CUENTA DE RESULTADOS VS.

CUENTA DE TESORERÍA
Contabilidad I
 CUENTA DE RESULTADOS VS. CUENTA DE TESORERÍA – Contabilidad I 2

Ingresos y gastos frente a cobros y pagos

Hay un aspecto fundamental que hay que tener muy claro desde el principio. La diferencia entre los
conceptos de:

 Ingresos y cobros.
 Gastos y pagos.

Son términos que conducen a confusión con excesiva frecuencia en el uso cotidiano.

Ingresos y cobros

¿Es lo mismo ingresar que cobrar? ¿O es lo mismo gastar que pagar? ¿Cuándo contabiliza un contable el
ingreso por una venta realizada, en el momento en que se emite la factura o en el momento en que cobra la
misma?
En contabilidad, se utiliza el principio del devengo. La “fecha de devengo” es aquel día en que se genera una
obligación mutua entre las partes: la parte vendedora se obliga a entregar el producto o servicio en la fecha
estipulada y la parte compradora se obliga a pagarlo en la fecha acordada. En definitiva, el principio de
devengo obliga a que en cada ejercicio económico se deben contabilizar los ingresos y los gastos que se
“generen” en ese ejercicio, que correspondan efectivamente a ese periodo, con independencia al momento
en que se efectúen los cobros y pagos.
Por consiguiente, el contable registra la venta cuando se emite la factura, que es el momento en que se
genera esa obligación entre las partes, la de la empresa a servir el producto y la del cliente a pagarlo.
Ingresos y cobros son dos conceptos distintos:

 El concepto de ingreso hace referencia a operaciones que incrementan el valor patrimonial de la

empresa, mientras que el de cobro se refiere al hecho en sí de recibir el dinero. Por ejemplo, si una
empresa que fabrica material eléctrico y realiza una venta a un cliente con unas condiciones de cobro
a 60 días, en el momento de la venta se produce el ingreso (incrementa el valor de su patrimonio, ya
que tiene el "derecho a cobrar" esa venta) y posteriormente, al cabo de 60 días, cuando el cliente
paga, se produce el cobro, lo que incrementará su liquidez.
 Un ingreso coincidirá con un cobro cuando se venda al contado la mercancía; en este caso,
recibiremos el dinero al mismo tiempo que realizamos la venta.
 CUENTA DE RESULTADOS VS. CUENTA DE TESORERÍA – Contabilidad I 3

Gastos y Pagos

La diferencia entre el concepto de gasto y pago es similar a la anterior.

 El gasto hace referencia a una operación que disminuye el valor patrimonial de la empresa, mientras
que el pago se refiere al hecho de entregar el dinero y saldar la deuda. Si una empresa contrata los
servicios de una empresa de transportes para repartir sus productos, con unas condiciones de pago a
30 días fecha factura, en el momento en que se efectúe el transporte de produce el gasto (disminuye el
valor de su patrimonio) aunque tarde 30 días en pagarlo (y entonces disminuirá su liquidez).
 Un gasto y un pago coincidirán en el caso de que la compra de la mercancía o adquisición del servicio
se pague al contado.

Cuando hablamos de los cobros y pagos de una empresa nos estamos refiriendo a la tesorería de la empresa.
Es en la cuenta de tesorería donde reflejamos los flujos monetarios (cobros y pagos) que genera la actividad
de la empresa. La diferencia entre los cobros y los pagos es el dinero líquido disponible que la empresa
posee ya sea en caja o en bancos.

𝑇𝑒𝑠𝑜𝑟𝑒𝑟í𝑎 = 𝑐𝑜𝑏𝑟𝑜𝑠 − 𝑝𝑎𝑔𝑜𝑠

Resumen de conceptos importantes

 Ingresos: operaciones que incrementan el valor

patrimonial de la empresa.
 Gastos: operaciones que disminuyen el valor patrimonial
de la empresa.
 Cobro: concepto meramente monetario que indica el
recibo de un dinero para saldar lo que se le debe a la
empresa.
 Pago: concepto meramente monetario que indica la
entrega de un dinero para saldar lo que debe la empresa a
terceros.
 La cuenta de resultados: recoge exclusivamente los
ingresos y los gastos con independencia del momento en
que se produce la entrega efectiva del dinero.
 La cuenta de tesorería: recoge los cobros y los pagos que
genera la actividad de la empresa.