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Procesos y sistemas contables I

Sesión #12
Indicador de Logro 3: Libros Contables Principales
Registra rigurosamente las operaciones económicas en los libros contables principales de
una organización económica, de acuerdo con la normativa contable y tributaria vigente.
Tema de la sesión: Libro Diario
Al terminar la sesión, el estudiante registra las operaciones económicas en el Libro
Diario de una organización económica, de acuerdo con la normativa contable y
tributaria vigente.
Contenido temático:
Tipos de asientos contables:

 Apertura

 Naturaleza

 Destino

 Centralización

 *Desarrollo de casuística diversa

Conexión

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El proceso
contable EL CICLO CONTABLE
Documentos
Documentosy
analizados Notas a los EEFF
fuente
clasificados
Registro de Registro
Compras de Ventas Estado de
Situación
Financiera

Estado de
Inventarios Hoja de Resultados
Diario Mayor
y Balances Trabajo
Estado de Cambios
en el P.N.

Caja y Otros
Bancos Balance de Estado de Flujo de
Efectivo
Comprobación

TOMA DE DECISION ES
Pregunta
sobre el
esquema ¿Cuál es el Libro Principal que centraliza la
información de los Libros Auxiliares?
Exploración

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Dialogamos
¿Qué se observa en la siguiente tabla?

CUENTA ELEMENTO DEBE HABER

10-39 ACTIVO Aumento Disminución

40-49 PASIVO Disminución Aumento

50-59 PATRIMONIO Disminución Aumento

60-69 GASTOS Aumento Disminución

70-79 INGRESOS Disminución Aumento

Construcción

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 Libro Diario
Asiento Asiento contable: Los datos que encierran cada documento mercantil
contable deberán ser vaciados al Libro Diario mediante un registro contable llamado
asiento, que viene a ser un medio que traduce el hecho económico señalado
en el documento mercantil a un lenguaje contable.

Partes que comprende un asiento: Se sustenta en la partida doble, y

consta de partidas deudoras (debe) y partidas acreedoras (haber).
Entre las cuentas del debe y el haber debe existir una perfecta igualdad de
sus importes cualquiera sea la cantidad de cuentas que la integran.

https://www.youtube.com/watch?v=XfoHLDoq5q0
Tipos de Clases de asiento:
asientos Entre ellos tenemos:
contables
1) Por la naturaleza y destino de sus resultados:
a) Asientos por naturaleza
b) Asientos por destino

2) Por la función que desempeñan

a) Asientos de apertura/reapertura (Vienen del Libro de Inventarios y
Balances)
b) Asientos de centralización (Vienen de los registros auxiliares RC, RV,
Caja, etc.)
c) Asientos de operación (Por varias operaciones mercantiles diarias).
d) Asientos de ajuste (Costo de ventas, depreciación, cuentas incobrables,
desvalorización de activos, pagos anticipados, etc.)
e) Asientos de regularización (Después del Balance de Comprobación).
f) Asientos de cierre (Cierre de las cuentas con saldo del Estado de
Situación Financiera y de Resultados al finalizar el ejercicio.)
Naturaleza 1) Por naturaleza y destino de sus resultados
Elemento 6: Compras y Gastos

Compra de bienes Compra de servicios-provisiones

Cuenta Cuenta
Naturaleza 60 62-63-64-65-68 66 67
Sub-cuentas Sub-cuentas
601-602-603-604 Varias

D Existencias-stock D Clase 9
E E
B 20-24-25-26 ?? Criterio de la empresa
B
E Costo E Costo/Gasto
Destino
H H
A Variación de existencias A Cargas imputables
B B
E 61 E 79
R R
Asiento Compra de bienes
contable
Se compra mercaderías por S/ 10,000 más IGV.

  ---------------------------- XX ----------------------------  DEBE HABER 

6011 Mercaderías manufacturadas 10,000  
40111 IGV- Cuenta propia 1,800
4212 Emitidas   11,800
x/x Por la compra de mercaderías    
---------------------------- XX ----------------------------    

  ---------------------------- XX ----------------------------  DEBE HABER 

20111 Costo 10,000  
6111 Mercaderías manufacturadas 10,000
x/x Por el destino de la compra de mercaderías    
---------------------------- XX ----------------------------    
Asiento Compra de servicios
contable
Se contrata servicio de publicidad por S/ 8,000 más IGV.

