UNIVERSIDAD UNION BOLIVARIANA

FUNCIÓN DE FISCALIZACIÓN

DOCENTE: M.Sc.LIC. RENE JAVIER CORDOVA

USNAYO
CARRERA: CONTADURIA PÚBLICA

GESTIÓN: 2023

FUNCIÓN DE FISCALIZACIÓN
DEFINICIÓN: El proceso de Fiscalización comprende un conjunto de tareas que tienen por
finalidad instar a los contribuyentes a cumplir su obligación tributaria; cautelando el correcto,
íntegro y oportuno pago de los impuestos. Consiste en hacer un análisis aportando los recursos
necesarios para garantizar que una actividad cumple con la normativa vigente y está dentro de la
legalidad. Se lleva a cabo tanto en el sector privado como en el público, y hay distintos tipos de
fiscalización dependiendo de cada caso.

DENTRO DEL SECTOR PRIVADO: En estos casos los motivos pueden ser distintos. Por
ejemplo, por decisión interna de la propia empresa. Se hace cuando la dirección quiere verificar
que las actividades se están realizando de forma correcta.

También puede imponer el Estado. Las autoridades pueden recibir una denuncia o ver ciertas
actividades que pueden llegar a ser un delito, y ordenan la fiscalización. En estos casos son los
administradores de la empresa los que tendrán que justificar que la actividad empresarial se hace
de acuerdo a la Ley.

DENTRO DEL SECTOR PÚBLICO: Es un control que se tiene para gestionar sobre todo los
fondos públicos, y que no se destinen a actividades que no son las propuestas.

Hay tres tipos de fiscalización dentro del sector público:

 Cumplimiento: se revisa que las acciones que lleve la empresa a cabo estén dentro de la
legalidad y en regla.
 Financiera: en este caso se verifica la información financiera de la empresa.
 Operativa: se analizan cómo se llevan a cabo las operaciones de la empresa y la gestión
de esta.

ELEMENTOS DE FISCALIZACIÓN

Los tres elementos de la auditoría pública dan sentido al objetivo, objeto y fin de la realización de la
tarea fiscalizadora. La auditoría privada está cada vez más presente como sujeto auditor en
colaboración con el órgano fiscalizador, existiendo una sinergia público-privada en continuo
crecimiento.
 EL ÓRGANO FISCALIZADOR O SUJETO AUDITOR: este puede ser público y/o
privado, aunque la facultad y responsabilidad legal para llevar a cabo las tareas de fiscalización
residen de manera exclusiva en el sujeto público. El sujeto auditor recae en figuras como
Intervenciones del Estado, Autonómicas y Locales. Para el desarrollo y ejecución de sus tareas
de fiscalización pueden servirse de ayuda mediante colaboraciones con auditores privados,
hecho que ocurre de manera creciente en el panorama nacional.
 EL OBJETO DE LA AUDITORÍA O FISCALIZADO: estos pueden ser individuos u
organizaciones. Las responsabilidades del fiscalizado están determinadas constitucional o
legalmente. Los fiscalizados pueden tener la responsabilidad de la información sobre la materia
en cuestión, de la administración del asunto en cuestión o de la aplicación de las
recomendaciones.
 DESTINATARIOS: en primer lugar, aparecen los destinatarios directos, que son aquellos que
han efectuado el encargo de auditoría o quienes por ley le corresponde recibir el resultado de la
misma. En segundo lugar, nos encontramos con los destinatarios externos, los cuales son
destinatarios de la información financiera pública. Entre los destinatarios directos nos
encontramos figuras como consejos, plenos de las corporaciones, parlamentos, etc.; mientras
que como destinatarios externos podemos encontrar órganos jurisdiccionales, organizaciones
supranacionales, terceros relacionados con la entidad pública, analistas financieros, etc.
IMPORTANCIA

Desde el comienzo de los tiempos y en los grupos sociales como Egipto y España se ha evidenciado
la importancia de cobrar “tributos” con el fin de que las personas recibieran como contraprestación
directa ciertos beneficios como vivienda, alimentación, infraestructura entre otros, todo lo anterior,
con el fin de crear ciudades en igualdad de condiciones, sostenibles y competitivas. Es por esta
razón, que el manejo adecuado de los recursos públicos permitió el crecimiento de las grandes
ciudades lo que trajo consigo nuevos retos para el ser humano, principalmente el cómo administrar
y manejar de manera óptima los recursos que el pueblo daba a sus gobernantes.

