Lectura 1.

Contribuyentes del régimen simplificado

Elaborado por:
C.P. Alda Lorena Preciado Sánchez
Catedrática del IPN

Son objeto del Régimen Simplificado (RS) las actividades de autotransporte de carga o de
pasajeros, agrícolas, ganaderas, silvícolas, pesqueras y las que realizan las empresas integradoras.

 Las personas morales que se dediquen exclusivamente a actividades agrícolas, ganaderas o

silvícola.
 Las que se dediquen exclusivamente a actividades pesqueras.
 Las constituidas como empresas integradoras.
 Las sociedades cooperativas de autotransportistas terrestre de carga o de pasajeros.

La presente unidad temática se referirá únicamente a las actividades del sector primario, las que
son descritas en el Código Fiscal de la Federación (CFF) en el Artículo (Art.) 16.

Los sujetos son las personas morales (PM) que se dediquen exclusivamente a actividades agrícolas,
ganaderas, silvícolas o pesqueras, por sí mismas o por cuenta de sus integrantes.

El Art. 79 de la LISR trata del RS y nos muestra quiénes son los que pueden tributar dentro de
este régimen, para tales efectos se encuentran los siguientes:

I. Las dedicadas exclusivamente al autotransporte terrestre de carga o de pasajeros, siempre

que no presten preponderantemente sus servicios a otra persona moral residente en el país o
en el extranjero, que se considere parte relacionada.

II. Las de derecho agrario que se dediquen exclusivamente a actividades agrícolas, ganaderas o
silvícolas, así como las demás personas morales que se dediquen exclusivamente a dichas
actividades.

III. Las que se dediquen exclusivamente a actividades pesqueras.

IV. Las constituidas como empresas integradoras.

V. Las sociedades cooperativas de autotransportistas dedicadas exclusivamente al

autotransporte terrestre de carga o de pasajeros.

En el RS sólo pueden tributar las empresas dedicadas exclusivamente a actividades de tipo

agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas (cuidado y explotación de los bosques), así como al
autotransporte terrestre de carga o pasajeros, excepto si son controladoras ó controladas de acuerdo
al régimen de consolidación fiscal.

De conformidad con el Art. 80 de la LISR “(…) una empresa integradora es toda PM constituida
conforme al Decreto que promueve la organización de Empresas Integradoras, publicado en el
Diario Oficial de la Federación el 7 de mayo de 1993”.

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La principal característica del RS es que funciona sobre la base de flujos de efectivo, es decir, no se
paga impuesto por ventas no cobradas ni se deducen gastos o compras no pagados. Aun registrando
utilidades, una empresa no paga impuestos si no tiene gastos no deducibles o el propietario no
acostumbra retirar las utilidades del negocio.

No podrán tributar en este régimen las PM que consoliden sus resultados fiscales en los términos
del Capítulo VI del Título II de la LISR, y las PM que presten servicios de naturaleza previa o
auxiliar para el desarrollo de las actividades de autotransporte terrestre de carga o de pasajeros,
excepto cuando se trate de coordinado.

Se entenderá por coordinado la PM que administra y opera activos fijos o activos fijos y terrenos
relacionados directamente con la actividad del autotransporte terrestre de carga o de pasajeros, y
cuyos integrantes realizan la misma actividad, de conformidad con el Capítulo VII del Título II,
Fracción III de la LISR, Art. 80.

Cuando las PF realicen actividades en copropiedad y opten por tributar por conducto de PM o de
coordinados, las PM o coordinados serán quienes cumplan con las obligaciones fiscales de la
copropiedad y se considerarán como representantes comunes de las mismas.

Cuando la PM cumpla por cuenta de sus integrantes con lo dispuesto en el Capítulo VI del Título II
de la LISR, se considerara como responsable del cumplimento de las obligaciones fiscales a cargo
de sus integrantes, respecto de las operaciones realizadas a través de la PM, siendo los integrantes
responsables solidarios respecto de dicho cumplimiento por la parte que les corresponda.

Obligaciones

Las PM a que se refiere el Capítulo VI del Título II de la LISR, cumplirán con las obligaciones
establecidas aplicando lo dispuesto en la Sección I del Capítulo II del Título IV de la LISR, de
conformidad con el Art. 81.

