Auditoría

La auditoría, etimológicamente viene del verbo latino audire, que

significa ‘oír’, que a su vez tiene su origen en los primeros auditores
que ejercían su función juzgando la verdad o falsedad de lo que les
era sometido a su verificación, principalmente observando.
Generalmente, es la acción de verificar que un determinado hecho o
circunstancia ocurra de acuerdo a lo planeado, 1 pero si se habla de
la auditoría en una organización, se refiere a las pruebas que se
realizan a la información financiera, operacional o administrativa con
base en el cumplimiento de las obligaciones jurídicas o fiscales, así
como de las políticas y lineamientos establecidos por la propia
entidad de acuerdo a la manera en que opera y se administra. 2
La finalidad de una auditoría es el certificar la confiabilidad de los
Estados Financieros Contables para los usuarios en un periodo
determinado, para lo que el auditor tiene que diseñar y aplicar
procedimientos que le ayuden a obtener la información apropiada
para después generar conclusiones razonables y emitir una opinión
independiente sobre la presentación de las cifras que aparecen en
dichos estados.

Historia
La auditoría nació con la necesidad que tenía el Estado de
mantener controladas y vigiladas a las entidades en aspectos como:

 Emisión de acciones y valores entre las personas inversionistas.

 Expansión empresarial en el país propio o exterior (empresas
transnacionales).
 Intentar mantener una homogeneidad en el registro de las
operaciones.
Ante este ambiente los auditores de despachos y contadores
públicos de Estados Unidos comenzaron a tomar el control al
revisar la información financiera de las entidades
filiales, subsidiarias, sucursales, empresas transnacionales, entre
otras; sin embargo, no obtuvo mucho éxito debido a que no se
tenían las mismas reglas, fundamentos o lineamientos en cuanto a
la aplicación de la auditoría, ni de la teoría y técnica contable
ejercida en Estados Unidos y otros países.
Después de esto, algunas empresas transnacionales
y despachos examinaban la situación financiera e iniciaron
una ideología que les permitiera tanto homologar como comparar la
información en términos contables y de auditoría. Fue hasta la
década de los años treinta donde los despachos mexicanos fueron
invitados a unirse a despachos de contadores públicos
estadounidenses con el propósito de auditar a las empresas
transnacionales.

Código de Ética Profesional

La profesión de Contaduría necesita tanto del seguimiento como del
cumplimiento de normas morales a las que estén sujetos todos las
personas que ejerzan esta profesión.
El Código de Ética Profesional se encuentra integrado por doce
postulados.

 Postulado uno: El Código de Ética Profesional es aplicable a

todas las contadoras y contadores públicos, sin importar el
ejercicio de otra profesión, la actividad o especialidad en la que
actúe de manera independiente o al servicio de alguna empresa
sea pública o privada.

 Postulado dos: Se refiere a la independencia de criterio. El

contador público tiene la obligación de ser imparcial y tener un
criterio libre cuando exprese su opinión.

 Postulado tres: Se refiere a la calidad profesional con la que se

realizan los trabajos. El contador público deberá actuar con
cuidado y diligencia frente al compromiso y responsabilidad
adquirida en un proyecto de auditoría para demostrar ser un
verdadero profesional.

 Postulado cuatro: Se refiere a la calidad y preparación del

profesional. El contador público deberá tener las capacidades
técnicas y profesionales que se necesitan para poder aceptar el
compromiso de prestar este tipo de servicio en una empresa.

 Postulado cinco: Se refiere a la responsabilidad personal. El

contador público tiene la responsabilidad tanto personal como
moral de los trabajos realizados por él o bajo su tutela.

 Postulado seis: Se refiere al secreto profesional. El contador

público en el transcurso de su trabajo no puede revelar por
ningún motivo y bajo ninguna circunstancia la información o
datos que le brinda y confía la persona o empresa que contrató
su servicio. Es por esto que tiene la obligación de guardar el
 secreto profesional a menos que el interesado lo autorice. La
única excepción a esta regla es en el momento que se den los
informes que puedan solicitar las leyes respectivas.

 Postulado siete: Se refiere a la organización de rechazar tareas

que no vayan de acuerdo con la moral. Cuando exista alguna
propuesta de hacer trabajos que falten a la moral y dignidad de
la profesión deben ser rechazados por el contador sin importar si
está relacionado de manera directa e indirecta.

 Postulado ocho: Se refiere a la lealtad hacia el patrocinador de

los servicios. El contador público no deberá aprovecharse de las
circunstancias que lleguen a afectar a la empresa o persona que
contrató sus servicios.

