20 Operaciones Diversas

GENERALIDADES

Las operaciones que realizan los bancos son tan variadas que estudiarlas todas en un solo año sería imposible, puesto que
hay otras materias o cursos que hay que sacar avante. Nosotros hasta aquí, hemos visto las principales operaciones que
realizan los bancos, pero hay otras que no hemos visto, las cuales por falta de tiempo y espacio veremos brevemente.

Algunas de estas operaciones se traducen en servicios que el banco presta a sus clientes, otras representan gastos o
desembolsos que el banco hace ya sea para pagar algún servicio recibido o para comprar bienes.

En el orden que se indica vamos a considerar los siguientes puntos:

1. Compra y Venta de Bienes Muebles

2. Arrendamiento de Inmuebles
3. Operaciones con Caja Chica
4. Movimiento de Papelería y Útiles
5. Faltantes y Sobrantes de Caja
6. Custodia de Valores (Operación de Confianza)

1.- COMPRA Y VENTA DE BIENES MUEBLES

Cuando un banco realiza una operación que consista en comprar un bien mueble, ya sea mobiliario de oficina, equipo de
computación, vehículos, etc. Esta operación no implica ni una obligación para el banco ni tampoco un derecho, solamente se
trata de un intercambio de valores activos, pues sale un activo (caja), pero entra otro activo en su lugar (Mobiliario o el 207
activo que corresponda), esto siempre y cuando el banco compre tales activos ya sea en efectivo, o con un cheque de caja, en
donde sabemos que aunque el cheque de caja se registre en una cuenta de pasivo (305102.01) no es un pasivo que deba
cancelarse en un período muy largo, pues a quien se le pague el cheque de caja por lo general no tarda mucho en cobrarlo
en las cajas del banco.

Dispuestas así las cosas, veamos ahora como se operan las operaciones de compra y venta de bienes muebles.

COMPRA

Supongamos que después de hechas las cotizaciones de rigor, el banco compra dos vehículos por valor de Q.150,000.00
cada uno con el IVA incluido, emitiendo cheque de caja correspondiente.

La compra se contabiliza así:

P.129
109102 MUEBLES
109102.05 Vehículos 300,000.00
305102 OBLIGACIONES EMISIÓN DE
DOCUMENTOS Y ORDENES DE PAGO
305102.01 Cheques de Caja 300,000.00
Explicación: Se emite cheque de caja con valor de
Q300,000.00 por la compra de dos
vehículos para uso del banco 300,000.00 300,000.00
 Imaginemos que en lugar de comprar los dos vehículos al contado en una sola partida, nuestro banco dio un anticipo del
60% y que el otro 40% lo entregará al tener en su poder los dos vehículos, entonces nuestra operación se contabiliza de este
modo:

P.130
109104 ANTICIPOS
109104.01 Para Adquisición de Activos 180,000.00
305102 OBLIGACIONES EMISIÓN DE
DOCUMENTOS Y ORDENES DE PAGO
305102.01 Cheques de Caja 180,000.00
Explicación: Se emite cheque de caja con valor de
Q180,000.00 para pagar el anticipo del
60% en la compra de dos vehículos 180,000.00 180,000.00

Cuando el distribuidor de autos cumpla con el contrato entregando al banco los vehículos ordenados, entonces se correrá la
siguiente partida.

P.131
109102 MUEBLES
109102.05 Vehículos 300,000.00
109104 ANTICIPOS
109104.01 Para Adquisición de Activos 180,000.00
305102 OBLIGACIONES EMISIÓN DE
DOCUMENTOS Y ORDENES DE PAGO
120,000.00
208 305102.01 Cheques de Caja
Explicación: Se emite cheque de caja para cancelar
el 40% restante de la compra de los dos
vehículos para uso del banco. 300,000.00 300,000.00

DEPRECIACIÓN

Según el Manual de Instrucciones Contables emitido por la Superintendencia de Bancos, los bancos del sistema deberán
calcular la depreciación de sus activos fijos cada mes, de acuerdo con los porcentajes máximos anuales dados por la Ley
del Impuesto Sobre la Renta-ISR y su reglamento.

