UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE MÉXICO FACULTAD DE ESTUDIOS SUPERIORES CUAUTITLAN TRABAJO 3 CUENTAS COMPLEMENTARIAS Y CUENTAS POR ORDEN

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CUENTAS COMPLEMENTARIAS Es la que facilita un control o un informe.(TEMA 1) NOMBRE: GRUPO: SALÓN: MATERIA: CONTABILIDAD INTERMEDIA FECHA DE ENTREGADO: 12 − MARZO − 2004 INDICE INTRODUCCIÓN La nueva contabilidad actual ha adquirido diversas cuentas que puedan ayudar al registro y al mejor control de los recursos con los que cuenta la empresa. 2 . Estos documentos pueden ser llevados dos registros contables de los cuales serán desarrollados dentro de este trabajo de investigación. OBJETIVOS • Comprender y saber como es el procedimiento de documentos descontados y endosados • Saber en que consisten los procedimientos . • Identificar los conceptos más importantes. se elabora como dependiente de otra principal. así como ejemplos claves que puedan ayudar a un más a la comprensión sobre este primer tema del temario de la materia − contabilidad intermedia−. compra. et. ya sea por una deuda. Los documentos endosados y descontados son nuevos conceptos que se deben de adquirir para su utilización en registro contable. Cabe destacar que este trabajo solo es una pequeña investigación para entender un poco más sobre estos procedimientos y cuales son los conceptos más importantes. • Conocer realmente lo que es un cuenta de orden. En varias ocasiones nos hemos encontrado con esa cuestión de que personas ajenas nos endosan un cheque par el cobro de este. • Conocer en que consisten las cuentas complementarias. • Analizar cuales son los principios cuentas de orden.

es necesario hacer la conversión a moneda nacional.Ejemplo: Para registrar ventas en moneda extranjera. En la primera se registra la venta como s el tipo de cambio vigente fuera de un peso pro una unidad de moneda extranjera y en la segunda.000. para simplificar tal información es posible dividir la tradicional cuenta de ventas en dos: ventas 1 x 1 y ventas complementarias.00 DOCUMENTOS DESCONTADOS Y ENDOSADOS SE CARGA. que están en moneda nacional con los de la compradora.000. DOCUMENTOS DEVUELTOS SU SALDO: SU SALDO ES ACREEDOR Y REPRESENTA LOS DOCUMENTOS AUN NO COBRADOS.00 ventas 1 x1 ventas cuenta complementaria $ 3. Asi una venta de $ 3000. la diferencia. EJEMPLO: Descontamos del banco 6 documentos de 1200 cada uno que nos depositan en nuestra cuenta de cheques cobrándonos 8% de comisión 1 bancos gastos financieros doc desc y/o endosados 6624 576 7200 El banco nos avisa el buen cobro de dos de los documentos doc desc y/o endosados 2400 doc por cobrar nos avisan el cobro de dos docuemen 2400 El banco nos avisa que no pudo cobrar uno de los documentos y nos lo devuelve debidamente protestado cobrándonos 200 de gastos de protesto e intereses moratorios doc desc y/o endosados deudores bancos doc no cobrado 1200 200 1400 3 . En esta forma es más difícil conciliar los registros de la vendedora. DOCUMENTOS CEDIDO .00 $ 6. SE ABONA: . que son en moneda extranjera.000. ci su tipo de cambio es de 3 x 1 se registraría: bancos $ 9. DOCUMENTOS COBRADOS .

92 1200 33720 200 3105 113640. para así consignar los derechos u obligaciones contingentes que entrañan con fines de recordatorio. 4 . el pasivo o el capital de la empresa. Estas se registran en cuentas de activo. pasivo o capital.doc por protesta doc por cobrar registro de la protesta 1200 1200 La cuenta de documentos descontados y endosados se representa en el balance general restando la cantidad total de documentos por cobrar.5 10200 3418. en tanto que la contingencia ( cosa que puede suceder o no suceder) subsiste. pero esto no hace un lado de registrarlas en libros. Valores contingentes: Son los que no afectan o modifican el activo. pasivo y resultados. CUENTAS DE ORDEN Son aquellas que se emplean para el registro de operaciones que no afectan o modifican el activo.94 8476 1000 60796. para así controlar algunos aspectos de la administración. pues una vez que se realiza se convierten en valores reales. y los documentos protestados sumando a los documentos por cobrar. Estas se registran en cuentas de orden.42 34000 6000 28000 28000 INTRODUCCIÓN AL TEMA DE CUENTAS DE ORDEN Cuentas de orden Lara menciona que para entender más sobre la teoría de cuentas de orden se debe hacer una diferencia entre los valores reales y los valores contingentes: Valores reales: Son los que afectan o modifican a las cuentas de balance ( cuentas de activo y pasivo) y resultados ( ingresos y egresos) de la empresa. activo circulante caja bancos clientes doc por cobrar doc des y/o endosados doc por protesto almacén deudores diversos iva acreeditable fijo mob y equipo dep ac de mob y equipo 11894.

