República Bolivariana de Venezuela.

Ministerio del Poder Popular para la Educación Universitaria.

Unidad Politécnica Territorial José Antonio Anzoátegui.

Núcleo Contaduría Pública.

Tributación.

SUJETO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Profesora: Bachiller:

Aurimar Aguilera Rivero Fabiola C.I 28.476.799

CN01

Anaco, 02/06/2022.
La obligación tributaria como, el vínculo jurídico en virtud del cual el Estado, denominado

sujeto activo, exige de un deudor, denominado sujeto pasivo, el cumplimiento de una prestación

pecuniaria excepcionalmente en especie. Las obligaciones surgen en el momento en que el sujeto

pasivo realiza el llamado hecho generador, es decir, al realizar ciertas situaciones jurídicas o, de

hecho, previstas en las leyes fiscales. El pago del tributo es la principal obligación tributaria de

los contribuyentes, sin embargo, también existen otras obligaciones entre las que destacan la

inscripción o alta en el registro, la presentación de declaraciones, el llevar la contabilidad general,

la expedición de comprobantes fiscales, el efectuar retenciones, la expedición de constancias,

entre otras.

Entre los tipos de la obligación tributarias se encuentran los formales o adjetivos como por

ejemplo los que presentan declaraciones, los que llevan la contabilidad de la forma en que la ley

lo establece expedir comprobantes fiscales y los que realizan las retenciones necesarias. Por otra

parte, están los sustantivos o principales como lo son aquellos que realizan el pago del tributo

correspondiente.

En la obligación tributaria existen dos tipos de sujetos, el primero es el llamado sujeto activo,

cuya función es la recaudación de impuestos; el segundo tipo es el sujeto pasivo, el cual tiene a su

cargo el cumplimiento de las obligaciones fiscales y así la contribución al gasto público. El sujeto

activo es el Estado, quien efectúa la recaudación de las contribuciones, principalmente a través de

la autoridad fiscal. Asimismo, el sujeto activo tiene dos facetas: Por medio del legislador son

creadas las normas tributarias, El ejecutivo es el encargado de ejecutar tales normas. Lo realiza a

través de hacienda y órganos autónomos fiscales como el ministerio público.

El sujeto pasivo es como la persona física o moral, nacional o extranjera, que realiza el hecho

generador de un tributo o contribución. La clasificación de los sujetos pasivos en la legislación

mexicana tiene en primer lugar al contribuyente, el cual es la persona física o moral que realiza el

hecho imponible, es decir, es quien realiza los supuestos hipotéticos que se establecen en la ley

tributaria.

En el caso de los impuestos indirectos, inicialmente tenemos al contribuyente de derecho, que

es el que se establece en la norma tributaria y posteriormente está el contribuyente de hecho, que

es quien ciertamente realiza el pago de la contribución. Por ejemplo, en el IVA al ser un impuesto

indirecto, el contribuyente que traslada el impuesto es el contribuyente de derecho y el

contribuyente que es el consumidor final del bien o servicio, es decir, a quien le es trasladado el

impuesto y quien realiza el pago del impuesto es el llamado contribuyente de hecho. Por otro

lado, están los denominados sujetos responsables solidarios.

Es importante comentar que en el CFF no se da una definición de responsable solidario, así

como tampoco son mencionados los términos de responsable sustituto y sujeto responsable por

garantía, sino que simplemente estos dos últimos sujetos son englobados como sujetos solidarios,

incluso se encuentran dentro su mismo apartado a pesar de no ser lo mismo un sujeto sustituto y

un sujeto solidario, como más adelante se establecerá.

