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Auditoría

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La auditoría, etimológicamente viene del verbo latino audire, que significa ‘oír’,
que a su vez tiene su origen en los primeros auditores que ejercían su función
juzgando la verdad o falsedad de lo que les era sometido a su verificación,
principalmente observando.

Generalmente, es la acción de verificar que un determinado hecho o circunstancia


ocurra de acuerdo a lo planeado,1 pero si se habla de la auditoría en una
organización, se refiere a las pruebas que se realizan a la información financiera,
operacional o administrativa con base en el cumplimiento de las obligaciones
jurídicas o fiscales, así como de las políticas y lineamientos establecidos por la
propia entidad de acuerdo a la manera en que opera y se administra.2

La finalidad de una auditoría es el certificar la confiabilidad de los Estados


Financieros Contables para los usuarios en un periodo determinado, para lo que el
auditor tiene que diseñar y aplicar procedimientos que le ayuden a obtener la
información apropiada para después generar conclusiones razonables y emitir una
opinión independiente sobre la presentación de las cifras que aparecen en dichos
estados.

Índice
1 Historia
2 Código de Ética Profesional
3 Auditoría en una organización
3.1 Auditoría financiera
3.1.1 Control Interno
4 Independencia
5 Tipos de auditoría
6 Clasificación desde la Auditoría
6.1 General
6.2 Por su tipo
6.3 Por su ámbito
6.4 Por su contexto
6.5 Por su aplicación
7 Referencias
8 Véase también
9 Enlaces externos
Historia
La auditoría nació con la necesidad que tenía el Estado de mantener controladas y
vigiladas a las entidades en aspectos como:

Emisión de acciones y valores entre las personas inversionistas.


Expansión empresarial en el país propio o exterior (empresas transnacionales).
Intentar mantener una homogeneidad en el registro de las operaciones.
Ante este ambiente los auditores de despachos y contadores públicos de Estados
Unidos comenzaron a tomar el control al revisar la información financiera de las
entidades filiales, subsidiarias, sucursales, empresas transnacionales, entre
otras; sin embargo, no obtuvo mucho éxito debido a que no se tenían las mismas
reglas, fundamentos o lineamientos en cuanto a la aplicación de la auditoría, ni de
la teoría y técnica contable ejercida en Estados Unidos y otros países.

Después de esto, algunas empresas transnacionales y despachos examinaban la


situación financiera e iniciaron una ideología que les permitiera tanto homologar
como comparar la información en términos contables y de auditoría. Fue hasta la
década de los años treinta donde los despachos mexicanos fueron invitados a unirse
a despachos de contadores públicos estadounidenses con el propósito de auditar a
las empresas transnacionales.

Código de Ética Profesional


La profesión de Contaduría necesita tanto del seguimiento como del cumplimiento de
normas morales a las que estén sujetos todos las personas que ejerzan esta
profesión.

El Código de Ética Profesional se encuentra integrado por doce postulados.

Postulado uno: El Código de Ética Profesional es aplicable a todas las contadoras y


