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Auditoría
La auditoría (del verbo latino audire, ‘oír’, a su vez de los
primeros auditores que ejercían su función juzgando la verdad o
falsedad de lo que les era sometido a su verificación,
principalmente observando) es, en términos generales, la acción
de verificar que un determinado hecho o circunstancia ocurra de
acuerdo con lo planeado.1 ​ En el caso de una organización, se
refiere a las pruebas que se realizan a la información financiera,
operacional o administrativa con base en el cumplimiento de las
obligaciones jurídicas o fiscales, así como de las políticas y
lineamientos establecidos por la propia entidad según la manera
en que opera y se administra.2 ​

La finalidad de una auditoría es certificar la confiabilidad de los

estados financieros (o estados contables) para los usuarios en un
periodo determinado, para lo que el auditor tiene que diseñar y
aplicar procedimientos que le ayuden a obtener la información
apropiada para después generar conclusiones razonables y
emitir una opinión independiente sobre la presentación de las
cifras que aparecen en dichos estados.

Historia
La auditoría nació con la necesidad que tenía el Estado de
mantener controladas y vigiladas a las entidades en aspectos
como:

Emisión de acciones y valores entre las personas

inversionistas.
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Expansión empresarial en el país propio o exterior

(empresas transnacionales).
Intentar mantener una homogeneidad en el registro de las
operaciones.

Ante este ambiente los auditores de despachos y contadores

públicos de Estados Unidos comenzaron a tomar el control al
revisar la información financiera de las entidades filiales,
subsidiarias, sucursales, empresas transnacionales, entre otras;
sin embargo, no obtuvo mucho éxito debido a que no se tenían
las mismas reglas, fundamentos o lineamientos en cuanto a la
aplicación de la auditoría, ni de la teoría y técnica contable
ejercida en Estados Unidos y otros países.

Después de esto, algunas empresas transnacionales y despachos

examinaban la situación financiera e iniciaron una ideología que
les permitiera tanto homologar como comparar la información
en términos contables y de auditoría. Fue hasta la década de los
años treinta donde los despachos mexicanos fueron invitados a
unirse a despachos de contadores públicos estadounidenses con
el propósito de auditar a las empresas transnacionales.

Código de Ética Profesional

La profesión de Contaduría necesita tanto del seguimiento como
del cumplimiento de normas morales a las que estén sujetos
todos las personas que ejerzan esta profesión.

El Código de Ética Profesional se encuentra integrado por doce

postulados.

Postulado uno: El Código de Ética Profesional es aplicable

a todas las contadoras y contadores públicos, sin importar el
ejercicio de otra profesión, la actividad o especialidad en la
que actúe de manera independiente o al servicio de alguna
empresa sea pública o privada.
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Postulado dos: Se refiere a la independencia de criterio. El

contador público tiene la obligación de ser imparcial y tener
un criterio libre cuando exprese su opinión.
Postulado tres: Se refiere a la calidad profesional con la
que se realizan los trabajos. El contador público deberá
actuar con cuidado y diligencia frente al compromiso y
responsabilidad adquirida en un proyecto de auditoría para
demostrar ser un verdadero profesional.

Postulado cuatro: Se refiere a la calidad y preparación del

profesional. El contador público deberá tener las
capacidades técnicas y profesionales que se necesitan para
poder aceptar el compromiso de prestar este tipo de servicio
en una empresa.
Postulado cinco: Se refiere a la responsabilidad personal.
El contador público tiene la responsabilidad tanto personal
como moral de los trabajos realizados por él o bajo su tutela.

