Ejercicios de L 1 Al 9

Nombre: Libro Diario Contabilidad - Libro Diario
Maestro. Prof. Contabilidad César A. Varela A. Catedrático Universitario Página 1

Nombre: Contabilidad - Libro Diario
(A) N°1 COMPRA

SIMPLE DE
MERCADERÍAS,
AFECTO AL IGV
(A) N° 1 Compra simple de mercaderías
afecto al IGV
por Mg. César A. Varela

A.
Caso Práctico N° 1
Enunciado:
Se compra mercancías, géneros de algodón, de hilo y de seda, manufacturados en
Perú, al contado y se paga con un cheque por el importe total de la Factura N° 301,
por S/ 10,000 más el IGV.
Esta transacción comercial se realiza con un proveedor tercero que no es designado
como Agente de Retención del IGV. Por tal razón pagamos la factura al 100%
Se nos pide efectuar los asientos contables en el Libro Diario que corresponden
Razonamiento :
Factura N° 301 Importe:
Mercancías, géneros de algodón… S/ 10,000
IGV 18% S/ 1,800
Total precio de venta S/ 11,800
X1).- COMPRA, al contado con un cheque de S/ 11,800

Efectuamos reconocimiento mediante estimación de la compra según asiento
por naturaleza:
Folio Nº .
FM ------------------- X1 ------------------------ DEBE HABER
60 COMPRAS 10000
601 Mercaderías
6011 Mercaderías
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y 1800
APORTES AL SISTEMA PÚBLICO DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV – Cuenta propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 11800
TERCEROS
421 Facturas boletas y otros comprobantes por
pagar
4212 Emitidas
x/x Glosa.- Se COMPRA, mercancías,
géneros de algodón, de hilo y de seda,
manufacturados en Perú, al contado con
cheque
------------------- X -------------------------
Las mercaderías manufacturadas, se refieren a los productos adquiridos, ya
elaborados y listos para su venta (Sub Cta. 201)
Las mercaderías se registrarán a su costo de adquisición, incluyendo todos los
costos necesarios para que las mercaderías tengan su condición y ubicación
actuales.
Hasta aquí se reconoce la deuda por la compra, pero todavía no se ha registrado
el pago

X2).- Se contabiliza el costo de las mercaderías adquiridas por nuestra empresa. Así
ingresan mercaderías manufacturadas al Almacén por compras, según Guía de
Remisión – Remitente.
Entonces, tenemos que efectuar el asiento por transferencia para qué pase de
la Cuenta de Gastos por Naturaleza (Cta. 60 Compras) pasa a las Cuentas del
Activo (Cta. 20 Mercaderías) vale decir, en forma específica, realizar la
transferencia de la subcuenta 601 a la subcuenta 201
Folio Nº .
FM ------------------- X2 ------------------------ DEBE HABER
20 MERCADERÍAS 10000
201 Mercaderías
2011 Mercaderías
20111 Costo
61 VARIACIÓN DE INVENTARIOS 10000
611 Mercaderías
6111 Mercaderías
x/x Glosa.- Se TRANSFIERE e ingresa al
ALMACÉN mercancías, géneros de
algodón, de hilo y de seda,
manufacturadas, según Guía de Remisión,
- Remitente
------------------- X -------------------------
X3).- Medición del pasivo según destino (de pago):

Se efectúa el pago al contado con un cheque de S/ 11,800 Esta transacción
comercial se realiza con un proveedor tercero que no es designado como Agente de
Retención del IGV. Por tal razón pagamos la factura al 100%
Folio Nº .
FM ------------------- X3 ------------------------ DEBE HABER
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - 11800
TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes
por pagar
4212 Emitidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE 11800
EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones
financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Glosa.- Se efectúa el pago mediante Ch/.,
por compra de mercadería manufacturada.
------------------- X -------------------------
X4).- Por el giro de cheque por compra de mercancías, el Banco nos emite Notas de
Cargo por la suma de S/ 0.59 (S/. 11,800 x 0.005% = 0.59) por el tributo del ITF
(Impuesto a las Transacciones Financieras) (Tasa vigente según la Ley 29667)
Folio Nº .
FM ---------------------- X4------------------ DEBE HABER
64 GASTOS POR TRIBUTOS 0.59