contadores públicos, sin importar el ejercicio de otra profesión, la actividad o
especialidad en la que actúe de manera independiente o al servicio de alguna
empresa sea pública o privada.
Postulado dos: Se refiere a la independencia de criterio. El contador público tiene
la obligación de ser imparcial y tener un criterio libre cuando exprese su opinión.
Postulado tres: Se refiere a la calidad profesional con la que se realizan los
trabajos. El contador público deberá actuar con cuidado y diligencia frente al
compromiso y responsabilidad adquirida en un proyecto de auditoría para demostrar
ser un verdadero profesional.
Postulado cuatro: Se refiere a la calidad y preparación del profesional. El
contador público deberá tener las capacidades técnicas y profesionales que se
necesitan para poder aceptar el compromiso de prestar este tipo de servicio en una
empresa.
Postulado cinco: Se refiere a la responsabilidad personal. El contador público
tiene la responsabilidad tanto personal como moral de los trabajos realizados por
él o bajo su tutela.
Postulado seis: Se refiere al secreto profesional. El contador público en el
transcurso de su trabajo no puede revelar por ningún motivo y bajo ninguna
circunstancia la información o datos que le brinda y confía la persona o empresa
que contrató su servicio. Es por esto que tiene la obligación de guardar el secreto
profesional a menos que el interesado lo autorice. La única excepción a esta regla
es en el momento que se den los informes que puedan solicitar las leyes
respectivas.
Postulado siete: Se refiere a la organización de rechazar tareas que no vayan de
acuerdo con la moral. Cuando exista alguna propuesta de hacer trabajos que falten a
la moral y dignidad de la profesión deben ser rechazados por el contador sin
importar si está relacionado de manera directa e indirecta.
Postulado ocho: Se refiere a la lealtad hacia el patrocinador de los servicios. El
contador público no deberá aprovecharse de las circunstancias que lleguen a afectar
a la empresa o persona que contrató sus servicios.
Postulado nueve: Se refiere a la retribución económica. El contador público tiene
derecho al pago por el servicio de auditoría por el que fue contratado.
Postulado diez: Se refiere al respeto hacia los compañeros y a la profesión. Todo
contador público debe buscar mantener la dignidad de la profesión; así como cuidar
las relaciones con su equipo de trabajo, con las instituciones que los agrupan o
con sus colaboradores.
Postulado once: Se refiere a la dignificación de la imagen del profesional con base
en la calidad. Para poder ocupar un lugar y adquirir una buena imagen frente a la
sociedad y ante la persona o empresa que contrata los servicios del profesional, es
de gran importancia que el contador público actúe y haga sus trabajos con calidad
profesional.
Postulado doce: Se refiere a la difusión y enseñanza del conocimientos técnico.
Todo contador público que transmita, comparta y difunda sus conocimientos tendrá la
obligación de expresar una buena conducta y apego a las normas de la profesión.
Auditoría en una organización
Se dice que la auditoría es una serie de métodos de investigación y análisis que
tiene el objetivo de hacer una revisión y evaluación profunda de la gestión
efectuada. Por lo que se refiere a la auditoría dentro de una organización, es el
examen crítico y/o sistemático que realiza una persona o grupo de personas
calificadas e independientes del sistema auditado en donde el principal propósito
es emitir una opinión independiente y competente acerca de la información
financiera, operativa y administrativa. Se apoya en el cumplimiento de las
obligaciones fiscales o jurídicas; o bien, de las políticas internas.3

Aunque hay muchos tipos de auditoría, la expresión se utiliza generalmente para


designar a la «auditoría externa de estados financieros», que es aquella realizada
por un profesional generalmente experto en contabilidad, temas fiscales,
financieros y registros en general de una entidad.

Auditoría financiera
La auditoría contable se basa en realizar un análisis formal de las cuentas que
tiene una empresa por parte de una firma auditora externa con el propósito de
comprobar que la contabilidad que presentan es coherente y genera confianza en la
situación financiera de la organización que se encuentra auditada. La auditoría
integral es un punto clave en la toma correcta de decisiones porque brinda un
informe externo sobre la información más importante o relevante en los estados
financieros para cumplir con los requerimientos en aspectos normativos.4

Los auditores deben revisar todos los recibos de la empresa y de sus clientes,
además de entrevistar a trabajadores y clientes para identificar el o los
indicadores de los diferentes tipos de fraude como pueden ser sobornos, comisiones
ilegales, extorsión, robo, malversación, entre otros.5

La auditoría financiera consiste en un proceso cuyo resultado final es la emisión


de un informe, en el que el auditor da a conocer su opinión sobre la situación
financiera de la empresa, este proceso solo es posible llevarlo a cabo a través de
un elemento llamado evidencia de auditoría, ya que el auditor hace su trabajo
posterior a las operaciones de la empresa, además es parte elemental del control
que la empresa debe ejercer a su estructura y gestión financiera, puesto que de su
buen desarrollo depende el éxito o fracaso de cualquier organización. 6

Control Interno
Para realizar de manera efectiva y eficiente una auditoría a los Estados
Financieros, es imparte que el auditor obtenga compresión razonable de los sistemas
de contabilidad así como de los controles internos involucrados para la generación
de información financiera. Esto tendrá un fuerte impacto en los procedimientos a
realizar a las cuentas materiales de los Estados Financieros, ya que es un factor
que puede determinar el tamaño de la muestra revisar.7