Postulado seis: Se refiere al secreto profesional. El

contador público en el transcurso de su trabajo no puede
revelar por ningún motivo y bajo ninguna circunstancia la
información o datos que le brinda y confía la persona o
empresa que contrató su servicio. Es por esto que tiene la
obligación de guardar el secreto profesional a menos que el
interesado lo autorice. La única excepción a esta regla es en
el momento que se den los informes que puedan solicitar las
leyes respectivas.
Postulado siete: Se refiere a la organización de rechazar
tareas que no vayan de acuerdo con la moral. Cuando exista
alguna propuesta de hacer trabajos que falten a la moral y
dignidad de la profesión deben ser rechazados por el
contador sin importar si está relacionado de manera directa
e indirecta.
Postulado ocho: Se refiere a la lealtad hacia el patrocinador
de los servicios. El contador público no deberá aprovecharse

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de las circunstancias que lleguen a afectar a la empresa o

persona que contrató sus servicios.
Postulado nueve: Se refiere a la retribución económica. El
contador público tiene derecho al pago por el servicio de
auditoría por el que fue contratado.
Postulado diez: Se refiere al respeto hacia los compañeros
y a la profesión. Todo contador público debe buscar
mantener la dignidad de la profesión; así como cuidar las
relaciones con su equipo de trabajo, con las instituciones
que los agrupan o con sus colaboradores.
Postulado once: Se refiere a la dignificación de la imagen
del profesional con base en la calidad. Para poder ocupar un
lugar y adquirir una buena imagen frente a la sociedad y
ante la persona o empresa que contrata los servicios del
profesional, es de gran importancia que el contador público
actúe y haga sus trabajos con calidad profesional.

Postulado doce: Se refiere a la difusión y enseñanza del

conocimientos técnico. Todo contador público que transmita,
comparta y difunda sus conocimientos tendrá la obligación
de expresar una buena conducta y apego a las normas de la
profesión.

Auditoría en una organización

Se dice que la auditoría es una serie de métodos de investigación
y análisis que tiene el objetivo de hacer una revisión y evaluación
profunda de la gestión efectuada. Por lo que se refiere a la
auditoría dentro de una organización, es el examen crítico y/o
sistemático que realiza una persona o grupo de personas
calificadas e independientes del sistema auditado en donde el
principal propósito es emitir una opinión independiente y

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competente acerca de la información financiera, operativa y

administrativa. Se apoya en el cumplimiento de las obligaciones
fiscales o jurídicas; o bien, de las políticas internas.3 ​

Aunque hay muchos tipos de auditoría, la expresión se utiliza

generalmente para designar a la «auditoría externa de estados
financieros», que es aquella realizada por un profesional
generalmente experto en contabilidad, temas fiscales,
financieros y registros en general de una entidad.

Auditoría financiera

La auditoría contable se basa en realizar un análisis formal de las

cuentas que tiene una empresa por parte de una firma auditora
externa con el propósito de comprobar que la contabilidad que
presentan es coherente y genera confianza en la situación
financiera de la organización que se encuentra auditada. La
auditoría integral es un punto clave en la toma correcta de
decisiones porque brinda un informe externo sobre la
información más importante o relevante en los estados
financieros para cumplir con los requerimientos en aspectos
normativos.4 ​

Los auditores deben revisar todos los recibos de la empresa y de

sus clientes, además de entrevistar a trabajadores y clientes para
identificar el o los indicadores de los diferentes tipos de fraude
como pueden ser sobornos, comisiones ilegales, extorsión, robo,
malversación, entre otros.5 ​

La auditoría financiera consiste en un proceso cuyo resultado

final es la emisión de un informe, en el que el auditor da a
conocer su opinión sobre la situación financiera de la empresa,
este proceso solo es posible llevarlo a cabo a través de un
elemento llamado evidencia de auditoría, ya que el auditor hace
su trabajo posterior a las operaciones de la empresa, además es
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parte elemental del control que la empresa debe ejercer a su

estructura y gestión financiera, puesto que de su buen desarrollo
depende el éxito o fracaso de cualquier organización.6 ​

Control Interno

Para realizar de manera efectiva y eficiente una auditoría a los

Estados Financieros, es importante que el auditor obtenga
comprensión razonable de los sistemas de contabilidad así como
de los controles internos involucrados para la generación de
información financiera. Esto tendrá un fuerte impacto en los
procedimientos a realizar a las cuentas materiales de los Estados
Financieros, ya que es un factor que puede determinar el tamaño
de la muestra revisar.7 ​

Independencia
El requisito básico para la realización de una auditoría es la
independencia, que comprende los siguientes puntos:

Independencia mental: el estado mental permite

proporcionar una opinión sin ser afectados por influencias
que comprometan el juicio profesional y su dirección,
permitiendo actuar a una persona con integridad, y ejercer
objetividad y escepticismo profesional.
Independencia aparente: cuando se evitan hechos y
circunstancias que sean tan importantes que un tercero
juicioso e informado, con conocimiento de toda la
información relevante, incluyendo cualesquiera salvaguardas
que se apliquen, concluiría de manera razonable que la

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integridad, objetividad o escepticismo profesional del equipo

auditor para atestiguar que hubieran sido comprometidos.