 Postulado nueve: Se refiere a la retribución económica. El

contador público tiene derecho al pago por el servicio de
auditoría por el que fue contratado.

 Postulado diez: Se refiere al respeto hacia los compañeros y a

la profesión. Todo contador público debe buscar mantener la
dignidad de la profesión; así como cuidar las relaciones con
su equipo de trabajo, con las instituciones que los agrupan o con
sus colaboradores.

 Postulado once: Se refiere a la dignificación de la imagen del

profesional con base en la calidad. Para poder ocupar un lugar y
adquirir una buena imagen frente a la sociedad y ante la persona
o empresa que contrata los servicios del profesional, es de gran
importancia que el contador público actúe y haga sus trabajos
con calidad profesional.

 Postulado doce: Se refiere a la difusión y enseñanza

del conocimientos técnico. Todo contador público que transmita,
comparta y difunda sus conocimientos tendrá la obligación de
expresar una buena conducta y apego a las normas de la
profesión.

Auditoría en una organización

Se dice que la auditoría es una serie de métodos de investigación y
análisis que tiene el objetivo de hacer una revisión y evaluación
profunda de la gestión efectuada. Por lo que se refiere a la auditoría
dentro de una organización, es el examen crítico y/o sistemático
que realiza una persona o grupo de personas calificadas e
independientes del sistema auditado en donde el principal propósito
es emitir una opinión independiente y competente acerca de
la información financiera, operativa y administrativa. Se apoya en el
cumplimiento de las obligaciones fiscales o jurídicas; o bien, de las
políticas internas.3
Aunque hay muchos tipos de auditoría, la expresión se utiliza
generalmente para designar a la «auditoría externa de estados
financieros», que es aquella realizada por un profesional
generalmente experto en contabilidad, temas fiscales, financieros y
registros en general de una entidad.
Auditoría financiera
La auditoría contable se basa en realizar un análisis formal de las
cuentas que tiene una empresa por parte de una firma auditora
externa con el propósito de comprobar que la contabilidad que
presentan es coherente y genera confianza en la situación
financiera de la organización que se encuentra auditada. La
auditoría integral es un punto clave en la toma correcta de
decisiones porque brinda un informe externo sobre la información
más importante o relevante en los estados financieros para cumplir
con los requerimientos en aspectos normativos.4
Los auditores deben revisar todos los recibos de la empresa y de
sus clientes, además de entrevistar a trabajadores y clientes para
identificar el o los indicadores de los diferentes tipos de fraude como
pueden ser sobornos, comisiones ilegales, extorsión, robo,
malversación, entre otros.5
La auditoría financiera consiste en un proceso cuyo resultado final
es la emisión de un informe, en el que el auditor da a conocer su
opinión sobre la situación financiera de la empresa, este proceso
solo es posible llevarlo a cabo a través de un elemento llamado
evidencia de auditoría, ya que el auditor hace su trabajo posterior a
las operaciones de la empresa, además es parte elemental del
control que la empresa debe ejercer a su estructura y gestión
financiera, puesto que de su buen desarrollo depende el éxito o
fracaso de cualquier organización. 6
Control Interno
Para realizar de manera efectiva y eficiente una auditoría a los
Estados Financieros, es imparte que el auditor obtenga compresión
razonable de los sistemas de contabilidad así como de los controles
internos involucrados para la generación de información financiera.
Esto tendrá un fuerte impacto en los procedimientos a realizar a las
cuentas materiales de los Estados Financieros, ya que es un factor
que puede determinar el tamaño de la muestra revisar. 7

Independencia
El requisito básico para la realización de una auditoría es la
independencia, que comprende los siguientes puntos:

 Independencia mental: el estado mental permite proporcionar

una opinión sin ser afectados por influencias que comprometan
el juicio profesional y su dirección, permitiendo actuar a una
persona con integridad, y ejercer objetividad
y escepticismo profesional.
 Independencia aparente: cuando se evitan hechos y
circunstancias que sean tan importantes que un tercero juicioso
e informado, con conocimiento de toda la información relevante,
incluyendo cualesquiera salvaguardas que se apliquen,
concluiría de manera razonable que la integridad, objetividad o
escepticismo profesional del equipo auditor para atestiguar que
hubieran sido comprometidos.

