ganancias).
Ingresos Ordinarios:
1 Ingreso venta de bienes
2 Ingreso servicios
3 Ingresos por el uso de activos por terceros:
Intereses ganados
Arrendamientos
Regalías
4 Honorarios y comisiones (Agenciamiento)
Los ingresos ordinarios se presentan en el ERI con el mismo nivel de importancia, neto de descuentos.
Reconocimiento.-
Un ingreso se registra en la contabilidad si y solo si:
1 Si se puede cuantificar de forma fiable
2 Si es probable que en el futuro exista una entrada de beneficios económicos.
GASTOS.-
Son salidas de beneficios económicos (flujos de caja) que producen incrementos en el valor de los pasivos
y una disminución en el valor de los activos y patrimonio, La niif quiere que exista
una distinción entre los gastos (se generan en la operación) y la pérdidas
Gastos:
Costo de ventas
Gastos de administración
Gastos de venta
Gastos financieros
Otros gastos
Pérdidas: No tienen relación con la operación
Venta de propiedad, planta y equipos
Reconocimiento.-
Un gasto se registra en la contabilidad si y solo si:
1 Si se puede cuantificar de forma fiable
2 Si es probable que en el futuro exista una SALIDA de beneficios económicos.
PRINCIPIO DE ASOCIACIÓN:
Este principio habla de la relación que existe entre Los ingresos y los gastos.
No puede existir un ingreso devengado sin un gasto realizado asociado.
Ejemplo:
Fecha Cuenta debe
1-Dec Efectivo / cuentas por cobrar 10,000.00
Ingreso venta de bienes
s no se puede escapar.
n la operación
epresa genera cada año
DO DE SITUACIÓN FIANACIERA
Pasivo
Pasivo corriente
proveedores Generan salidas de BE
(Gastos)
Patrimonio
Accionistas
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
Financiamiento
haber
RECIBE EFECTIVO
10,000.00 ENTREGA FACTURA (INGRESO)
RECIBE EL GASTOS
5,000.00 ENTREGA EL INVENTARIO
TRANSACCIÓN COMERCIAL Y DE LA PARTIDA DOBLE
1. Clientes
2. Proveedores de bienes y servicios
3. Trabajadores
4. Los accionistas o socios
5. Bancos o prestamistas
6. Estado
En cada transacción que realizamos la empresa recibe algo y al mismo tiempo entrega algo
Todo lo entra a la entidad es igual a todo lo que sale
A esta igualdad se llama partida doble
1 Clientes
Que recibe: Debe - Débito Que le entrega
cuenta 1. Efectivo en caja y bancos Activo 1. Venta de bienes
cuenta 2. Cuentas o documentos por cobrar Activo 2. Venta servicios
Instrumentos financiero 3. Derecho de uso de activos
ingreso arrendamientos
4. Intereses, dividendos, honorarios
2 Proveedores
Que recibe: Debe - Débito Que le entrega
cuenta 1. Inventarios Activo 1. Efectivo en caja y bancos
cuenta 2. Servicios, básicos, transporte Gastos 2. Cuentas por pagar
Publicidad, mantenimientos, etc. Instrumentos financieros
3. Derecho de usar sus activos Gasto
Arrendamientos
4. Propiedades, planta y equipos Activo
3 Trabajadores
Que recibe: Debe - Débito Que le entrega
4 Accionistas (socios)
Que recibe: Debe - Débito Que le entrega
cuenta 1. Efectivo en caja y bancos Activo 1. Capital (acciones)
cuenta 2. Propiedad, planta y equipos Activo 2. Efectivo (dividendo)
5 Prestamistas (BANCO-SOCIO)
Que recibe: Debe - Débito Que le entrega
cuenta 1. Efectivo en caja y bancos Activo 1. Préstamos por pagar
cuenta 2. Efectivo en caja y bancos
6 ESTADO
Que recibe: Debe - Débito Que le entrega
cuenta 1. Permisos, patentes Gastos 1.Cuentas por pagar
cuenta Contribuciones, impuestos 2. Efectivo en caja y bancos
2. Impuestos por cobrar Activos
Crédito tributarios IVA EN COMPRAS
RETENCIONES POR COBRA
Haber (Crédito)
Ingreso cuenta
Ingreso cuenta
Ingreso cuenta
Ingreso cuenta
os, honorarios Ingreso cuenta
Haber (Crédito)
Activo cuenta
Pasivo (deudas) cuenta
cuenta
cuenta
cuenta
Haber (Crédito)
Activo cuenta
Pasivo (deudas) cuenta
cuenta
cuenta
cuenta
Haber (Crédito)
Patrimonio cuenta
Activo cuenta
cuenta
cuenta
cuenta
Haber (Crédito)
Pasivo cuenta
Activo cuenta
cuenta
cuenta
cuenta
Haber (Crédito)
Pasivo cuenta
Activo cuenta
cuenta
cuenta
cuenta
NATURALEZA DE LAS CUENTAS
1 El 2 de enero la compañía compra USD 10,000 en inventarios y recibe un crédito de 45 días para el pago.
2 El 16 de febrero la compañía paga al proveedor el valor adeudado
Recibe Entrega
Fecha Cuenta Debe Haber
2-Jan Inventarios (activo) 10,000.00
Cuenta por pagar a proveedores (pasivo) 10,000.00
Toda transacción que se registra en la contabilidad bebe estar soportada en un hecho real (esencia económica)
debe existir el bien transferido o el servicio prestado.