Tipos de auditoría
Auditoría de comunicación: es aquella realizada por un
profesional, experto en comunicación e imagen, sobre los
estados de la comunicación interna y externa de una
organización.
Auditoría de estados financieros: es aquella realizada por
un profesional, experto en auditoría que realiza el examen
sobre los estados financiero -llamados contables en algunos
países- de una entidad o ente, con el fin de emitir una
opinión independiente sobre el apego de dichos estados a
las Normas Internacionales de Información Financiera u otra
normatividad aplicable según la legislación o lineamientos
particulares según la actividad del sujeto auditado.
Auditoría administrativa: es la técnica de control
administrativo que examina -sistemática e integralmente- el
grado de eficiencia en la aplicación del proceso
administrativo a las distintas funciones de una entidad, así
como la manera en que esta eficiencia influye en la
efectividad de las mismas.8 9​ ​
Auditoría energética: una inspección, estudio y análisis de
los flujos de energía en un edificio, proceso o sistema con el
objetivo de comprender la energía dinámica del sistema bajo
estudio.
Auditoría jurídica: la efectuada por un profesional del
derecho, con capacidad y experiencia que realiza la revisión,
examen y evaluación de los resultados de una gestión
específica o general de una institución o cuerpo, con el
propósito de informar o dictaminar acerca de ellas,
realizando las observaciones y recomendaciones pertinentes
para mejorar su eficacia y eficiencia en su desempeño.
Auditoria financiera: asegura confiabilidad e integridad de
la información financiera y la complementaria operacional y
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administrativa, así como los medios utilizados para

identificar, medir, clasificar y reportar esa información.
Auditoria interna: es una sola función que se practica
internamente en una organización, y sus enfoques serán
administrativos, operacionales o financieros.
Auditoria operacional: esta evalúa la eficiencia, eficacia y
economía con que están siendo utilizados los recursos.
Auditoría informática: proceso de recoger, agrupar y
evaluar evidencias para determinar si un sistema de
información salvaguarda el activo empresarial. Además,
mantiene la integridad de los datos, lleva a cabo eficazmente
los fines de la organización y utiliza eficientemente los
recursos.
Auditoría web: proceso cuya realización da lugar a un
informe de las vulnerabilidades, riesgos, potenciales fallas
de seguridad, análisis de rendimientos y tiempos de carga,
eficiencia del código, etc. de una página web.
Auditoría medioambiental: cuantificación de los logros y la
posición medioambiental de una organización.
Auditoría social: proceso que una empresa u organización
realiza con ánimo de presentar balance de su acción social y
su comportamiento ético.
Auditoría de seguridad de sistemas de información:
análisis y gestión de sistemas para identificar y
posteriormente corregir las diversas vulnerabilidades que
pudieran presentarse en una revisión exhaustiva de las
estaciones de trabajo, redes de comunicaciones o
servidores.
Auditoría de innovación: proceso de obtención de
información sobre la situación actual de la empresa frente a
la innovación.
Auditoría política: revisión sistemática de los procesos y
actividades, orientadas ideológicamente, de toma de
decisiones de un grupo para la consecución de unos
objetivos, en beneficio de todos y todas.