641 Impuesto a las transacciones

2 financieras
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES 0.59
DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en
instituciones financieras
1
x/x Glosa:- El Banco nos descuenta
el ITF desde nuestra Cta. Cte. por
cheque girado
--------------------- X --------------------
X5).- Se transfiere el importe de la subcuenta 641 a centro de gastos por función

(subcuenta 974)
Folio Nº .
FM --------------------- X5 ------------------------ DEBE HABER
97 GASTOS FINANCIEROS 0.59
974 Notas de cargo por ITF (sugerido)
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA 0.59
DE COSTOS Y GASTOS
791 Cargas imputables a cuenta de costos
y gastos
x/x Glosa.- Se transfiere el importe de la
subcuenta 641 a centro de gastos por
función (subcuenta 974)
--------------------- X -------------------------
(A) N° 2 Compra de mercaderías +

embalaje y flete ,
afecto al IGV
Enunciado:
Se compra mercancías, géneros de algodón, de hilo y de seda, manufacturados en

Perú, al contado y se paga con un cheque por el importe total de la Factura N° 302,
por S/ 10,000 pero nos incluyen en la factura el material de embalaje S/ 200 y
servicios de flete S/ 300 más el IGV.

Razonamiento :

Mercancías, géneros de algodón… S/ 10,000
Material de embalaje S/ 200
Servicios de flete (transporte) S/ 300
Base imponible S/ 10,500
IGV 18% S/ 1,890
X2).- Primero efectuamos el reconocimiento mediante estimación de la compra

según asiento por naturaleza:
Folio Nº .
F ------------------- X1 ------------------------ DEBE HABER
M
60 COMPRAS 10500
601 Mercaderías
6011 Mercaderías 10000
609 Costos vinculados con las compras
de mercaderías
60911 Transporte (flete) 300
60915 Embalaje (sugerido) 200


TERCEROS
pagar
4212 Emitidas
cheque
------------------- X -------------------------

actuales.
el pago
Folio Nº .
FM ------------------- X2 ------------------------ DEBE HABER
201 Mercaderías
2011 Mercaderías
20111 Costo
601 Mercaderías
6111 Mercaderías

ALMACÉN mercancías, géneros de

algodón, de hilo y de seda,
manufacturadas, según Guía de Remisión,
- Remitente
------------------- X -------------------------
X5).- Medición del pasivo según asiento por destino (de pago):
Folio Nº .
FM ------------------- X3 ------------------------ DEBE HABER
– TERCEROS
por pagar
4212 Emitidas
EFECTIVO
financieras
por compra de mercadería manufacturada,
incluido el flete y embalaje. Fact. 301.
------------------- X -------------------------
X5).- Por el giro de cheque por compra de mercaderías, el Banco nos emite Notas de
Cargo por la suma de S/ 0.62 (S/ 12,390 x 0.005% = 0.6195) por el tributo del
ITF (Impuesto a las Transacciones Financieras) (Tasa vigente según la Ley 29667)
Folio Nº .
FM ---------------------- X4------------------ DEBE HABER
2 financieras
DE EFECTIVO

1
cheque girado
--------------------- X --------------------

(subcuenta 974)
Folio Nº ……
FM --------------------- X5 ------------------------ DEBE HABER
DE COSTOS Y GASTOS
y gastos
--------------------- X -------------------------
(A) N° 3 Compra de mercaderías con un

descuento dentro de la Factura
Enunciado:
Se compra mercaderías, manufacturados en Perú, al contado y se paga con un

cheque por el importe total de la Factura N° 303, por S/ 10,000 pero nos incluyen en
la factura un descuento del 10%, más el IGV.
Razonamiento :
Mercaderías S/ 10,000
10% de descuento S/ (-) 1,000
IGV 18% S/ 1,620
Folio Nº .
F ------------------- X1 ------------------------ DEBE HABER
M
60 COMPRAS 9000
601 Mercaderías
6011 Mercaderías
TERCEROS
pagar
4212 Emitidas
x/x Glosa.- Se COMPRA, mercaderías, ,
cheque
------------------- X -------------------------
actuales.
el pago

