UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE MÉXICO FACULTAD DE ESTUDIOS SUPERIORES CUAUTITLAN TRABAJO 3 CUENTAS COMPLEMENTARIAS Y CUENTAS POR ORDEN

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et.(TEMA 1) NOMBRE: GRUPO: SALÓN: MATERIA: CONTABILIDAD INTERMEDIA FECHA DE ENTREGADO: 12 − MARZO − 2004 INDICE INTRODUCCIÓN La nueva contabilidad actual ha adquirido diversas cuentas que puedan ayudar al registro y al mejor control de los recursos con los que cuenta la empresa. CUENTAS COMPLEMENTARIAS Es la que facilita un control o un informe. se elabora como dependiente de otra principal. así como ejemplos claves que puedan ayudar a un más a la comprensión sobre este primer tema del temario de la materia − contabilidad intermedia−. Cabe destacar que este trabajo solo es una pequeña investigación para entender un poco más sobre estos procedimientos y cuales son los conceptos más importantes. ya sea por una deuda. • Conocer en que consisten las cuentas complementarias. • Conocer realmente lo que es un cuenta de orden. • Analizar cuales son los principios cuentas de orden. 2 . • Identificar los conceptos más importantes. OBJETIVOS • Comprender y saber como es el procedimiento de documentos descontados y endosados • Saber en que consisten los procedimientos . Los documentos endosados y descontados son nuevos conceptos que se deben de adquirir para su utilización en registro contable. En varias ocasiones nos hemos encontrado con esa cuestión de que personas ajenas nos endosan un cheque par el cobro de este. compra. Estos documentos pueden ser llevados dos registros contables de los cuales serán desarrollados dentro de este trabajo de investigación.

En esta forma es más difícil conciliar los registros de la vendedora.000. Asi una venta de $ 3000. EJEMPLO: Descontamos del banco 6 documentos de 1200 cada uno que nos depositan en nuestra cuenta de cheques cobrándonos 8% de comisión 1 bancos gastos financieros doc desc y/o endosados 6624 576 7200 El banco nos avisa el buen cobro de dos de los documentos doc desc y/o endosados 2400 doc por cobrar nos avisan el cobro de dos docuemen 2400 El banco nos avisa que no pudo cobrar uno de los documentos y nos lo devuelve debidamente protestado cobrándonos 200 de gastos de protesto e intereses moratorios doc desc y/o endosados deudores bancos doc no cobrado 1200 200 1400 3 .00 ventas 1 x1 ventas cuenta complementaria $ 3. es necesario hacer la conversión a moneda nacional.00 $ 6. DOCUMENTOS COBRADOS . SE ABONA: . DOCUMENTOS CEDIDO .000. ci su tipo de cambio es de 3 x 1 se registraría: bancos $ 9. la diferencia. que están en moneda nacional con los de la compradora. para simplificar tal información es posible dividir la tradicional cuenta de ventas en dos: ventas 1 x 1 y ventas complementarias. DOCUMENTOS DEVUELTOS SU SALDO: SU SALDO ES ACREEDOR Y REPRESENTA LOS DOCUMENTOS AUN NO COBRADOS.000.00 DOCUMENTOS DESCONTADOS Y ENDOSADOS SE CARGA.Ejemplo: Para registrar ventas en moneda extranjera. En la primera se registra la venta como s el tipo de cambio vigente fuera de un peso pro una unidad de moneda extranjera y en la segunda. que son en moneda extranjera.

el pasivo o el capital de la empresa. Valores contingentes: Son los que no afectan o modifican el activo. para así controlar algunos aspectos de la administración. y los documentos protestados sumando a los documentos por cobrar. pasivo o capital. pero esto no hace un lado de registrarlas en libros. activo circulante caja bancos clientes doc por cobrar doc des y/o endosados doc por protesto almacén deudores diversos iva acreeditable fijo mob y equipo dep ac de mob y equipo 11894. para así consignar los derechos u obligaciones contingentes que entrañan con fines de recordatorio. CUENTAS DE ORDEN Son aquellas que se emplean para el registro de operaciones que no afectan o modifican el activo.doc por protesta doc por cobrar registro de la protesta 1200 1200 La cuenta de documentos descontados y endosados se representa en el balance general restando la cantidad total de documentos por cobrar.94 8476 1000 60796. Estas se registran en cuentas de orden.5 10200 3418. pasivo y resultados.92 1200 33720 200 3105 113640. 4 . Estas se registran en cuentas de activo.42 34000 6000 28000 28000 INTRODUCCIÓN AL TEMA DE CUENTAS DE ORDEN Cuentas de orden Lara menciona que para entender más sobre la teoría de cuentas de orden se debe hacer una diferencia entre los valores reales y los valores contingentes: Valores reales: Son los que afectan o modifican a las cuentas de balance ( cuentas de activo y pasivo) y resultados ( ingresos y egresos) de la empresa. en tanto que la contingencia ( cosa que puede suceder o no suceder) subsiste. pues una vez que se realiza se convierten en valores reales.

