UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

CURSO: AUDITORÍA IV
SALON 215
GRUPO 8

NORMAS INTERNACIONALES PARA EL EJERCICIO PROFESIONAL DE AUDITORIA INTERNA

NIEPAI 2017

23/07/2022
 Salón 215
Grupo 8
Carne Apellidos y nombres Observaciones
20190030 SERRANO VILLEDA LUIS EDUARDO
9
20190157 BRAN AGUSTIN GUSTAVO EMANUE No trabajo.
1
20190157 REYNOSA LATIN MIRZA SUCELY
6
20190213 VÁSQUEZ PÉREZ ALISON ELIZABETH Coordinador.
9
20190280 GARCÍA BARILLAS FREDY JOSÉ
9
20190311 NOVA AGUILAR SANDY DANIELA
2
20190465 PEREZ MONTERROSO ANA SOFÍA
4

23/07/2022
INDICE
INTRODUCCION.........................................................................................................................5
1000-Proposito, Autoridad y Responsabilidad...................................................................6
1100-Independencia y Objetividad....................................................................................6
1110-Independecia de la Organización.............................................................................6
1120-Objetividad individual.................................................................................................6
1130-impedimentos a la independencia u objetividad.................................................6
1200-Pericia y Debido Cuidado profesional....................................................................6
1210-pericia.........................................................................................................................7
1220-Debido cuidado profesional......................................................................................7
1230- Desarrollo profesional continuado.........................................................................7
1200 pericia y Debido cuidado profesional.........................................................................7
1210 pericia.............................................................................................................................7
1220-debido cuidado profesional......................................................................................8
1230 desarrollo profesional continuado..........................................................................9
1300 programa de aseguramiento de calidad y cumplimiento.......................................9
1310 evaluaciones del programa de calidad.................................................................10
1311 evaluaciones Internas...............................................................................................10
1312 evaluaciones Externas..............................................................................................10
1320 reporte sobre el programa de calidad...................................................................10
1330 utilización de “Realizado de Acuerdo con las Normas”...................................10
1340 declaración de Incumplimiento..............................................................................10
2000- Administración de la Actividad de Auditoría:........................................................11
2020 comunicación y aprobación:...................................................................................11
2030 administración de Recursos...................................................................................11
2040 políticas y Procedimientos......................................................................................11
2050 coordinación...............................................................................................................11
2060 informe al Consejo y la Dirección Superior.........................................................11
2100 naturaleza del trabajo...................................................................................................11
2110 gestión de Riesgo......................................................................................................11
2120 control..........................................................................................................................11

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 2130 gobierno.......................................................................................................................11
2200 PLANIFICACION DEL TRABAJO................................................................................12
2201-Consideraciones sobre Planificación:..................................................................12
2210-Objetivos del trabajo.................................................................................................12
2220-Alcance del trabajo....................................................................................................12
2230-Asignación de Recursos para el Trabajo.............................................................13
2240-Programa de Trabajo................................................................................................13
2300- DESEMPEÑO DEL TRABAJO....................................................................................13
2310-Identificación de la Información.............................................................................13
2320-Analisis y evaluación................................................................................................13
2330- Registro de la información.....................................................................................13
2340-Supervisión del Trabajo...........................................................................................13
2400-COMUNICACIÓN DE RESULTADO............................................................................14
2410-Criterios de la comunicación..................................................................................14
2420-Calidad de la comunicación....................................................................................14
2421-Errores y Omisiones.................................................................................................14
2430-Declaración de Incumplimiento con las normas................................................14
2440-Difusión de Resultados............................................................................................14
2500. Supervisión del Progreso...........................................................................................14
2600. Decisión de Aceptación de Riesgos por la Dirección..........................................15
CASO PRACTICO.....................................................................................................................16
CONCLUSIONES......................................................................................................................17
RECOMENDACIONES.............................................................................................................19
Bibliografía................................................................................................................................20

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 INTRODUCCION

La presente investigación sobre las Normas internacionales para el ejercicio profesional de la

auditoria es una síntesis realizada por el grupo número 8 del octavo semestre de la licenciatura
Contador Público y Auditor; estas normas nos ayudan a comprender la tarea de las evaluaciones
objetivas de las evidencias realizadas por auditores internos para proporcionar una opinión o
conclusión independiente de un proceso.