Es importante mencionar que es necesario llevar los registros adecuados, destinando una ficha a cada unidad de los muebles
y equipo, debiéndose operar en cada una mes a mes la depreciación a que están sujetos dichos bienes.

Cada ficha indicará el coeficiente diario de depreciación, dado que algunos bienes sólo tendrán pocos días de depreciación
en el mes, según en la fecha en que fueron adquiridos.

Para determinar el coeficiente diario de depreciación tendríamos que dividir cada uno de los porcentajes anuales
establecidos en el artículo 19 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (Decreto No. 26-92), entre 365 (días que tiene un año),
y el resultado dividirlo entre 100.

La siguiente tabla le ayudará a realizar los cálculos de depreciación mensual, de acuerdo a los días que cada activo estuvo en
poder del banco.
 Clase de Activo % de depreciación Dividido entre Resultado Anterior
Anual según ISR 365 días del año Dividido entre 100
a) Edificios, construcciones e instalaciones adheridas
a los inmuebles y sus mejoras 5 0,01369863 0,000136986
b) Árboles, arbustos, frutales, otros árboles y especies
vegetales que produzcan frutos o productos que
generen rentas gravadas 15 0,04109589 0,000410959
c) Instalaciones no adheridas a los inmuebles; mobiliario
y equipo de oficina, buques, tanques, barcos y material
ferroviario marítimo fluvial o lacustre 20 0,054794521 0,000547945
d) Los semovientes utilizados como animales de carga o
de trabajo, maquinaria, vehículos en general, grúas,
aviones, remolques, semiremolques, contenedores y
material rodante de todo tipo, exlcuyendo ferroviario
20 0,054794521 0,000547945
e) Equipo de Computación, incluyendo programas 33,33 0,091315068 0,000913151
f) Herramientas, porcelana, matelería y similares,
reproductores de raza,machos y hembras 25 0,068493151 0,000684932
g) Para los Bienes no indicados anteriormente 10 0,02739726 0,000273973

Ejemplo
Imaginemos que queremos calcular la depreciación del mes de diciembre del mobiliario y equipo en posesión del Banco
Innovador, S.A., que según el balance general arroja un saldo de Q325,780.00, dentro de los cuales hay una factura de
Q2,780.00 por la compra de dos escritorios el día 10 de diciembre del presente año.

Para calcular la depreciación del mes de diciembre, realizaremos los cálculos siguientes: Al saldo que tiene

el Mobiliario y Equipo Q325,780.00 209

Le restamos la factura del día 10 Q 2,780.00
Nos da como resultado Q323,000.00

Luego multiplicamos los Q323,000.00

X 0.000547945 (Coeficiente diario de depreciación)
X 31 días que tiene diciembre y el resultado nos da Q5,486.57 de depreciación

Luego multiplicamos los Q2,780.00 (Factura de mobiliario del día 10)

X 0.000547945 (Coeficiente diario de depreciación)
X 22 días que contados del 10 al 31 de diciembre Q 335.12 de depreciación Suma de
las dos depreciaciones Q 5,821.69 Depreciación total

Habiendo realizado los cálculos correctos, se procede a realizar la partida de diario que registre la depreciación, como sigue:

P.132 31 de Diciembre
706109 DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES
706109.01 Depreciaciones
706109.0102 Mobiliario y Equipo de 5,821.69
202109 Oficina INMUEBLES Y
202109.02 MUEBLES 5,821.69
Explicación: Muebles
Registro de la depreciación del mobiliario
y equipo del mes de diciembre según ficha 5,821.69 5,821.69
de mobiliario y equipo

Demás está decir que la cuenta 202109, figurará en el Balance General, del lado del Activo, inmediatamente después de la
cuenta 109102 MUEBLES.
 VENTA

