Contabilidad Avanzada

Docente: Pamela Torres Moya

Contador Publico Colegiado
Email : pamela.torres@upn.edu.pe
¿Cuál es el inicio y el final del
Proceso Contable?

¿Qué se necesita para que una

empresa diga que lleva
Contabilidad?
 Toda organización se
llevan a cabo
diferentes e
innumerables
procesos que generan
información financiera
que debe ser recogida
por el sistema de
contabilidad de dicho
ente. Estos procesos
serán denominados
como ciclos de
operaciones y cada
uno de ellos tendrá
implicancia directa en
el saldo de las cuentas
contables.
EL PROCESO CONTABLE
Sesión N° 01

LOGRO DE LA SESIÓN:
Al término de la sesión, el (la) estudiante, registra operaciones de un caso práctico,
en base al proceso contable en los libros principales y auxiliares, aplicando las
normas contables y tributarias y mostrando una buena presentación.

TEMAS A DESARROLLAR:
1.1 El proceso Contable.
1.2 El asiento de reapertura.
1.3 Asiento de centralización de compras.
1.4 Asiento de centralización de ventas.
1.5 Calculo del costo de ventas y su registro en el libro diario.
1.6 Registro Contable de la planilla de remuneraciones.
1.7 Asiento de Centralización de Caja.
1.8 El Libro Mayor y el Balance de Comprobación.
¿Cómo es el asiento
contable de compra
de mercadería?
Enunciado: Se
compra mercadería
por S/.100 mas IGV

Bosquejo del Asiento de Compra de

Mercadería
-------- X --------
6011 M.M. 100
40111 IGV 18
4212 Emitidas 118
-------- X --------
20111 Costo 100
6111 M.M 100
-------- X --------
4212 Emitidas 118
101 Caja 118
PROCESO CONTABLE
Caso práctico

Operaciones a realizar

• Inicia con un aporte de S/. 1,000

• Compra de mercaderías al contado S/. 100
+ IGV
• Venta de mercaderías al contado S/. 190 +
IGV
• Planilla sueldo S/. 100; ONP 13%; Es salud
9% (los sueldos es pagado en el mismo
periodo).

1ER DESARROLLO
 PROCESO CONTABLE
Ejemplo 01: el negocio inicia con un capital en efectivo de S/. 1,000

Estado de
Registro de Registro de Situación
Compras Ventas Financiera

Estado de
LIBRO DE INV. Y Balance Resultado
BALANCE Libro Libro de
-------- X --------
101 Caja 1000
Diario Mayor Comproba
5011 Acciones 1000
ción Estado de Flujo
de Efectivo

Saldo inicial
S/. 1000
Libro Caja Estado de
Almacenes
cambio en el
patrimonio del
Otros periodo
Ejemplo:
Planillas Notas
 PROCESO CONTABLE
Ejemplo 02: compra al contado de mercaderías a S/. 100 + IGV

Registro Compras Estado de

-------- X --------
Registro de Situación
6011 MM 100
40111 IGV 18 Ventas Financiera
4212 Emitidas 118

Estado de
Libro de Inv. y Balance Resultado
Balance
-------- X --------
Libro Libro de
101 Caja 1000 Diario Mayor Comproba
5011 Acciones 1000 ción Estado de Flujo
de Efectivo
Libro Caja
-------- X -------- Almacenes
-------- X -------- Estado de
4212 Emitidas 118
101 Caja 118 20111 Costo 100 cambio en el
6111 MM 100 patrimonio del
Otros periodo
Ejemplo:
Planillas Notas
 PROCESO CONTABLE
Ejemplo 03: Venta al contado de mercaderías a S/. 190 + IGV

Estado de
Reg. Compras Reg. Ventas
-------- X -------- Situación
-------- X --------
6011 MM 100 1212 Em.Cart. 224.20 Financiera
40111 IGV 18 40111 IGV 34.20
4212 Emitidas 118 70111 Terceros 190
Estado de
Resultado
Libro de Inv. y Balance
Balance
-------- X --------
Libro Libro de
101 Caja 1000 Diario Mayor Comproba
Estado de Flujo
5011 Acciones 1000 ción
de Efectivo
Libro Caja
-------- X --------
4212 Emitidas 118 Almacenes Estado de
101 Caja 118 -------- X -------- cambio en el
-------- X -------- 20111 Costo 100
patrimonio del
101 Caja 224.20 6111 M.M 100
Otros -------- X -------- periodo
1212 Em.Cart. 224.20
69111 Terceros 100
Ejemplo:
20111 Costo 100
Planillas Notas
 PROCESO CONTABLE
Ejemplo 04: Planilla sueldo S/. 100; ONP 13%; Essalud 9%

Reg. Compras Reg. Ventas

-------- X --------
-------- X -------- Estado de
6011 MM 100 1212 Em.Cart. 224.20
40111 IGV 34.20 Situación
40111 IGV 18
70111 Terceros 190 Financiera
4212 Emitidas 118

Libro de Inv. y Balance Estado de

Balance
-------- X --------
Libro Libro de Resultado
101 Caja 1000 Diario Mayor Comproba
5011 Acciones 1000 ción
Estado de Flujo
Libro Caja de Efectivo
-------- X --------
4212 Emitidas 118 Almacenes
101 Caja 118 -------- X --------
-------- X -------- 20111 Costo 100 Estado de
101 Caja 224.20 6111 M.M 100 cambio en el
1212 Em.Cart. 224.20 Lib.Planillas -------- X -------- patrimonio del
-------- X -------- -------- X -------- 69111 Terceros 100
periodo
4111 R x P 87 6211 S y S 100 20111 Costo 100
101 Caja 87 6271 RPS 9
4031 Essalud 9
Notas
4032 ONP 13
4111 RxP 87
Recordar:
Asiento de Reapertura
Es el registro inicial que se realiza cada año al reinicio de las operaciones
económico-financieras de la empresa en el libro Diario.