Folio Nº .
FM ------------------- X2 ------------------------ DEBE HABER
201 Mercaderías
2011 Mercaderías
20111 Costo
611 Mercaderías
6111 Mercaderías
ALMACÉN mercaderías, manufacturadas,
según Guía de Remisión, - Remitente
------------------- X -------------------------
Folio Nº .
FM ------------------- X3 ------------------------ DEBE HABER
– TERCEROS
por pagar
4212 Emitidas
EFECTIVO
financieras
por compra de mercadería
manufacturada,. Fact. 303.
------------------- X -------------------------
Cargo por la suma de S/ 0.53 (S/ 10,620 x 0.005% = 0.531) por el tributo del ITF
(Impuesto a las Transacciones Financieras) (Tasa vigente según la Ley 29667)
Folio Nº .
FM ---------------------- X4------------------ DEBE HABER

2 financieras
DE EFECTIVO
1
cheque girado
--------------------- X --------------------

(subcuenta 974)
Folio Nº ……
FM --------------------- X5 ------------------------ DEBE HABER
DE COSTOS Y GASTOS
y gastos
--------------------- X -------------------------
(A) N° 4 Compra de mercaderías con

doble descuento dentro de la Factura
Enunciado:
Se compra mercaderías, manufacturados en Perú, al contado y se paga con un
cheque por el importe total de la Factura N° 304, por S/ 10,000 pero nos incluyen en
la factura un doble descuento del 10% y 5% respectivamente, también nos incluyen en
la factura el material de embalaje S/ 250. Todo más el IGV.
Razonamiento :
1er descuento 10% S/ (-) 1,000
Base para el 2do descuento 9,000
2do descuento 5% S/ (-) 450
Valor de venta neta S/ 8,550
Material de embalaje 250
IGV 18% S/ 1,584

Folio Nº .
F ------------------- X1 ------------------------ DEBE HABER
M
60 COMPRAS 8800
601 Mercaderías

6011 Mercaderías 8550

de mercaderías
60915 Embalaje (sugerido) 250
TERCEROS
pagar
4212 Emitidas
cheque
------------------- X -------------------------

actuales.
el pago
Folio Nº .

FM ------------------- X2 ------------------------ DEBE HABER

201 Mercaderías
2011 Mercaderías
20111 Costo
611 Mercaderías
6111 Mercaderías
ALMACÉN mercaderías, manufacturadas,
según Guía de Remisión, - Remitente
------------------- X -------------------------
Folio Nº .
FM ------------------- X3 ------------------------ DEBE HABER
– TERCEROS
por pagar
4212 Emitidas
EFECTIVO
financieras
por compra de mercadería manufacturada,
incluido el flete y embalaje. Fact. 304.
------------------- X -------------------------
Cargo por la suma de S/ 0.52 (S/ 10,384 x 0.005% = 0.5192) por el tributo del
ITF (Impuesto a las Transacciones Financieras) (Tasa vigente según la Ley 29667)
Folio Nº .
FM ---------------------- X4------------------ DEBE HABER
2 financieras


DE EFECTIVO
1
cheque girado
--------------------- X --------------------

(subcuenta 974)
Folio Nº ……
FM --------------------- X5 ------------------------ DEBE HABER
DE COSTOS Y GASTOS
y gastos
--------------------- X -------------------------
(A) N° 5 Compra de mercaderías al

crédito con interés incluido en la Factura
Enunciado:
Se compra mercaderías, al crédito, para pagar dentro de un plazo de 60 días, con un

recargo de interés del 4% mensual, pactándose así con el Proveedor por tratarse de
una operación de venta a plazos, y que se incluye en la Factura N° 305, por S/
10,000 Todo más el IGV.
como Agente de Retención del IGV. Por tal razón la obligación al crédito será pagar a
su vencimiento dicha factura al 100%
Razonamiento :
Interés 4% mensual S/ 800
IGV 18% S/ 1,944