Tipos de auditoría

 Auditoría de comunicación: es aquella realizada por un

profesional, experto en comunicación e imagen, sobre
los estados de la comunicación interna y externa de una
organización.
 Auditoría de estados financieros: es aquella realizada por un
profesional, experto en auditoría que realiza el examen sobre
los estados financiero -llamados contables en algunos países- de
una entidad o ente, con el fin de emitir una opinión independiente
sobre el apego de dichos estados a las Normas Internacionales
de Información Financiera u otra normatividad aplicable según
la legislación o lineamientos particulares según la actividad del
sujeto auditado.
 Auditoría administrativa: es la técnica de control administrativo
que examina -sistemática e integralmente- el grado
de eficiencia en la aplicación del proceso administrativo a las
distintas funciones de una entidad, así como la manera en que
esta eficiencia influye en la efectividad de las mismas. 89
 Auditoría energética: una inspección, estudio y análisis de los
flujos de energía en un edificio, proceso o sistema con el objetivo
de comprender la energía dinámica del sistema bajo estudio.
 Auditoría jurídica: la efectuada por un profesional del derecho,
con capacidad y experiencia que realiza la revisión, examen y
evaluación de los resultados de una gestión específica o general
de una institución o cuerpo, con el propósito de informar o
dictaminar acerca de ellas, realizando las observaciones y
recomendaciones pertinentes para mejorar su eficacia y
eficiencia en su desempeño.
 Auditoría financiera: asegura confiabilidad e integridad de la
información financiera y la complementaria operacional y
administrativa, así como los medios utilizados para identificar,
medir, clasificar y reportar esa información.
 Auditoria interna: es una sola función que se practica
internamente en una organización, y sus enfoques serán
administrativos, operacionales o financieros.
 Auditoria operacional: esta evalúa la eficiencia, eficacia y
economía con que están siendo utilizados los recursos.
 Auditoría informática: proceso de recoger, agrupar y evaluar
evidencias para determinar si un sistema
de información salvaguarda el activo empresarial. Además,
mantiene la integridad de los datos, lleva a cabo eficazmente los
fines de la organización y utiliza eficientemente los recursos.
 Auditoría web: proceso cuya realización da lugar a un informe
de las vulnerabilidades, riesgos, potenciales fallas de seguridad,
análisis de rendimientos y tiempos de carga, eficiencia del
código, etc. de una página web.
 Auditoría medioambiental: cuantificación de los logros y la
posición medioambiental de una organización.
 Auditoría social: proceso que una empresa u organización
realiza con ánimo de presentar balance de su acción social y
su comportamiento ético.
 Auditoría de seguridad de sistemas de información: análisis
y gestión de sistemas para identificar y posteriormente corregir
las diversas vulnerabilidades que pudieran presentarse en una
revisión exhaustiva de las estaciones de trabajo, redes de
comunicaciones o servidores.
 Auditoría de innovación: proceso de obtención de información
sobre la situación actual de la empresa frente a la innovación.
 Auditoría política: revisión sistemática de los procesos y
actividades, orientadas ideológicamente, de toma de decisiones
de un grupo para la consecución de unos objetivos, en beneficio
de todos y todas.
 Auditoría electoral: la realizada a sistemas electorales de los
diferentes países con sistema democrático y se realizan para
darle confiabilidad y transparencia al sistema.
 Auditoría de accesibilidad: revisión de la accesibilidad de un
sitio web por parte de un experto.
 Auditoría de marca: metodología para medir el valor de una
marca.
 Auditoría de código de aplicaciones: proceso de revisar el
código de una aplicación para encontrar errores en tiempo de
diseño.
 Auditoría Sarbanes-Oxley o auditoría SOx: revisión es
practicada a las firmas de auditoría de las compañías que
cotizan en bolsa, de acuerdo a lo prescrito por la ley Sarbanes-
Oxley.
 Auditoría científico-técnica: realizada a instituciones
encargadas de la investigación científica y técnica en las
diferentes áreas del trabajo humano.
 Auditoría farmacéutica: verificar que la entrega de
medicamentos a los clientes haya sido correcta.
 Auditoría forense: cuando se revisan datos y
documentos históricos de empresas y se comparan con el fin de
detectar principalmente fraudes, robos, trucos fiscales, trucos
contables o cualquier otra situación anómala en la que se
investiga a los involucrados intelectuales y materiales del hecho;
regularmente se hacen estimaciones en dinero de las cifras
malversadas.
 Auditoría de Prevención: constituye la única herramienta para
poder hacer un seguimiento del cumplimiento efectivo de las
actividades preventivas desarrolladas por las empresas, tanto si
asumen la prevención como si la tienen externalizada parcial o
completamente.
o Tipos de auditorías de Prevención
 Auditoría reglamentaria o legal.
 Auditoría Certificación Ohsas 18001.
 Auditoría Voluntaria.
 Auditoría Interna Ohsas 18001.
 Auditoría Continua.
 Auditoría Previa de Diagnóstico.
 Auditorías Específicas.