CIERRE EJERCICIO 2019

2019
Asiento de Reapertura

CIERRE CONTABLE FINANCIERO

Asiento de
Reapertura
Enero 2020
Tiene por finalidad recoger la información de los
activos, pasivos y cuentas patrimoniales que la
compañía obtuvo al cierre final del año anterior.
EL PROCESO DE REAPERTURA

El estado de Situación Financiera al 31 de diciembre del año 1, de la empresa Laboratorio

de medicina naturista BIO-VIO SAC , presenta los siguientes saldos en sus cuentas:

ACTIVOS S/. PASIVO Y PATRIMONIO S/.

Caja 14,500 Remuneraciones por pagar 6,000

Cuenta corriente 23,000 Facturas por pagar comerciales 11,200

Mercaderías (2,500 37,500 Capital 50,000

mercaderías a S/.15.00
c/u)
Resultados acumulados 7,800

TOTALES 75,000 TOTALES 75,000

 EL ASIENTO DE REAPERTURA

FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO"

PERIODO : Enero año 2

RUC : 201000025125
RAZÓN SOCIAL : Medicina Naturista Bio - Vio SAC

NÚMERO
FECHA GLOSA O REFERENCIA DE LA OPERACIÓN CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTO
CORRELATIVO
CÓDIGO
NÚMERO
DEL ASIENTO DE LA DESCRIPCIÓN DE DEL NÚMERO
DEL
LIBRO
O
O CÓDIGO
OPERACIÓN LA OPERACIÓN REGIST CORRELATIVO DOCUMENT CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
ÚNICO
RO O
DE LA (TABLA SUSTENTA
OPERACIÓN 8) TORIO

01 02/01/2016 Asiento de Reapertura 03 01 101 Caja 14,500.00

1041 Cuentas corrientes operativa 23,000.00
20111 Costo 37,500.00
4111 Sueldos y Salarios por pagar 6,000.00
4212 Emitidas 11,200.00
5011 Acciones 50,000.00
5911 Utilidades acumuladas 7,800.00

VAN 75,000.00 75,000.00

Asiento de Centralización
de Compras
Las compras de mercaderías, de activos fijos y los
gastos que realiza toda empresa son registradas
de manera detallada en el Registro de Compras
 Formato 8.1 Registro de Compras
FORMATO 8.1: REGISTRO DE COMPRAS

PERIODO:
RUC:
RAZON SOCIAL:

Nº del
Numero Fecha comprobant Adquisiciones
Correlati de e de pago, Gravadas Destinadas
Comprobante de pago
vo emisio docuemnto Informacion del Proveedor a operaciones
Fecha o documento
del n del Nº de orden Gravadas y/o de
de
Registro compr del Exportacion
Vencimie Importe
o obante Nº serie o formulario
nto Total
Codigo de Codigo de fisico o Documento de
o fecha Año de
Unico pago la virtual, Identidad Apellido y Nombres
de pago TIPO emision Base
de la o dependenci Nº de DUA, Denominacion IGV
(10) de la Dua Imponible
operació docum a DSI o Tipo o Razon Social
o DSI Numero
n ento Aduanera liquidacion (2)
(11) de

TOTALES

Formato 5.1 Libro Diario

Al fin de cada mes se hace FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO"

un asiento resumen en el PERÍODO:

RUC:

libro diario de todas las APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:

CUENTA CONTABLE ASOCIADA

compras realizadas
NÚMERO
REFERENCIA DE LA OPERACIÓN MOVIMIENTO
CORRELATIVO FECHA A LA OPERACIÓN
GLOSA O
DEL ASIENTO DE NÚMERO
DESCRIPCION CÓDIGO
O CÓDIGO LA DEL
DE LA DEL LIBRO NÚMERO
ÚNICO OPERACI DOCUMENT
OPERACIÓN O REGISTRO CORRELA CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
DE LA ÓN O
TIVO
OPERACIÓN SUSTENTAT
(TABLA 8)
ORIO

Asiento Resumen
de Compras
TOTALES
 Compra de
activos fijos
Registro de Compras Compra de bienes
y servicios,
gravados y
FORMATO 8.1: REGISTRO DE COMPRAS
exonerados
PERIODO:
PERIODO ENERO AÑO 02
: ENERO AÑO 02
RUC:
RUC 20251777345
: 20251777345
RAZON
RAZÓN SOCIAL:
SOCIAL: LABORATORIO
LABORATORIO DE MEDICINA
DE MEDICINA NATURISTA
NATURISTA BIO VIO S.A.C.
BIO VIO S.A.C.