Folio Nº .
F ------------------- X1 ------------------------ DEBE HABER
M
60 COMPRAS 10000
601 Mercaderías
6011 Mercaderías
67 GASTOS FINANCIEROS 800

673 Intereses por préstamos y otras obligaciones

6736 Obligaciones comerciales
TERCEROS
pagar
4212 Emitidas
x/x Glosa.- Se COMPRA, mercaderías, al
crédito, con interés del 4% mensual, según
factura N° 305
------------------- X -------------------------

actuales.
el pago
X10).- COMO ES UNA COMPRA DE MERCADERÍAS AL CRÉDITO, TODAVÍA NO

SE PUEDE REGISTRAR NINGÚN PAGO HASTA LA FECHA DE SU
VENCIMIENTO. DE TAL MANERA QUE (TRANSITORIAMENTE) ESTE ASIENTO
SE TRANSFORMA EN UN ASIENTO POR DESTINO.
Se contabiliza el costo de las mercaderías adquiridas por nuestra empresa. Así

Folio Nº .
F ------------------- X2 ------------------------ DEBE HABER
M
201 Mercaderías
2011 Mercaderías
20111 Costo
97 GASTOS FINANCIEROS 800
973 Intereses por préstamos y otras obligaciones
(Sugerido)
9736 Obligaciones comerciales –
Intereses (sugerido)
611 Mercaderías
6111 Mercaderías
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE 800
COSTOS Y GASTOS
791 Cargas imputables a cuentas de costos y
gastos
x/x Glosa.- Asientos por destino, nuestra
compra al crédito, según Fact. 305.
------------------- X -------------------------
(A) N° 6 Servicio de flete vinculado con la

compra de mercaderías
Enunciado:
Nuestra compra simple de mercaderías, efectuado con la Factura N° 301 (ver caso
práctico N° 1), fue enviado mediante una Agencia Interprovincial de Transportes, de
Lima para Arequipa, despachado por el empleado encargado quien nos presenta su
Fact. N° 101 por el servicio de flete por un valor de S/ 350 más IGV.
Razonamiento :
Servicio de flete sobre la Fact. 301 S/ 350
IGV 18% S/ 63
Total precio de venta S/ 413

Folio Nº .
F ------------------- X1 ------------------------ DEBE HABER
M
60 COMPRAS 350
de mercaderías
60911 Transporte
TERCEROS
pagar
4212 Emitidas
x/x Glosa.- Servicio de flete por transporte de
mercaderías, de Lima hacia Arequipa,
comprado según factura N° 301
------------------- X -------------------------

actuales.
el pago
X7).- Se contabiliza al costo. Entonces, tenemos que efectuar el asiento por

transferencia para qué pase de la Cuenta de Gastos por Naturaleza (Cta. 60

Compras) pasa a las Cuentas del Activo (Cta. 20 Mercaderías) vale decir, en forma
específica, realizar la transferencia de la subcuenta 601 a la subcuenta 201
Folio Nº .
F ------------------- X2 ------------------------ DEBE HABER
M
20 MERCADERÍAS 350
201 Mercaderías
2011 Mercaderías
20111 Costo
611 Mercaderías
6111 Mercaderías
x/x Glosa.- Se transfiere en su valor de costo
de la Cta 60 a la Cta 20, según Fact. 301.
------------------- X -------------------------
X8).- Medición del pasivo según destino (de pago):

Se efectúa el pago al contado con dinero de Caja por S/ 413
Folio Nº .
FM ------------------- X3 ------------------------ DEBE HABER
– TERCEROS
por pagar
4212 Emitidas
EFECTIVO
101 Caja
x/x Glosa.- Se efectúa el pago mediante Caja
por servicio de flete con Fact. 101
------------------- X -------------------------
(A) N° 7 Compra de mercaderías cuya

llegada demora 10 días

Enunciado:
El cliente, quien efectúa la compra de mercaderías se encuentra en la ciudad de
Arequipa y el Proveedor (vendedor) le anuncia desde Lima que su compra de
mercaderías por valor de S/ 50,000 según Fact. 307, tardará en llegar 10 días
Razonamiento :
Mercaderías por valor S/ 50,000
IGV 18% S/ 9,000

