188 PRAfi IQUEMOS CONTABILI DAD

EJERCICIO NÚMERO 52
La sociedad "Tuercas, S.A." propietaria de la Fábrica de Tuercas "La Exactif,¡d", quien opta por el régimen de
to, irUculos 19 y ili ¿e la Ley de Actualización Tributaria, solicita sus servicios para que le elabore a) Balance de
e) Estado de Resultados; f) Cálculo del lmpuesto
Saldos; b) partidas de Ajuste; c) Hoia deTrabajo; d) Estado de Cosro de Producción;
ganancia; g) Balance de situaciÓn Ceneral; y h) Partidas
Sobre la Renta y de la neserua'Legál [esta ultima en un 5%) si el eiercicio da
de Liquidación y Cierre de su 2do. ejercicio contable comprendido del I de enero al 3l de diciembre de este año.

O l. Bancos
Caja y Q l9 6,821.7 I 22. Repuestos y Accesorios 8,540'00
02. Caia chica 80o.oo 23. ventas 1,425,919-12
03. Inmuebles 690,425.00 24. Alquileres Cobrados 23'12030
04. Maquinaria 375,7OO.0O 25. Hipotecas a Largo Plazo 200,000'00
05. Gasios de Organización 25,9OO.OO 26. Gastos S/ Compras de Materia Prima 8,59ó.00
Oó. Clientes 38,óOO.OO 27. Acciones por Suscribir 40'000'00
07. Seguros Anticipados 27,600.00 28. Dev. y Reb. sobre Ventas 5,7ó0'00
08. Materia Prima 80,523.00 29. lntereses Casto 22'542!0
Og. Arrículos en proceso 45,2lO.OO 30. Depreciación Acum. Edificios 24,164.88
I O. Artículos Terminados 5ó,735.00 31. Depreciación Acum. Maquinaria 5 1,209.00
I I . Mano de Obra Directa 82,67 B.AA 32. Amort Acum. Ctos. de Organización 5,1 80.00
l Z. Mano de Obra lndirect a 67,305.00 33. Dev. y Reb. sobre Compras de M. P. 6'1 20.00
I 3. Sueldos de Oficina 16,784.0A 34. IVA por Pagar 3,540'00
14. Sueldos Sala de Ventas 75,#A.OO 35. Multas y Recargos 12,7 64'00

I 5. Bonificación lncentivo Fábrica J4,OOO.OO 3Ji-e-Bss.erva Legal

l4'8ó4'00
l6.BonificaciónIncentivodeoficina;'#t.9,9!,qooffieStralporAcreditar22,445.oo
l7.BonificaciónIncentivoSalade.5'pg-o.qffigediurl0,380.00
l8.CapitalAutorizado.WSRRetenidóporPagarS/ComprasdeM.P.4,o08.00
19. IVA por Cobrar ffi0.ffi+0. ICSS por Pagar 4,698.71
ZO. Compras de Materia Prima I 45,ó3§.Ñ 41. ISR sobre Rentas de Capital l,ó I 8.40
21. Proveedores
ffi m a#ryo
O I . Calcular
6 & & ffi@IsrEs
r.o,.¡M. &rcsffit ffiionés, debiendo iorrr.n cuenta que a la maquinaria se Ie aplicará
eIsistemádffiorast',ffiffi¿emáWslosporcentaiesmáximoslegales.Deledificio,IafábricaocupaB0
metros cuadrados, Ia sala de ventas óO y las oficinas 50. A Ia maquinaria se le estimó un valor de desecho
de
presente eiercicio 4,510
e.l,O0O.OOy una vida útil de 30,000 horas de nabajo, habiendo laborado en el
horas.

OZ. Ll seguro vence el 3 I de mayo del próximo año y se compró para I 2 meses. De lo vencido 3/5 partes corresponden

a Ia fábrica y el resto a la sala de ventas.

