Elaboración de Estados

Financieros con Datos

Incompletos “Método
Analítico”
Material elaborado por Lic. Lester Caal
¿Que son Estados Financieros?

Son Informes y documentos con información

económica, de un individuo o entidad, que
muestran la situación económica en que se
encuentra una empresa.

Su utilidad radica en que reflejan la situación

económica y financiera de la entidad en un
espacio temporal fijado, es decir, son una
“fotografía” de su realidad en un momento
determinado.
 También conocido como estado de pérdidas y ganancias, este se
caracteriza por ser un reporte de carácter financiero que toma como base
ESTADO DE un período determinado para mostrar de manera detallada cuáles fueron
los ingresos que obtuvo una empresa, sus gastos y el momento en el que se
RESULTADOS producen, y como consecuencia, si existe un beneficio o una pérdida para la
empresa en este periodo de tiempo.
Esta información es de utilidad para la toma de decisiones futuras.
 Ventas Gastos Resultado del
Operación Ejercicio
Inicio

Fin
Costo de Gastos y
Ventas Producto
Financieros

Período del Estado de Resultados

Del 01 de enero al 31 de diciembre del año “XXXX”
 CÉDULA PARA DETERMINAR VENTAS BRUTAS
(+) VENTAS AL CONTADO
Integración para determinar Ventas al Crédito
(-) Saldo Inicial de Cuentas por Cobrar
(+) Saldo Final de Cuentas por Cobrar
(-) Saldo Inicial Documentos por Cobrar Comerciales

VENTAS AL CONTADO (+) Saldo Final de Documentos por Cobrar Comerciales

(+) VENTAS AL CRÉDITO (-) Saldo Final de Anticipo Sobre Ventas

(=) VENTAS BRUTAS (+) Saldo Inicial de Anticipos Sobre Ventas

(+) Cobros de Cuentas y Documentos
(+) Cuentas por Cobrar Dadas de Baja
VENTAS BRUTAS (+) Devoluciones y Rebaja Sobre Ventas (No en Efectivo)
(-) DEV. Y REBAJAS S/VENTAS (+) Descuentos Sobre Ventas (No en Efectivo)
(=) VENTAS NETAS (=) (+) VENTAS AL CRÉDITO
(=) VENTAS BRUTAS
 Analicemos la
determinación
de Ventas Brutas.
Cuentas y Documentos por Cobrar: derecho que la empresa adquirió al realizar ventas al crédito, en este
caso, debemos restar los saldos iniciales porque corresponden a ventas que se realizaron el período
anterior y sumar los saldos finales, por corresponder a ventas realizadas en el período objeto de estudio.

Anticipo Sobre Ventas: obligación que la empresa adquirió con los clientes, al recibir efectivo de una
venta que no se ha realizado, por tal razón los saldos iniciales se deben de sumar y los saldos finales se
deben restar, “dichos anticipos significan una venta futura”.

Cobros de Cuentas y Documentos por Cobrar: dinero que la empresa recibió por concepto de ventas al
crédito, este saldo debe de sumarse, comprendiendo que puede corresponder a ventas al crédito del
período anterior (recordemos que ya restamos saldos iniciales) o del período objeto de estudio.

Cuentas por Cobrar dadas de Baja: este valor debemos de sumarlo, debido a que disminuyó la Cuenta
por Cobrar, la cual es indispensable para determinar las ventas al crédito.

Descuentos, Devoluciones y Rebaja Sobre Ventas (No en Efectivo): estos valores debemos sumarlos,
debido a que disminuyen la Cuenta por Cobrar, la cual es indispensable para determinar las ventas al
crédito.
1. Ventas al Contado = dinero recibido al momento de efectuarse la venta.

2. Las cuentas contables para determinar las Ventas al Crédito son: Cuenta
por Cobrar y Documentos por Cobrar comerciales.

3. Existen movimientos contables que afectan el saldo de la Cuenta por

Cobrar, por tal razón deben sumarse para determinar las ventas al
crédito, como ejemplo: “cuentas incobrables, devoluciones, descuentos y
rebajas sobre ventas”.

Cuando los Descuentos, Rebajas y Devoluciones Sobre Ventas son efectivo, no se

deben de considerar (sumar) para la determinación de las Ventas, debido a que no
afectan la Cuenta por Cobrar.
 CÉDULA PARA DETERMINAR COMPRAS

Compras (+) COMPRAS AL CONTADO

Integración para determinar Compras al Crédito
(-) Saldo Inicial de Cuentas por Pagar
(+) Saldo Final de Cuentas por Pagar
(-) Saldo Inicial Documentos por Pagar Comerciales
(+) Saldo Final de Documentos por Pagar Comerciales
(-) Saldo Final de Anticipo Sobre Compras
(+) Saldo Inicial de Anticipos Sobre Compras
(+) Pagos de Cuentas y Documentos
(+) Devoluciones y Rebaja Sobre Compras (No en Efectivo)
(+) Descuentos Sobre Compras (No en Efectivo)
(=) (+) COMPRAS AL CRÉDITO
(=) COMPRAS BRUTAS
Analicemos la
determinación de
Compras.
Cuentas y Documentos por Pagar: obligación que la empresa adquirió al realizar compras al crédito,
en este caso, debemos restar los saldos iniciales porque corresponden a compras que se realizaron el
período anterior y sumar los saldos finales, por corresponder a compras realizadas en el período
objeto de estudio.