incluyendo las que podrían derivarse de siniestros que afecten a los bienes de terceros • Para registrar la emisión de valores cuyo pago se tenga que hacer en efectivo o por compensación de servicios. Las cuales son mercancías propiedad 5 . Para insertar estas anotaciones en un método de registró por partida doble. tanto el precio de costo real. A estas también se les puede reconocer con otros nombres. emisión de bonos. en su situación financiera o en los resultados de las operaciones realizadas. planillas o boletos en las compañías de transporte. como en los casos de emisión de billetes de banco. CLASIFICACION DE LAS CUENTAS DE ORDEN En el balance general se clasifican: • Valores ajenos: Pertenece el importe total de los valores y bienes ajenos que se reciben. • El total de los saldos deudores debe coincidir con el total de los saldos acreedores. para controlar. Registran: Son cuatro los casos concretos en que deben establecerse estas cuentas: • Bienes de terceros. Cuentas de orden son el relato y computo de los aumentos y disminuciones que identificamos en concepto relacionados con operaciones realizadas por nuestra empresa. ni inmediatamente. con objeto de control desde otro punto de vista. como el precio alzado de las mercancías en consignación. emisión de billetes de lotería. • Registrar las operaciones por duplicado.Las operaciones realizadas por nuestra empresa. no se registran en cuentas de balance o en cuentas de resultados. cuyo registro es necesario por razones operativas y para su control con los resultados de recuentos físicos. cuyos efectos no se reflejan ni directa. • Contingencias por las que no se ha computado variación patrimonial alguna. Las cuentas de orden en otros países se denominan cuentas memorando. cuyos efectos financieros no modifican por sí mismos ni su situación financiera ni los resultados de las operaciones realizadas. tales como: • Cuentas de movimientos compensados • Cuentas de saldos compensados • Cuentas de saldos correlativos • Cuentas de memorando • Cuentas de registro. si no en cuentas que estableceremos especialmente para el control contable. Por lo tanto: • Hay cuentas de orden deudoras y acreedoras. • Los saldos de las cuentas deudoras deben aumentar (o disminuir) al unísono con los de las cuentas acreedoras. ya se como la depreciación de los bienes de activo fijo se registra a tasa diferente de la que marca la Ley de Impuestos sobre la Renta. ya que ambos se refieren a las mismas cosas. se utiliza un par de cuentas por cada concepto.

pasivo y capital. en donde están asentadas. pero semejante entre sí: • Mercancías en comisión y consignación recibidas • Documentos endosados y endoso de documentos • Documentos descontados y descuentos de documentos ♦ También se acostumbra asignar a esta cuenta de orden acreedora el mismo nombre que el de la deudora. surgiendo los siguientes grupos: • Cuentas de orden de activo • Cuentas de orden de pasivo • Cuentas de orden de resultados de deudores (egresos) • Cuentas de orden de resultados acreedores ( ingresos) NOMECLATURAS DE LAS CUENTAS DE ORDEN Los nombres o títulos de las cuentas de orden deben dar una idea clara y precisa de las operaciones que en ellas se registran. su registro se duplica con fines de control desde un punto de vista distinto. Endoso y descuentos de documentos Seguros y fianzas contratados • Cuentas de registro: Esta formado por el importe total de las operaciones. la palabra haber. ◊ Otra forma consiste en agregar el nombre de la cuenta de orden deudora la palabra debe. Depreciación y amortización calculadas conforme a limites fiscales. pero posponiéndole la palabra contra. Deben de llevar un arreglo al sistema de contabilidad de la partida doble. Sobreprecio de mercancías que enviamos a terceras personas (comisionistas) para su venta en consignación. y a la acreedora. estableciéndose dos grupos una de la deudora y una segunda de forma acreedora. ejemplos: • Mercancías en comisión debe y mercancías en comisión haber • Documentos endosados debe y documentos endosados haber MOVIMIENTOS DE LAS CUENTAS DE ORDEN 6 .de terceras personas ( comitentes) que recibimos para venderlas en su nombre y por su cuenta (comisión) • Valores contingentes: Esta formado por el importe total de los derechos y obligaciones contingentes. con el fin de interpretar fácilmente su objeto y movimiento. así como la emisión de obligaciones. Para facilitar su movimiento e interpretación las cuentas de orden se clasifican teniendo por base las mismas reglas que rigen a las cuentas de activo. ♦ El nombre que se le asigne a las cuenta de orden deudora debe ser distinto de la de la acreedora.

sin intervenir cuentas de balance. y como deudora. una cuenta de orden y como acreedora. Después del segundo asiento. de las cuales la primera es deudora. ya que una es deudor y la de la correlativa o contracuenta acreedora. una de balance o de resultados. su movimiento es compensado y sus saldos iguales aunque de naturaleza contraria. una de balance o resultados. son de orden. valores en guarda debe valores en guarda haber 7 . las cuentas de orden deberán arrojar saldos iguales. Movimiento cruzado: Cuando en uno de los asientos interviene. tanto la cuenta deudora como la acreedora. como deudora.Debido a que se establecen en grupos de dos. y la segunda acreedora. De los cuales podemos señalar dos procedimientos para registralos: • Directo o paralelo • Cruzado Movimiento directo o paralelo: Es cuando en un asiento. y cuando en otro asiento aparezca como acreedora una cuenta de orden.

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