DERECHO FISCAL GRUPO X

INSTITUTO TECNOLÓGICO DE CIUDAD JUÁREZ

LIC. MIRIAM SOLIS SOLIS
UNIDAD 1
FUNDAMENTOS DE DERECHO FISCAL Y TRIBUTARIO

FUNDAMENTOS DE DERECHO FISCAL Y TRIBUTARIO

 1.1. LAS OBLIGACIONES FISCALES

 1.2. DISPOSICIONES GENERALES DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN

 1.3. DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES

 1.4. INFRACCIONES Y DELITOS FISCALES

 1.5. DERECHO TRIBUTARIO

 1.6. RELACIÓN DEL DERECHO TRIBUTARIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO.

CONCEPTO DERECHO FISCAL:

Derecho fiscal: Comprende las normas que regulan la actuación del estado para la obtención de
recursos y las relaciones que genera esta actividad.

DIVISIÓN DEL DERECHO TRIBUTARIO

El Derecho Tributario Material.- es el conjunto de derechos y obligaciones de los sujetos

contenidos en la relación jurídica tributaria (Estado – contribuyente).

El Derecho Procesal Tributario.- regula principalmente el conjunto de normas aplicadas a los

procesos para resolver controversias entre estado y contribuyentes.

El Derecho Penal Tributario.- se dedica principalmente al estudio de las infracciones y sanciones

relativas a esta materia.

El Derecho Internacional Tributario.- está referido principalmente a los distintos convenios o

tratados a los que se arriban en materias como la doble imposición.

El Derecho Constitucional Tributario.- se encarga del estudio del derecho tributario desde sus
orígenes legales, involucrando a temas como los principios tributarios y bases de carácter general
que le dan nacimiento al mismo.

Derecho Tributario Administrativo.- se refiere al conjunto de normas, principios generales a los

que puede recurrir y en los que puede sustentarse el derecho tributario, en caso de vacío,
ambigüedad, o falta de regulación de la norma tributaria.

LAS OBLIGACIONES FISCALES

Artículo 1o .- Las personas físicas y las morales, están obligadas a contribuir para los gastos
públicos conforme a las leyes fiscales respectivas.

Artículo 2o .- Las contribuciones se clasifican en impuestos, aportaciones de seguridad social,

contribuciones de mejoras y derechos.
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Artículo 3o .- Son aprovechamientos los ingresos que percibe el Estado por funciones de derecho
público distintos de las contribuciones.

Artículo 4o .- Son créditos fiscales los que tenga derecho a percibir el Estado o sus organismos
descentralizados que provengan de contribuciones.

Artículo 4o.-A .- Los impuestos y sus accesorios exigibles por los Estados extranjeros cuya
recaudación y cobro sea solicitado a México.

Artículo 5o .- Las disposiciones fiscales que establezcan cargas a los particulares y las que señalan
excepciones a las mismas, así como las que fijan las infracciones y sanciones, son de aplicación
estricta.

Artículo 6o .- Las contribuciones se causan conforme se realizan las situaciones jurídicas o de

hecho, previstas en las leyes fiscales vigentes durante el lapso en que ocurran.

Artículo 7o .- Las leyes fiscales, sus reglamentos y las disposiciones administrativas de carácter
general, entrarán en vigor en toda la República el día siguiente al de su publicación en el Diario
Oficial de la Federación, salvo que en ellas se establezca una fecha posterior.

Artículo 8o .- Para los efectos fiscales se entenderá por México, país y territorio nacional, lo que
conforme a la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos integra el territorio nacional y
la zona económica exclusiva situada fuera del mar territorial.

Artículo 9o .- Se consideran residentes en territorio nacional:

Personas Físicas:

Las que hayan establecido su casa habitación en México

1. Cuando más del 50% de los ingresos totales que obtenga la persona física en el año de
calendario tengan fuente de riqueza en México.
2. Cuando en el país tengan el centro principal de sus actividades profesionales.

