LOS LIBROS DE CONTABILIDAD

CONCEPTO

a) Conjunto de registros especiales donde se registran las operaciones

que realiza una empresa, en forma cronológica y ordenada.

b) En el sistema mecanizado, es un conjunto de listados en forma de

reporte en hojas continuas, luego según importancia son o no
legalizados
 IMPORTANCIA
• Mediante ellos seremos justos, ante la ley.
• Nos permite registrar y/o procesar todos los movimientos
operacionales
• Nos da garantía a segundas, terceras personas y a quienes
tienen intereses en el resultados de las operaciones.
• Constituyen elementos de prueba, sustentando con los
documentos que existen.
• Nos otorgan información en cualquier momento, de acuerdo a
la necesidad de la empresa.
• Permite conocer nuestras deudas y obligaciones
• Muestra el estado Financiero de la empresa en un tiempo
determinado.
 LEGALIZACION Y FOLIACION
• Los libros de contabilidad, para que tengan un valor legal ,
deberán estar legalizados por un Notario o un Juez de Paz
Letrado, la primera pagina, asimismo deberán estar selladas y
foliadas cada una de las paginas.

• Folio:
• Numeración correlativa de cada una de las paginas de los libros
de contabilidad.
• Existiendo 2 clases de folio:

• Folio Simple, numeración correlativa de uno en uno.

• Filiación Doble, numeración correlativa de dos en dos.
Ma ría Mujic a FOLIO 001
No t a r ia d e Lim a

Notario
EN LIMA SIENDO EL DIA 15 DEL MES DE Maía
FEBRERO EL AÑO 2009 YO, MARIA MUJICA Mujica
NOTARIA DE LIMA, EN APLICACIÓN DE LOS
ARTÍCULOS 112 AL 116 DE LA LEY DEL
NOTARIO DECRETO LEY 26002, LEGALIZO LA
APERTURA DEL PRESENTE LIBRO
DENOMINADO: LIBRO DE INVENTARIOS Y
BALANCES N° 1 CORRESPONDIENTE A:
BELLO HORIZONTE S.A.C. ,CON RUC N°
20505569645 EL MISMO QUE CONSTA DE 100
FOLIOS SIMPLES, EN CADA UNO DE LOS
CUALES ESTAMPO MI SELLO NOTARIAL,
ESTE LIBRO QUEDA REGISTRADO BAJO EL
NÚMERO 14896-2009 EN MI REGISTRO
CRONOLÓGICO DE LEGALIZACIÓN DE
APERTURA DE LIBROS Y HOJAS SUELTAS,
CORRESPONDIENTE AL PRESENTE
AÑO.=================================

LEGALIZADO
15 FEB 2009
NOTARIA
MARIA
MUJICA
 FASES DEL PROCESO CONTABLE

1. IDENTIFICACIÓN 2. RECOLECCIÓN O
DE LAS CAPTURA DE
OPERACIONES INFORMACIÓN

5. ES TADOS 3. CLAS IFICACIÓN

FINANCIEROS Y
REGISTRO

4. RES UMENES
INTERMEDIOS
EL CICLO CONTABLE DE LA EMPRESA
Es la secuencia de pasos repetidos en cada periodo
contable, que le permite a la empresa analizar, registrar,
clasificar y resumir las transacciones en los Estados
Financieros.
 EL PROCESO CONTABLE DE LOS LIBROS
• Para facilitar la comprensión de los libros de contabilidad y su
aplicación se ha diseñado un ciclo contable de los libros, con fines
puramente didácticos, que se inicia en el libro de inventarios y balances
y termina en él.
• Diseño Nº 2
• En el ciclo contable anterior se puede apreciar el uso de los Libros de
contabilidad de acuerdo a cada etapa del proceso. No obstante también
debemos mencionar que existen otras formas de graficarlo, los cuales nos
ayudan a entender otras actividades contables a realizarse.
 OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS Y
REGISTROS CONTABLES

• Nuestra normatividad tributaria señala la obligación de

llevar contabilidad completa o solo determinados libros y
registros en función de la naturaleza de las actividades
económicas de los contribuyentes o en razón de su
personería natural o jurídica.
 CLASES DE
LIBROS
• La clasificación de los libros se realiza por dos
aspectos: Técnico y Legal.