OBJETIVOS
La Autoridad de Fiscalización de Empresas, a través de la Dirección Técnica de Fiscalización y
Verificación de Cumplimiento de Obligaciones Comerciales, tiene el objetivo de fiscalizar,
supervisar y controlar a las persona jurídicas o naturales sujetas a su competencia en el marco del
ordenamiento jurídico aplicable (Código de Comercio, Registro de Comercio, PROLECHE y
PROCAÑA) promoviendo una gestión transparente, técnica e imparcial cumpliendo las
disposiciones legales vigentes y ejecutando las políticas públicas que emanen del Órgano Ejecutivo.

1. Fiscalizar a las empresas en materia de Normativa Comercial - Normativa Contable,

Registro de Comercio, PROLECHE y PROCAÑA.
2. Organizar, coordinar, realizar y controlar las actividades y gestiones que sean necesarias
para la fiscalización de las empresas contempladas en el Art. 126 del Código de Comercio.
3. Analizar, elaborar y proyectar normativa regulatoria en el marco de sus competencias.
4. Coordinar la elaboración de normas y procedimientos que regulen el proceso de
fiscalización.
5. Aplicar el debido proceso en el marco de la Ley 2341 y Reglamento a la Ley de
Procedimiento Administrativo para el Sistema de Regulación Financiera aprobado por
Decreto Supremo N° 27175, en los plazos establecidos en la normativa vigente.
6. Coordinar, dirigir, controlar y efectuar seguimiento de los procesos administrativos que lleve
adelante la Dirección.
7. Requerir informaciones, certificaciones y documentos a las instancias competentes.
8. Mantener actualizada e informada a la Máxima Autoridad Ejecutiva de la AEMP sobre el
estado y resultados de los procesos de fiscalización.
9. Asistir a Reuniones y/o peticiones de información en representación de la AEMP de acuerdo
a instrucciones del Director Ejecutivo.

PRINCIPIOS DE LA FUNCION DE FISCALIZACION

OBJETIVIDAD: La objetividad es una actitud mental que los auditores internos deben tener
cuando desempeñan sus trabajos. El auditor interno debe tener una actitud mental imparcial y
neutral, y evitar situaciones de conflicto de intereses, dado que perjudicarían su capacidad de cumplir
sus obligaciones objetivamente. Los resultados del trabajo de auditoría interna deben ser revisados
antes de ser emitidos, con el fin de asegurar razonablemente que el trabajo se haya desempeñado
objetivamente.
IMPARCIALIDAD: La imparcialidad y la objetividad de los auditores son requisitos básicos
para efectuar una auditoría eficaz y coherente, ya que el objetivo general de la certificación con
terceros es brindar confianza en todas las partes involucradas a la hora de entregar un título.

INDEPENDENCIA: la base para la imparcialidad de la auditoría y la objetividad de las

conclusiones de la auditoría

Los auditores deberían ser independientes de la actividad que se audita siempre que sea posible, y en
todos los casos deberían actuar de una manera libre de sesgo y conflicto de intereses. Para las
auditorías internas, los auditores deberían ser independientes de la función que se audita, si es
posible. Los auditores deberían mantener la objetividad a lo largo del proceso de auditoría para
asegurarse de que los hallazgos y las conclusiones de la auditoría están basados sólo en la evidencia
de la auditoría.

Para las organizaciones pequeñas, puede que no sea posible que los auditores internos sean
completamente independientes de la actividad que se audita, pero deberían hacerse todos los
esfuerzos para eliminar el sesgo y fomentar la objetividad.