Independencia
El requisito básico para la realización de una auditoría es la independencia, que
comprende los siguientes puntos:

Independencia mental: el estado mental permite proporcionar una opinión sin ser
afectados por influencias que comprometan el juicio profesional y su dirección,
permitiendo actuar a una persona con integridad, y ejercer objetividad y
escepticismo profesional.
Independencia aparente: cuando se evitan hechos y circunstancias que sean tan
importantes que un tercero juicioso e informado, con conocimiento de toda la
información relevante, incluyendo cualesquiera salvaguardas que se apliquen,
concluiría de manera razonable que la integridad, objetividad o escepticismo
profesional del equipo auditor para atestiguar que hubieran sido comprometidos.
Tipos de auditoría
Auditoría de comunicación: es aquella realizada por un profesional, experto en
comunicación e imagen, sobre los estados de la comunicación interna y externa de
una organización.
Auditoría de estados financieros: es aquella realizada por un profesional, experto
en auditoría que realiza el examen sobre los estados financiero -llamados contables
en algunos países- de una entidad o ente, con el fin de emitir una opinión
independiente sobre el apego de dichos estados a las Normas Internacionales de
Información Financiera u otra normatividad aplicable según la legislación o
lineamientos particulares según la actividad del sujeto auditado.
Auditoría administrativa: es la técnica de control administrativo que examina -
sistemática e integralmente- el grado de eficiencia en la aplicación del proceso
administrativo a las distintas funciones de una entidad, así como la manera en que
esta eficiencia influye en la efectividad de las mismas.89
Auditoría energética: una inspección, estudio y análisis de los flujos de energía
en un edificio, proceso o sistema con el objetivo de comprender la energía dinámica
del sistema bajo estudio.
Auditoría jurídica: la efectuada por un profesional del derecho, con capacidad y
experiencia que realiza la revisión, examen y evaluación de los resultados de una
gestión específica o general de una institución o cuerpo, con el propósito de
informar o dictaminar acerca de ellas, realizando las observaciones y
recomendaciones pertinentes para mejorar su eficacia y eficiencia en su desempeño.
Auditoria financiera: asegura confiabilidad e integridad de la información
financiera y la complementaria operacional y administrativa, así como los medios
utilizados para identificar, medir, clasificar y reportar esa información.
Auditoria interna: es una sola función que se practica internamente en una
organización, y sus enfoques serán administrativos, operacionales o financieros.
Auditoria operacional: esta evalúa la eficiencia, eficacia y economía con que están
siendo utilizados los recursos.
Auditoría informática: proceso de recoger, agrupar y evaluar evidencias para
determinar si un sistema de información salvaguarda el activo empresarial. Además,
mantiene la integridad de los datos, lleva a cabo eficazmente los fines de la
organización y utiliza eficientemente los recursos.
Auditoría web: proceso cuya realización da lugar a un informe de las
vulnerabilidades, riesgos, potenciales fallas de seguridad, análisis de
rendimientos y tiempos de carga, eficiencia del código, etc. de una página web.
Auditoría medioambiental: cuantificación de los logros y la posición medioambiental
de una organización.
Auditoría social: proceso que una empresa u organización realiza con ánimo de
presentar balance de su acción social y su comportamiento ético.
Auditoría de seguridad de sistemas de información: análisis y gestión de sistemas
para identificar y posteriormente corregir las diversas vulnerabilidades que
pudieran presentarse en una revisión exhaustiva de las estaciones de trabajo, redes
de comunicaciones o servidores.
Auditoría de innovación: proceso de obtención de información sobre la situación
actual de la empresa frente a la innovación.
Auditoría política: revisión sistemática de los procesos y actividades, orientadas
ideológicamente, de toma de decisiones de un grupo para la consecución de unos
objetivos, en beneficio de todos y todas.
Auditoría electoral: la realizada a sistemas electorales de los diferentes países
con sistema democrático y se realizan para darle confiabilidad y transparencia al
sistema.
Auditoría de accesibilidad: revisión de la accesibilidad de un sitio web por parte
de un experto.
Auditoría de marca: metodología para medir el valor de una marca.
Auditoría de código de aplicaciones: proceso de revisar el código de una aplicación
para encontrar errores en tiempo de diseño.
Auditoría Sarbanes-Oxley o auditoría SOx: revisión es practicada a las firmas de
auditoría de las compañías que cotizan en bolsa, de acuerdo a lo prescrito por la
ley Sarbanes-Oxley.
Auditoría científico-técnica: realizada a instituciones encargadas de la
investigación científica y técnica en las diferentes áreas del trabajo humano.
Auditoría farmacéutica: verificar que la entrega de medicamentos a los clientes
haya sido correcta.
Auditoría forense: cuando se revisan datos y documentos históricos de empresas y se
comparan con el fin de detectar principalmente fraudes, robos, trucos fiscales,
trucos contables o cualquier otra situación anómala en la que se investiga a los
involucrados intelectuales y materiales del hecho; regularmente se hacen
estimaciones en dinero de las cifras malversadas.
Auditoría de Prevención: constituye la única herramienta para poder hacer un
seguimiento del cumplimiento efectivo de las actividades preventivas desarrolladas
por las empresas, tanto si asumen la prevención como si la tienen externalizada
parcial o completamente.
Tipos de auditorías de Prevención
Auditoría reglamentaria o legal.
Auditoría Certificación Ohsas 18001.
Auditoría Voluntaria.
Auditoría Interna Ohsas 18001.
Auditoría Continua.
Auditoría Previa de Diagnóstico.
Auditorías Específicas.