• ASPECTO TÉCNICO

• Libros Principales
• Libros Auxiliares

• ASPECTO LEGAL

• Libros Obligatorios:
• Libros Voluntarios
• ASPECTO TÉCNICO

• Libros Principales:
• Libro de Inventario y Balances
• Libro Diario
• Libro Mayor
• Libro Caja
• Libros Auxiliares
• Libro de Caja Chica
• Libro de Kardex (Inventarios)
• Libro Bancos
• Libro Registro de Ventas
• Libro Registro de Compras
• Libro Cuentas Corrientes
• Libro Letras por Cobrar
• Libro Letras por Pagar
• Libro de Planillas
• Libro Registro de Importación y Exportación.
• ASPECTO LEGAL
• Libros Obligatorios:
• Libro de Inventario y Balances
• Libro Diario
• Libro Mayor
• Libro Caja
• Libro Registro de Ventas
• Libro Registro de Compras
• Libro de Planillas
• Libro de Actas
• Libros Voluntarios
• Libro de Caja Chica
• Libro de Kardex (Inventarios)
• Libro Bancos.
 L Inventarios y Balances
I Diario, Caja, Mayor
C Actas, Sueldos y Jornales
B OBLIGATORIOS Registro de Ventas
L R Registro de Compras
A Registro de Letras
O ASPECTO
S S LEGAL
I Caja Chica, Bancos
Clientes, Proveedores
F C VOLUNTARIOS Ctas. Ctes., Almacén
Letras x Cobrar, etc.
I O
C N Inventarios y Balances
A Diario
T Caja
C PRINCIPALES
A Mayor
I B ASPECTO
O Compras, Ventas, Caja
L TECNICO Borrador, Caja chica,
N E AUXILIARES Clientes, Bancos,
S Proveedores, Almacén,
Cuentas Corrientes,
Sueldos y Jornales, Letras
x Cobrar
 OBLIGACION DE LLEVAR CONATABILIDAD
Tramos LIR: Obligaciones formales:

Contabilidad Completa
Más de 1,500 UI1 T1 Inventario Perm. Unidades físicas
Inventario Permanente Valorizado
Recaudación: 80% Reg.de Costos
5,000 (1%)
SOLUCIÓN:
LIBROS
De 500 a 1,500 UIT T2 Contabilidad Completa
ELECTRÓ-
8,000 (2%) Inventario Perm. Unidades físicas
Recaudación: 8% NICOS

De 150 a 500 UIT

T3 Contabilidad Completa
Recaudación: 8% 34,000 (7%)

Hasta 150 UIT PJ: Contabilidad Completa

Recaudación: 4%
T4 PN: Reg. Comp, Reg. Vtas,
470,000 (90%) Caja, Inventarios y Balances
o Contab. Simplificada
SOLUCIÓN:
Hasta s/ Reg. Compras y SIMPLIFICAR
360,000 RER Reg. Ventas
Libro Inv y Bces.
83,300 44
 RER R.GRAL: VTAS < 150 UITS R.GRAL: VTAS > 150 UITS
83,300 Contribuyentes 470,000 Contribuyentes 47,000 Contribuyentes

Registro de Registro de Registro de

Ventas Ventas Ventas

Registro de Registro de Registro de

Compras Compras Compras

Libro de Inv. Anexo 1 Libro de Inv. Libro de Inv.

y Bces Simp Anexo 2 y Bces Simp > 500 UITS
y Bces
Anexo 4 Libro de Inv
Libro Diario Perm Unid Fis
Libro Diario
Simplificado
Libro Mayor > 1,500 UITS

Libro Caja y Libro Caja y Libro de Inv

Bco Bco Perm Valor

Registro de Registro de Registro de

Act. Fijos Act. Fijos Costos

SOLUCIÓN: ESTANDARIZAR LA
SOLUCIÓN: SIMPLIFICAR MEDIANTE EL USO DE LA
INFORMACIÓN PARA EL USO
CONTABILIDAD SIMPLIFICADA
DE LIBROS ELECTRÓNICOS
45
 IMPORTANCIA
Cumplen con las siguientes finalidades:

• Dejan constancia de operaciones comerciales

• Cumplen las leyes aplicables.