ADQUISICIONES GRAVADAS REFERENCIA DEL

DESTINADAS A OPERACIONES COMPROBANTE DE PAGO
COMPROBANTE DE PAGO O DOCUMENTO INFORMACIÓN DEL PROVEEDOR
GRAVADAS Y/O DE O DOCUMENTO ORIGINAL QUE
FECHA DE
EXPORTACIÓN SE MODIFICA
NÚMERO EMISIÓN DOCUMENTO DE
CORRELATIVO DEL APELLIDOS IMPORTE TIPO N° DEL
IDENTIDAD
DEL REGISTRO COMPRO COMPRO
SERIE O NÚMERO Y NOMBRES, BASE TOTAL DE FECHA TIPO SERIE
O CÓDIGO BANTE DE BANTE
TIPO CÓDIGO DE LA DEL
ÚNICO DE LA PAGO O (TABLA DE PAGO
(TABLA DEPENDENCIA COMPRO TIPO DENOMINACIÓN IMPONIBLE IGV
OPERACIÓN DOCUMEN ADUANERA BANTE DE NÚMERO CAMBIO 10) O
10) (TABLA 2)
TO (TABLA 11) PAGO DOCUMEN
O RAZÓN
TO
SOCIAL

Química Sueca S.A

1 02.01 1 001 994 6 20213456621 25,000.00 4,500.00 29,500.00

Hiraoka
2 02.01 1 001 239 6 20214566623 40,000.00 7,200.00 47,200.00

Creative SAC
3 03.01 1 001 491 6 20276356622 3,500.00 630.00 4,130.00

Quality Products
4 08.01 1 001 75469 6 20891456627 32,700.00 5,886.00 38,586.00

Telefónica del Perú

5 18.01 14 001 511121 6 29023456629 1,000.00 180.00 1,180.00

Grifo Repsol
6 23.01 12 001 R127 6 20218266624 300.00 54.00 354.00

TOTALES 102,500.00 18,450.00 120,950.00

 8 7 3
4 5
2
FORMATO 8.1: REGISTRO DE COMPRAS

PERIODO:
PERIODO ENERO AÑO 02
: ENERO AÑO 02
RUC
RUC: : 20251777345
20251777345
RAZON SOCIAL: LABORATORIO DE MEDICINA NATURISTA BIO VIO S.A.C.
RAZÓN SOCIAL: LABORATORIO DE MEDICINA NATURISTA BIO VIO S.A.C. 9
ADQUISICIONES GRAVADAS 10 REFERENCIA DEL
DESTINADAS A OPERACIONES COMPROBANTE DE PAGO
FECHA DE
COMPROBANTE DE PAGO O DOCUMENTO INFORMACIÓN DEL PROVEEDOR
GRAVADAS Y/O DE 11 O DOCUMENTO ORIGINAL QUE
EXPORTACIÓN SE MODIFICA
NÚMERO EMISIÓN DOCUMENTO DE
APELLIDOS IMPORTE TIPO N° DEL

cargos
CORRELATIVO DEL IDENTIDAD
DEL REGISTRO COMPRO COMPRO
SERIE O NÚMERO Y NOMBRES, BASE TOTAL DE FECHA TIPO SERIE
O CÓDIGO BANTE DE BANTE
TIPO CÓDIGO DE LA DEL
ÚNICO DE LA PAGO O (TABLA DE PAGO
(TABLA DEPENDENCIA COMPRO TIPO DENOMINACIÓN IMPONIBLE IGV
OPERACIÓN DOCUMEN ADUANERA BANTE DE NÚMERO CAMBIO 10) O
10) (TABLA 2)
TO DOCUMEN

abonos
(TABLA 11) PAGO O RAZÓN
1 2 3 4 5 6 7 8
SOCIAL
9 10 11 TO

Química Sueca S.A

1 02.01 1 001 994 6 20213456621 25,000.00 4,500.00 29,500.00

Hiraoka
2 02.01 1 001 239 6 20214566623 40,000.00 7,200.00 47,200.00

Creative SAC cargos

3 03.01 1 001 491 6 20276356622 3,500.00 630.00 4,130.00

Quality Products
4 08.01 1 001 75469 6 20891456627 32,700.00 5,886.00 38,586.00

Telefónica del Perú

5 18.01 14 001 511121 6 29023456629 1,000.00 180.00 1,180.00

Grifo Repsol
6 23.01 12 001 R127 6 20218266624 300.00 54.00 354.00

TOTALES 102,500.00 18,450.00 120,950.00

Con fines didácticos, se resume el registro de compras de la siguiente
manera:
FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO"

PERIODO : Enero Año 2 S/. 25,000.00 + 32,700.00

RUC : 20251777345
RAZÓN SOCIAL : Laboratorio de medicina naturista BIO-VIO SAC

NÚMERO
FECHA GLOSA O REFERENCIA DE LA OPERACIÓN CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTO
CORRELATIVO

CÓDIGO DEL
DEL ASIENTO DE LA DESCRIPCIÓN DE NÚMERO NÚMERO
LIBRO
DEL
CORRELATIV
O CÓDIGO ÚNICO OPERACIÓN LA OPERACIÓN O REGISTRO DOCUMEN CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
O
TO
SUSTENT
DE LA OPERACIÓN (TABLA 8)
ATORIO

VIENEN 105,000.00 105,000.00

115 31/01/Año 2 Por la centralización 33411 Costo 40,000.00
De las compras, según 6011 Mercaderías Manufacturadas 57,700.00
registro del mes 08 01 6364 Teléfono 1,000.00
6371 Publicidad 3,500.00
6593 Otros gastos de gestión 300.00
40111 IGV – CTA PROPIA 18,450.00
4212 Emitidas en Cartera 73,750.00
4654 Inmueble, maquinaria y equipo 47,200.00