Las PM que tributen en el RS calcularán y enterarán por cada uno de sus integrantes los pagos
provisionales correspondientes a los impuestos que para efecto de su actividad tengan que ser
sujetos como el ISR, IVA, IETU e IDE.

Las PM cumplirán con sus obligaciones y lo harán en forma conjunta por sus integrantes en los
casos de que así proceda, el impuesto que determinen por cada uno de los integrantes se enterará de
manera conjunta en una sola declaración.

Cuando los integrantes de las PM se agrupen con el objeto de analizar en forma conjunta los gastos
necesarios para el desarrollo de las actividades, harán deducibles en parte proporcional del gasto en
forma individual, aún cuando los comprobantes estén a nombre de alguno de los integrantes.

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Personas morales que cumplan las obligaciones fiscales por cuenta de sus
integrantes

En el Capítulo VII del Título II de la LISR, Art. 82, se establecen otras obligaciones que tendrá que
cumplir la PM por cuenta de sus integrantes:

 Realizar por cuenta de sus integrantes las retenciones y el entero de las mismas y, en su
caso, expedir las constancias de las retenciones.
 Llevar un registro independiente de los ingresos, gastos e inversiones, de las operaciones
que realicen por cuenta de cada uno de sus integrantes.
 Recabar la documentación comprobatoria de los ingresos y de las erogaciones,
respectivamente, de las operaciones que realicen por cuenta de cada uno de sus integrantes.

La documentación comprobatoria que expidan por las actividades que realicen sus integrantes,
además de los requisitos establecidos en el CFF, deberá de contener la leyenda “Contribuyente del
Régimen de Trasparencia”.

Cuando se cumpla por cuenta de sus integrantes con las obligaciones señaladas en el mismo y
dictaminen sus estados financieros para efectos fiscales en los términos del Art. 32-A del CFF,
sus integrantes no estarán obligados a dictaminar sus estados financieros para efectos fiscales.

Personas físicas o personas morales que cumplan con sus obligaciones

fiscales por conducto de varios coordinados

En el Capítulo VII del Título II de la LISR, Art. 83, se establecen otras obligaciones que tendrán
que cumplir las PF o PM que cumplan con sus obligaciones fiscales por conducto de varios
coordinados:

Cuando sus ingresos provengan exclusivamente del autotransporte terrestre de carga o de

pasajeros, deberán solicitar a los coordinados de los que sean integrantes la información necesaria
para calcular y enterar el ISR que les corresponda Art. 130 LISR, a la utilidad gravable se le
aplicará la tarifa del Art. 177 LISR o la tasa del Art. 10 de la LISR, según se trate de PM o PF.

También se podrá optar por que cada coordinado de los que sean integrantes efectúe por su cuenta
el pago de ISR, respecto de los ingresos que obtengan del coordinado de que se trate.

Dicho pago se considera definitivo. Una vez ejercida la opción, ésta no podrá variar durante un
periodo de cinco ejercicios contados a partir de aquél en que se empezó a ejercer la opción, lo
podrán aplicar las PM o PF que sean integrantes de un sólo coordinado.

Quienes opten por la opción antes citada deberán presentar un aviso ante las autoridades fiscales e
informar por escrito a los coordinados que ejercerán dicha opción, a más tardar en la fecha en que
deba efectuarse el primer pago provisional.

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Las PM que tributen en el RS tendrán la obligación de calcular y enterar pagos provisionales a más
tardar el día 17 del mes inmediato posterior al que corresponda el pago.
El impuesto del ejercicio se pagará mediante declaración que presentaran las PM durante el mes de
marzo del año siguiente ante las oficinas autorizadas, excepto cuando se trate de PM cuyos
integrantes cumplan con sus obligaciones fiscales sólo sean PF, en cuyo caso la declaración se
presentará en el mes de abril del año siguiente.

Requisitos para integradoras que realicen operaciones a nombre y por

cuenta de sus integradas

En el Capítulo VII del Título II de la LISR, Art. 83, se establece en qué casos las
empresas integradoras a que se refiere el Art. 80 LISR podrán realizar operaciones a nombre de
sus integradas sin que se considere que las primeras perciban el ingreso.

Deberán de celebrar un convenio con sus empresas integradoras a través del cual estas últimas
acepten que esta empresa facture las operaciones que realicen a través de las mismas,
comprometiéndose a no expedir algún otro comprobante por dichas operaciones.