Clasificación desde la Auditoría

General

 Fiscal:
El propósito de este tipo de auditoría es corroborar que los
diferentes impuestos y las diversas obligaciones fiscales a las que
están sujetos los contribuyentes sean los correctos y se presenten
con oportunidad de acuerdo a las fechas previamente señaladas
por las autoridades competentes.

 De estados financieros.
 Interna.
 Operacional.
 Administrativa.
 Integral.
 Gubernamental.
Por su tipo

 Financiera.
 Operacional.
 Administrativa.
 De resultado de programas.
 De legalidad.
 De obras.
Por su ámbito

 Interna.
 Externa.
 mixta.
Por su contexto

 Integral.
 Parcial.
Por su aplicación

 A unidades.
 Por programas.
 Sustantivas.
 Adjetivas.
 De actividades.
Estados financieros

Estados financieros, también denominados estados contables,

informes financieros o cuentas anuales, son informes que utilizan
las instituciones para dar a conocer la situación económica,
financiera.

Esta información resulta útil para la administración de empresas,

reguladores y otros tipos de interesados como los accionistas,
acreedores o propietarios.

La mayoría de estos informes constituyen el producto final de la

contabilidad y son elaborados de acuerdo a principios de
contabilidad generalmente aceptados, normas contables o normas
de información financiera. La contabilidad es llevada adelante por
contadores públicos que, en la mayoría de los países del mundo,
deben registrarse en organismos de control públicos o privados
para poder ejercer la profesión.

Los estados financieros interesan tanto desde un punto de vista

interno o administrativo de la empresa, como desde un punto de
vista externo o del público en general.

El estado de situación financiera, el estado de ingresos y gastos, el

estado de utilidades retenidas y el estado de cambios en la
situación financiera con base en efectivo, el estado de posición de
recursos netos generados y su financiamiento, que son los estados
principales o de uso general, interesan a un mayor número de
personas en virtud de que cubren los aspectos fundamentales de la
operación de las empresas.
Componentes

Los Estados financieros obligatorios dependen de cada país, siendo

los componentes más habituales los siguientes:
Estado de situación patrimonial (también denominado Estado de
Situación Financiera, Balance General o Balance de Situación)

Estado de resultados (también denominado Estado de Pérdidas y

Ganancias o cuenta de pérdidas y ganancias)

Estado de evolución de patrimonio neto (también denominado

Estado de Cambios en el Patrimonio Neto)

Estado de flujo de efectivo

Memoria (también denominado Notas de los Estados Financieros)

Informe de información no financiera (de obligado cumplimiento en

2018).

Los Estados Financieros resultan útiles para los usuarios ya que

contienen datos que complementados con otras informaciones
como por ejemplo; las condiciones del mercado en que se opera,
permiten diagnosticar las políticas a seguir considerando nuevas
tendencias (limitaciones de los estados financieros). Así mismo, se
dice que para la presentación de los estados financieros se deberá
considerar información real para ser más exactos con los
resultados.

Características de los Estados Financieros

La información financiera debe reunir determinadas características

cualitativas con el fin de proporcionar el cumplimiento de sus
objetivos y, en consecuencia garantizar la eficacia en su utilización
por parte de sus diferentes destinatarios (usuarios).

Las características que deben reunir los estados financieros son:

1. Comprensibilidad: la información debe ser de fácil comprensión

para todos los usuarios, no obstante también se deben agregar
notas que permitan el entendimiento de temas complejos, para la
toma de decisiones.

2. Relevancia / sistematización : la información será de importancia

relativa, cuando al presentarse dicha información y omitirse por
error, puede perjudicar e influir en las decisiones tomadas.

3.Confiabilidad: la información debe estar libre de errores

materiales, debe ser neutral y prudente, para que pueda ser útil y
transmita la confianza necesaria a los usuarios.

4. Comparabilidad : esta información se debe presentar siguiendo

las normas y políticas contables, de manera que permita la fácil
comparación con periodos anteriores para conocer la tendencia, y
también permitirá la comparación con otras empresas.

5. Pertenencia: Debe satisfacer las necesidades de los usuarios.

Requisitos

- Integridad: Deben incluirse todos los datos necesarios para que

sus objetivos sean logrados.

- Imparcialidad: Deben preparase de acuerdo a las normas y

principios de la contabilidad generalmente aceptados.

- Veracidad: Los saldos reflejados en el balance o en el de perdidas

y ganancias sean verídicas y precisas.
- Normatividad: Explica que las cuentas del balance y demás
estados financieros estén ordenados de acuerdo a las normas
contables generalmente aceptados.

- Comparabilidad: Deben ser factibles de comparar entre ejercicios

de una misma empresa y de diferentes empresas.