“Año de la Universalización de la Salud”

Facultad de Derecho y Ciencia Política

CURSO : DERECHO TRIBUTARIO Y PROCESAL TRIBUTARIO ANUAL
DOCENTE : Dra. TERESA DE JESÚS SEIJAS RENGIFO
ALUMNO (a): GAMBOA TELLO MHIRLA ALEJANDRA Fecha: 25 Feb 2022

6ª PRÁCTICA CALIFICADA
DERECHO PENAL TRIBUTARIO
CASO 1:
Con fecha 27 Ago 2013 al ser intervenido el vehículo Placa de Rodaje WK-3177 marca
Volvo, conducido por JOSE COLQUE PERLA, se detectó que se trataba de mercaderías no
nacionalizadas, es decir, la mercancía que conducía era extranjera, por lo que al solicitarle
los documentos para verificar el pago de los impuestos y los que le permitiera el traslado de
los bienes se limitó a señalar que era de propiedad de doña JUANA CUZCANO REYES, que si
bien es cierto que le hubiera entregado la guía de remisión para su conducción, él lo había
dejado en su casa, y que no le constaba si la citada señora titular de la mercancía hubiera
pagado o no el respectivo impuesto, lo que motivo que se levantara el Acta probatoria en la
que constaba la intervención realizada, ordenándose el internamiento del vehículo.
La Administración emite una resolución de sancionando con el comiso de bienes de
propiedad de la señora JUANA CUZCANO REYES y para JOSE COLQUE PERLA por trasladar
mercancía sin los respectivos documentos le sancionó con la suspensión de su licencia de
conducir por un año y con una multa equivalente a dos veces por el impuesto dejado de
pagar y por tratarse de una concurrencia de responsabilidad, la obligación sería solidaria.
Por tratarse de mercancía no nacionalizada, el hecho se calificó como delito de
contrabando, por lo que ambas personas serían denunciadas.
Notificada con la Resolución la señora JUANA CUZCANO REYES reclama señalando que los
bienes materia de la incautación eran bienes inafectos al pago de impuesto por tratarse de
mercancía extranjera en tránsito por cuanto sería exhibida en una Feria local, pese a ello su
reclamación fue desestimada y al interponer la Apelación el Tribunal Fiscal igualmente
confirmó la apelada.
PREGUNTAS
1) ¿Qué tipo de infracción había cometido el chofer? (2 p)

RESPUESTA:

En este caso el chófer habría cometido una infracción que se encuentra explicito en el del
artículo 172 numeral 2 del código tributario, que nos habla sobre la omisión de entregar y
emitir comprobantes que confirmen los pagos efectuados, también mencionar el articulo
174 numeral 4 del Código Tributario, la cual nos menciona lo relacionado con el transporte
de un bien económico sin tener la guía de remisión.

2) ¿Qué tipo de infracción había cometido la titular de la mercancía trasladada? (2 p)

RESPUESTA: En este caso se cometió la infracción tributaria que se encuentra

tipificado en el inciso 2 del artículo 172 del código tributario, en relación con el
incumplimiento de emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros
documentos, por remitir el vehículo sin la guía de remisión correspondiente.

3) ¿Cuál sería el hecho que motivo a que la Administración desestimara la reclamación y

que el Tribunal Fiscal confirmara la resolución apelada? (2 p)

RESPUESTA: El hecho que motivó que la administración desestimara la

reclamación fue que no se había declarado que el vehículo estuviera destinado para

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dicho fin y la autoridad correspondiente no lo autorizó expresamente porque no se

contaba con los documentos respectivos.

4) ¿Existió concurso de infracciones? (2 p)

RESPUESTA: En este caso, sí existe concurso de infracciones porque en el hecho

existe una responsabilidad solidaria de la propietaria en este caso Juana Cuzcano,
en la infracción por el traslado del vehículo sin tener la documentación adecuada
como la guía de remisión y también por no remitir el documento al chófer. (artículo
178.3 del código tributario)

5) ¿Se había configurado el delito de contrabando como lo señalaba la Administración? SI o

NO, POR QUE? (2 p)

RESPUESTA: Sí, porque se evitó el control aduanero (infracción penal aduanera) al

ser el vehículo una mercadería no nacionalizada y porque tampoco no se autorizó su
destino a ser expuesto en feria, esto porque no se contaba con los documentos
correspondientes que lo verifiquen, tampoco sobre el pago de los impuestos,
además estaba siendo transportado sin guía de remisión.

CASO 2:
Con fecha 02 de Diciembre del 2013 SARA MALAKOWSKY dueña del establecimiento
IMPORTACIONES MALAKOWSKY SAC en momento que se encontraba atendiendo a varios
clientes fue intervenida por el Fedatario Fiscalizador de Sunat, quien al comprobar que no
emitía comprobantes de pago, le comunicó verbalmente la infracción que había cometido y
acto seguido se retiró; días después fue notificada con la Resolución que la Administración
Tributaria mediante la cual le imponía la sanción temporal de cierre de su
establecimiento por no haber otorgado comprobantes de pago, tal como constaba en al
Acta Probatoria del Fedatario Fiscalizador levantada en días pasados.
Cabe señalar, que la aludida Acta Probatoria no fue redactada in situ, es decir, en el lugar
intervenido sino en la Oficina de la Administración, porque según lo manifestado por el
Fedatario, en el momento de la intervención no pudo redactarla por encontrarse mojada la
mesa del establecimiento intervenido.
Ello motivó a la señora MALAKOWSKY reclamara sin éxito, por lo que apela de la resolución
citada, obteniendo la revocatoria por ante el Tribunal Fiscal.
PREGUNTA:
¿Por qué razón la resolución de sanción fue revocada por el Tribunal Fiscal, si el
contribuyente había sido sorprendido in fraganti que no otorgaba comprobantes de pago?
(10 p)

RESPUESTA: En este caso el fedatario fiscalizador debió cumplir con su deber de

manera correspondiente siguiendo el reglamento de emitir comprobante de pago,
cómo está explícito en el artículo 2.2 del reglamento del fedatario fiscalizador, ya que
es importante que elabore el acta probatoria que corresponda, porque esto dejará
constancia de los hechos que acrediten el cometido de la infracción tributaria, es
este hecho que motiva la intervención, por ello se declara la nulidad del acta
probatoria.

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