¿Cómo y dónde presentan la declaración anual las PM del RS cuando no tienen

impuesto a cargo?

Obtendrá el programa para presentación de declaraciones anuales 2011 en la página del SAT
www.sat.gob.mx o en dispositivos magnéticos en las Administraciones locales de asistencia al
contribuyente.

Capturará los datos solicitados en el programa citado correspondiente a las obligaciones fiscales a
que se encuentre sujeto, debiendo manifestar bajo protesta de decir verdad que los datos asentados
son ciertos.

Concluida la captura, se enviará al SAT la información vía Internet. La citada dependencia enviará
por la misma vía el acuse de recibo electrónico, de conformidad con el Art. 31 primer párrafo
del CFF y Regla 2.17.1. Fracción IV de la 7ª RMRMF 2004, publicada el 28 de diciembre de
2004.

¿Cómo presentan la declaración anual, las PM del RS, cuando existe impuesto a
pagar?

Obtendrá el programa para presentación de declaraciones anuales 2011 en la página del SAT
www.sat.gob.mx o en dispositivos magnéticos en las Administraciones locales de asistencia al
contribuyente.

Capturará los datos solicitados en el programa citado, correspondiente a las obligaciones fiscales a
que se encuentre sujeto, debiendo manifestar bajo protesta de decir verdad que los datos asentados
son ciertos.

Concluida la captura, se enviará al SAT la información vía Internet. La citada dependencia enviará
por la misma vía el acuse de recibo electrónico.

Los contribuyentes además deberán accesar a la dirección electrónica en Internet de las

instituciones de crédito autorizadas, para efectuar su pago, debiendo capturar a través de

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los desarrollos electrónicos diseñados para tal efecto, los datos correspondientes a los impuestos
por los que se tenga cantidad a cargo, así como el número de operación y fecha de
presentación contenidos en el acuse de recibo electrónico que le envía el SAT, debiendo efectuar el
pago de los impuestos citados mediante transferencia electrónica de fondos, manifestando bajo
protesta de decir verdad que el pago que se realiza corresponde a la información de la declaración
relativa al impuesto y ejercicio, previamente enviada al SAT.

Las instituciones de crédito enviarán a los contribuyentes, por la misma vía, el recibo bancario de
pago de contribuciones federales con sello digital generado por éstas, que permita autentificar la
operación realizada y su pago de conformidad con el Art.31, primer párrafo del CFF y Regla 2.17.1.
Fracción V de la 7ª RMRMF 2004, publicada el 28 de diciembre de 2004.

Resolución de facilidades administrativas

En el Capítulo VII del Título II, Art. 85 segundo párrafo, 133 último párrafo y 136 último párrafo,
de la LISR se establece que el Servicio de Administración Tributario (SAT), mediante reglas de
carácter general, deberá otorgar facilidades administrativas para el cumplimiento de las
obligaciones fiscales para cada sector de contribuyentes para el Capítulo VII del Título II.

En el DOF el 2 de febrero del 2011, se publicó la Resolución de Facilidades Administrativas para

los sectores de autotransporte terrestre y sector primario, especificando como vigencia el período
comprendido del 3 de febrero del 2011 hasta el 31 de diciembre de 2011.

Pueden aplicar facilidades administrativas que otorga la SHCP cada año, que entre los beneficios
les permite comprobar deducciones con menos requisitos a los previstos en la LISR, RISR y otros.

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Las PF que realicen actividades de autotransporte terrestre de carga o pasajeros pueden ser
integrantes de los coordinados y deberán tributar en el Titulo IV Capítulo II Sección I (de las PF
con actividades empresariales y servicios profesionales) o en la Sección II del Título IV Capítulo II
(Régimen Intermedio) según corresponda.

Las PM que tributen en el RS tendrán la obligación de calcular y enterar pagos provisionales a más
tardar el día 17 del mes inmediato posterior al que corresponda el pago.

Para una mejor comprensión sobre el tema, consulta el documento “Facilidades 2-2-2011- DOF”.

Determinación de la Base

Están obligados al pago del impuesto en el Capítulo VII del Título II de la LISR, los contribuyentes
que perciban ingresos derivados de la realización de actividades empresariales.