Vamos a suponer que han transcurrido unos años y que una moto cuyo costo inicial fue de Q.20,000.00, tiene acumulada
una depreciación de Q.8,000.00, siendo, entonces, su valor en libros de Q.12,000.00. Si el banco decide venderlo en
Q.11,500.00, ello implica una pérdida de Q.500.00, contabilizándose así:

P.133
101101 CAJA
101101.01 Caja Principal 11,500.00
202109 INMUEBLES Y MUEBLES
202109.02 Muebles 8,000.00
708102 VENTA DE INMUEBLES Y MUEBLES
708102.02 Pérdida en Venta de Muebles 500.00
109102 MUEBLES
109102.05 Vehículos 20,000.00
Explicación: Registro de la venta de una moto usada 20,000.00 20,000.00

De haberse vendido tal unidad en Q.13,000,00, demos por caso, entonces la utilidad de Q.1,000.00 se hubiera acreditado a la
subcuenta 607102.02 Utilidad en Venta de Muebles.

2.- ARRENDAMIENTO DE MUEBLES E INMUEBLES

Veremos ahora lo referente al alquiler del mobiliario e inmuebles, ya que la mayoría de las instituciones bancarias han
adoptado por arrendar estos bienes.
210
Supongamos que nuestro banco, ha contraído un contrato por el alquiler del edificio donde se encuentran ubicadas sus
oficinas centrales, pagando 1 año (12 meses) por adelantado de Q.50,000.00 cada mes, con cheque de gerencia.

Como estamos frente a un gasto anticipado o sea un activo diferido, la partida que supone se contabiliza así:

P.134
110103 GASTOS ANTICIPADOS
110103.02 Servicios
110103.0208 Alquileres 600,000.00
305102 OBLIGACIONES EMISIÓN DE
DOCUMENTOS Y ORDENES DE PAGO
305102.01 Cheques de Caja 600,000.00
Explicación: Se emite cheque de caja para pagar 1 año
anticipado de arrendamiento, del edificio
de las oficinas centrales 600,000.00 600,000.00

Cada fin de mes, se regularizarán los gastos anticipados, ya que estos se convierten en pérdida, corriendo una partida de
Diario, como la que sigue:
 P.135
706105 ARRENDAMIENTOS
706105.01 Inmuebles 50,000.00
110103 GASTOS ANTICIPADOS
110103.02 Servicios
110103.0208 Alquileres 50,000.00
Explicación: Regularización de la cuenta 110103.0208
por haberse vencido un mes de renta 50,000.00 50,000.00

Todos los fines de mes, se correrá un asiento igual al anterior, hasta agotar el plazo de los alquileres anticipados.

En el caso de que los alquileres no se paguen en forma anticipada, sino que mes a mes, entonces al cancelar el precio del
alquiler, la partida que corresponde hacer es: un cargo a la cuenta 706105, con abono a la cuenta 305102 o la que
corresponda.

De igual forma corresponde la contabilización del alquiler de cualquier MUEBLE (706105.02).

3.- OPERACIONES CON CAJA CHICA

Al instituirse un fondo fijo de Caja Chica por Q.1,000.00 para atender pagos menores se operará así:

P.136
101101 CAJA
101101.04 Caja Chica 1,000.00
101101 CAJA
211
101101.01 Caja Principal 1,000.00
Explicación: Se abre un fondo de caja chica para atender
pagos que no requieren tramite de cheque 1,000.00 1,000.00

Al liquidarse la Caja Chica se comprueba los siguientes pagos:

Fletes y Acarreos Q.500.00

Suscripciones Q.360.00
Total Q.850.00

Con base a un parecido reporte que el encargado de Caja Chica elabora, al cual van adjuntos los comprobantes de legítimo
abono, se ordena al cajero general el reintegro de la suma gastada, a manera de conservar el fondo fijo establecido, se
contabiliza así:

P.137
706199 GASTOS VARIOS
706199.08 Fletes y Acarreos 500.0
706199.11 Suscripciones 0
101101 CAJA 350.0
0
101101.01 Caja Principal 850.00
Explicación: Se reintegra el fondo de caja chica
por los gastos dados en el reporte No.XX 850.0 850.00
0
 4.- PAPELERÍA Y ÚTILES

Quedan comprendidos en este título, los talonarios de cheques, formas de distintos usos, volantes, libros de contabilidad,
útiles de escritorio, y en fin todo lo indispensable y de consumo diario en la oficina.