Folio Nº .
F ------------------- X1 ------------------------ DEBE HABER
M
601 COMPRAS 50000
601 Mercaderías
6011 Mercaderías
TERCEROS
pagar
4212 Emitidas
x/x Glosa.- Mercaderías, de Lima hacia
Arequipa, comprado según factura N° 307
------------------- X -------------------------

actuales.
X10).- Se contabiliza al costo. Entonces, tenemos que efectuar el asiento por

transferencia para qué pase de la Cuenta de Gastos por Naturaleza (Cta. 60
Compras) pasa a las Cuentas del Activo (Cta. 20 Mercaderías) vale decir, en forma
específica, realizar la transferencia de la subcuenta 601 a la subcuenta 201
Folio Nº .

F ------------------- X2 ------------------------ DEBE HABER

M
28 INVENTARIOS POR RECIBIR 50000
281 Mercaderías
611 Mercaderías
6111 Mercaderías
x/x Glosa.- Se transfiere en su valor de costo
de la Cta 60 a la Cta 20, según Fact. 307.
Mercaderías por recibir
------------------- X -------------------------
X11).- Existencias por recibir:
Folio Nº .
FM ------------------- X3 ------------------------ DEBE HABER
201 Mercaderías
2011 Mercaderías
20111 Costo
28 INVENTARIOS POR RECIBIR 50000
281 Mercaderías
x/x Glosa.- Se registra mercaderías por recibir
con Fact. 307
------------------- X -------------------------
(A) N° 8 DEVOLUCIÓN PARCIAL

HECHA SOBRE UNA COMPRA
DE MERCADERÍAS

Nota de Crédito
¿Qué es una nota de débito o una nota e crédito?
Tanto las notas de débito como las de crédito son documentos contables oficiales,
utilizados en ambos casos por las empresas pero con diferentes fines. Independientes
de la factura, estas notas permiten a los compradores saber cuánto crédito comercial
tienen o, a la inversa, cuánto deben todavía.
¿Qué es una nota de crédito?
a) La nota de crédito es un documento tributario con validez legal, orientado a
las operaciones de compra/venta. Las empresas los envían a los clientes
para acreditar el reembolso de un monto determinado por el concepto
indicado en la misma nota.
b) Es un documento comercial con validez legal que emite el vendedor o
proveedor de un servicio, para anular una factura o realizar una corrección
en ella, como resultado de un saldo a favor del comprador
¿Cuándo se emite una nota de crédito?
Es emitida por el vendedor o proveedor de un servicio cuando se dan algunas
situaciones que provocan la necesidad de modificar la factura inicial, como
descuentos posteriores a la factura original o devolución de parte o total de la
compra realizada.
¿Qué características posee una nota de crédito?
Características de la Nota de crédito
Son documentos que tienen interés contable porque anulan, total o
parcialmente, operaciones previas. El dinero que se acredita a favor del cliente
ya no puede ser considerado parte de la empresa. Se envía al cliente
conjuntamente con una copia de la factura que está anulando.
¿Cuáles son los tipos de nota de crédito?
1) Nota de Crédito (Comerciales): En este tipo se dan las operaciones
comerciales entre una empresa y su cliente y el objetivo es expresar el
saldo a favor de este último.
2) Nota de Crédito (Bancaria): Se realiza por entidades financieras con la
finalidad de constatar la entrega de un dinero a un cliente. También los
Bancos les denominan: Notas de Abono
¿Qué partes tiene una nota de crédito?
Número, código o identificación de la factura a la cual se le aplica el descuento.
Fecha de emisión. Concepto de por qué se realiza la nota. Valor que se
devuelve, desglosando los impuestos y las cantidades de productos.
¿Cómo define SUNAT a la nota de crédito?
Son documentos electrónicos emitidos desde los sistemas del contribuyente que se
utilizan para acreditar anulaciones, descuentos, bonificaciones, devoluciones y otros,
relacionados con una factura o boleta de venta otorgada con anterioridad al mismo
adquiriente o usuario. (Reglamento de Comprobantes de Pago. Art. 10) (Aprobado por
RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA Nº 007- 99/SUNAT Publicada el
24.01.1999, vigente desde el 01.02.1999)
¿Cuándo se debe emitir una nota de crédito, según SUNAT?
En todos los supuestos enumerados, la nota de crédito debe ser emitida en el
plazo de 10 días hábiles en el mes siguiente de la fecha de emisión del
comprobante de pago que requiera ser subsanado o anulado.
Clase N° …
Enunciado:
RECLAMO DEL CLIENTE.- Anteriormente les compramos mercancías, géneros de
algodón, de hilo y de seda por el importe total de la Factura N° 302, que se pagó al
contado con cheque por el importe de S/ 12,390. Pero es el caso que, luego de
recibido verificamos que nos han enviado algunas mercancías (NO TODAS) que están
con “yaya” motivo por el reclamamos al Proveedor.
ACEPTACIÓN DEL PROVEEDOR.- Sobre nuestra compra con Fact. Nº 302 (Op-2)
devolvemos mercaderías, lo cual es aceptado por nuestro proveedor, mediante la Nota
de Crédito Nº 011.
Razonamiento :
Nota de Crédito N° 011 Importe:
Mercaderías con “yaya” para reparar (6% de 10,000) S 600
/
Material de embalaje S 0
/
Servicio de flete (transporte) S 0
/
Base imponible S 600
/
IGV 18% S 108
/
Precio de venta/Total nota de crédito por S 708
/
► Los costos vinculados con las compras (embalaje y flete) no tienen devolución