Las de nacionalidad mexicana que sean funcionarios del Estado o trabajadores del mismo, aun
cuando su centro de intereses vitales se encuentre en el extranjero.

Artículo 10 .- Se considera domicilio fiscal:

I. Tratándose de personas físicas:

a) Cuando realizan actividades empresariales, el local en que se encuentre el principal
asiento de sus negocios.
b) Cuando no realicen las actividades señaladas en el inciso anterior, el local que
utilicen para el desempeño de sus actividades.
c) Únicamente en los casos en que la persona física, que realice actividades señaladas
en los incisos anteriores no cuente con un local, su casa habitación.
II. En el caso de personas morales:
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a) Cuando sean residentes en el país, el local en donde se encuentre la administración

principal del negocio.
b) Si se trata de establecimientos de personas morales residentes en el extranjero,
dicho establecimiento; en el caso de varios establecimientos, el local en donde se
encuentre la administración principal del negocio en el país, o en su defecto el que
designen.

Artículo 11 .- Cuando las leyes fiscales establezcan que las contribuciones se calcularán por
ejercicios fiscales, éstos coincidirán con el año de calendario.

Artículo 12. En los plazos fijados en días no se contarán los sábados, los domingos ni el 1o. de
enero; el primer lunes de febrero en conmemoración del 5 de febrero; el tercer lunes de marzo en
conmemoración del 21 de marzo; el 1o. y 5 de mayo; el 16 de septiembre; el tercer lunes de
noviembre en conmemoración del 20 de noviembre; el 1o. de diciembre de cada 6 años, cuando
corresponda a la transmisión del Poder Ejecutivo y el 25 de diciembre.

Artículo 13 .- La práctica de diligencias por las autoridades fiscales deberá efectuarse en días y
horas hábiles, que son las comprendidas entre las 7:30 y las 18:00 horas.

Artículo 14 .- Se entiende por enajenación de bienes:

I.Toda transmisión de propiedad, aun en la que el enajenante se reserve el

dominio del bien enajenado

II. Las adjudicaciones, aun cuando se realicen a favor del acreedor.

III. La aportación a una sociedad o asociación.
IV. La que se realiza mediante el arrendamiento financiero.
V. La que se realiza a través del fideicomiso.

Artículo 15-A .- Se entiende por escisión de sociedades, la transmisión de la totalidad o parte de

los activos, pasivos y capital de una sociedad residente en el país.

Artículo 15-B .- Se consideran regalías, entre otros, los pagos de cualquier clase por el uso o goce
temporal de patentes etc.

Artículo 16 .- Se entenderá por actividades empresariales las siguientes:

Comerciales, Industriales, Agricolas, Ganaderas, Pesca y Silvicolas

Artículo 16-A .- Para los efectos de las disposiciones fiscales, se entiende por operaciones
financieras derivadas las siguientes:

Aquéllas en las que se enajenen los derechos u obligaciones.

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Artículo 17-A .- El monto de las contribuciones, aprovechamientos, así como de las devoluciones a
cargo del fisco federal, se actualizará por el transcurso del tiempo.

TITULO SEGUNDO

CAPITULO UNICO

DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES

Artículo 18.- Toda promoción dirigida a las autoridades fiscales, deberá presentarse mediante
documento digital que contenga firma electrónica avanzada.

Artículo 18-A. Las promociones que se presenten ante las autoridades fiscales.

Artículo 18-B.- La protección y defensa de los derechos e intereses de los contribuyentes en

materia fiscal y administrativa, estará a cargo de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente.

Artículo 19. En ningún trámite administrativo se admitirá la gestión de negocios.

Artículo 19-A.- Las personas morales para presentar documentos digitales podrán optar por utilizar
su firma electrónica avanzada o bien hacerlo con la firma electrónica avanzada de su
representante legal.

Artículo 20.- Las contribuciones y sus accesorios se causarán y pagarán en moneda nacional.