Toda la papelería se manda a imprimir con tiempo, y una vez recibida por el encargado de la Proveeduría, habrá que darle
entrada a su valor en libros, debiendo el encargado llevar a cada clase de artículo la ficha o tarjeta adecuada que registre el
movimiento.

Supongamos que el día de hoy, según factura No.23 extendida por la Librería Fátima, S.A., se compraron suministros de
oficina (lapiceros, hojas, folders, etc.), habiendo cancelado con cheque de caja. La partida quedaría así:

P.138
110103 GASTOS ANTICIPADOS
110103.01 Materiales y Suministros
110103.0101 Proveeduría 8,950.00
305102 OBLIGACIONES EMISIÓN DE
DOCUMENTOS Y ORDENES DE PAGO
305102.01 Cheques de Caja 8,950.00
Explicación: Se emite cheque de caja a favor de librería
Fátima, para cancelar factura No.23 por la
compra de suministros de oficina 8,950.00 8,950.00

212
Cada uno de los negociados o secciones del banco deberá formular sus requisiciones o vales de los artículos que necesite.

El encargado de proveeduría marcará los precios de los artículos que se solicitan y con base en el total de las requisiciones
del día se elaborará el Boucher correspondiente. Suponiendo que la sección de proveeduría envía los artículos solicitados en
la requisición No.101 solicitada por la sección de cuentas nuevas, siendo el total requerido Q900.00, la partida quedaría así:

P.139
706110 PAPELERÍA, ÚTILES Y SUMINISTROS 900.00
110103 GASTOS ANTICIPADOS
110103.01 Materiales y Suministros
110103.0101 Proveeduría 900.00
Explicación: Registro del envío de suministros de oficina
a la sección de cuentas nuevas, según
requisición No. 101 900.00 900.00

Si por alguna circunstancia cualquiera de las secciones devuelve parte de los útiles que no utilizó, entonces, vuelve a
ingresar su valor a proveeduría, reversándose la partida anterior.
5.- FALTANTES Y SOBRANTES EN CAJA

Dentro de las atribuciones de la auditoría interna está la de practicar arqueos diarios de caja a los receptores, a los pagadores
y en general a todos los empleados y funcionarios que tengan a su cuidado el manejo o custodia de dinero.

Cuando lo crean conveniente, delegados de la Superintendencia de Bancos pueden practicar eventualmente arqueos de caja
en las instituciones bancarias.

También se practican arqueos de valores diversos, como bonos, documentos descontados, cheques de viajero y otros.

No es raro que el resultado del arqueo revele faltantes o sobrantes, principalmente cuando se trata de numerario.

Los reglamentos internos de la institución indicaran el tratamiento que hay que darles a unos y otros.

FALTANTE

Si por ejemplo cierto día a un cajero (receptor-pagador) le faltare Q.300.00 al practicarle un corte y arqueo de caja, tal
faltante se registrará así:

P.140
104101 DEUDORES VARIOS
104101.02 Faltantes de Caja y Valores 300.00
101101 CAJA
101101.01 Caja Principal 300.00
Explicación: Registro contable del faltante de caja de 213
Q300.00 del empleado XX al practicar corte 300.00 300.00

Esto si el faltante es moneda nacional, si es en moneda extranjera se usará las cuentas 104601 y la cuenta 101601, con sus
respectivos diferenciales cambiarios.