Los ingresos se acumulan en el momento en que sean efectivamente percibidos y esto sucede
cuando se reciben en efectivo, en bienes o servicios, aun cuando aquellos correspondan a anticipos,
a depósitos, o a cualquier otro concepto, sin importar el nombre con el que se le designe. También
se considera percibido el ingreso cuando el contribuyente reciba títulos de crédito, emitidos por una
persona distinta de quién efectúa el pago.

Cuando se perciben en cheque se considerará percibido el ingreso en la fecha del cobro del mismo o
cuando los contribuyentes transmitan los cheques a un tercero, excepto cuando dicha transmisión
sea en procuración. Otro caso en el que se considera que es efectivamente percibido es cuando el
interés del acreedor queda satisfecho mediante cualquier forma de extinción de las obligaciones.

Ingresos exentos

Para las PM 20 veces el Salario Mínimo General (SMG) del área geográfica del contribuyente
elevado al año, sin exceder de 200 veces.

Efectos de los ingresos exentos en las deducciones

El párrafo II del Art. 32 de la LISR, indica como no deducible los gastos e inversiones, en la
proporción que representen los ingresos exentos respecto al total de los ingresos del contribuyente.

Deducciones

Las deducciones deben ser efectivamente pagadas, deben reunir los mismos requisitos de las PM a
los que se les aplican las disposiciones generales de ley, igualmente son aplicables las deposiciones
de los gastos no deducibles y aquellas que son deducibles parcialmente. Para las inversiones se
aplicarán sobre el monto original de la inversión (MOI), aun cuando no se haya pagado en su
totalidad en el ejercicio que proceda su deducción.

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Régimen Simplificado y NIF

En el RS los ingresos deben considerarse efectivamente cobrados, y las erogaciones efectivamente

pagadas, esto origina que los estados financieros elaborados de conformidad a NIF no coincidan.
Las cifras que resultan de los estados financieros elaborados de conformidad con NIF
coincidentes con las fiscales del RS son las del estado de origen y aplicación de recursos (NIF
B-2). En la aplicación de las Facilidades Administrativas existe mayor discrepancia.

Pagos provisionales

El Capítulo VI del Título II, Fracción I, Art. 81 de LISR de la LISR, establece:

“El contribuyente que obtenga ingresos por concepto de actividades empresariales de RS, efectuará
pagos provisionales mensuales o semestrales de ISR, incluyendo las retenciones que hubieran sido
efectuadas por concepto de sueldos o salarios, a cuenta de su impuesto anual.

Las retenciones del ISR que se realicen a los contribuyentes de este capítulo, por concepto de
intereses, tendrán el carácter de pagos provisionales.

Asimismo, es importante aclarar que los contribuyentes deberán presentar dichas declaraciones
provisionales siempre que haya cantidad a pagar o saldo a favor, así como la primera declaración
sin pago”.

El Art. 81 de la LISR cita el Art. 127 de la LISR para calcular los pagos provisionales, así como
los contribuyentes que se dediquen a actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas
(sector primario), podrán realizar pagos provisionales semestrales aplicando en lo conducente al
citado artículo respecto del impuesto que corresponda a dichas actividades, además no pagarán el
ISR por los ingresos provenientes de dichas actividades hasta por un monto, en el ejercicio, de 20
veces el SMG correspondiente al área geográfica del contribuyente elevado al año, por cada uno de
sus socios o asociados siempre que no exceda en su totalidad, de 200 veces el SMG correspondiente
al área geográfica del Distrito Federal, elevado al año.

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Los pagos provisionales se calculan de la siguiente manera:

Ejercicio 2011

Ingresos del período $1’250,000. 00

(-) 436,686.00 (59.82*20*
(-) 20 SMG elevados al año 365)
(=) Ingresos gravados (=) $813,314.00

(-) Deducciones del período (-) 575,000.00

(=) Resultado fiscal (=) 238,314.00

(-) Pérdidas (-) 120,000.00

(=) Base del impuesto (=) 118,314.00
(x) Tasa del Art. 10 de la Ley del
(x) 30%
ISR
(=) ISR del período (=) $35,494.20
(-) 30% de reducción del
(-) 10,648.26
Impuesto* (nota 1)
(=) ISR a cargo (=) 24,845.94
(-) Pagos provisionales
(-) 1,400.00
efectuados c/anterioridad

(=) ISR del período a pagar (=) $23,445.94

Nota 1: Las personas morales que se dediquen exclusivamente a las actividades

agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras reducirán el ISR en un 30%
(fundamento legal, Artículo Segundo, inciso d) de las Disposiciones de Vigencia
Temporal para 2010 y 2011).