Artículo 21. Cuando no se cubran las contribuciones o los aprovechamientos en la fecha o dentro
del plazo fijado por las disposiciones fiscales, su monto se actualizará desde el mes en que debió
hacerse el pago y hasta que el mismo se efectúe.

Artículo 22.- Las autoridades fiscales devolverán las cantidades pagadas indebidamente y las que
procedan conforme a las leyes fiscales.

Artículo 22-A. Cuando los contribuyentes presenten una solicitud de devolución de un saldo a
favor o de un pago de lo indebido, se actualizara.

Artículo 22-B. Las autoridades fiscales efectuarán la devolución mediante depósito en la cuenta del
contribuyente que la solicita.

Artículo 22-C. Los contribuyentes que tengan cantidades a su favor cuyo monto sea igual o
superior a $15,790.00, deberán presentar su solicitud de devolución en formato electrónico con
firma electrónica avanzada.

Artículo 22-D. Las facultades de comprobación, para verificar la procedencia de la devolución.

Artículo 23. Los contribuyentes obligados a pagar mediante declaración únicamente podrán optar
por compensar las cantidades que tengan a su favor.

Artículo 25.- Los contribuyentes obligados a pagar mediante declaración periódica podrán
acreditar el importe de los estímulos fiscales a que tengan derecho.
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Artículo 26.- Son responsables solidarios con los contribuyentes:

 Los retenedores y las personas a quienes las leyes impongan la obligación de recaudar
contribuciones a cargo de los contribuyentes, hasta por el monto de dichas
contribuciones.
 Las personas que estén obligadas a efectuar pagos provisionales por cuenta del
contribuyente, hasta por el monto de estos pagos

Artículo 29. Cuando las leyes fiscales establezcan la obligación de expedir comprobantes fiscales
por los actos o actividades que realicen.

Artículo 30. Las personas obligadas a llevar contabilidad deberán conservarla mínimo 10 años.

Artículo 30-A. Los contribuyentes que lleven su contabilidad o parte de ella utilizando registros
electrónicos, deberán proporcionar a las autoridades fiscales, cuando así se lo soliciten.

Artículo 32.- Las declaraciones que presenten los contribuyentes serán definitivas y sólo se podrán
modificar por el propio contribuyente hasta en tres ocasiones, siempre que no se haya iniciado el
ejercicio de las facultades de comprobación.

TITULO CUARTO

CAPITULO 1

DE LAS INFRACCIONES

Artículo 70.- La aplicación de las multas, por infracciones a las disposiciones fiscales, se hará
independientemente de que se exija el pago de las contribuciones respectivas.

Artículo 73.- No se impondrán multas cuando se cumplan en forma espontánea las obligaciones
fiscales fuera de los plazos señalados por las disposiciones fiscales.

Artículo 74. La Secretaría de Hacienda y Crédito Público podrá condonar hasta el 100% las multas
por infracción a las disposiciones fiscales y aduaneras, inclusive las determinadas por el propio
contribuyente.

Artículo 75.- las autoridades fiscales al imponer multas, deberán fundar y motivar su resolución.

Artículo 76. Cuando se origine la omisión total o parcial en el pago de contribuciones incluyendo
las retenidas o recaudadas, multa 55% al 75% emisiones omitidas.

Artículo 79.- Son infracciones relacionadas con el registro federal de contribuyentes.

Artículo 81. Son infracciones relacionadas con la obligación de pago de las contribuciones.

Artículo 82. A quien cometa las infracciones relacionadas con la obligación de presentar
declaraciones, solicitudes, documentación, avisos o información.

Artículo 83. Son infracciones relacionadas con la obligación de llevar contabilidad.

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Artículo 85.- Son infracciones relacionadas con el ejercicio de la facultad de comprobación.

Artículo 86-A. Son infracciones relacionadas con marbetes, precintos o envases que contienen
bebidas alcohólicas.

Artículo 86-D. A quien cometa la infracción relacionada con la no habilitación del buzón tributario

Artículo 91. La infracción en cualquier forma a las disposiciones fiscales, diversa a las previstas en
este Capítulo, se sancionará con multa de $330.00 a $3,180.00.