• Registran ganancias o pérdidas resultantes de operaciones.

• Muestran en todo momento, Estados Financieros de la

empresa.
 PROHIBICIONES

En los libros de Contabilidad se debe tener en

cuenta las siguientes cláusulas:

• No alterar el orden cronológico de las operaciones.

• No dejar renglones en blanco. De hacerlo, inutilizarlos.

• No hacer raspaduras o enmiendas.

• No arrancar los folios u hojas de los libros.

 ¿ Qué es un inventario?

Es una relación detallada y pormenorizada

de los valores, bienes, derechos y las
obligaciones que tiene la empresa al
iniciar o finalizar sus operaciones en un
período contable, con la finalidad de
determinar con exactitud los rubros que
componen su activo, pasivo y determinar
en un momento dado su situación
patrimonial.
 Clases de inventario
Inventario Inicial o de Apertura.-
Es el que prepara la empresa al
iniciar el período contable-
económico para conocer el estado
de situación de los mismos. Se
realiza al inicia de las operaciones
de la empresa.
 Clases de inventario

Inventario de Cierre.-
Es el registro que se hace después de un
período determinado con el fin de conocer
el estado patrimonial del comerciante o
empresa y conocer la utilidad o pérdida
obtenida. Puede realizarse cada fin de
mes o al final del año.
 Clases de inventario

Inventario de Situación.-
Es el que se efectúa en cualquier época
del año, según lo determinen en ese
momento los dueños motivados por la
fusión, transformación o liquidación de la
empresa.
Libro obligatorio y principal de
foliación simple, en el cual se
registran todos los bienes,
valores, derechos, deudas y
obligaciones, que posee y
contrae una empresa natural p
jurídica.
 Aspecto Legal.-

De acuerdo al código de comercio todo

comerciante empezará sus operaciones con el
inventario inicial el cual contendrá:

 Relación exacta del dinero, bienes y valores de

toda clase, apreciados en su valor real,
constituyendo de esta forma el Activo.

 Relación exacta de todas las deudas y

obligaciones contraída, constituyendo de esta
forma el Pasivo.

 Se fijará la diferencia entre el ACTIVO Y PASIVO,

dando como resultado el PATRIMONIO.
 Partes que comprenden el libro de inventarios y
Balances

I ACTIVO (lo que posee la empresa).

a. INVENTARIO II PASIVO (lo que debe la empresa).
III RESUMEN (Activo-Pasivo = Patrimonio)

b. BALANCE DE Relación entre las cuentas del Activo y las

INVENTARIO cuentas de Pasivo - Patrimonio, dando
como resultado una igualdad.
 Clasificación del Patrimonio

Cuando el activo es mayor que el pasivo.

a. Patrimonio
Positivo Activo – pasivo = patrimonio

100 - 40 = 60

Cuando el activo es menor que el pasivo.

b. Patrimonio
Negativo Activo – pasivo = patrimonio

70 - 80 = - 10
Estructura del libro inventario y Balance
FORMATO 3.1 : "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE GENERAL" (1)
1
EJERCICIO:
RUC: Encabeza
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: miento

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE

( lo que debe la empresa a

terceros)
PASIVO NO CORRIENTE
2 Cuerpo
ACTIVO NO CORRIENTE

(Lo que posee la empresa) PATRIMONIO

Patrimonio= Activo-pasivo
Total activo = Total pasivo y patrimonio
FECHA Y FIRMAS (Gerente y CPC) 3 Pie
Libro obligatorio y principal
de foliación simple, en el
cual se anotan todas las
operaciones mercantiles
que efectúa la empresa día
por día y en forma
cronológica; aplicando el
principio de partida doble.
IMPORTANCIA

Considerando como la
columna vertebral de todo
sistema contable alrededor de
cual giran los diversos
registros auxiliares mediante
su centralización en el citado
Libro Diario.
 ASIENTO
CONTABLE

Anotación completa tanto en el Debe

como en Haber de una operación
efectuada por la empresa,
debidamente sustentada con la
documentación o comprobantes que
recibe o emite en términos
monetarios.
 REPRESENTACION

debe haber
CUENTA
(Cargada o debitada ) X

CUENTA X
(Abonada o acreditada )