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Se calculará la utilidad gravable con base al Art. 130 de la LISR para quedar de la siguiente manera:

Ejercicio 2011

Ingresos del ejercicio 1’ 250,000.00

(-) 20 SMG elevados al año (-) 436,686.00 (59.82*20* 365)
(=) Ingresos gravados (=) $813,314.00
(-) Deducciones del ejercicio (-) 575,000.00

(=) Utilidad fiscal (=) 238,314.00

(-) 123,293.76 (120,000*1.0274
(-)Pérdidas actualizadas (JUL 140.775/DIC 144.639))
(=) Utilidad gravable (=) $115,020.27
(x) Tasa del Art. 10 de la Ley del
(x) 30%
ISR
(=) ISR del ejercicio (=) 34,506.08
(-) 30% de reducción del impuesto (-) 10,351.82
(=) ISR a cargo (=) 24,154.26
(-) Pagos provisionales efectuados
(-) 31,400.00
c/anterioridad

(=) ISR del ejercicio a pagar (o ISR a

favor en caso de que los enteros
(=) $-7,245.74
provisionales sean mayores al ISR a
cargo)

Declaración anual

Concluido el ejercicio se debe presentar declaración anual de los ISR durante el período
comprendido de enero a marzo del siguiente ejercicio fiscal.

Expedir constancias

Deberán expedir constancias en las que asienten los montos de pagos efectuados que constituyan
ingresos de fuente de riqueza ubicada en México, o de los pagos que hubieren efectuado a
establecimientos en el extranjero de instituciones de crédito del país y, en su caso, el impuesto que
se hubiere retenido al residente en el extranjero, o a las instituciones de crédito, por medio del
formato 28.

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Operaciones en jurisdicciones de baja imposición fiscal

Tratándose de operaciones realizadas en jurisdicciones de baja imposición fiscal se deberá cumplir

con las disposiciones que para tal efecto establezca la LISR.

Distribución de dividendos o utilidades

En materia de distribución de dividendos o utilidades, o bien, el retiro de estas últimas, se deberá

cumplir con las disposiciones que al efecto señale la LISR.

Opción para el registro de retiros e inversiones en cuentas bancarias

En lugar del registro de retiros, depósitos e inversiones en cuentas bancarias, los contribuyentes
podrán optar por anotar únicamente como salida o como entrada, el aumento o la disminución que
muestre el saldo del mes en relación con el del mes anterior, conforme al estado de cuenta que
proporcione la institución financiera de que se trate.

La disminución del saldo se considerará entrada y el aumento del mismo saldo se considerará
salida. Los intereses que se abonen en el período se anotarán como entrada.

Participación de utilidades

La participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas se calculará aplicando a la

base del impuesto el 10 por ciento. El resultado será la cantidad a repartir, debiendo efectuar la
retención correspondiente aplicando las disposiciones vigentes.

Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU)

Se fundamenta en el Art. 1 de la Ley al Impuesto Empresarial a Tasa Única (LIETU). Están

obligadas al pago del impuesto las PF y PM con establecimiento permanente por los ingresos
que obtengan, independientemente del lugar en donde se generen, por la enajenación de bienes entre
otros.

 Concepto

El IETU es un impuesto directo a la retribución de los factores de la producción de la empresa,

como son el trabajo y el capital.

Los pagos mensuales o semestrales se determinan restando de la totalidad de los ingresos

percibidos en el periodo comprendido desde el inicio del ejercicio hasta el último día del mes o
semestre al que corresponda el pago, las deducciones autorizadas correspondientes al mismo
periodo. Consulta el siguiente documento para que tengas un mejor entendimiento sobre el tema
“IETU Comparativo”.

Para pagar el IETU se deben presentar declaraciones provisionales y anuales en las mismas fechas
establecidas para el ISR. Las declaraciones se presentan mensualmente, a más tardar el día 17 del
mes siguiente al que corresponda el pago, sin embargo las personas que hayan optado por efectuar
las declaraciones de ISR de manera semestral,

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también deben de hacer las declaraciones de IETU a más tardar el día 17 de los meses de julio y
enero, y este último del año siguiente.