03. De los repuestos y accesorios hay en existencia Q.2,8 15.00.
04. Los alquileres se cobraron el I de iulio del presente año y cubren 8 meses.
05. El señor Evarisro Soltero, suscribió 40 acciones de Q. 2OO.OO cada una de Ias cuales pagó 30 con el cheque No.3,489
del Banco Comercial, SA, recibo de caia No. 23 papeleta de suscripción No. 47.
0ó. Forme Reserua para Indemnizaciones de acuerdo con el Artículo 21 numeral 8 de Ia ley de AT.
07. El último dÍa del ejercicio en horas de la tarde se compró a Máquinas Industriales, SA una máquina industrial nueva
en e. 90,428.80 con et IVA incluido. Recibieron como parte de su valor una máquina industrial usada en Q50,400.00
también con el IVA incluidq la cual tiene un costo de Q. 60,000.00 y dos años de uso, por Ia diferencia se firmaron
l5 letras de e. 1,500.00 cada una, de las cuales l2 se pagarán en el siguiente ejercicio y 3 en el subsiguiente, por
el resro se emitió el,cheque No. 12,568 del Banco El Águila, SA, facturas No. 4523 de Máquinas lndustriales, SA
que dice: "sujeto a Pagos Trimestrales"y No. 2350 de nuestra empresa. (Vea elajuste 3 del eiercicio l9
y la observación No.9 que está anies del eiercicio No.l 9).
08. La cuenta Hipotecas a Largo Plazo comprende 40 cuotas de Q.5,000.00 cada una, y se pagará una cada mes.
09. Se debe el ISO del cuarto trimestre del año, el cual asciende a Q.3,4ó0.00.
10. Regularizar las cuentas del MA
ll. Inventarios finales: Materia Prima Q. 72,19O.OO, Artículos en Proceso Q' 3ó,940'00 y Artículos Terminados
Q.ó0,410.00.
OBSERVACIONES: l. Para el cálculo de la Renta Imponible considere las cuentas 35,41y el aiuste 4
2. El ISO corresponde a este año.
ATENRO ft9
if.
EIERCICTO NÚMERO s7
La Empresa Artículos Plásticos, S.A, quierr opta por el régimen de los artículos 19 y 172 ce a Ley
de Acrualización Triburaria, solicit.¡ sus servicios para que Ie elabore: aJ Balance de Saldos; bJ Partidas de Aluste; c) Hoj¿
de Trabajo; dJ Estado de Cos¡o de Producción; e) Estado de Resultados; f) Cálcuio del lmpuesto sobre la Renta y
de la Reserua Legal, (ésta última en un 5%) si el ejercicio da ganancia; gJ Balance de Situación Ceneral; y h) Partidas
de Liquidación y Cierre de su cuarto eiercicio contable, del 1 de enero al 3 I de diciembre dei Presente año.
01. Caja Chica a 800.00 26. Sueldos Sala de Verrtas 78,000.00
02. Ca ja y Bancos i 52,53 1.05 27. Bonificación lncentivo deFábrica 30,000.00
t\a Maquinaria 4s2,000.00 28. Bonificación incentivo de Admón. 2 1,000.00
04. Mobiliario y Equipo 3 8,7 ó0.00 29. Bonificación Incentivo Sala de Ventas I 8,000.00
05. Herramientas 8,200.00 30. Cuotas Patronaies de Fábrica 21,133.56
0ó. Marcas y Patentes i8,900.00 3 I . Cuotas Pairorrales de Administración 13,987.68
07. Cuentas por Cobrar Comerciales 4 r,B i 5.00 32. Ventas
Cuotas Patrorrales Sala de 9,882.60
08. Materia Prima 7 5,864.00 33. Proveedores
Anticipo a 32,000.00
09. Productos en Proceso 44,29 1.00 34. Cuentas por Pagar no Comerciales 9,700.00
r0. Productos'Ierminados 82,854.00 35. Suscribir
Acciones por 30,000.00
ll. Compras de Materia Prima 145,ó50.00 36. IVA (deudor) 7,345.00
12. Ventas r,07 1,807.5s 37. Reserua Legal 26,693.00
IJ, Deprec. Acum Maquinaria 253,750.00 38. Donativos 15,000.00
14. Deprec. Acunl. Mobjliario y Equipo 22,656.04 39. Documentos por Pagar a Largo Plazo 45,000.00
15. Deprec. Acum. Herramientas 5,7 7 5.00 L¿ bora les de Fá brica 27,800.00
tlt9. Amon. Acum. Marcas y Paientes boraies de Admón. 18,400.00
17. Cros. S/Compras de Materia Prima ales Sala de Ventas 13,000.00
IB. Devoluciones y Rebajas sobre "''lSR Trimestral por Acreditar 28,205.00
t9. Capital Autorizado Rep. y Mantenimiento de Plaquinaria t 2,43B.AA
,^ Cuentas por Pagar 46,894 *,.,,,,.. 45. ICSS por Pagar 5,1 80.00
21. Dev. y Reb. 4,1 29,400.00
22. Cuentas por Cobrar 4,0s 7.00
1J. Mano de Obra Di 45,ó00.00
24. Mano de Obra I por Pagar s/Rentas de Capital 266.00
1J. Sueldos de Administración I 10,400.00