Clasificación desde la Auditoría


General
Fiscal:
El propósito de este tipo de auditoría es corroborar que los diferentes impuestos y
las diversas obligaciones fiscales a las que están sujetos los contribuyentes sean
los correctos y se presenten con oportunidad de acuerdo a las fechas previamente
señaladas por las autoridades competentes.

De estados financieros.
Interna.
Operacional.
Administrativa.
Integral.
Gubernamental.
Por su tipo
Financiera.
Operacional.
Administrativa.
De resultado de programas.
De legalidad.
De obras.
Por su ámbito
Interna.
Externa.
mixta.
Por su contexto
Integral.
Parcial.
Por su aplicación
A unidades.
Por programas.
Sustantivas.
Adjetivas.
De actividades.
Referencias
Lattuca, Antonio; Mora, Cayetano y otros: Manual de Auditoría. Federación
Argentina de Consejos Profesionales de Ciencias Económicas. Segunda Edición. Buenos
Aires, junio de 1991.
Auditoría I (UNAM edición). México: Facultad de Contaduría y Administración. p.
53.
Amado Suárez, Adriana et al. (2008). Auditoría de comunicación, editorial La
Crujía, Buenos Aires. ISBN 978-987-601-054-2. (Sans de la Tejada, 1998: 63).
«Auditoría financiera y aseguramiento». KPMG. Consultado el 3 de marzo de 2018.
«¿Qué es un auditor de fraudes y cuáles son sus funciones?».
«Auditoria financiera | Gerencie.com.». www.gerencie.com. Consultado el 11 de
septiembre de 2020.
Grupo, Miranda (2017). «NIA 400». NIA 400.
Pérez, Eduardo J. (2001). La Auditoría Administrativa. Trillas. p. 34. ISBN 968-
24-6333-5.
Mas, J.; Ramió, C. (1992). Técnicas de auditoría operativa aplicables a las
administraciones públicas. Universidad de Cantabria. Notación:DEC M Mas,J.
Biblioteca de la Facultad Derecho y Económicas.: Generalidad de Cataluña.
Véase también
Big Four (consultoría y auditoría)
KPMG
Ernst & Young
PwC
Deloitte
Estado financiero
Contaduría
Enlaces externos
¿Qué debo preparar antes de la primera auditoría en mi empresa?
Programa de auditoría
Tipos de auditoría otorgados por ley
Dónde conseguir auditorias de prevención de riesgos laborales
Control de autoridades
Proyectos WikimediaWd Datos: Q181487Commonscat Multimedia: Auditing
IdentificadoresLCCN: sh85009477NARA: 10633194AAT: 300027475
Categorías: ContabilidadAdministración
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