Folio Nº .
F ------------------- X1 ------------------------ DEBE HABER
M
TERCEROS
pagar
4212 Emitidas
60 COMPRAS 600
601 Mercaderías
6011 Mercaderías
x/x Glosa.- Nota de crédito 011 devolución
mercaderías comprada c/Fact. N° 302

------------------- X -------------------------

actuales.
X13).- Se contabiliza al costo. Por la salida del almacén de la mercadería devuelta, la

misma que representa el 6% de una anterior compra mayor de S/ 10,000 según se
indica en la Nota de Crédito N° 011 que emite el Proveedor (Sale mercadería con
“yaya” para reparar o efectuar canje por nueva mercadería)
Folio Nº .
FM ------------------- X3 ------------------------ DEBE HABER
611 Mercaderías
6111 Mercaderías
20 MERCADERÍAS 600
201 Mercaderías
2011 Mercaderías
20111 Costo
x/x Glosa.- Por salida del almacén de la
mercadería devuelta con Nota de Crédito
N° 011
------------------- X -------------------------
X14).- El cobrador rinde cuentas de la cobranza efectuada al Proveedor por

devolución de mercaderías según su Nota de Crédito N° 011 para pago a clientes,
dinero que ingresa a la empresa por S/ 600
Folio: .
FM ------------------------ X2--------------------- DEBE HABER
EFECTIVO
101 Caja
12 CUENTAS POR COBRAR 708
COMERCIALES - TERCEROS
121 Facturas boletas y otros comprobantes
por cobrar
1213 En cobranza
x/x Glosa:- Cobrador rinde cuentas, dinero
cobrado al Proveedor por devolución de
mercaderías según su Nota de Crédito N°
011 Dinero que ingresa a la empresa
------------------------ X ----------------------