Principio Básico
Principio Básico

El asiento contable en el Libro

Diario se sustenta en el Principio de
la Partida Doble
A. POR EL NÚMERO DE CUENTAS QUE INTERVIENEN
• Asientos Simples
• Asientos Compuestos
• Asientos Mixtos

B. POR LA NATURALEZA Y DESTINO DE SUS

RESULTADOS

• Asientos por Naturaleza

• Asientos por Destino
C. POR LA FUNCIÓN QUE DESEMPEÑAN

• Asientos de Apertura
• Asientos de Operación
• Asientos de
Centralización
• Asientos de Ajuste
• Asientos de cIerre
• Asientos de Reapertura
Libro de Contabilidad obligatorio y principal
de foliación doble.

Tiene por objeto registrar las operaciones que

significan movimiento de dinero en efectivo o
cheques.

Registra los ingresos y egresos en forma diaria y

cronológica de las múltiples operaciones que
efectúa la empresa con el dinero que recibe y
entrega.

Permite determinar el saldo disponible.

 Generalidades
Generalidades

 En el lado izquierdo (DEBE) se registra los ingresos

de dinero.
 En el lado derecho (HABER) se registra los egresos
de dinero.

Cada fin de mes se efectúa el cierre y

centraliza en Libro Diario.

Saldo disponible al final del mes es el saldo

inicial del siguiente mes.
 Caracteristicas
Facilita el registro de las operaciones
relacionadas con el movimiento del dinero ingresos y
egresos- por cada cuenta en el Debe y en el Haber.
Facilita la preparación del Resumen de Caja por los
ingresos y egresos de dinero efectuado durante el
mes.
Permite controlar el movimiento del dinero en
efectivo.
Permite establecer el saldo disponible del dinero
en efectivo al final del mes.
 CENTRALIZACIO
N
El registro en el Libro Diario del movimiento de
ingresos y egresos de dinero se efectúa a fin de mes
con el Resumen de Caja mediante el asiento Contable
de Centralización.

Centralización de Ingresos : Debitando a la cuenta

Caja con abono a todas las cuentas del DEBE del
Libro Caja.

Centralización de Egresos : Acreditando a la cuenta

Caja con cargo a todas las cuentas del HABER del
Libro Caja.
 Libro caja
FORMATO 1.1: "LIBRO CAJA Y BANCOS-DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVOS
PERIODO :
R.U.C.:
APELLIDOS NOMBRES O RAZON SOCIAL :
Descripción Cuenta contable asociada a la
No. Fecha Saldos y Movimiento
operación
Correlativo DEUDO ACREEDO
de la de la Código Denominación SALDO
De la R R
Operación operación operación (PCGE)      

1 2 3 4a 4b 5a 5b 5C

TOTALES 6

1 Número del registro

2 Fecha de operación 5a Importes por los ingresos o cobranzas
3 Descripción de la operación y registro de 5b Importes por los egresos o pagos
5c Diferencia entre saldo deudor y acreedor
Saldos iniciales o saldos finales
4a Código de la cuenta contable (subcuentas) 6 Totales
4b Denominación de la cuenta contable
 Libro Mayor
FORMATO 6.1: "LIBRO MAYOR"
PERÍODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
CODIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE (1)

No correlativo
Fecha de la DESCRIPCION O GLOSA SALDOS Y MOVIMIENTOS
del libro Diario
operación   DE LA OPERACIÓN DEUDOR ACREEDOR
1  2  3 4     5a  
5b
         

         

TOTALES   6  

1 Fecha de operación
2 No. Correlativo de la operación en e libro diario 4 Glosa o descripción de la naturaleza de la
( caso de contab.manual) operación .
3 Cta. contable asociada a la operación: 5 Saldos y movimientos de la cuenta:
3a Código y/o denominación de la cta. contable 5a Saldo deudor
3b Denominación de la cuenta contable 5b Saldo acreedor
(1)El contribuyente puede colocar esta información 6 Totales
como datos de cabecera si considera necesario Material elaborado por: Mo. Antonieta Delgadillo