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1000-Proposito, Autoridad y Responsabilidad
Estas actividades deben estar definidas en un estatuto formalmente.

1000.A1- los servicios de aseguramiento deben estar definidos en un estatuto, si

los servicios fueran proporcionados a terceros estos también deberán estar
definidos en el estatuto.

1000.C1- estos estatutos deben de estar definidos por el estatuto de auditoría.

1100-Independencia y Objetividad
La auditoría interna debe ser independiente y los auditores internos deben estar
orientados al cumplimento de su trabajo.

1110-Independecia de la Organización:

El director de auditoria debe de responder ante el nivel jerárquico que permita

cumplir con sus responsabilidades de auditoría interna.

1110.A1- la auditoría interna debe de estar libre de injerencias.

1120-Objetividad individual.

los auditores internos deben de tener una actitud imparcial y neutral así evitando
conflicto de intereses.

1130-impedimentos a la independencia u objetividad.

Si esta se viera comprometida se deberá de dar a conocer a las partes

correspondientes.

1130.A1- Los auditores internos deben de abstenerse de evaluar operaciones de

las cuales hayan sido previamente responsables.

1130.A2- los trabajos realizados por el director de auditoria debe de ser

supervisadas por alguien fuera de las actividades de auditoría interna.

1200-Pericia y Debido Cuidado profesional.

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Los trabajos deben de cumplirse con habilidad y cuidado profesional.

1210-pericia.

Los auditores internos encargados deben de reunir conocimientos, aptitudes y

otras competencias necesarias para cumplir con sus responsabilidades
individuales.

1210.A1- si el personal de auditoría interna no posee los conocimientos

competentes necesarias el director de auditoria debe de obtener asesoramiento
y asistencia.

1210.A2- el auditor interno debe de tener conocimiento para identificar los

indicadores de fraude.

1220-Debido cuidado profesional.

Los auditores internos deben de cumplir con su trabajo con el debido cuidado y
la pericia que se espera de un auditor prudente, razonable y competente, esta
no implica infabilidad.

1220.A2- en ejercicio debió de cuidado profesional el auditor interno debe de

considerar herramientas asistidas por computador y otras técnicas de análisis de
datos.

1220.A3- debe estar alerta a los riesgos materiales que pudieren afectar a los
objetivos, las operaciones o los recursos.

1230- Desarrollo profesional continuado.

Los auditories deben de perfeccionar sus conocimientos, aptitudes mediante la

capacitación profesional continua.

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1200 pericia y Debido cuidado profesional
1210 pericia
El auditor interno debe contar con los conocimientos necesarios y aptitudes
adicionales para lograr resolver con acierto sus responsabilidades, al igual los
grupos de trabajo de la auditoría interna debe contar con elementos que cuenten
con los conocimientos necesarios que logren de una manera colectiva
desarrollar las responsabilidades de una manera eficaz y asertiva.

1210.A1

El director ejecutivo de auditoria debe proporcionar al auditor interno el

fortalecimiento, asistencia y mejoramiento de sus conocimientos y aptitudes para
llevar a cabo el desarrollo de la auditoría interna.

1210.A2

El auditor interno debe conocer sus responsabilidades y saber delegar las

responsabilidades ajenas a él, no debe extenderse a campos de conocimiento
ajenos.

1210.A3

El auditor interno debe conocer el funcionamiento y el manejo de las

herramientas que debe utilizar para el desarrollo de la auditoría interna, debe
dejar en manos de los profesionales en el área tecnológica, el mantenimiento y
programación de las herramientas.