Los sujetos responsables solidarios pueden ser definidos como personas distintas al

contribuyente, a las cuales se les atribuyen obligaciones tributarias a pesar de no haber realizado

el hecho generador de éstas.1 En el supuesto de solidaridad es importante mencionar que, en caso

de existir pluralidad de sujetos responsables solidarios, el sujeto activo puede exigir el

cumplimiento de la obligación a cualquiera de ellos, sin algún orden o sistema. Estos son

algunos de los sujetos que pueden generar el carácter de responsable solidario, por ende, son

responsables en la obligación tributaria; Retenedores y recaudadores de contribuciones, su

responsabilidad es por el monto de tales contribuciones, por ejemplo: Los notarios, al ser
responsables solidarios, si en la compraventa de un inmueble no realizan la retención de las

contribuciones correspondientes, ellos responderán por ese monto. Personas que efectúen pagos

provisionales por cuenta del contribuyente en su responsabilidad del monto de esos pagos, como,

por ejemplo; El jefe que hace retenciones del impuesto sobre la renta a sus trabajadores y en lugar

de efectuar los pagos provisionales deciden darle otro destino a ese dinero, tendrá que responder

por las contribuciones omitidas. Liquidadores y síndicos se hacen responsable de las

contribuciones que debieron pagar en razón de la liquidación de la sociedad o las causadas

durante su gestión como liquidadores o síndicos, como por ejemplo al liquidar una sociedad.

Tres sujetos en los que existe responsabilidad solidaria en el ámbito societario: En el primer

sujeto, los socios o accionistas tienen responsabilidad solidaria, respecto de las contribuciones

que la sociedad haya causado, cuando el interés fiscal no alcance a ser garantizado con los bienes

de la sociedad y exclusivamente cuando la sociedad; No solicite su inscripción en el Registro;

Cambie su domicilio sin presentar el aviso correspondiente; No lleve contabilidad, la oculte o la

destruya; Desocupe el local donde tenga su domicilio fiscal, sin presentar el aviso de cambio de

domicilio. Asimismo, en esta reforma se establecieron los tipos de actos que son considerados

actividades en las que los socios o accionistas ejercen un control efectivo, las cuales se enlistan a

continuación: Imponer decisiones en asambleas generales; nombrar o destituir a la mayoría de los

consejeros o administradores de la sociedad.

Tener la titularidad de derecho de voto respecto de más del 50% del capital social de la

sociedad. Dirigir la administración, la estrategia o las principales políticas de la sociedad,

realizándolo de forma tácita o expresa. en caso de no existir administrador designado, la

administración de la sociedad recae en todos los socios, en otras palabras, si la sociedad no

cuenta con un administrador todos los socios serán responsables solidarios. En el segundo sujeto,
son responsables solidarios las sociedades que inscriban en el libro de acciones o partes sociales a

personas físicas o morales que enajenen acciones o partes sociales, aun sin que estas personas

hayan comprobado que enteraron o retuvieron el impuesto correspondiente.

La importancia de la inscripción de este tipo de actos de enajenación de acciones o partes

sociales, radica en que es necesaria su inscripción para que formalmente surta efectos frente a

terceros. Así mismo, el libro de acciones permite llevar un registro con los nombres de los dueños

de las acciones, así como las transmisiones que son realizadas. En el tercer supuesto se tiene

como responsables solidarios a las sociedades escindidas, respecto de: Contribuciones por la

transmisión de activos, pasivos y capital contable de parte de la sociedad escindente.

Contribuciones anteriores a la escisión, causadas por la sociedad escindente.

Recordando que la sociedad escindente es la sociedad que decide extinguirse o dividirse y

aportar sus activos, pasivos y capital contable a otra sociedad de nueva creación llamada

escindida. Esto se refiere a la persona física o jurídica que soporta su ejercicio en el más amplio

sentido del término. Éste es un concepto amplio que va más allá de la obligación material de pago

del tributo incluyendo un cúmulo de obligaciones y deberes formales (hacer, no hacer, soportar,

entre otras) y que también implica situaciones subjetivas distintas del sujeto pasivo que realiza el

hecho imponible que por lo regular se denomina contribuyente esto es, de terceros como

obligados tributarios en donde se incardinan las figuras de la responsabilidad (solidaria o

subsidiaria) y la sustitución tributaria

Por el contrario, el sujeto pasivo de la obligación tributaria denominado contribuyente es la

persona física o jurídica que tiene la obligación de pago del tributo por haber realizado el hecho

imponible demostrativo, en su caso, de capacidad contributiva, soportando dicha carga en su

patrimonio.