TRANSPARENCIA: La Auditoría en Transparencia se realiza a organismo públicos y es una

herramienta de fiscalización cualitativa y flexible, que busca aquellos incumplimientos que pasan
desapercibidos por los otros formatos de fiscalización.

LEGALIDAD: En términos generales podemos definirla como aquella que se realiza en una forma
detallada y que concierne a una investigación y confirmación de las diferentes áreas de una empresa,
con el objetivo de determinar su situación actual desde un enfoque legal, los riesgos o contingencias
a los cuales se enfrenta.

PROFESIONALISMO: Los auditores deberían proceder con el debido cuidado, de acuerdo con la
importancia de la tarea que desempeñan y la confianza depositada en ellos por el cliente de la
auditoría y por otras partes interesadas. Un factor importante al realizar su trabajo con el debido
cuidado profesional es tener la capacidad de hacer juicios razonados en todas las situaciones de la
auditoría.

METODOLOGIA DE LA FUNCION DE FISCALIZACIÒN

Para seleccionar a los entes públicos sujetos de fiscalización que, por su comportamiento financiero
y presupuestal, así como por los indicios derivados de denuncias y síntesis periodísticas, resulten con
mayor incidencia de riesgo; es necesario el examen objetivo y detallado de los datos cualitativos y
cuantitativos que presenten en su información. La evaluación debe partir de la planeación general a
la específica, identificando elementos relevantes con base en los criterios de selección y la revisión
minuciosa de la información, para lo cual es importante la experiencia en la interpretación de los
datos, ya que en ocasiones los resultados obtenidos, conllevan a situaciones gobernadas por el
criterio, por lo que todo esto, sirve de guía, ya que ningún método de análisis puede dar una
respuesta definitiva, por lo tanto, el documento resultante se constituye como una herramienta en la
toma de decisiones.

PLANEACIÓN Y PROGRAMACIÓN
Las reformas al Sistema Nacional de Fiscalización en materia de Contabilidad Gubernamental,
Armonización Contable y Disciplina Financiera, han incrementado la complejidad en la
fiscalización, lo que implica realizar mayores esfuerzos en el análisis de la información y
seguimiento de resultados de ejercicios anteriores, para que las personas titulares de los órganos
administrativos cuenten con una herramienta que les facilite la toma de decisiones en materia de
fiscalización. Derivado de los trabajos realizados en esta etapa, se genera el documento Universo y
Monto Auditable de los entes públicos; además, se definen los criterios que se utilizaran para evaluar
y ponderar los entes con mayor riesgo.

DESARROLLO DE AUDITORIA

El proceso de auditoría, en la teoría y la práctica son actividades administrativas de revisión de

documentos y de las tareas ejecutadas dentro del sistema productivo de la organización, para la
verificación de cumplimiento de la normativa y los procedimientos internos dentro de sus rutinas
diarias.

En este sentido, el auditor debe aplicar ciertas técnicas, como entrevistas con cada uno de los jefes
departamentales, observación directa de las actividades y los procesos de ejecución y, por último, la
revisión de todos los registros disponibles para garantizar el cumplimiento de los sistemas de calidad,
legislación gubernamental y fiscal, así como de las normas de seguridad internas.

CONTROL Y SEGUIMIENTO

La Auditoría Interna es una unidad operativa que tiene por fin liderar el proceso mediante el cual la
Unidad de Control Interno obtiene la seguridad de que la exposición al riesgo que enfrenta, es
entendida y manejada apropiadamente.
Este proceso constituye una actividad independiente de aseguramiento y consulta, concebida para
agregar valor y mejorar las operaciones y procedimientos; así como, efectuar las actividades que
coadyuven al cumplimiento de los objetivos de los diversos departamentos, aportando un enfoque
sistémico y disciplinado para evaluar y mejorar la efectividad de los procesos de gestión de riesgos,
control y seguimiento.

CONCLUSION

La fiscalización es un proceso que permite, dentro de Cualquier Empresa formar cultura y hábitos
que permitan minimizar problemas en el futuro ya que depende de este proceso para saber en qué
cosas andamos bien y en falta corregir dentro de la organización.