1210.C1

El director ejecutivo de auditoría interna, no debe aceptar un trabajo en donde su

equipo de trabajo no cuenta con los conocimientos y aptitudes necesarios para
desarrollarlo.

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1220-debido cuidado profesional
El auditor interno debe realizar su trabajo con el cuidado profesional que sus
conocimientos y aptitudes le han otorgado.

1220.A1

El auditor interno debe tener cuidado profesional en todo su trabajo, pero en

especial en el alcance de los objetivos de la auditoria, aseguramiento de los
procesos realizados, la eficacia de los hallazgos de errores y claridad en la
información proporcionada.

1220.A2

Ejercer el cuidado profesional al momento del uso de las herramientas de trabajo

para la elaboración de la auditoría interna.

1220.A3

El auditor interno debe tener cuidado profesional en los riegos materiales que
pueden afectar los objetivos de la misma, pero saber que, aunque se tenga un
mayor cuidado se pueden cometer errores, lo importante es tener la mejor
solución para el mismo.

1220.C1

El auditor interno debe verificar con cuidado profesional que el trabajo que está
realizando se ajusta a las necesidades e importancia de su cliente.

1230 desarrollo profesional continuado

El auditor interno debe seguir extendiendo sus campos de conocimientos,
aptitudes y competencias para tener un mejor desarrollo profesional.

1300 programa de aseguramiento de calidad y cumplimiento

El director ejecutivo de auditoria debe elaborar un programa de aseguramiento
de la calidad y cumplimiento que cubra todas las necesidades para que el
trabajo que se realice tenga la calidad requerida, el programa debe de contar

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con diferentes evaluaciones y actualizaciones que aseguren que la calidad y el
cumplimiento sean practicados, el fin de la elaboración del programa debe ser
que cumpla con las Normas y el Código de Ética.

1310 evaluaciones del programa de calidad

Se debe de optar por un método de evaluación del programa de aseguramiento
general que incluya el ámbito interno y externo.

1311 evaluaciones Internas

Las evaluaciones internas deben tener:

▪Revisiones continuas del desempeño de la actividad de autoría interna.

▪Revisiones periódicas mediante la autoevaluación o contar con el apoyo de un

integrante de la organización que tenga los conocimientos de la elaboración de
las prácticas y las Normas.

1312 evaluaciones Externas

Las revisiones externas se realizarán al menos una cada cinco años y están a
cargo de un profesional cualificado e independiente, proveniente de afuera de la
organización.

1320 reporte sobre el programa de calidad

El director ejecutivo de auditoria debe dar a conocer los resultados de las
evaluaciones externas al consejo.

1330 utilización de “Realizado de Acuerdo con las Normas”

Los auditores internos deben informar que sus actividades son “realizadas de
acuerdo con las Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de la
Auditoría Interna” siempre y cuando las evaluaciones del programa de
mejoramiento y calidad demuestran que sus actividades cumplen las Normas.

1340 declaración de Incumplimiento

Las actividades de auditoría interna deben cumplir totalmente con las Normas y
los auditores internos deben de cumplir en totalidad con el Código de Ética,
pueden existir casos en los que estos no se cumplen. Cuando el incumplimiento

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afecte el alcance general o el funcionamiento de la actividad de auditoría interna,
debe declararse esta situación a la dirección superior y al Consejo.

2000- Administración de la Actividad de Auditoría:

Añadir valor a la organización.
2010 planificación:
Los planes deben ser consistentes con las metas de la organización.
2010.A1: El plan de trabajo debe basarse en la evaluación de riesgos.
2010.C1: Considerar la aceptación de trabajos para mejorar gestión de Riesgos.
2020 comunicación y aprobación:
El auditor debe comunicar los planes y requerimientos, a la dirección y al
consejo.
2030 administración de Recursos.
Asegurar que los recursos sean adecuados, suficientes y efectivos.
2040 políticas y Procedimientos.
Se deben establecer políticas y procedimientos para guiar y que los procesos
tengan el menor riesgo.
2050 coordinación
Compartir información con otros Proveedores internos y externos, para coordinar
las actividades, y así minimizar esfuerzos.
2060 informe al Consejo y la Dirección Superior.
Se debe informar al Consejo y a la alta dirección del propósito, meta,
responsabilidad y desempeño de su plan.