Anticipo Sobre Compras: derecho que la empresa adquirió con los proveedores, al dar efectivo por
una compra que no se ha realizado, por tal razón los saldos iniciales se deben de sumar y los saldos
finales se deben restar, “dichos anticipos significan una compra futura”.

Pagos de Cuentas y Documentos: dinero que la empresa pago por concepto de compras al crédito,
este saldo debe de sumarse, comprendiendo que puede corresponder a compras al crédito del
período anterior (recordemos que ya restamos los saldos iniciales) o del período objeto de estudio.

Descuentos, Devoluciones y Rebaja Sobre Compras (No en Efectivo): estos valores debemos
sumarlos, debido a que disminuyen la Cuenta por Pagar, la cual es indispensable para determinar las
compras al crédito.
• Compras al Contado = dinero pagado al momento
de efectuarse la compra.

• Las cuentas contables para determinar las Compras

al Crédito son: Cuenta por Pagar y Documentos por
Pagar Comerciales.

• Existen movimientos contables que afectan el saldo

de la Cuenta por Pagar, por tal razón deben
sumarse para determinar las compras al crédito,
como ejemplo: devoluciones, descuentos y rebajas
sobre compras”.

Cuando los Descuentos, Rebajas y Devoluciones Sobre Compra son efectivo, no se

deben de considerar (sumar) para la determinación de las Compras, debido a que no
afectan la Cuenta por Pagar.
Principales Cuentas

Inventario Inicial
(+) Compras
(=) Mercadería Disponible para la Venta Costo de Ventas
( -) Inventario Final
(=) Costo de Ventas “fórmula”
 CÉDULA PARA DETERMINAR GASTOS
(-) Saldo Inicial de Gastos por Pagar
(+) Saldo Final de Gastos por Pagar
(-) Saldo Final de Gastos Pagados por Anticipado
(+) Saldo Inicial de Gastos Pagados por Anticipado
(+) Pagos por Gastos Efectuados
(=) GASTOS
Existen cuentas que las deberás determinar por medio
de Análisis, es importante que verifiques que has
utilizado toda la información que se presenta dentro
del Enunciado.

El enunciado puede dividirse en 3 secciones:

• Saldos de cuentas contables del Estado de

Situación Financiera “Balance General”.
• Movimientos de Efectivo “Ingresos y Egresos”.
• Información adicional.
Veamos algunos
Ejemplos
 Depreciaciones Gasto

• VALOR ORIGINAL DE LOS ACTIVOS • VALOR EN LIBROS DE LOS ACTIVOS

FIJOS (Valor de fecha de compra) FIJOS (Valor a una fecha determinada)

En este caso, la cuenta clave para En este caso, la cuenta clave para
determinar el gasto, es la Depreciación determinar el gasto, es el movimiento
Acumulada. que ha tenido el activo fijo.

Debemos considerar que la venta de un

Activo Fijo o la baja del mismo, afecta la
Depreciación Acumulada, estar atentos a
estos detalles para poder integrar de
forma correcta el gasto.
 Depreciaciones Gasto “Esquema”

• VALOR ORIGINAL DE LOS ACTIVOS FIJOS • VALOR EN LIBROS DE LOS ACTIVOS FIJOS

Depreciación Gasto Depreciación Gasto

(-) Saldo Inicial Depreciación Acumulada (+) Saldo Inicial de Activos Fijos
(+) Saldo Final Depreciación Acumulada (+) Compras de Activos Fijos
(+) Depreciación Acumulada que se dio de (-) Ventas de Activos Fijos
baja por Venta o Desecho de Activos Fijos (-) Saldo Final de Activos Fijos
(=) Depreciación Gasto (=) Depreciación Gasto
 Cuenta Incobrable “Gasto”

• ESTIMACIÓN DE CUENTAS • CUENTAS POR COBRAR DADAS DE

INCOBRABLES BAJA
Podemos determinar este gasto con
base a la Estimación que tenemos
registrada en nuestro Estado de Únicamente consideraremos las
Situación Financiera “Balance General”. cuentas dadas de baja que el
enunciado nos brindé dentro de la
información adicional.
Es importante considerar que pudimos
haber utilizado la Estimación para dar
de baja una cuenta incobrable, por lo
tanto nos será útil este valor para
determinar el gasto.
 Cuenta Incobrable “Esquema”

• Por medio de la Estimación • Cuenta dada de Baja

Información adicional: se dieron de bajas
Cuenta Incobrable cuentas incobrables por Q 12,000.
(-) Saldo Inicial Estimación Cuenta Incobrable
(+) Cuentas dadas de baja por medio de la Cuenta Incobrable
Estimación (+) Cuenta dada de baja
(+) Saldo Final Estimación Cuenta Incobrable (=) Cuenta Incobrable (Gasto)
(=) Cuenta Incobrable (Gasto)
Les deseo muchos éxitos en su parcial y espero que este material les sea de utilidad, cualquier duda estoy para servirles.

Recuerden que cada enunciado es diferente por lo tanto deberán leer muy bien la información que les presentan para que
puedan darle solución de forma correcta.

Lic. Lester Caal