Artículo 91-B. Al contador público que cometa las infracciones.

CAPITULO II

DE LOS DELITOS FISCALES

Artículo 92.- La Secretaría de Hacienda y Crédito Público tendrá el carácter de víctima u ofendida
en los procedimientos penales y juicios relacionados con delitos previstos en este Código.

Artículo 95.- Son responsables de los delitos fiscales, quienes:

I. Concierten la realización del delito.

II. Realicen la conducta o el hecho descritos en la Ley.
III. Cometan conjuntamente el delito.
IV. Se sirvan de otra persona como instrumento para ejecutarlo.
V. Induzcan dolosamente a otro a cometerlo.
VI. Ayuden dolosamente a otro para su comisión.
VII. Auxilien a otro después de su ejecución, cumpliendo una promesa anterior.

Artículo 96.- Es responsable de encubrimiento en los delitos fiscales quien, sin previo acuerdo y sin
haber participado en él, después de la ejecución del delito:

I. Con ánimo de lucro adquiera, reciba, traslade u oculte el objeto del delito a sabiendas de que
provenía de éste, o si de acuerdo con las circunstancias debía presumir su ilegítima procedencia, o
ayude a otro a los mismos fines.

Artículo 97.- Si un funcionario o empleado público comete o en cualquier forma participa en la

comisión de un delito fiscal, la pena aplicable por el delito que resulte se aumentará de tres a seis
años de prisión.

Artículo 99.- En el caso de delito continuado, la pena podrá aumentarse hasta por una mitad más
de la que resulte aplicable.

Artículo 101.- No procede la substitución y conmutación de sanciones o cualquier otro beneficio a

los sentenciados por delitos fiscales.

Artículo 102.- Comete el delito de contrabando quien introduzca al país o extraiga de él

mercancías:
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I. Omitiendo el pago total o parcial de las contribuciones o cuotas compensatorias que

deban cubrirse.
II. Sin permiso de autorid.
III. ad competente, cuando sea necesario este requisito.
IV. De importación o exportación prohibida.

Artículo 103.- Se presume cometido el delito de contrabando cuando:

I. Se descubran mercancías extranjeras sin la documentación.

II. Se encuentren vehículos extranjeros fuera de una zona de veinte kilómetros
III. No se justifiquen los faltantes o sobrantes de mercancías que resulten al efectuarse la
descarga de los medios de transporte.
IV. Se descarguen subrepticiamente mercancías extranjeras de los medios de transporte
V. Se encuentren mercancías extranjeras en tráfico de altura a bordo de embarcaciones
en aguas territoriales sin estar documentadas.
VI. Se descubran mercancías extranjeras a bordo de una embarcación en tráfico mixto, sin
documentación alguna.

Artículo 104.- El delito de contrabando se sancionará con pena de prisión.

I. Enajene, comercie, adquiera o tenga en su poder por cualquier título mercancía

extranjera que no sea para su uso personal, sin la documentación
II. Tenga mercancías extranjeras de tráfico prohibido.

Artículo 108.- Comete el delito de defraudación fiscal quien con uso de engaños o
aprovechamiento de errores, omita total o parcialmente el pago de alguna contribución u obtenga
un beneficio indebido con perjuicio del fisco federal.

Artículo 111.- Se impondrá sanción de tres meses a tres años de prisión, a quien:

I. Registre sus operaciones contables, fiscales o sociales en dos o más libros o en dos o
más sistemas de contabilidad con diferentes contenidos.
II. Oculte, altere o destruya total o parcialmente los libros sistemas o registros contables.

Artículo 113 Bis.- Se impondrá sanción de dos a nueve años de prisión, al que por sí o por
interpósita persona, expida, enajene, compre o adquiera comprobantes fiscales que amparen
operaciones inexistentes, falsas o actos jurídicos simulados.