2100 naturaleza del trabajo.

Utilizar un enfoque sistemático y disciplinado.
2110 gestión de Riesgo.
Identificar y evaluar los procesos, evaluar la eficacia del sistema de gestión de
riesgos de la organización
2120 control.
Tener controles efectivos con un criterio adecuado e incorporar los
conocimientos de los trabajos de consultoría en los procesos.

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2130 gobierno.
Los objetivos de los trabajos de Consultoría deben ser compatibles con los
valores metas de la Organización.

2200 PLANIFICACION DEL TRABAJO

Los auditores internos son quienes deben de elaborar o tener un plan para cada
trabajo, en ese se incluye el alcance, los objetivos, el tiempo y la asignación de
los recursos.
2201-Consideraciones sobre Planificación:
En la planificación del trabajo, los auditores deben considerar lo siguiente:
Los objetivos de la actividad que está revisando y los medios con lo que
controla su desempeño mediante la actividad.
Los riesgos que tienen un efecto en la actividad, así como también sus
objetivos, recursos y operaciones, y los medios con los cuales hace que el
impacto del riesgo se mantiene en un nivel aceptable.
La adaptación y el alcance esperado de los sistemas de gestión de riesgos y
control de la actividad comparados con un modelo de control relevante.
Las oportunidades de introducir mejoras significativas en los sistemas de
gestión de riesgos.
Cuando se realiza un plan de trabajo en el que están incluidas personas ajenas
a la organización, los auditores internos deben establecer un acuerdo escrito de
los objetivos, el alcance y las responsabilidades.
Los auditores internos deben de establecer con los clientes un acuerdo respecto
a toda la actividad de trabajo.
2210-Objetivos del trabajo
Deben establecerse objetivos para cada trabajo.
Los auditores internos deben de evaluar los riesgos que se pueden correr en la
actividad, así como también debe considerar los errores al desarrollar los
objetivos del trabajo.

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2220-Alcance del trabajo
El alcance del trabajo se debe tomar en cuenta los sistemas y registros
relevantes.
Al desarrollar los trabajos de consultoría, los auditores internos garantizar que el
alcance del trabajo sea lo necesario para cumplir los objetivos que se tienen
establecidos.
2230-Asignación de Recursos para el Trabajo
Los auditores deben establecer los recursos que serán necesarios para alcanzar
los objetivos que se tienen previstos.
2240-Programa de Trabajo
Los auditores internos deben de establecer programas que cumplas con los
objetivos que se tienen planeados.
Los programas de trabajo establecen los procedimientos con los cuales se
identifican, analizan y evalúan los resultados durante la realización de las tareas.

2300- DESEMPEÑO DEL TRABAJO

Dicha norma nos habla sobre como el auditor interno debe realizar el proceso de
trabajo de una manera eficaz y responsable

2310-Identificación de la Información: Los objetivos del trabajo deben ser

confirmados de fuentes confiables, que los requisitos sean en base a la ley para
que estos sean válidos.

2320-Analisis y evaluación: Los auditores al terminar de revisar las pruebas

correctamente, deben realizar un estudio en donde basan sus conclusiones.

2330- Registro de la información: Al momento de realizar las conclusiones, los

auditores internos tienen que tener pruebas de respaldo ante cualquier
anomalía, duda o error que ocurra durante el proceso de presentación ante la
ley. Asimismo, el director de auditoría controla el acceso de los registros de

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trabajo, permitiendo que los requisitos sean exactos y se puedan cumplir las
políticas que guían el trabajo.