(A) N° 9 DESCUENTO OBTENIDO FUERA DE FACTURA

SOBRE
UNA MERCADERIA COMPRADA QUE AL MOMENTO DEL
DCTO. SE ENCONTRABA EN EL ALMACEN
Nota de Crédito
¿Qué es una nota de crédito?
c) La nota de crédito es un documento tributario con validez legal, orientado a
las operaciones de compra/venta. Las empresas los envían a los clientes
para acreditar el reembolso de un monto determinado por el concepto
indicado en la misma nota.
d) Es un documento comercial con validez legal que emite el vendedor o
proveedor de un servicio, para anular una factura o realizar una corrección
en ella, como resultado de un saldo a favor del comprador
¿Cómo define SUNAT a la nota de crédito?
Son documentos electrónicos emitidos desde los sistemas del contribuyente que se
utilizan para acreditar anulaciones, descuentos, bonificaciones, devoluciones y otros,
relacionados con una factura o boleta de venta otorgada con anterioridad al mismo
adquiriente o usuario. (Reglamento de Comprobantes de Pago. Art. 10) (Aprobado por
RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA Nº 007- 99/SUNAT Publicada el
24.01.1999, vigente desde el 01.02.1999)
Enunciado:
Nosotros (al encontrarnos en la ciudad de Arequipa) somos CLIENTES de un
PROVEEDOR, empresa que nos abastece desde la ciudad de Lima. Anteriormente le
efectuamos compra de mercaderías por valor de S/ 50,000 según Fact. N° 307, y que
nos comunicaban “tardaría en llegar 10 días” Tiempo que supimos esperar y
recibimos la mercadería conforme, ingresando a nuestro almacén
Sobre nuestra compra con Fact. Nº 307 (Op-7), el PROVEEDOR nos concede un
descuento del 15% fuera de factura, mediante la NOTA DE CRÉDITO Nº 105, al
calificarnos como “buenos clientes” merecedores del premio del descuento en alusión.
Haciendo notar que al momento de efectuarse el referido descuento, toda la
mercadería comprada con esta factura, se encontraba en el almacén.
Razonamiento :
Nota de Crédito N° 105 Importe:
Descuento 15% de S/ 50,000 S 7,500
/
IGV 18% S 1,350
/
Descuento/Total nota de crédito por S 8,850

X1) Primero efectuamos el reconocimiento de la Nota de Crédito N° 105 que el

Proveedor nos otorga mediante estimación del Premio descuento del 15% por la
compra con Fact. N° 307, según asiento por naturaleza:
Folio Nº .
F ------------------- X1 ------------------------ DEBE HABER
M
TERCEROS
pagar
4212 Emitidas
60 COMPRAS 7500
601 Mercaderías
6011 Mercaderías
x/x Glosa.- Nota de Crédito 105 Premio
descuento por mercaderías compradas
c/Fact. N° 307
------------------- X -------------------------

actuales.
X2) Se contabiliza la disminución del costo de las mercaderías compradas con

Fact. N° 307. Sobre las que se obtiene un descuento fuera de factura, según se
indica en la Nota de Crédito N° 105 que emite el Proveedor
Folio Nº .
FM ------------------- X3 ------------------------ DEBE HABER
611 Mercaderías
6111 Mercaderías
201 Mercaderías
2011 Mercaderías
20111 Costo
x/x Glosa.- Por descuento fuera de factura
otorgado por el Proveedor con Nota de
Crédito N° 105
------------------- X -------------------------

X3) El cobrador rinde cuentas de la cobranza efectuada al Proveedor por su Nota

de Crédito N° 105 por descuento a buenos clientes, dinero que ingresa a la
empresa por S/ 7,500
Folio: .
FM ------------------------ X2--------------------- DEBE HABER
EFECTIVO
101 Caja
12 CUENTAS POR COBRAR 8850
COMERCIALES - TERCEROS
cobrar
1213 En cobranza
x/x Glosa:- Cobrador rinde cuentas, dinero
cobrado al Proveedor por descuento de
mercaderías según su Nota de Crédito N°
011 Dinero que ingresa a la empresa
------------------------ X ----------------------

Ejercicios de L 1 Al 9

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Nombre: Libro Diario Contabilidad - Libro Diario

Maestro. Prof. Contabilidad César A. Varela A. Catedrático Universitario Página 1

(A) N°1 COMPRA

por Mg. César A. Varela

X1).- COMPRA, al contado con un cheque de S/ 11,800

Maestro. Prof. Contabilidad César A. Varela A. Catedrático Universitario Página 3

X3).- Medición del pasivo según destino (de pago):