Toda transacción debe tener una forma legal (FACTURA-CONTRATO-ACTA DE JUNTA DE SOCIOS-ROL DE PAGOS)
PROCESO CONTABLE
1 Registro de la transacción (diario contable)
2 Libro diario
3 Proceso de mayorización
4 Balance de comprobación
5 Estados financieros básicos
Estado de situación financiera
Estado de resultados integrales
Estado de cambios en el patrimonio
Estados de flujos de efectivo
Notas a los estados financieros
de 45 días para el pago.
16-Feb
Inventarios (activo)
Recibe bienes (inventarios) Débito Crédito
Que entrega un documento por pagar 1-Jan Saldo inicial 1,000.00
2-Jan Compra 10,000.00
Recibe el documento por pagar cancelado
Saldo 11,000.00
Proveedores
Débito Crédito
1-Jan Saldo inicial 500.00
2-Jan Compra 10,000.00
16-Feb Cancelación 10,000.00
Saldo 500.00
Saldo 90,000.00
EJEMPLO DE DIARIOS CONTABLES
Ejemplo:
El 1 de diciembre los socios efectúan un aporte de capital de 100,000 en efectivo, según acta de junta correspondiente.
Lo que Recibe
Fecha Cuenta documentación de soporte Debe
1-Dec Efectivo en bancos Acta de junta 100,000.00
Capital
Para registrar aporte de capital en efectivo del accionistas
Ejemplo:
El 2 de diciembre la compañía compra un computador en 1,500 dolares y paga en efectivo, factura del proveedor 100100.
Lo que Recibe
Fecha Cuenta documentación de soporte Debe
2-Dec Equipos de computo Factura # 100100 1,500.00
IVA en compras (crédito tributario) 180.00
Efectivo en bancos
Para registrar compra de un activo de USO. 1,680.00
Ejemplo:
El 4 de diciembre la compañía compra mercaderias por 20,000 y recibe un credito del proveedor de 30 días, factura No. 2020
Lo que Recibe
Fecha Cuenta documentación de soporte Debe
4-Dec Inventarios Factura 2020 20,000.00
IVA en compras (crédito tributario) 2,400.00
Cuenta por pagar proveedores
Para registrar compra de mercaderas para la venta
Ejemplo:
El 10 de diciembre la compañía vende un servicio de mantenimiento en 5000, nos cancelan de contado la factura emitida es 0
Lo que Recibe
Fecha Cuenta documentación de soporte Debe
10-Dec Efectivo en bancos Factura que emite compañía 001 5,600.00
Ingreso por servicio
IVA en ventas
Para registrar venta de servicios
Ejemplo:
El 15 de diciembre la compañía paga de contado un arriendo de 2000 por el local que utiliza para realizar sus actividades, factu
Lo que Recibe
Fecha Cuenta documentación de soporte Debe
10-Dec Gasto arriendos Factura 5050 2,000.00
IVA en compras (crédito tributario) 240.00
Efectivo en bancos
Para registrar arriende del mes de diciembre
Ejemplo:
El 18 de diciembre la compañía compra un vehículo en 20,000 el 75% paga de contado y la diferencia recibe un crédito de 45 d
Lo que Recibe
Fecha Cuenta documentación de soporte Debe
18-Dec Vehículos Factura 100100 20,000.00
IVA en compras (crédito tributario) 2,400.00
Efectivo en bancos
Cuenta por pagar a proveedores
Para registrar compra de activo de USO vehículo 22,400.00
Ejemplo:
El 19 de diciembre la compañía paga su nómina a sus trabajadores por 6,000 en efectivo
Lo que Recibe
Fecha Cuenta documentación de soporte Debe
19-Dec Gasto salarios La nómina o los roles de pago 6,000.00
Efectivo en bancos de los trabajadores
Para registrar salarios de los trabajadores
Ejemplo:
El 22 de diciembre la compañía compra 100 computadores para la venta en 500 cada uno el 35% paga en efectivo y la diferenc
Lo que Recibe
Fecha Cuenta documentación de soporte Debe
19-Dec Inventarios Factura 300 50,000.00
IVA en compras (crédito tributario) 6,000.00
Efectivo en bancos
Cuentas por pagar a proveedores
Para registrar compra de mercaderias computadores 56,000.00
Ejemplo:
El 24 de diciembre la compañía vende las computadores a un precio de 1,000 cada una, el 50% nos pagan en efectivo y la difer
Lo que Recibe
Fecha Cuenta documentación de soporte Debe
19-Dec Efectivo en bancos Factura 151515 50,000.00
Cuentas por cobrar 62,000.00
Ingreso por venta de bienes
IVA en ventas
Para registrar venta de bienes 112,000.00
CADA VEZ QUE SE GENERA UN INGRESO POR VENTA DE BIENES SIMULTANEAMENTE SE DEBE REGISTRAR EL COSTO DE VENTA
Ejemplo:
El 1 de febrero la compañía paga al proveedor del vehículoel valr adeudado.