Como vemos el faltante es cargado a una cuenta por cobrar (104101), la que se abonará o liquidará cuando aparezca el
dinero ,o cuando el empleado (cajero) pague el faltante o se le descuente de su sueldo al final de la quincena o mes en que
ocurrió el faltante.

La actitud que tomen las autoridades del banco frente a un faltante varía, según la cuantía del mismo y las causas que lo
motivaron, pues si es cierto que la mayoría de las veces son de poca monta y se deben a descuidos, otras veces son de
importancia y fraudulentos.

Tratándose de faltantes de valores, su contabilidad es análoga a la indicada, únicamente deberá abonarse la cuenta
representativa del valor de que se trate.

SOBRANTE

Ahora, si al practicar un corte y arqueo de caja a un cajero (receptor-pagador) se compruebe que existe un sobrante de
Q.215.00, hay que darle ingreso inmediato, pero su importe no debe estimarse como una ganancia todavía, sino hasta
después de un tiempo prudencial, digamos treinta días. Por eso, la forma de contabilizarlos es la siguiente:
 P.141
101101 CAJA
101101.01 Caja Principal 215.00
305101 OBLIGACIONES INMEDIATAS
305101.03 Sobrantes de Caja y Valores 215.00
Explicación: Registro de un sobrante de caja de Q215.00
que surgieron al practicar corte de caja. 215.00 215.00

Como se ve, el sobrante se cataloga como pasivo, pues el banco queda obligado a devolverlo a la persona que lo reclame, claro
está que después de agotados todos los extremos probatorios.

Si el sobrante fuese en moneda extranjera, se afectarían las cuentas 101601 y 305601.

Si nadie reclamara el sobrante al cabo del tiempo reglamentario, entonces pasará a aumentar las utilidades del banco,
contabilizándose de la siguiente manera:

P.142
305101 OBLIGACIONES INMEDIATAS
305101.03 Sobrantes de Caja y Valores 215.00
607199 OTROS (Productos) 215.00
Explicación: Se traslada a una cuenta de productos el
sobrante de Q215.00 registrado el día XX
por no haber reclamo alguno. 215.00 215.00

214 6.- CUSTODIA DE VALORES

Es esta una de las operaciones de confianza que realizan los bancos.

Muchos bancos prestan el servicio de alquiler de cajillas de seguridad, el que utiliza su clientela para guardar títulos, alhajas y
cualquier otra clase de valores.

Por lo regular el servicio se contrata por año, cobrando el banco anticipadamente el precio del alquiler de las cajillas,
precio que varía según la capacidad de las mismas.

El servicio es enteramente confidencial, hasta tal punto que en la mayoría de los casos el banco ignora el contenido de cada
cajilla de seguridad.

Supongamos que cierto día se da en alquiler una cajilla de seguridad a la señora Marines de Molina, a quien se le cobra lo
siguiente:

Servicio de alquiler por un año. Q.600.00

Depósito por el valor de las llaves Q. 50.00

Esto da origen a la partida siguiente:

 P.143
101101 CAJA
101101.01 Caja Principal 650.00
305106 DEPÓSITOS EN GARANTÍA
305106.99 Otros 50.00
309103 PRODUCTOS POR SERVICIOS
PERCIBIDOS NO DEVENGADOS
309103.01 Arrendamientos
309103.0101 Cajillas de Seguridad
600.00
Explicación: Registro del arrendamiento de cajillas de
seguridad por un año Q600.00 más Q50.00
por depósito de llaves. 650.00 650.0
0

Cada mes habrá que regularizar esta última cuenta por la parte ganada, acreditándose la subcuenta de productos 602102.01
Arrendamiento de Cajillas de seguridad con Q.50.00, así:

P.144
309103 PRODUCTOS POR SERVICIOS
PERCIBIDOS NO DEVENGADOS
309103.01 Arrendamientos
309103.0101 Cajillas de Seguridad 50.00
602102 ARRENDAMIENTOS
602102.01 Cajillas de Seguridad 50.00
215
Explicación: Registro de la utilidad por arrendamiento
de cajillas de seguridad, y regularización
de la cuenta 309193.0101 50.00 50.00

Fuera del servicio indicado los bancos reciben para su custodia valores mobiliarios y otra clase de bienes.