  ---------------------------- XX ----------------------------  DEBE HABER 

637 Publicidad 8,000  
40111 IGV- Cuenta propia 1,440
4212 Emitidas   9,440
x/x Por el servicio de publicidad contratado    
---------------------------- XX ----------------------------    

  ---------------------------- XX ----------------------------  DEBE HABER 

95 Gasto de ventas 8,000
791 Cargas imputables a cuenta de gastos 8,000
x/x Por el destino del servicio de publicidad    
---------------------------- XX ----------------------------    
Apertura 2) Por la función que desempeñan
a) Asiento de apertura/reapertura
Función 2) Por la función que desempeñan
a) Asiento de apertura/reapertura

  ---------------------------- XX ----------------------------  DEBE HABER 

10 Efectivo y equivalente de efectivo 100,000
20 Mercaderías 34,000
33 Inmuebles, maquinaria y equipo 50,000   
34 Intangibles 13,000
42 Cuentas por pagar comerciales 32,000
45 Obligaciones financieras 59,000
50 Capital 80,000
59 Resultados acumulados 26,000
x/x Por el asiento de apertura enero 2019
---------------------------- XX ----------------------------    
Centraliza- 2) Por la función que desempeñan
ción a) Asiento centralización

Centralización Registro de Compras

a) Se contrata una asesoría legal por S/ 6,000 más IGV.
b) Se compra mercaderías por S/ 5,000 más IGV.
c) Se compra muebles por S/ 2,000 más IGV.
Libro Diario 2) Por la función que desempeñan
a) Asiento centralización

Centralización Registro de Compras

DEBE DEBE HABER

Libro Diario 2) Por la función que desempeñan
a) Asiento centralización
Centralización Registro de Compras
a) Se contrata una asesoría legal por S/ 6,000 más IGV.
  ---------------------------- XX ----------------------------  DEBE HABER 
6322 Legal y tributaria 6,000  
40111 IGV- Cuenta propia 1,080
4212 Emitidas   7,080
x/x Por el servicio de asesoría legal contratado    
---------------------------- XX ----------------------------    

  ---------------------------- XX ----------------------------  DEBE HABER 

94 Gasto administrativo 6,000  
791 Cargas imputables a cuenta de gastos 6,000
x/x Por el destino del servicio de la asesoría    
---------------------------- XX ----------------------------    
 Libro Diario
2) Por la función que desempeñan
Asiento
contable a) Asiento centralización
Centralización Registro de Compras
b) Se compra mercaderías por S/ 5,000 más IGV.
  ---------------------------- XX ----------------------------  DEBE HABER 
6011 Mercaderías manufacturadas 5,000  
40111 IGV- Cuenta propia 900
4212 Emitidas   5,900
x/x Por la compra de mercaderías    
---------------------------- XX ----------------------------    

  ---------------------------- XX ----------------------------  DEBE HABER 

20111 Costo 5,000  
6111 Mercaderías manufacturadas 5,000
x/x Por el destino de la compra de mercaderías    
---------------------------- XX ----------------------------    
Asiento
contable 2) Por la función que desempeñan
a) Asiento centralización

Centralización Registro de Compras

c) Se compra muebles por S/ 2,000 más IGV.

  ---------------------------- XX ----------------------------  DEBE HABER 

33511 Costo 2,000  
40111 IGV- Cuenta propia 360
4654 Inmuebles, maquinaria y equipo   2,360
x/x Por la compra de muebles.    
---------------------------- XX ----------------------------    
 Libro Diario
2) Por la función que desempeñan
Asiento
contable a) Asiento centralización

Centralización Registro de Ventas

a) Se venden mercaderías por S/ 18,000 más IGV.

 Libro Diario
2) Por la función que desempeñan
Asiento
contable a) Asiento centralización
Centralización Registro de Ventas

  ---------------------------- XX ----------------------------  DEBE HABER 

1212 Emitidas en cartera 10,600  
40111 IGV- Cuenta propia 1,620
70111 Tercero   9,000
x/x Por la venta de mercaderías.    
 Libro Diario
Asiento 2) Por la función que desempeñan
contable
a) Asiento centralización

Centralización Libro Caja y Bancos

 Libro Diario
2) Por la función que desempeñan
Asiento
contable a) Asiento centralización

Centralización Libro Caja y Bancos

  ---------------------------- XX ----------------------------  DEBE HABER 
101 Caja 135,000  
101 Caja 100,000
1212 Emitidas en cartera   35,000
x/x Centralización de los ingresos 1.1    

  ---------------------------- XX ----------------------------  DEBE HABER 

101 Caja 48,000 
4212 Emitidas 18,000
4111 Sueldos y salarios por pagar  30,000
x/x Centralización de los egresos 1.1    
Ejecución

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Actividad
grupal

Formar grupos de 4 integrantes.

• Centralizar el Libro Inventario y Balances de la sesión 11.
• Centralizar los Registros de Compras de la sesión 07.
• Centralizar los Registros de Ventas de la sesión 08.
• Centralizar los Libros Caja y Bancos de la sesión 10.

Tiempo: 30 minutos
 Actividad virtual

Tipo de actividad: Tarea

Duración: 5 días

Indicaciones:

Elaborar un cuadro comparativo de los principales tipos de asientos contables revisados esta
sesión, elaborando un caso ejemplo para cada uno.

Subir archivo al Campus Virtual.

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