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Auditoría electoral: la realizada a sistemas electorales de

los diferentes países con sistema democrático y se realizan
para darle confiabilidad y transparencia al sistema.
Auditoría de accesibilidad: revisión de la accesibilidad de
un sitio web por parte de un experto.
Auditoría de marca: metodología para medir el valor de una
marca.
Auditoría de código de aplicaciones: proceso de revisar el
código de una aplicación para encontrar errores en tiempo
de diseño.
Auditoría Sarbanes-Oxley o auditoría SOx: revisión es
practicada a las firmas de auditoría de las compañías que
cotizan en bolsa, de acuerdo a lo prescrito por la ley
Sarbanes-Oxley.
Auditoría científico-técnica: realizada a instituciones
encargadas de la investigación científica y técnica en las
diferentes áreas del trabajo humano.
Auditoría farmacéutica: verificar que la entrega de
medicamentos a los clientes haya sido correcta.
Auditoría forense: cuando se revisan datos y documentos
históricos de empresas y se comparan con el fin de detectar
principalmente fraudes, robos, trucos fiscales, trucos
contables o cualquier otra situación anómala en la que se
investiga a los involucrados intelectuales y materiales del
hecho; regularmente se hacen estimaciones en dinero de las
cifras malversadas.
Auditoría de Prevención: constituye la única herramienta
para poder hacer un seguimiento del cumplimiento efectivo
de las actividades preventivas desarrolladas por las
empresas, tanto si asumen la prevención como si la tienen
externalizada parcial o completamente.
Tipos de auditorías de Prevención
Auditoría reglamentaria o legal.
Auditoría Certificación Ohsas 18001.
Auditoría Voluntaria.
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Auditoría Interna Ohsas 18001.

Auditoría Continua.
Auditoría Previa de Diagnóstico.
Auditorías Específicas.

Clasificación desde la Auditoría

General
Fiscal:

El propósito de este tipo de auditoría es corroborar que los

diferentes impuestos y las diversas obligaciones fiscales a las que
están sujetos los contribuyentes sean los correctos y se presenten
con oportunidad de acuerdo a las fechas previamente señaladas
por las autoridades competentes.

De estados financieros.
Interna.
Operacional.
Administrativa.
Integral.
Gubernamental.

Por su tipo
Financiera.
Operacional.
Administrativa.
De resultado de programas.

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De legalidad.
De obras.

Por su ámbito
Interna.
Externa.
mixta.

Por su contexto
Integral.
Parcial.

Por su aplicación
A unidades.
Por programas.
Sustantivas.
Adjetivas.
De actividades.

Referencias
1. Lattuca, Antonio; Mora, Cayetano y otros: Manual de
Auditoría. Federación Argentina de Consejos Profesionales
de Ciencias Económicas. Segunda Edición. Buenos Aires,
junio de 1991.
2. Auditoría I (UNAM edición). México: Facultad de Contaduría
y Administración. p. 53.
3. Amado Suárez, Adriana et al. (2008). Auditoría de
comunicación, editorial La Crujía, Buenos Aires. ISBN 978-

https://es.wikipedia.org/wiki/Auditoría 11/13
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987-601-054-2. (Sans de la Tejada, 1998: 63).

4. «Auditoría financiera y aseguramiento» (https://home.kpmg.c
om/mx/es/home/servicios/auditoria-assurance-aseguramient
o.html). KPMG. Consultado el 3 de marzo de 2018.
5. «¿Qué es un auditor de fraudes y cuáles son sus
funciones?» (https://www.captio.net/que-es-un-auditor-de-fra
udes-y-cuales-son-sus-funciones).
6. «Auditoria financiera | Gerencie.com.» (https://www.gerencie.
com/auditoria-financiera.html). www.gerencie.com.
Consultado el 11 de septiembre de 2020.
7. Grupo, Miranda (2017). «NIA 400» (http://www.grupomirand
a.co.cr/despachos/nias_400_499_pdf/NIA_400.pdf). NIA 400.
8. Pérez, Eduardo J. (2001). La Auditoría Administrativa. Trillas.
p. 34. ISBN 968-24-6333-5.
9. Mas, J.; Ramió, C. (1992). Técnicas de auditoría operativa
aplicables a las administraciones públicas. Universidad de
Cantabria. Notación:DEC M Mas,J. Biblioteca de la Facultad
Derecho y Económicas.: Generalidad de Cataluña.

Véase también
Big Four (consultoría y auditoría)
KPMG
Ernst & Young
PwC
Deloitte
Estado financiero
Contaduría

Enlaces externos

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