116 31/01/Año 2 Por el destino de las 20111 Costo 57,700.00

compras 08 02 6111 Mercaderías manufacturadas 57,700.00

117 31/01/Año 2 Por el destino de los 94 GASTOS DE ADMINISTRACION 1,300.00

gastos 95 GASTOS DE VENTAS 3,500.00
08 03 791 C.I.C.C. 4,800.00

VAN 270,750.00 270,750.00

Asiento de Centralización
de Ventas

Las ventas se registran

de forma detallada en el
Registro de Ventas.
 Formato 14.1 Registro de Ventas
FORMATO 14.1: REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS

PERIODO:
RUC:
RAZON SOCIAL:

Numero
Comprobante de pago
Correlati Informacion del Cliente
o documento
vo Fecha de
Fecha Importe
del emision del Base
de Total
Registro comproban Documento de Imponible
Vencimient IGV Y/O del
o te Nº serie o Identidad de la
o IPM comproba
Codigo de pago Nº de serie Apellido y Nombres Operación
o fecha TIPO nte
Unico o de la Numero Denominacion Gravada
de pago (10) de pago
de la documento maquina Tipo o Razon Social
Numero
operació registradora (2)
n

TOTALES
Formato 5.1 Libro Diario

Al fin de cada mes se hace FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO"

un asiento resumen en el
PERÍODO:

RUC:

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:

libro diario de todas las NÚMERO CUENTA CONTABLE ASOCIADA

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN MOVIMIENTO

ventas realizadas CORRELATIVO FECHA A LA OPERACIÓN

GLOSA O
DEL ASIENTO DE NÚMERO
DESCRIPCION CÓDIGO
O CÓDIGO LA DEL
DE LA DEL LIBRO NÚMERO
ÚNICO OPERACI DOCUMENT
OPERACIÓN O REGISTRO CORRELA CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
DE LA ÓN O
TIVO
OPERACIÓN SUSTENTAT
(TABLA 8)
ORIO

Asiento Resumen
de Ventas TOTALES
Venta de activos
fijos
Registro de Ventas Venta de bienes y
servicios, gravados
y exonerados
 8 Laboratorio de Medicina
Naturista Bio Vio Sac 7 RUC: 20251777345 3
4 5
: Trax Max SAC
: 20251995876 2

9
PERIODO : ENERO AÑO 02
RUC : 20251777345 10
RAZON SOCIAL: LABORATORIO DE MEDICINA NATURISTA BIO VIO S.A.C.
11

1 2 3 4 6 7 8 9 10 11
5

cargos

abonos
abonos
Con fines didácticos, se resume el registro de ventas de la siguiente
manera:
FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO"
PERIODO : ENERO AÑO 2
RUC : 20251777345
RAZÓN SOCIAL : LABORATORIO DE MEDICINA NATURISTA BIO VIO SAC

NÚMERO
FECHA GLOSA O REFERENCIA DE LA OPERACIÓN CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTO
CORRELATIVO

CÓDIGO DEL NÚMERO

DEL ASIENTO DE LA DESCRIPCIÓN DE NÚMERO
LIBRO DEL

O CÓDIGO
OPERACIÓN LA OPERACIÓN O REGISTRO CORRELATIVO CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
ÚNICO DOCUMENTO

DE LA SUSTENTATO
(TABLA 8)
OPERACIÓN RIO

VIENEN 65,200.00 65,200.00

118 31/01/ AÑO 2 Por la centralización de 14 01 1212 Emitidas en cartera 90,860.00

las ventas del mes, 40111 IGV – CTA Propia 13,860.00

seg. Registro de Ventas 70111 Terceros 77,000.00

VAN 156,060.00 156,060.00

Calculo del Costo de Ventas
El costo de venta es el costo de adquisición de la mercadería que se ha vendido.

Formula: Inventario periódico o Físico

CV = II + C – IF

Donde :
Inventario: Son los activos que
CV: Costo de Venta
posee la empresa y que están
II: Inventario inicial
destinados para la venta en el
IF: Inventario Final
curso normal de las operaciones
C: Compras
Ejemplo:
Encontrar el costo de ventas de un lote de mercadería
enajenadas teniendo en cuenta que:
I I : 641,328.00
I F: 723,806.00
C : 13,324,677.00
Formula: Inventario periódico o Físico

CV = I I + C – IF
CV = 641,328 + 13,324,677 - 723,806

CV = 13,242,199

Otra forma:
Inventario o existencia inicial 641,328.-
Mas: Compras del periodo 13,324,677.-
Total disponible para las ventas 13,966,005.-
Menos: Inventario o existencias Final (723,806.-)
Costo de Ventas 13,242,199.-
 CASO PRACTICO
La Fuente SAC, con RUC Nº 20150454761, es una empresa que compra y vende
refrescos en jugos.
En el mes de Marzo del 2016 realizó las siguientes ventas:
Descripción Unidades vendidas Valor unitario S/. Total venta (sin IGV) S/.
(A) (B) (C=A*B)

Jugo de Papaya 1,410 10.00 14,100.00

Jugo de Piña 143 15.00 2,145.00

Total Ingresos por Ventas Netas 16,245.00

Descripción Unidades retiradas Costo unitario Total Costo de Ventas

del almacén S/. (B) (C=A*B)
(A)

Jugo de Papaya 1,410 1.00 1,410.00

Jugo de Piña 143 1.50 214.50

Total del Costo de Ventas 1,624.50
Una vez hallado el costo de ventas podemos realizar
el asiento contable y registrarlo en el libro Diario:
FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO"

PERIODO : Marzo 2016

RUC : 20150454761

RAZÓN SOCIAL : LA FUENTE SAC.