AIU§TES
01. Calcular y contabilizar las depreciaciones y amortizaciones, debiendo tomar en cuenta que a la maquinaria
A
se aplicará el sistema de unidades producidas y para los demás activos los porcenta jes máx¡mos legales.
Ia maquinaria se Ie estimó un vaior de desecho de Q.2,000.00 y una vida útil de la producción
3,000,000
de unidades, habiendo producido en el presente elercicio 575,000 unidades. AI mobiliario y equipo se
Ie estimó un valor residual de Q.1,000.00, correspondiendo a Ia sala de ventas un 4O%, a las oficinas un
35%y a la fábrica el resto. A Ias herramientas se les estimó un valor residual de Q.500.00.
02. De los documentos por pagar a Iargo plazo, l2 Ietras de Q.2,000.00 cada una se pagarán en el próximo
ejercicio.
03. De los alquileres un 45o/, corresponde a la fábrica, un 35% a la sala de ventas y un 20% a las oficinas.

04. el ISO del cuarto trimestre del año, el cual asciende a Q.4,200.00.
Se debe
05. EI último dÍa del ejercicio en horas de la tarde, se vendió en efectivo al señor Ciri¿co Moreno Delgado por
la cantidad de Q.B9ó.00 con el IVA incluido, un iuego de herramientas, Ias cuales tienen un costo de
Q.2,000.00 y 4 años de uso, factura No.13985. (Vea el ajuste 3 del ejercicio 19 y la observación No.9).
Uó. Por descuido del Contador no se inciuyó en Ia planilla de sueldos a: un operador de máquina Ubaldo
Montecinos, quien gana Q.3,200.00 mensuales más Q.250.00 de bonificación incentivo, además trabajó
en el mes 23 horas extras; y a Remigio Quiiada de León, guardián de la fábrica, quien gana Q.2,950.00
mensuales más Q.250.00 de bonificación incentivo y trabaió eir el mes I t horas extras. Se retuvo la cuota
Iaboral del ICSS, por elvalor Iíquido se emitieron los cheques números 457 69 y 45770. Las cuotas patronaies
del lC55, INTECAP e iRTRA quedaron pendientes de pago junto con la cuota laboral, recibos Al y 02.
37. Pendiente de contabilizar un fax que nos envía nuestro proveedor en New Orleans, Plastic Material,
 PRACTIQUEMOS (ONTABI LI DAD

,-ir 33)yafuedespachadaporBarcoyqueelvalordela
indicándonosquelamareriaprimasoricitada(cuenta
eI cambio de B x l)'
misma es de 4,200.00 dÓlares. [Aplique que se hizo al crédito
La facrura No.g7óO por Q.g2o.oo de
una venta de mercaderías (artículos terminadosl
08"
dos años, se considera incobrable'
al señor Reginaldo Pérez CÚ hace más de Camila Pérez
dieron las gracias a una auxiliar de contabilidad
09.Hoy 3 r de diciembre en horas de la r¿rde se le su sueldo mensual
sosa, quien el 30 de septiembre de este
ano, curnptio 3 aáos de trabaiar en la Empresa,
de Q.lo0.0o el I de octubre del año antepasado, el
inicial fue de Q4,0o0.oo habiendo teniJo rr*.nro,
calcule indemnizaciÓn, aguinaldo' (solo
I de ocrubre del año pasado y el I de ocrubre del presente año.pago'
[Cargue la cuenta 4l)'
(Consulte Ios
pend¡ente de
por diciembre), bono l4 yvacacion.r,io¿o está
eie;lplos 1O 1, I 02 y 103 al final de este libroi'
Productos en Proceso Q" 34'259'00
y Productos
10, lnuet¡t¿t'los iltr.:les: Materia Prinra Q 52'340'00'
Termitrados Q.43,8 1 0.00.
la cuenta 3B' Del tso por Acreditar
oBsERvAcloNEs; para el cálculo de Ia renu imponible considere
Q.12,500.00 corresponden al año pasado' único fin
aiustes argo compricados, ro hacemos con el
Discurpe estimado(al estudiante por ponerre argunos
usted triunfe en la vida'
de que usted se p,.pri. meior, y el día de mañana