Artículo 114.- Se impondrá sanción de uno a seis años de prisión, a los servidores públicos que
ordenen o practiquen visitas domiciliarias o embargos sin mandamiento escrito de autoridad fiscal
competente.

Artículo 114-A.- Se sancionará con prisión de uno a cinco años al servidor público que amenazare
de cualquier modo a un contribuyente o a sus representantes o dependientes.
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Artículo 114-B.- Se impondrá sanción de uno a seis años de prisión, al servidor público que revele a
terceros, en contravención la información que las instituciones que componen el sistema
financiero hayan proporcionado a las autoridades fiscales.

Artículo 115.- Se impondrá sanción de tres meses a seis años de prisión, al que se apodere de
mercancías que se encuentren en recinto fiscal o fiscalizado.

DERECHO TRIBUTARIO

CONCEPTO:

El conjunto de normas jurídicas que se refieren al establecimiento de impuestos, derechos y

contribuciones especiales, a las relaciones jurídicas principales y accesorias que se establecen
entre la Administración y los particulares con motivo de su nacimiento, cumplimiento o
incumplimiento, a los procedimientos oficiosos o contenciosos que pueden surgir y a la sanciones
establecidas por su violación.

FUENTES FORMALES DEL DERECHO TRIBUTARIO

La ley.- Es el acto emanado del Poder Legislativo que crea situaciones jurídicas generales,
abstractas e impersonales.

El Decreto-Ley.- Es aquel cuando la Constitución autoriza al Poder Ejecutivo para expedir leyes sin
necesidad de una delegación del Congreso, el origen de la autorización se encuentra directamente
en la Constitución.

El Decreto-Delegado.- Supone que el Congreso de la Unión transmite al Ejecutivo facultades

dentro de esas autorizaciones se encuentra la de legislar en uso de esas facultades extraordinarias
delegadas por el Congreso, las cuales por su propia naturaleza tienen el carácter de transitorias.

El reglamento: Es un acto administrativo puesto que tiene su origen en el Poder Ejecutivo, y desde
un punto de vista material se identifica con el acto Legislativo ya que crea normas que establecen
situaciones jurídicas generales, abstractas e impersonales.

Las Circulares.- Son comunicaciones o avisos expedidos por los superiores jerárquicos en la esfera
administrativa, dando instrucciones a los inferiores, sobre el régimen interior de la oficina, o sobre
su funcionamiento con relación al público.

La Jurisprudencia.- Esta es creada por la Suprema Corte funcionando en Pleno o en Salas, según
sus respectivas competencias, o por los Tribunales Colegiados de Circuito y puede referirse tanto a
la Constitución como a la Leyes Orgánicas, Reglamentarias y Ordinarias, tanto de la federación
como de los Estados y del Distrito Federal y territorios.

Los tratados Internacionales.- La Constitución en su artículo 133 establecen que los tratados
internacionales que estén de acuerdo con la misma y que hayan sido aprobados por el Senado de
la República tienen en carácter de Ley Suprema.
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Los Principios Generales del Derecho.- Estos tienen el carácter de fuente de Derecho como
elementos de integración e interpretación de las normas jurídicas tributarias.

RELACION DEL DERECHO TRIBUTARIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO

El recurso revocación procederá, cuando las relaciones dictadas por autoridades fiscales federales
determinen:

Contribuciones, accesorios o aprovechamientos, nieguen la devolución de cantidades que

procedan conforme la ley.

Así como los actos de autoridades fiscales federales que:

Exijan el pago de créditos fiscales, afecte el interés jurídico a terceros

La interposición del recurso de revocación será optativa para el interesado antes de acudir al
tribunal federal de justicia fiscal y administrativa.

Cualquier resolución de carácter definitivo que acuse agravio al particular en materia fiscal, salvo
aquellas que se refieren:

Art.36 resoluciones favorables a particulares

Art. 33 apartado a- aclaraciones ante las autoridades

Art.74 la secretaria de hacienda y crédito público podrá condonar hasta el 100% las multas por
infracción a las disposiciones fiscales y aduaneras.