NÚMERO
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA
CORRELATI FECHA GLOSA O REFERENCIA DE LA OPERACIÓN MOVIMIENTO
OPERACIÓN
VO
DEL CÓDIGO NÚMERO
DE LA DESCRIPCIÓN DE NÚMERO
ASIENTO DEL LIBRO DEL

O CÓDIGO O CORRELATIV
OPERACIÓN LA OPERACIÓN DOCUMENT CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
ÚNICO REGISTRO O
O

DE LA SUSTENTAT
(TABLA 8)
OPERACIÓN ORIO

VIENEN XXXXXX.- XXXXXX.-

15 31/03/2015 Centralización del 14 01 1212 Emitidas en cartera 19,169.10
R/Vtas del pte mes 40111 IGV - Cuenta propia 2,924.10
70111 Terceros 16,245.00

16 31/03/2015 Por el costo de la 69111 Terceros 1,624.50

mercadería vendida 14 02 20111 Costo 1,624.50

VAN xxxxxxxxx xxxxxxxxx

REGISTRO CONTABLE DE LA PLANILLA DE REMUNERACIONES

Todo empleador esta obligado a llevar libros de planillas de pago de remuneraciones y

otros derechos sociales de los trabajadores.

EMPLEADOR

“REMUNERA A CAMBIO DE UN SERVICIO

PRESTADO EN CONDICIONES DE
SUBORDINACIÓN”
 ¿Qué tipo de ingresos percibe un trabajador, a que descuentos está
afecto y que aportes paga el empleador (la empresa)?

Ingresos Descuentos Aportes

• Sueldos • Sistema Nacional • Essalud (9%)

• Salarios de Pensiones • Senati (0.20%)
• Asignación (ONP-13%) • Sencico (0.75%)
familiar • Sistema Privado de • Seguro
• Horas extras Pensiones (AFP) Complementario de
• Comisiones • Retención de trabajo de riesgo
Impto. a la Renta (SCTR)
• Movilidad
de 5ta. Categoría.
• Vacaciones
• Gratificaciones.
• Otras
remuneraciones
6.- REGISTRO CONTABLE DE LA PLANILLA DE REMUNERACIONES

Ejercicio:

Descuentos al Aporte del

Trabajador Empleador
Apellidos y Remuneracion SNP Neto a
Nombres Computable o AFP Pagar Essalud
Carlos Solanao Vasquez 750.00 97.50 652.50 67.50
Rosario Vasquez Araujo 750.00 101.70 648.30 67.50
Total 1,500.00 199.20 1,300.80 135.00

Gasto Pasivo Pasivo Gasto/

Pasivo
 FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO"
PERIODO : Marzo 2016
RUC : 20105285411
RAZÓN SOCIAL : La empresa

REFERENCIA DE LA CUENTA CONTABLE ASOCIADA

MOVIMIENTO
OPERACIÓN A LA OPERACIÓN
NÚMERO
CORRELA
TIVO
FECHA
DEL GLOSA O
DE LA
ASIENTO DESCRIPCIÓN DE
OPERACIÓ
O CÓDIGO LA OPERACIÓN NÚMERO DEL
N
ÚNICO CÓDIGO DEL DOCUMENTO
NÚMERO
DE LA LIBRO SUSTENTATO
CORRELATIVO CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
OPERACIÓ O REGISTRO R
N (TABLA 8) I
O

-----vienen----
58 28 Por el asiento de 6211 Sueldos y Salarios 1,500.00
Centralización de 6271 Regim. Prest. De salud 135.00
planilla 4031 Essalud 135.00
4032 ONP 97.50
407 AFP 101.70
4111 Sueld y Salar por pagar 1,300.80
59 28 Por el destino del 94 Gastos administrativos 817.50
Gasto 95 Gasto de ventas 817.50
791 CICCYG 1,635.00

3,270.00 3,270.00
Asiento de Centralización de Caja y Bancos

La empresa, para poder controlar los

movimientos (salidas y entradas) de
efectivo y de equivalente de efectivo, se
apoya en un libro auxiliar obligatorio,
llamado CAJA Y BANCOS. Este libro puede
llevarse de manera manual o utilizando
hojas sueltas.
Los movimientos de dinero en efectivo
se registrarán en el formato 1.1 Libro
Caja bancos “Detalle de los
movimientos en efectivo”; mientras que
para el control de las transacciones
efectuadas con Instituciones Financieras
se empleará el formato 1.2 Libro Caja
bancos “Detalle de los movimientos de
la cuenta corriente”. Estos libros nos
ayudarán a conocer el saldo del efectivo
y de las cuentas corrientes bancarias,
permitiendo preveer situaciones de
iliquidez.
Formato 1.1 Libro Caja y Bancos

Al fin de cada mes se hace Formato 5.1 Libro Diario

un asiento resumen en el
libro diario de todos los FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO"

movimientos de nuestra PERÍODO:

RUC:

caja y nuestra cuenta

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:

NÚMERO CUENTA CONTABLE ASOCIADA

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN MOVIMIENTO

corriente. CORRELATIVO
DEL ASIENTO
O CÓDIGO
FECHA
DE
LA
GLOSA O
DESCRIPCION
DE LA
CÓDIGO
DEL LIBRO NÚMERO
NÚMERO
DEL
A LA OPERACIÓN

ÚNICO OPERACI DOCUMENT

OPERACIÓN O REGISTRO CORRELA CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
DE LA ÓN O
TIVO
OPERACIÓN SUSTENTAT
(TABLA 8)
ORIO

Asiento Resumen
de Caja y Bancos TOTALES
Caso Práctico
Día Operaciones mes de enero Importe
02/1 Saldo inicial de caja 14,500
02/1 Saldo inicial de la cuenta corriente 23,000
Banco de Oro
12/1 El cliente Cassinelli pago en 41,300
efectivo la factura N° 001-5247
12/1 Del efectivo cobrado se deposita en 40,000
la cuenta corriente del banco La
Moneda
18/1 Se gira el cheque N° nombre del 29,500
proveedor Química Sueca, por
concepto de cancelación de la
factura No. 001-994
25/1 Se pagan los servicios de 1,180
Telefónica, en efectivo
FORMATO 1.1: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO"

PERÍODO: ene-02
RUC: 20251777345
RAZÓN SOCIAL: Laboratorios de medicina naturista Bio Vio SAC.