EIERCtclo NÚMERO 54
S' A', quien opta de los artlculos 43 Y 173 de la LeY
La Empresa Teiidos Finos,
b) Partidas de Aiuste; c) Hoja de Trabalo;
de Acrualizacion Tributaria, solicita que le elabore:
a)
iüfóüe Ia Reserva Legalen un 5% si el eiercicio
d) Estado de Costo de Producci
de Liquidación y Cierre, de su primer elercicio contable
da ganancia; gJ Balance de SituaciÓrr Cenerel;y h)
P'

extiaordinario de l0 meses, comprendido dei

arzo al 3 I de diciembre del presente año'

2l. RePuestosYAccesorios 8,3 i0.00

01. Ca ja y Barrcos 90,000.00
42. Materia prima 22. Préstamos Bancarios a Corto Plazo
23. Documentos por Cobrar a Cono Plazo 2 1,800.00
03. Maquinaria 29,000.00
04. Sistemas In
24. Acciones Por Suscribir
25. ProPaganda r r,250.00
^r Castos de lnstalación Fábrica 4,543.00
0ó. Mano de Obra Directa /u'uuu'uu 26. IVA Por Cobrar
27. Proveedores 47,495.00
07. Mano de Obra Indlrect¿ 58,000'00
28. Devoluciones y Rebaias sobre Ventas 3,9 r4.00
OB. Administración
Sueldos de 95'000'00
29. lntereses Casto 3 1,054.1 I
09 Ventas
Sueldos Sala de ó9,000'00
15,400.00
iO Ventas
Comisiotres sobre l2'7 60'00 30. Deudores EmPleados
31. [,/A por Pagar 5, r 23.00
I l. Borrificación lncentivo de Fábrica 25'000'00
32. lnversiones Financieras a Largo Plazo 90,000.00
12. Borrif. Incent. de AdministraciÓn I 7'500'00 22,s00.00
1 3. Bontlic¿ción lncentivo Sala
de Ventas 1 5'000 00 33. Intereses Percibidos
34. ImPuesto Sobre la Renta 44,537.34
\ 4 Autorizado
C.rpital 300'000 00
5. Retenido por Pagar S/Compras de M'P' 7,9 10.00
5. Clientes 30,800 00 3 ISR
1
36. ISR Retenido por Acreditasr SA'/entas 2,238.00
16. Compras de Materia Prima 98'75000
17. Ctos. S/Compras de Materia Prima 4'850 00 37 . ICSS Por Pagar 5,250.00
B. 40,000.00
i A. Documentos por Pagar a Corto Plazo I 8'000 00 3 Alquileres
2,O45.45
19 . Ventas 838 '6 1 5 67 39. ISR sobre Rentas de CaPital

20. Dev. y Reb. S/Compras de Materia Prima 3'900 00

AIUSTES
Calculeycontabilicelasdepreclaciolres)'/amortlzaciones'considerandoquealamaquinariaseaplicaráelsistema
un valor
porcentaies máximos legales;A la maqutnaria se le esttmÓ
de unic¿des producidas,y a los demás activos los
producciÓn de 2,000,000 de unrdades, habiendo producido en
los
resiclual de Q.2,OOO.OO y una vida útil de la
lonreses 39s,3zounidades.AlossistemasrnformáticosselesestimóunvalorresiduaideQ'1,000'00,siendo
y fábrica el resto'
de ias oficina sun 45%,tje la sala de vtas. un 357ó de la
ascendieron Q'79'265'62 a
02. Se debe el ISR sobre los ingresos de diciembre, los cuales
03. se clescontó en el Banco Palín, s.A. una ietra de cambio de Q.lO,8O0.0o, el cual nos cobrÓ intereses del