2340-Supervisión del Trabajo: Como cualquier proceso administrativo, la

auditoría necesita ser supervisada para no permitir ningún margen de error.

2400-COMUNICACIÓN DE RESULTADO

Los auditores internos tienden a realizar reportes de lo revisado, evaluado y

corregido, por lo tanto, deben de transferirlo a la organización o a la junta de
accionistas para informar cualquier corrección u observación a su cargo.

2410-Criterios de la comunicación: Siempre debe de emitirse una opinión, en

este caso sean favorables, o negativas, dicho proceso permite que el auditor
interno asesore de una manera eficiente al cliente, permitiéndose a sí mismo
desempeñar su trabajo satisfactoriamente.

2420-Calidad de la comunicación: Para que no haya confusiones durante el

proceso de evaluación hasta el de dar la opinión, el auditor debe ser muy claro,
puntual y responsable al momento de emitir el trabajo que realiza.

2421-Errores y Omisiones: Habrá muy pocos casos en el que ocurran errores

significativos que afecten la confiabilidad del trabajo, sin embargo, al momento
de que suceda el director debe informar de manera inmediata a los ejecutivos
(clientes) del error, y corregirlo con la mayor prontitud.

2430-Declaración de Incumplimiento con las normas: Al notar defectos en el

proceso de auditoría, se resaltan las razones y el impacto que se incumplen.

2440-Difusión de Resultados: Al culminar con el proceso de auditoría se

difunden los resultados a las partes apropiadas, así sean favorables o no.

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2500. Supervisión del Progreso

Una de las principales responsabilidades del director ejecutivo de auditoria es

establecer un sistema que ayude a tener una mejor supervisión en la disposición
de los resultados los cuales al tenerlos ya claros y se le comunican a la dirección
para que se lleve a cabo el análisis de estos y la toma de decisiones en base a
esos resultados mostrados por el director ejecutivo y su equipo de trabajo.

Además, el director ejecutivo lleva el seguimiento de las acciones que la

dirección haya tomado y hayan decidido implantar en el proceso.

El equipo de auditoría interna junto con su director ejecutivo se encargará de

supervisar los resultados dados por la consultoría que se realice acorde a los
lineamientos que los clientes o en este caso la dirección de la empresa haya
tomado desde el principio.

2600. Decisión de Aceptación de Riesgos por la Dirección

La dirección al principio decide el nivel de riesgo que se va aplicar a través de

los trabajos de consultoría por lo que el director ejecutivo de auditoria debe
discutir estos lineamientos con la alta dirección y llegar a un acuerdo sobre que
es inaceptable para la organización.

En caso no se llegue a un acuerdo sobre el riesgo residual, esto se debe

notificar al Consejo para su resolución esto con el propósito de solucionarlo lo
antes posible y no tener atrasos en la supervisión de los trabajos de consultoría
de parte del director ejecutivo de auditoría y su equipo, para llevar una correcta
planificación.

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 CASO PRACTICO

En la empresa Nuevoblock, S.A. realiza la fabricación de distintos tipos de

blocks. El próximo mes se hará un nuevo procedimiento en auditoría interna
para el control de la mercadería que se vende. se determina que el área no está
capacitada adecuadamente para llevar dicho encargo, pero el director de
Auditoria no esta al tanto de esto, usted como estudioso de auditoria IV que
consejo daría.

Mi consejo según las normas internacionales para el ejercicio profesional de

auditoría interna, según el apartado de Pericia y Debido cuidado profesional
donde nos habla que el auditor interno tiene que estar capacitado
adecuadamente para la realización de tareas para que el riesgo inherente no se
extienda, En este caso el director de auditoria tiene que pedir Asesoramiento
para que los objetivos no se vean afectados.