FECHA DE CUENTA CONTABLE ASOCIADA SALDOS Y MOVIMIENTOS

Nro. CORRELATIVO DEL REGISTRO LA DESCRIPCIÓN DE LA OPERACIÓN
O CÓD. ÚNICO DE LA OPERACIÓN OPERACIÓN
CÓDIGO DENOMINACIÓN DEUDOR ACREEDOR

0 SALDO INICIAL AL 02-01-3002 14,500.00

1 12/01/3002 Cobro factura No. 001-5247 121 Facturas por cobrar 41,300.00
2 12/01/3002 Depósito a la cta.cte.La Moneda 103 Efectivo en tránsito 40,000.00
3 25/01/3002 Pago de fact.N° 001-511121 421 Facturas y otr.comp por pagar 1,180.00

TOTAL 55,800.00 41,180.00

SALDO FINAL 14,620.00
FORMATO 1.2: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE"

PERÍODO : ene-02
RUC : 20251777345
RAZÓN SOCIAL : Laboratorios de Medicina Naturistas Bio Vio SAC.
ENTIDAD FINANCIERA : Banco La Moneda de Oro
CÓDIGO DE LA CUENTA CORRIENTE : 191-1278552246314

OPERACIONES BANCARIAS CUENTA CONTABLE ASOCIADA SALDOS Y MOVIMIENTOS

NÚMERO
CORRELATIV
O DEL NÚMERO DE
FECHA DE LA TRANSACCIÓN
REGISTRO O BANCARIA, DE
OPERACIÓN MEDIO DE
CÓDIGO DENOMINACIÓN O DOCUMENTO
PAGO DESCRIPCIÓN DE LA OPERACIÓN DENOMINACIÓN DEUDOR ACREEDOR
ÚNICO DE LA RAZÓN SOCIAL SUSTENTATORIO O CÓDIGO
(TABLA 1) DE CONTROL
OPERACIÓN
INTERNO DE LA
OPERACIÓN

0 SALDO INICIAL AL 02-01-3002 23,000.00

50239
1 12/01/3002 Deposito en efectivo Lab. Med.Natur.Bio Vio 103 Efectivo en tránsito 40,000.00
001
2 18/01/3002 007 Cheque N° 158224 Química Sueca 421 Fact., boletas y otr.comp por pagar 29,500.00

TOTAL 63,000.00 29,500.00

SALDO FINAL 33,500.00
 Centralización en el Libro Diario
Referencia de la Cuenta contable
Operación Movimiento
operación

Códig N° N° del
Fe-
Nº Glosa o del corre- docum. Código Denominación Debe Haber
cha
libro ativo Susten.

1 1 101 Caja 41,300

Por los ingresos
9 31 1 1 5247 1212 Emitidas en Cartera 41,300
en efectivo

1 2 50239 103 Efectivo en tránsito 40,000

Por las salidas 1 3 51121 4212 Emitidas 1,180

10 31
en efectivo
101 Caja 41,180

Por los abonos 1 1 50239 1041 Cuentas corrientes operativas 40,000

11 31 efectuados en la
cuenta corriente 1 1 50239 103 Efectivo en tránsito 40,000
1 2 001- 4212 Emitidas 29,500
Por los cargos 994
12 31 efectuados en la 1 2 001 104 Cuentas corrientes operativas 29,500
cuenta corriente
LIBRO MAYOR Y EL BALANCE
DE COMPROBACION
Una vez registradas todas las operaciones que se han realizado en el libro
Diario, procedemos a llevarlas al libro Mayor; y así obtendremos los totales
por cada cuenta, para luego confeccionar el balance de comprobación.

1 2 Con las sumatorias de los mayores se

Se mayoriza todas las traslada al Balance de Comprobación
cuentas del libro diario
La Suma del DEBE es igual a
la Suma del HABER

Los Saldos tienen que ser

iguales
Caso práctico
La empresa ABC SAC presenta los siguientes movimientos en su libro Diario:
FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO
PERÍODO: 2016
2010
RUC: 20345231452
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: ABC S.A.C.

