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Frente a esta situación, que se da en casi todos los campos y dominios del
quehacer humano, es necesario realizar un análisis y diagnóstico sobre la
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Puentes, González, Germán. El presupuesto en el marco de la planeación financiera: conceptos, doctrina y jurisprudencia, Editorial
Universidad del Rosario, 2013. ProQuest Ebook Central, http://ebookcentral.proquest.com/lib/tecnologicocomfenalcosp/detail.action?docID=4760693.
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El presupuesto en el marco de la planeación financiera
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Henry Fayol (1841-1925), ingeniero francés, nació en Constantinopla en 1841. Estudió en
la Escuela de Minas de Saint-Étienne y fue director de diversas empresas de su especialidad. Convencido
de la necesidad de organizar el personal de las grandes empresas de un modo racional, se dedicó desde su
juventud al estudio de esta materia, a crear una doctrina llamada el fayolismo. El fayolismo es considerado
“una escuela de jefes”. Para el fayolismo, toda administración significa previsión, organización, mando,
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coordinación y fiscalización. Su obra maestra se conoce como Administración general e industrial y su doctrina
administrativa tiene por objeto facilitar el gobierno de empresas, sean industriales, militares o de cualquier
índole. Sus principios (catorce en total), reglas y procedimientos deben “responder tanto a las necesidades del
Ejército como a las necesidades de la industria”. La sistematización de las experiencias y de las observaciones
de Fayol en su larga trayectoria al frente de la empresa S.A. de Commentry-Fourdsambault le permitió a
afirmar que todas las operaciones que se desarrollan en las empresas pueden agruparse en las seis categorías
siguientes: a) operaciones técnicas, o sea la producción, la fabricación y la transformación; b) operaciones
comerciales o de compras, ventas y cambios; c) operaciones financieras, es decir, la búsqueda y gerencia de
los capitales; d) operaciones de seguridad, o protección de los bienes y las personas; e) operaciones contables,
de inventarios, balances, costos, estadísticas; y f ) operaciones administrativas. Estas se dividen en previsión,
organización, dirección, coordinación y el control (Fayol, 1972).
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Taylor W. Frederick (1846-1915), ingeniero mecánico, productor, ejecutivo y consultor, fue el
más grande influyente de los precursores de la administración. Aplicó el método científico a la solución de
los problemas de la fábrica y a partir de estos análisis desarrolló una serie de principios que sustituyeron los
métodos empíricos entonces en uso. Su gran revolución científica consistió en un cambio de mentalidad tanto
del patrón como del obrero. Uno de los cuatro principios es la división del trabajo entre los administrativos
y los obreros. Los primeros cumplen las labores de planeación del trabajo y los segundos las actividades de
ejecución (Merrill, 1994: 67).
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El presupuesto en el marco de la planeación
El cuarto principio tayloriano establece que debe haber una división “casi
por igual” del trabajo y de la responsabilidad entre la dirección y los tra-
bajadores. A la dirección (patrono) corresponde la labor de desarrollar la
ciencia del trabajo; dicho en términos más sencillos, la labor de planeación
del trabajo. Ésta como hemos visto bajo el sistema de iniciativa e incentivo, le
correspondía al trabajador dentro de la planeación muy intuitiva, informal,
no sistémica que contrasta con lo sistemático de la ciencia del trabajo. Esta
labor de planeación es distintivamente una labor intelectual (Dávila Ladrón
de Guevara, 2004: 80-86).
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El presupuesto en el marco de la planeación financiera
para logar los objetivos, pues para ello se requiere de la acción, que a su vez nece-
sita de la planeación.
curso de acción previsto. Por último, hace alusión a números necesarios para
su realización, en el sentido de que es necesario cuantificar tiempos, recursos
humanos y financieros, y resultados o productos.
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El presupuesto en el marco de la planeación
adelantar el trabajo, cuánto tiempo demanda tener listos los productos o cuál es
la capacidad de respuesta para atender las demandas.
Además de ser una labor que recae exclusivamente en la gerencia o en la alta
dirección, la planeación debe permear continuamente a todos los estamentos
de la organización y revestir la característica de la flexibilidad, de manera que se
pueda revisar o ajustar dependiendo de las circunstancias sobrevinientes.3
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Para ampliar la visión expuesta por Terry se recomienda consultar el capítulo 10 de Principios de
administración.
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la definía como “el empleo de las batallas para conseguir el fin de la guerra”
(Clausewitz, 1999: 7).
acción y la ubicación donde esta se termina, agregando los tiempos, los medios
y los responsables de la acción.
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producto de saber orientarse, entendiendo por esto último el proceso que nos
permite saber dónde estamos y hacia dónde nos dirigimos.