Los contribuyentes que hayan optado por presentar sus pagos provisionales de forma semestral
deben presentar el aviso de opción ante las autoridades fiscales dentro de los 30 días siguientes a la
entrada en vigor de la Resolución de Facilidades Administrativas (RFA) para los sectores
contribuyentes que se señalan en la misma, en el Anexo 1-A de la RFA. No será necesario
presentar aviso cuando ya se hizo en ejercicios anteriores. Lo anterior no es aplicable cuando haya
presentado al menos una declaración de pago provisional del IETU e ISR en forma mensual.

Personas físicas exentas del IETU

Las PF a que se refiere el primer párrafo de la regla 1.7. de la Resolución Miscelánea (RM), que se
inscriban en el RFC y expidan CFDI en los términos de lo establecido en las reglas I.2.23.5.1. y
I.2.23.5.2. de la RMF, no estarán obligadas a presentar declaraciones de pago provisional y anual
del IETU por los ingresos propios de su actividad, incluyendo las declaraciones de información
correspondientes.

Tratándose de ejidos y comunidades; uniones de ejidos y de comunidades; empresas sociales,

constituidas por avecindados e hijos de ejidatarios con derechos a salvo; asociaciones rurales de
interés colectivo; unidades agrícolas industriales de la mujer campesina y colonias agrícolas y
ganaderas, cuyos ingresos en el ejercicio fiscal no excedan de un monto equivalente a 20 veces el
SMG del área geográfica del contribuyente elevado al año por cada uno de sus integrantes, sin
exceder en su conjunto de 200 veces el SMG correspondiente al área geográfica del Distrito Federal
elevado al año, y que no tengan la obligación de presentar declaraciones periódicas, podrán
aplicar lo dispuesto en el párrafo anterior.

Tratándose de ejidos y comunidades, así como de uniones de ejidos y de comunidades, no será

aplicable el límite de 200 veces el salario mínimo.

Exención para personas físicas

De conformidad con el Art. 4, fracción IV de la LIETU, los contribuyentes a que se refiere la

regla 1.2. de la RM, que en el caso de que en el transcurso del ejercicio fiscal de que se trate, sus
ingresos excedan del monto exento a que se refiere el Art. 4, fracción IV de la LIETU, deberán
pagar por el excedente, el impuesto de conformidad con la LIETU, a partir del mes en que sus
ingresos rebasen dicho monto exento.

Acreditamientos aplicables al IETU

Al IETU determinado se le restarán los siguientes conceptos, en caso de tenerlos:

 Crédito por pérdidas obtenidas en años anteriores.

 Créditos por salarios y aportaciones de seguridad social si tiene trabajadores a su servicio.
 Crédito fiscal por inversiones efectuadas de 2008 a 2007.
 El importe del pago mensual o semestral del ISR que haya efectuado correspondientes al
periodo que declara.

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  El importe del ISR que se haya retenido en el que se declara.
 El monto de los pagos provisionales mensuales del IETU efectuados con anterioridad
del mismo ejercicio.

A continuación te recomendamos consultes el documento “Conceptos del IETU”.

Las personas físicas obligadas al pago del IETU primero deben determinar y pagar el ISR,
posteriormente, determinar el IETU pero contra la cantidad que de este impuesto estén obligados a
pagar, se acreditará el ISR.

Por lo que el IETU solamente se pagará cuando sea mayor al ISR causado, consulta el
ejemplo “IETU”.

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Fuentes de información

Direcciones electrónicas

1. Cámara de Diputados. www.diputados.gob.mx

2. Secretaría de Hacienda y Crédito Público. www.shcp.gob.mx

3. Servicio de Administración Tributaria. www.sat.gob.mx

Bibliografía

1. Código Fiscal de la Federación.

2. Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.

3. Ley del Impuesto a los Depósitos en Efectivo.

4. Ley del Impuesto al Valor Agregado.

5. Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única.

6. Ley del Impuesto Sobre la Renta.

7. Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado.

8. Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.

9. Reglamento del Código Fiscal de la Federación.

10. Luna Guerra, Antonio (2011). “Régimen fiscal de las actividades agropecuarias 2011”.
México: ISEF

11. Luna Guerra, Antonio (2011). “Estudio práctico del régimen fiscal del autotransporte
federal y local 2011”. México: ISEF

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