Nº Fecha Glosa Cuenta Contable MOVIMIENTO

Asiento Opera. Descripción Código Cuenta - sub-cuenta DEBE HABER
1 02-ene Por la reapertura de mis 10.4 Cuenta corriente 28,000.00

.
operaciones al inicio del 12.3 Letras por cobrar 3,800.00
mes de enero 33.2 Edificaciones 63,000.00
45.44 Pagarés 18,000.00
42.3 Letras por pagar 5,750.00
50.1 Capital 30,000.00
59.1 Resultados acumulados 41,050.00
2 31-ene Por la centralización de 33.3 Maquinarias 90,500.00
las compras, según 60.1 Mercaderías 20,000.00
Registro de Compras 63.71 Publicidad 2,966.10
63.64 Teléfono 338.98
40.11 IGV 20,484.92
42.1 Facturas por pagar 27,500.00
46.54 Inmuebles , ma quina ria y equipo 106,790.00
3 31-ene Por el destino de la mer- 20.1 Mercaderías manufacturadas20,000.00
cadería al almacén 61.1 Mercaderías 20,000.00
4 31-ene Por el destino de los 94 Gastos administrativos 338.98
gastos a su centro de 95 Gastos de ventas 2,966.10
costos. 79 Cargas imput.cta.costos 3,305.08
 63.64 Teléfono 338.98
40.11 IGV 20,484.92
42.1 Facturas por pagar 27,500.00
FORMATO 5.1:
46.54 Inmuebles, maquinaria y equipo
LIBRO DIARIO
106,790.00
3 31-ene2010
PERÍODO: Por
2016el destino de la mer- 20.1 Mercaderías manufacturadas20,000.00
RUC: cadería al almacén
20345231452 61.1 Mercaderías 20,000.00
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: ABC S.A.C.
4 31-ene Por el destino de los 94 Gastos administrativos 338.98
Nº Fecha gastos a suGlosa
centro de 95 Gastos
CuentadeContable
ventas 2,966.10
MOVIMIENTO
Asiento Opera. costos. Descripción 79 Cargas
Código Cuenta -imput.cta.costos
sub-cuenta DEBE 3,305.08
HABER
1 02-ene Por la reapertura de mis 10.4 Cuenta corriente 28,000.00
5 31-ene Por la venta de merca-
operaciones al inicio del
12.1 Facturas por cobrar
12.3 Letras por cobrar
153,400.00
3,800.00
derías
mes de enero 40.11
33.2 IGV
Edificaciones 63,000.00 23,400.00
70.1 Venta
45.44 Pagarésde mercaderias 130,000.00
18,000.00
42.3 Letras por pagar 5,750.00
6 31-ene Por el costo de la 69.1 Mercaderias
50.1 Capital
18,000.00 30,000.00
mercaderia vendida 20.1 Mercaderias manufacturadas
59.1 Resultados acumulados 18,000.00
41,050.00
72 31-ene
31-ene Por
Por las entradas en efec-
la centralización de 10.1
33.3 Caja
Maquinarias 1,900.00
90,500.00
las compras, según 60.1 Mercaderías 20,000.00
tivo, según formato 1.1 63.71
Registro de Compras
12.1 Facturas
Publicidad
por cobrar 2,966.10
1,900.00
8 31-ene Por las salidas de efec- 63.64 10.3 Efectivo
Teléfonoen tránsito 1,500.00
338.98
tivo, según libro caja 42.1 Facturas por pagar
40.11 IGV 400.00
20,484.92
42.1 Facturas por pagar 27,500.00
movimientos efectivo 46.54 10.1 Caja
Inmuebles , ma quina ria y equipo
1,900.00
106,790.00
93 31-ene
31-ene Por
Por las entradasde
el destino de la mer- 10.4
dinero 20.1 Cuenta corriente
Mercaderías 1,500.00
manufacturadas20,000.00
en la cuenta
cadería corriente
al almacén 10.3
61.1 Efectivo en tránsito
Mercaderías 1,500.00
20,000.00
4 31-ene Por el destino de los 94 Gastos administrativos 338.98
10 31-ene Por las salidas de dinero 42.1
gastos a su centro de
Facturas por pagar
95 Gastos de ventas
11,800.00
2,966.10
de la
costos.cuenta corriente 14.11 Préstamos al personal
79 Cargas imput.cta.costos 2,500.00 3,305.08
5 31-ene Por la venta de merca- 10.4
12.1 Cuenta
Facturascorriente
por cobrar 153,400.00 14,300.00
derías 40.11 IGV 23,400.00
TOTALES
70.1 Venta de mercaderias
443,395.08 443,395.08
130,000.00
6 31-ene Por el costo de la 69.1 Mercaderias 18,000.00
FORMATO 6.1: "LIBRO MAYOR"
PERÍODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
CODIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE (1) 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

NÚMERO
FECHA DE DESCRIPCION O GLOSA SALDOS Y MOVIMIENTOS
CORRELATIVO

LA OPERACIÓNDEL LIBRO DIARIO (2) DE LA OPERACIÓN DEUDOR ACREEDOR

02/01/2010 1 Por reapertura 28,000

31/01/2010 7 Entradas de efectvio 1,900
31/01/2010 8 Salidas de efectivo 1,500
31/01/2010 8 Salidas de efectivo 1,900
31/01/2010 9 Entradas en Cta.Cte 1,500
31/01/2010 9 Entradas en Cta.Cte 1,500
31/01/2010 10 Salidas de Cta. Cte 14,300

TOTALES 32,900 17,700

 Balance de Comprobación
Sirve de base para Sirve de base para
elaborar
PERIODO: asientos de elaborar
RUC:
ajuste el Balance General
RAZÓN SOCIAL:

CODIGO CUENTAS DEL SUMAS DEL MAYOR SALDOS DEL MAYOR BALANCE GENERAL EST. GAN. Y PERD. FUNCION
PCGE MAYOR DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR ACTIVO PASIVO PERDIDAS GANANCIAS

Sirve de base para

elaborar asientos de
reclasificación de
cuentas
Sirve de base para
elaborar el Estado de
Ganancias y Pérdidas

Sirve de base para

elaborar asientos de
cierre GANANCIA O PERDIDA
Balance de Comprobación
HOJA DE TRABAJO AL 31 DE ENERO 2015
LIBROS DE CONTABILIDAD

El Código de Comercio establece la

obligatoriedad de registrar las
operaciones comerciales en los libros de
contabilidad, debidamente legalizados.
Importancia de los libros de contabilidad:

Los libros y registros constituyen las herramientas

fundamentales para obtener información, evaluar
la eficiencia y desempeño de las diversas áreas y
cumplir adecuadamente sus obligaciones. Así en
función a la información anotada en los libros y
registros se elaboran los Estados Financieros.
Clasificación de los libros de contabilidad

Libros
Principales

CLASIFICACIÓN

Libros Libros
auxiliares auxiliares
obligatorios voluntarios
 Clasificación de los libros de contabilidad
Los Libros Principales: Sirven
de base para preparar los
Estados Financieros.