Maestro. Prof. Contabilidad César A. Varela A. Catedrático Universitario Página 4

641 Impuesto a las transacciones

X5).- Se transfiere el importe de la subcuenta 641 a centro de gastos por función

(A) N° 2 Compra de mercaderías +

Se compra mercancías, géneros de algodón, de hilo y de seda, manufacturados en

Esta transacción comercial se realiza con un proveedor tercero que no es designado

Factura N° 302 Importe:

X2).- Primero efectuamos el reconocimiento mediante estimación de la compra

Maestro. Prof. Contabilidad César A. Varela A. Catedrático Universitario Página 6

40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y 1890

Las mercaderías manufacturadas, se refieren a los productos adquiridos, ya

Maestro. Prof. Contabilidad César A. Varela A. Catedrático Universitario Página 7

ALMACÉN mercancías, géneros de

Maestro. Prof. Contabilidad César A. Varela A. Catedrático Universitario Página 8

X6).- Se transfiere el importe de la subcuenta 641 a centro de gastos por función

(A) N° 3 Compra de mercaderías con un

Se compra mercaderías, manufacturados en Perú, al contado y se paga con un

Maestro. Prof. Contabilidad César A. Varela A. Catedrático Universitario Página 10

Maestro. Prof. Contabilidad César A. Varela A. Catedrático Universitario Página 11

X7).- Se transfiere el importe de la subcuenta 641 a centro de gastos por función

(A) N° 4 Compra de mercaderías con

X4).- Primero efectuamos el reconocimiento mediante estimación de la compra

Maestro. Prof. Contabilidad César A. Varela A. Catedrático Universitario Página 13

6011 Mercaderías 8550

Las mercaderías manufacturadas, se refieren a los productos adquiridos, ya

Maestro. Prof. Contabilidad César A. Varela A. Catedrático Universitario Página 14

FM ------------------- X2 ------------------------ DEBE HABER

Maestro. Prof. Contabilidad César A. Varela A. Catedrático Universitario Página 15

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES 0.52

X8).- Se transfiere el importe de la subcuenta 641 a centro de gastos por función

(A) N° 5 Compra de mercaderías al

Se compra mercaderías, al crédito, para pagar dentro de un plazo de 60 días, con un

X5).- Primero efectuamos el reconocimiento mediante estimación de la compra

Maestro. Prof. Contabilidad César A. Varela A. Catedrático Universitario Página 17

673 Intereses por préstamos y otras obligaciones

Las mercaderías manufacturadas, se refieren a los productos adquiridos, ya

X10).- COMO ES UNA COMPRA DE MERCADERÍAS AL CRÉDITO, TODAVÍA NO

Maestro. Prof. Contabilidad César A. Varela A. Catedrático Universitario Página 18

(A) N° 6 Servicio de flete vinculado con la

X6).- Primero efectuamos el reconocimiento mediante estimación de la compra

Las mercaderías se registrarán a su costo de adquisición, incluyendo todos los

X7).- Se contabiliza al costo. Entonces, tenemos que efectuar el asiento por

Maestro. Prof. Contabilidad César A. Varela A. Catedrático Universitario Página 20

X8).- Medición del pasivo según destino (de pago):

(A) N° 7 Compra de mercaderías cuya

Maestro. Prof. Contabilidad César A. Varela A. Catedrático Universitario Página 21

X9).- Primero efectuamos el reconocimiento mediante estimación de la compra

Las mercaderías se registrarán a su costo de adquisición, incluyendo todos los

X10).- Se contabiliza al costo. Entonces, tenemos que efectuar el asiento por

Maestro. Prof. Contabilidad César A. Varela A. Catedrático Universitario Página 22

F ------------------- X2 ------------------------ DEBE HABER

X11).- Existencias por recibir:

(A) N° 8 DEVOLUCIÓN PARCIAL

Maestro. Prof. Contabilidad César A. Varela A. Catedrático Universitario Página 23

X12).- Primero efectuamos el reconocimiento mediante estimación de la compra

Maestro. Prof. Contabilidad César A. Varela A. Catedrático Universitario Página 25