Solamente que se trate de sobres o paquetes lacrados la contabilización se hará a razón de Q.1.00 la unidad; pero si se trata
de bonos u otros títulos, lo que debe tomarse es su valor nominal (el que aparece impreso); y si se trata de joyas u otros
bienes previamente se hará un avalúo de los mismos, el que servirá de base para operar.

Supongamos que la señorita Katherine Ángel, dejó en el Banco para su custodia un lote de alhajas, las cuales fueron
valuadas por un experto en Q.120,000.00.

Las alhajas son guardadas en una de las bóvedas o cajas fuertes de la institución, cobrándole a la depositante la cantidad de
Q.500.00 pagándonos con cheque No. 321contra su depósito monetario que tiene en nuestro banco.

La partida por el valor de los bienes recibidos para su custodia será:

 P.145
905101 DOCUMENTOS Y VALORES
905101.01 En Consignación 120,000.00
999999 CUENTAS DE ORDEN P-C. 120,000.00
Explicación: Se extiende boleta de depósito a favor de
la Srta.Katherine Angel,por la custodia
de alhajas valuadas en Q120,000.00 120,000.00 120,000.00

La partida por el precio del servicio será.

P.146
301101 DEPÓSITOS MONETARIOS
301101.01 Del Público 500.00
602101 COMISIONES POR SERVICIOS DIVERSOS
602101.04 Custodia y Traslado de Valores 500.00
Explicación: Se recibe cheque propio No.321. por el
servicio de custodia de valores 500.00 500.00

7.- COBRO POR CUENTA AJENA

Sobre el tema de los cobros por cuenta ajena, hay mucho de qué hablar, pero en esta ocasión solo veremos la manera en que
los bancos registran los cobros en moneda local.

216 Los bancos al cobrar dinero por cuenta de terceras personas, ganan un porcentaje de comisión que puede ir desde un 1% a un
5%, dependiendo del acuerdo con que se llegue a establecer con las empresas que necesitan se haga el cobro por medio del
banco.

Ejemplo:

El banco cobra por cuenta de la SAT varios formularios de IVA Q.55,000.00 y del ISR Q.20,000.00. El total fue cobrado
en efectivo, pero se le cobró una comisión del 2% del valor recaudado. La diferencia se depositó en una cuenta de depósitos
monetarios que la SAT mantiene en nuestro banco.

P.147
101101 CAJA
101101.01 Caja Principal 75,000.00
301101 DEPÓSITOS MONETARIOS
301101.03 De Gobierno y Entidades Oficiales
301101.0309 Otras Entidades del Estado (SAT) 73,500.00
602101 COMISIONES POR SERVICIOS DIVERSOS
602101.03 Recaudaciones por Cuenta de Terceros
602101.0301 De Gobierno y Entidades Oficiales 1,500.00
Explicación: Se cobra por cuenta de la SAT impuestos con
valor de Q75,000.00 cobrando 2% de comisión 75,000.00 75,000.00
 FECHA DE ENTREGA

I SERIE
INSTRUCCIONES: En hojas de papel factura de dos columnas realice las partidas de diario que se le solicitan en cada
numeral.

Día 1 de agosto
Con cheque de caja se paga un anticipo del 60% de una factura cuyo valor total es de Q.150,000.00 que corresponde a
una compra de mobiliario y equipo de oficina que se adquiere en la mueblería Estrella.

Día 5 de agosto
Se gira un cheque de caja para pagar una factura de Q.150,000.00 por compra de equipo de computación a la empresa
Computecs, S,A,

Día 8 de agosto
Este día se gira cheque de caja para pagar el alquiler mensual del edificio donde se encuentran las instalaciones de las
oficinas centrales, por un valor de Q.70,000.00.