Los Libros Auxiliares:

Libros Auxiliares Obligatorios:
Son libros que complementan
los registros de los libros
principales.
Libros Auxiliares Voluntarios:
Son aquellos que se podrán
llevar en forma voluntaria para
mantener o mejorar la marcha
de la empresa y
administración de un negocio.
Clasificación de los libros de contabilidad

¿CUÁLES SON
ESTOS LIBROS? LIBROS PRINCIPALES:
Diario, Mayor, Inv. Balances

LIBROS AUXILIARES OBLIGATORIOS:

Registro de compras, Registro de
LIBROS Y Ventas, Libro Caja y Bancos, Registro de
REGISTROS Inventario (Kardex), Registro de Control
de Bienes del Activo Fijo, registro del
CONTABLES
Régimen de Retenciones, Libro de
Planillas, etc.

LIBROS AUXILIARES VOLUNTARIOS:

Registro de control de Cuentas por
Cobrar y Cuentas por Pagar, Libro
Bancos, Libro de Caja Chica, etc.
Obligatoriedad de llevar libros Contables
No todos los negocios llevan libros contables. Según la ley, existen regímenes tributarios
establecidos que establecen los libros que se deben llevar de acuerdo al tamaño de la
empresa y como está formalizada.

RUS No hay obligación de llevar.

Personas -Registro de Compras

Régimen Especial del - Registro de Ventas
Naturales o Impuesto a la Renta - Otros libros según la
jurídicas actividad

Régimen General

Hasta 150 UIT Mayores a 150 UIT Mayores a 500 UIT Mayor a 1,700
al año hasta 500 UIT año hasta 1,700 UIT año UIT al año
LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
ART. 65° DE LA LEY DEL IR – D.S. 179-2004-EF

Los perceptores de rentas de tercera categoría cuyos ingresos brutos anuales no superen las 150 UIT deberán
llevar como mínimo un Registro de Ventas, un Registro de Compras y Libro Diario de Formato Simplificado, de
acuerdo con las normas sobre la materia.

Los perceptores de rentas de tercera categoría que generen ingresos brutos anuales desde 150 UIT hasta 1700
UIT deberán llevar los libros y registros contables de conformidad con lo que disponga la SUNAT. Los demás
perceptores de rentas de tercera categoría están obligados a llevar la contabilidad completa de conformidad
con lo que disponga la SUNAT.

Párrafo anterior: Los demás perceptores de rentas de tercera categoría están obligados a llevar contabilidad
completa.
LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
Mediante Resolución de Superintendencia, la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria –
SUNAT podrá establecer:

a) Inciso derogado por la Segunda Disposición Complementaria Derogatoria de la Ley Nº 30056,

publicada el 02.07.13, vigente a partir del 03.07.13.

Párrafo anterior: a) otros libros y registros contables que, los sujetos comprendidos en el numeral 1 del párrafo
anterior, se encuentren obligados a llevar.

b) Los libros y registros contables que integran la contabilidad completa a que se refiere el presente
artículo.
Concordancia: R. N° 234-2006-SUNAT, Art. 12, Inc. 12.1 (Contabilidad Completa)

c) Las características, requisitos, información mínima y demás aspectos relacionados a los libros y
registros contables citados en los incisos a) y b) precedentes, que aseguren un adecuado control de las
operaciones de los contribuyentes.
 LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
R.S. 234-2006/SUNAT
R.S. 226-2013/SUNAT

Se modifica el Art. 12° de la Resolución de Superintendencia N° 234-2006/SUNAT, a

fin de señalar los libros y registros contables que deberán llevar los perceptores de
rentas de tercera categoría cuyos ingresos brutos anuales fluctúen entre 150 UIT
hasta 1700 UIT.
 Obligaciones formales: Ley 30056 - RS N° 226-2013/SUNAT

RÉGIMEN GENERAL
RER Hasta 150 UIT 150 – 500 UIT 500 – 1700 UIT Mas de 1700 UIT
Microempresa Pequeña Emp. Pequeña Emp. Mediana Empresa
Cont. Simplificada (Cont. según RS de SUNAT) (Cont. Completa)
R.Ventas R.Ventas R.Ventas R.Ventas R.Ventas

R.Compras R.Compras R.Compras R.Compras R.Compras

LDFS L Diario L Diario L Diario

L Mayor L Mayor L Mayor

Linv Bces Linv Bces

L Caja

Inv Físico

Inv Valoriz

R. Costos
R. Act Fijo
Base Legal: Art.
124 TUO IR Libro Ret.
Realiza los siguientes casos
propuestos por tu Docente.
TermInó la SesIón
Expositor : PAMELA TORRES MOYA
Contador Público Colegiado
Sesión 1 : El Proceso Contable