planillas o boletos en las compañías de transporte. Registran: Son cuatro los casos concretos en que deben establecerse estas cuentas: • Bienes de terceros. tanto el precio de costo real. • Registrar las operaciones por duplicado. ni inmediatamente. • El total de los saldos deudores debe coincidir con el total de los saldos acreedores.Las operaciones realizadas por nuestra empresa. en su situación financiera o en los resultados de las operaciones realizadas. no se registran en cuentas de balance o en cuentas de resultados. Por lo tanto: • Hay cuentas de orden deudoras y acreedoras. como el precio alzado de las mercancías en consignación. con objeto de control desde otro punto de vista. A estas también se les puede reconocer con otros nombres. • Contingencias por las que no se ha computado variación patrimonial alguna. cuyos efectos no se reflejan ni directa. se utiliza un par de cuentas por cada concepto. CLASIFICACION DE LAS CUENTAS DE ORDEN En el balance general se clasifican: • Valores ajenos: Pertenece el importe total de los valores y bienes ajenos que se reciben. emisión de billetes de lotería. • Los saldos de las cuentas deudoras deben aumentar (o disminuir) al unísono con los de las cuentas acreedoras. ya que ambos se refieren a las mismas cosas. para controlar. como en los casos de emisión de billetes de banco. Las cuentas de orden en otros países se denominan cuentas memorando. Las cuales son mercancías propiedad 5 . emisión de bonos. ya se como la depreciación de los bienes de activo fijo se registra a tasa diferente de la que marca la Ley de Impuestos sobre la Renta. cuyos efectos financieros no modifican por sí mismos ni su situación financiera ni los resultados de las operaciones realizadas. cuyo registro es necesario por razones operativas y para su control con los resultados de recuentos físicos. Para insertar estas anotaciones en un método de registró por partida doble. Cuentas de orden son el relato y computo de los aumentos y disminuciones que identificamos en concepto relacionados con operaciones realizadas por nuestra empresa. si no en cuentas que estableceremos especialmente para el control contable. tales como: • Cuentas de movimientos compensados • Cuentas de saldos compensados • Cuentas de saldos correlativos • Cuentas de memorando • Cuentas de registro. incluyendo las que podrían derivarse de siniestros que afecten a los bienes de terceros • Para registrar la emisión de valores cuyo pago se tenga que hacer en efectivo o por compensación de servicios.

Para facilitar su movimiento e interpretación las cuentas de orden se clasifican teniendo por base las mismas reglas que rigen a las cuentas de activo. así como la emisión de obligaciones. Depreciación y amortización calculadas conforme a limites fiscales. ♦ El nombre que se le asigne a las cuenta de orden deudora debe ser distinto de la de la acreedora. Deben de llevar un arreglo al sistema de contabilidad de la partida doble. con el fin de interpretar fácilmente su objeto y movimiento. surgiendo los siguientes grupos: • Cuentas de orden de activo • Cuentas de orden de pasivo • Cuentas de orden de resultados de deudores (egresos) • Cuentas de orden de resultados acreedores ( ingresos) NOMECLATURAS DE LAS CUENTAS DE ORDEN Los nombres o títulos de las cuentas de orden deben dar una idea clara y precisa de las operaciones que en ellas se registran. en donde están asentadas.de terceras personas ( comitentes) que recibimos para venderlas en su nombre y por su cuenta (comisión) • Valores contingentes: Esta formado por el importe total de los derechos y obligaciones contingentes. Endoso y descuentos de documentos Seguros y fianzas contratados • Cuentas de registro: Esta formado por el importe total de las operaciones. y a la acreedora. pero posponiéndole la palabra contra. pero semejante entre sí: • Mercancías en comisión y consignación recibidas • Documentos endosados y endoso de documentos • Documentos descontados y descuentos de documentos ♦ También se acostumbra asignar a esta cuenta de orden acreedora el mismo nombre que el de la deudora. ◊ Otra forma consiste en agregar el nombre de la cuenta de orden deudora la palabra debe. estableciéndose dos grupos una de la deudora y una segunda de forma acreedora. ejemplos: • Mercancías en comisión debe y mercancías en comisión haber • Documentos endosados debe y documentos endosados haber MOVIMIENTOS DE LAS CUENTAS DE ORDEN 6 . pasivo y capital. su registro se duplica con fines de control desde un punto de vista distinto. Sobreprecio de mercancías que enviamos a terceras personas (comisionistas) para su venta en consignación. la palabra haber.

su movimiento es compensado y sus saldos iguales aunque de naturaleza contraria. una cuenta de orden y como acreedora. una de balance o de resultados. una de balance o resultados. Después del segundo asiento. De los cuales podemos señalar dos procedimientos para registralos: • Directo o paralelo • Cruzado Movimiento directo o paralelo: Es cuando en un asiento. y cuando en otro asiento aparezca como acreedora una cuenta de orden. son de orden. las cuentas de orden deberán arrojar saldos iguales. sin intervenir cuentas de balance. y como deudora. tanto la cuenta deudora como la acreedora. como deudora. valores en guarda debe valores en guarda haber 7 . ya que una es deudor y la de la correlativa o contracuenta acreedora.Debido a que se establecen en grupos de dos. y la segunda acreedora. Movimiento cruzado: Cuando en uno de los asientos interviene. de las cuales la primera es deudora.

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