Día 11 de agosto
Este día compra un lote de computadoras a la empresa Computecs, S.A. con valor de Q25,000.00, emitiendo el cheque
de caja No. 1239.

Día 12 de agosto
Hoy se pagó con fondo de caja chica el valor de un flete de Q.500.00 por el traslado de unos escritorios de las oficinas
centrales a una agencia del banco. (El Banco no cuenta con un fondo fijo, sino variable). 217

Día 14 de agosto
Se paga planilla de sueldos por la primera catorcena del mes así:

Sueldos ordinarios Q.400,000.00

Sueldos extraordinarios Q.125,000.00
Bonificaciones Q.100,000.00

Además sobre la suma de los sueldos ordinarios y extraordinarios se calculan las cuotas laborales (4.83%) y patronales
(12.67%) las cuales quedan pendientes de pago. También se calculó el I.S.R. que debe ser retenido a los empleados el
cual suma Q.10,458.33.

Día 17 de agosto
Este día se gira cheque de caja para pagar una factura de Q.5,000.00 que se paga a la Librería Progreso, S.A. por la
compra de papelería y útiles de oficina.

Día 20 de agosto
Al hacer corte y arqueo de caja en horas de la tarde, se descubrió que al cajero (receptor- pagador) Byron López le
hacían falta Q.100.00, por lo que se le hace firmar un vale por el faltante.

Día 25 de agosto
Hoy al practicar corte y arqueo de caja al cajero (receptor-pagador) Walter Pérez se encontró un sobrante de Q.125.00.
 Día 28 de agosto
Se paga planilla de sueldos por la segunda catorcena del mes así:

Sueldos ordinarios Q.400,000.00

Sueldos extraordinarios Q. 95,000.00
Bonificaciones Q.100,000.00

Además sobre la suma de los sueldos ordinarios y extraordinarios se calculan las cuotas laborales (4.83%) y patronales
(12.67%) las cuales quedan pendientes de pago. También se calculó el I.S.R. que debe ser retenido a los empleados el
cual suma Q.10,070.83.

Día 30 de agosto
El señor Federico Batres solicita el servicio de arrendamiento de cajillas de seguridad, el cual se le cobró de la manera
siguiente:

Servicio de alquiler por 12 meses a razón de Q.30.00 cada mes más Q.100.00 que se le cobran por un depósito por las
llaves, en caso de extravío.

El total es cancelado por el señor Batres con dinero en efectivo moneda nacional.

Día 31 de agosto
Este día se gira otro cheque de caja para pagar el otro 40% de la factura de la mueblería Estrella (Ver día 1 de agosto)

Día 31 de Agosto
Según el último balance practicado, los activos fijos presentan los siguientes saldos.

Mobiliario y Equipo de Oficina Q 500,000.00 (Incluye los Q150,000.00 de la compra del

218 Día 1 de agosto)
Vehículos Q1,000,000.00
Equipo de Computación Q 800,000.00 (incluye los Q25,000.00 de la compra del
Día 11 de agosto)

Se le pide calcular las depreciaciones mensuales y su contabilización por medio de partidas de diario.

Día 31 de Agosto
Se vende un vehículo usado en Q40,000.00, cuyo valor inicial fue de Q100,000.00 y que tiene una depreciación
acumulada de Q50,000.00. Por el total se recibe cheque de caja No.3214 de otro banco.

Día 31 de Agosto
El banco cobra por cuenta de la Empresa Eléctrica de Guatemala, S.A., facturas de energía eléctrica con valor de
Q16,000.00; por cuenta de Empagua cobra Q4,000.00; y por cuenta de la SAT, cobra la suma de Q50,000.00. Del total
el 40% se recibe en efectivo. Un 35% se recibe con cheques de otros bancos y por el resto se reciben cheques de este
mismo banco a cargo de sus cuentahabientes. Se cobró un 1% de comisión y la diferencia se deposita en las distintas
cuentas de depósitos monetarios que dichas instituciones mantienen en nuestro banco