Lo que Recibe
Fecha Cuenta documentación de soporte Debe
1-Feb Cuentas por pagar a proveedores Factura 100100 7,400.00
Efectivo en bancos
Para registrar pago de saldo pendiente al proveedor del vehículo.
El 15 de febrero la compañía entrega un anticipo de 20,000 para la compra de unos inventarios luego de 60 días.
Fecha Cuenta documentación de soporte Debe
15-Feb Anticipos a proveedores Contrato, recibo, proforma 20,000.00
Efectivo Palabra
Para registrar Anticipo al proveedor
El 20 de febrero la compañía recibe un anticipo de 10000 del cliente Juan Castro, para venta futura en 30días.
Fecha Cuenta documentación de soporte Debe
15-Feb Efectivo en bancos Contrato, recibo, proforma 10,000.00
Anticipo de clientes Palabra ,
Para registrar Anticipo de Juan Castro
a de junta correspondiente.
Lo que Entrega
Haber
La entidad recibe 100,000 en efectivo (depósito bancario)
100,000.00 La entrega las acciones correspondiente a los 100,000 de capital.
Lo que Entrega
Haber
La compañía servicios (salarios-mano de obra)
6,000.00 Se entrega efectivo
Lo que Entrega
Haber
62,000.00
20,000.00
futura en 30días.
Haber
10,000.00
Impuestos
Descripción Valor
1medicinas $ 100.00
$ 12,000.00 $ 12,000.00
Bienes 1% 1.75%
Servicios 2% 2.75%
Honorarios profesionales 10%
Arrendamiento de inmuebles 8%
$ 12,000.00
$ 12,000.00 $ 12,000.00
A FABORITA)
Ingreso
Este valor es para el SRI Costo de ventas (gasto)
Margen bruto (utilidad)
REGISTRO DE COMPRADOR
Cuentas Deudor Acreedor
ACTIVO Vehículo (propiedad, planta y equipo) $20,000.00
ACTIVO IVA en compras (CRÉDITO TRIBUTARIO) $ 2,400.00
Efectivo (bancos) $15,680.00 ACTIVO
$22,400.00 Cuenta por pagar proveedores $ 6,720.00 PASIVO
70% $15,680.00 $22,400.00 $22,400.00
30% $ 6,720.00
$ 8,000.00 40%
%%%%%
Las personas naturales obligadas a llevar contabilidad
Obligados a retener
Las empresas
Las intituciones del estado
R REGISTRO DE COMPRADOR
Acreedor Cuentas Deudor Acreedor
ACTIVO Vehículo (propiedad, planta y equipos) $20,000.00
ACTIVO IVA en compras $ 2,400.00
$20,000.00 PASIVO Cuenta por pagar $22,050.00
$ 2,400.00 PASIVO 1,75% retención en la fuente por pagar $ 350.00
$22,400.00 $22,400.00 $22,400.00
R
Acreedor
$12,000.00
$12,000.00
REGISTRO DE COMPRADOR
Cuentas Deudor Acreedor
Vehículo (propiedad, planta y equipo) $20,000.00
IVA en compras (CRÉDITO TRIBUTARIO) $ 2,400.00
$22,200.00 Cuenta por pagar proveedores $15,390.00 Entrega la cuenta por pagar
Efectivo (bancos) $ 6,660.00 Entrega efectivo
1,75% retención en la fuente por pagar $ 350.00 La compañía entrega un comprob
70% $15,540.00 $22,400.00 $22,400.00
30% $ 6,660.00
ERCEPCIÓN
O DEL VENDEDOR
Deudor Acreedor
$ 50.00
$ 50.00
$ 50.00 $ 50.00
$ 100.00
$ 50.00
$ 50.00
ntrega la cuenta por pagar
ntrega efectivo
a compañía entrega un comprobante de retención
RADOR
Acreedor
$22,400.00
$22,400.00
REGISTRO DEL VENDEDOR
Cuentas Deudor Acreedor
CxC Clientes / Bancos $ 339.70
Crédito tributario 2% / Ant. Renta 2% / $ 6.18
Ventas $ 308.82
IVA Ventas $ 37.06
$ 345.88 $ 345.88
$ 200.00 $ 200.00