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 CONCLUSIONES

o Promueve la elaboración de un trabajo profesional y da a conocer el

manejo y las jerarquías de un equipo de trabajo de la auditoría interna,
reconoce los límites de los campos de conocimiento del profesional, pero
enfatiza en la solución eficaz para lograr el cumplimiento total de las
responsabilidades que conlleva las actividades de auditoría interna,
integra el conocimiento de las herramientas que se necesitan para una
elaboración rápida y ordenada, promueve la extensión de los
conocimientos.

o La elaboración del programa de aseguramiento de calidad y mejora,

ayuda a tener un desarrollo de las actividades de auditoría interna
conforme a la ley, mejora las áreas en las que los auditores internos
tienen deficiencias y fortalece los conocimientos ya obtenidos, el
programa de aseguramiento de calidad externo ayuda a dar a conocer el
panorama de la elaboración de las actividades de auditoría interna
basada a las normas y de no ser así da los lineamientos necesarios a
proseguir.

o Tener conocimientos y aprender a detalle en cómo la administración es

fundamental en la actividad de la auditoría Interna, nos es útil y nos
proporciona herramientas necesarias cuando estemos desempeñando y
desarrollando una Auditoría Interna

o Se debe de tener establecido un plan en el que se tenga programado los

objetivos que se desean alcanzar, así como también un programa con los

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 procedimientos detallados de cada una de las actividades que se
realizarán.

o Según lo expresado en las NIEPAI se expresa la manera en la que el

auditor interno debe trabajar, evaluar, y realizar una opinión basada en
reglas que solamente controlan y evitan malos entendidos en tratos de
cliente-auditor.
o En esta norma se explica la manera en la que los reportes deben ser
comunicados a la entidad que solicitó una auditoría, la cual trata de ser
detalla y entendible.

o Sin duda el auditor interno debe tener una preparación excelente y debe
poseer los conocimientos específicos para llevar a cabo su trabajo, al
igual que el director de auditoría interna debe llevar todos los lineamientos
para tener a su equipo de auditoria en las condiciones óptimas para poder
realizar los servicios de consultoría y al tener una actitud neutral e
imparcial la cual hará que no lleguen a ocurrir problemas por conflicto de
intereses.

o La importancia de aceptar o disponer de una auditoría interna es la

disminución de riesgos en los controles de la empresa, para qué la
dirección general de la empresa este tranquila con que se dirige al
crecimiento evitando los malos controles con la ayuda de la supervisión
del auditor interno que se encargara de que dichos procesos o controles
se cumplan de acuerdo con lo solicitado por la dirección.

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 RECOMENDACIONES
o Se recomienda basar su realización de auditoría interna de la manera que
la norma lo dice tanto para el director ejecutivo y para el auditor interno,
ya que promueve un cuidado profesional que ayuda a tener una
elaboración de la auditoría interna eficaz y asertiva.

o Se recomienda realizar los programas de aseguramiento de calidad

internos para conocer el funcionamiento y la eficacia del desarrollo de las
actividades de auditoría interna, y la elaboración del programa de
aseguramiento de calidad externo porque da a conocer que todas
nuestras actividades cumplen o no con las Normas requeridas.

o Se recomienda utilizar la guía de Auditoría Interna, nos sirve para el mejor

manejo de los procesos y agregar valor.

o Se debe de considerar la probabilidad de errores e incumplimientos;

también tener previstos los riesgos que se pueden correr durante el
trabajo y posteriormente identificar, evaluar y registrar cada uno de los
resultados objetivos.
o Comprobar que las evidencias obtenidas por el ejercicio sean válidas y
confiables.
o El auditor interno debe ser imparcial al momento de ejecutar su opinión, y
poder dar un resultado claro y fácil de entender.

o Tener una planificación adecuada para llevar a cabo la supervisión de la

consultoría y de los resultados obtenidos derivado de esta.

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 o Mantener informada a la alta dirección de cualquier aspecto que se lleve a
cabo para tener una comunicación fluida y adecuada.

Bibliografía
AUDITORS, T. I. (2017). Obtenido de https://www.sib.gob.gt/c/document_library/get_file?
folderId=14052&name=DLFE-941.pdf

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