Orígenes de la planeación
Según Giordani (1982), la planificación aparece con el nacimiento de la socie-
dad soviética a partir de la revolución de Octubre en 1917, cuando el Estado
asumió el uso y el control de los medios de producción con el fin de satisfacer
las necesidades sociales y económicas de los soviéticos. Desde esa perspectiva, la
planificación se basaba en la ley de justas proporciones, como condición necesaria
para darle orden a la sociedad y hacerla funcionar. En contraste con el caso sovié-
tico, en el mundo capitalista la planeación se manifiesta de manera particular y
visible, como consecuencia de las grandes crisis generadas por el propio sistema,
que demostraron que “su majestad” el mercado no podía, ni podrá, resolver los
problemas inherentes al desarrollo económico y social incluyente y solidario.
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El presupuesto en el marco de la planeación financiera
Taylor y la planeación
Frederick Taylor, considerado el padre de la Administración Científica, revolu-
cionó el pensamiento acerca de cómo organizar y administrar el trabajo con el
fin de lograr la máxima productividad del trabajador, mejorar la rentabilidad
para el empresario y obtener mejores utilidades para los dos. Se trataba de cam-
biar los hábitos tradicionales según los cuales el empresario estaba a merced de
los trabajadores, quienes conocían el trabajo, sabían hacerlo y transmitían sus
conocimientos empíricos de manera oral a los nuevos obreros.
Taylor hace un estudio científico del trabajo descomponiéndolo en tiempos
y movimientos para determinar cuál podría ser la producción de un obrero bien
seleccionado, bien capacitado, bien dirigido que use una herramienta acorde
con su complexión física. Esto revolucionó el esquema de producción anterior,
pues ahora es el empresario quien conoce el trabajo y pone las condiciones.
Para lograrlo, Taylor establece cuatro principios: a) desarrollo de una ciencia
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Así pues, todo el planeamiento que, bajo el sistema antiguo, era hecho por el
trabajador como resultado de su experiencia personal, bajo el nuevo sistema
tiene que hacerlo obligatoriamente la dirección, siguiendo las leyes de la
ciencia, por cuanto, aún en el caso de que el trabajador estuviese bien dotado
para desarrollar y usar datos científicos, le sería materialmente imposible
trabajar a un mismo tiempo en su máquina y en su escritorio. También está
bien claro que, para trazar planes por adelantado en la mayoría de los casos,
se necesita un tipo de persona y otro tipo completamente diferente para
ejecutar el trabajo (2004: 86).
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El presupuesto en el marco de la planeación financiera
Racionalidad
Echa mano de la inteligencia para analizar un conjunto de opciones de solución
a un problema a fin de escoger la más idónea. Para ello se tienen en cuenta ven-
tajas y desventajas de cada alternativa y los resultados esperados. En todo caso,
el criterio de racionalidad económica está presente en los tomadores de decisión
a cualquier nivel ya sea gubernamental, empresarial o familiar.
Previsión
Puesto que hace referencia al futuro, los planes y programas sirven para orientar
la conducta que habrá de seguir cada uno de los actores en relación con la utili-
zación de insumos, de resultados esperados, de tiempos estimados, de objetivos
preestablecidos, en el marco del análisis del pasado, de las circunstancias presentes
y de las tendencias proyectadas.
Universalidad
Se refiere al hecho de abarcar las etapas o fases del proceso económico, social
y administrativo, teniendo en cuenta que el Estado y la sociedad tienen vasos
comunicantes que les permiten incidir el uno en la otra y a la vez ser incididos
incluso por efectos externos provenientes del comportamiento de la economía
a nivel mundial y de ciertas recomendaciones de organismos multilaterales; es
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decir, si el Estado está al servicio de la sociedad, como debe ser, aquel ejerce
gran influencia en esta a través de lo que hace y de la forma en que lo hace, y al
mismo tiempo esta incide en aquel y lo induce a tomar decisiones en la direc-
ción esperada por ella. La universalidad también tiene que ver con los distintos
niveles de la administración, con los sectores administrativos y económicos y
con el propósito macro de la planificación, entendida como un ejercicio global
compuesto por los sectores público y privado.
Unidad
Como principio de la planificación o planeación, se refiere al hecho de que para
eliminar traslapos o superposiciones en las actividades de gobierno, se requiere
que haya unidad de propósitos para que se puedan coordinar, hacer seguimien-
to y control, y detectar las necesidades inherentes a un plan determinado. Por
ejemplo, en un plan de crecimiento industrial sería adecuado que el Gobierno
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El presupuesto en el marco de la planeación
Continuidad
Ya hemos dicho que la planificación es un continuo, es decir, teóricamente no
tiene límites en el tiempo mientras haya empresa, Estado o familia. Puede haber
cambio de planes, de estrategias, de objetivos, pero la necesidad permanente de
obtener más con menos y de buscar las mejores opciones de acción es inherente
a las organizaciones, y por ello este anhelo, estas ansias de racionalidad, no tendrá
solución en el tiempo.
Inherencia
Significa que cada organización planifica según sus criterios dominantes, es
decir, en forma democrática o por la fuerza; persiguiendo objetivos mediatos
o inmediatos; con criterio innovador o con normas flexibles que posibiliten la
creatividad de los gerentes; sin embargo, si se quiere ser efectivo, deberá utilizarse
siempre la técnica para programar la actividad.
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