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CONSTITUCIÓN FINANCIERA
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CONSTITUCIÓN FINANCIERA
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CONSTITUCIÓN FINANCIERA
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1. ASPECTOS ORGANIZATIVOS: DISTRIBUCIÓN DE LAS
COMPETENCIAS FINANCIERAS
Concepto: Competencias del poder público relativas a la
recaudación (ingresos públicos) para la satisfacción de
necesidades sociales de los ciudadanos (gastos públicos).
Naturaleza: heterogénea, ya que:
• Tributos
Se proyecta • Patrimonio
sobre distintas • Deuda Pública
materias • Gasto público
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1. Distribución de las competencias
financieras
Problema:
¿cuál es la distribución de competencias sobre esas materias desde el
punto de vista territorial en España?
Existen cuatro niveles de gobierno (UE/ Estado / CCAA / EELL) pero la Constitución no
efectúa una distribución en los artículos 148 y 149 CE. Sin embargo, sí hace referencias
indirectas al reparto del poder financiero a nivel territorial:
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1. Competencias financieras
El poder tributario:
Principios constitucionales: autonomía, solidaridad
y coordinación
Art. 133.1 CE: “La potestad originaria para establecer los tributos
corresponde exclusivamente al Estado, mediante Ley”
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2. EL PODER TRIBUTARIO del ESTADO
El ejercicio por el Estado del poder tributario (art. 133.1) limita y
condiciona el ejercicio del poder tributario de las CCAA y CL…
a) El Estado posee competencia exclusiva sobre la Hacienda general
(149.1.14ª CE): legitima la intervención estatal sobre todo el
sistema tributario (STC 192/2000, FJ. 6º).
b) El Estado tiene atribuidas las competencias de armonización del
ejercicio del poder financiero de las CCAA (157.3 CE regulación
mediante Ley Orgánica de Financiación de las CCAA: LOFCA)
SSTC 179/1985, 68/1996, 192/2000: Atribución al Estado de la competencia
para armonizar, de forma unilateral, el sistema de financiación
autonómica.
c) El Estado tiene competencia exclusiva para establecer las líneas
básicas del sistema financiero local (STC 233/1999).
Competencia exclusiva del Estado para la regulación del sistema de
tributos locales ya que estos no pueden aprobar leyes (carecen de
Asamblea Legislativa) y la legalidad tributaria es un principio exigido por
el art. 31.3 CE.
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2. Competencias financieras de las CCAA
Artículo 156.1 CE: las CCAA disponen de autonomía financiera para el
desarrollo y ejecución de sus competencias”
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2. Competencias financieras de las
CCAA
• Régimen presupuestario de las CCAA.
– Regulación en los Estatutos de Autonomía (art.17 LOFCA).
– “Los presupuestos de las CCAA tendrán carácter anual e igual periodo que los del
Estado, atenderán al cumplimiento del principio de estabilidad presupuestaria,
incluirán la totalidad de los gastos e ingresos de los organismos y entidades
integrantes de la misma, y en ellos se consignará el importe de los beneficios
fiscales que afecten a tributos atribuidos a las referidas Comunidades (…) Deberán
ser elaborados con criterios homogéneos, de forma que sea posible su consolidación
con los Presupuestos Generales del Estado” (art. 21 LOFCA).
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2. Competencias financieras de las CCAA
2.2. VERTIENTE DE INGRESOS:
Recursos de las CCAA (157.1 CE y 4 LOFCA):
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2. Competencias financieras de las CCAA
2.2. VERTIENTE DE INGRESOS:
Tributos propios autonómicos:
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2. Competencias financieras de las
CCAA
2.2. VERTIENTE DE INGRESOS:
Límites de los tributos propios autonómicos:
• Principios generales del artículo 31 CE.
• Principio de territorialidad (las autonomías no podrán adoptar medidas tributarias
sobre bienes situados fuera de su territorio -157.2 CE).
• Respeto a la libre circulación (157.2 CE).
• Prohibición de privilegios (139 CE).
• Cumplimiento del principio de solidaridad entre regiones (158 CE).
• Límite del artículo 6 LOFCA (STC 37/1987, 289/2000 y 122/2012), por el que estos
tributos no podrán recaer sobre hechos imponibles ya gravados por el Estado y los
entes locales, lo que determina una escasa importancia cuantitativa de los
impuestos (cuyos ejemplos son el impuesto sobre los depósitos de residuos de
Madrid, contaminación atmosférica de Andalucía, tierras infrautilizadas de
Andalucía o Extremadura, grandes superficies de Cataluña…)., de las tasas (7
LOFCA) y las contribuciones especiales (8 LOFCA), y ha determinado que el Estado
ceda tributos propios para ampliar la capacidad recaudatoria de las CC.AA.
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2. Competencias financieras de las
CCAA
2.2. VERTIENTE DE INGRESOS:
Tributos estatales cedidos:
Son impuestos cedidos los de titularidad estatal en los que se cede a las
CC.AA, al menos, la recaudación total o parcial, así como, en su caso,
competencias de gestión y normativas, en los términos previstos por la LO
8/1980 de Financiación de las CC.AA (LOFCA) y Ley 22/2009 del Sistema de
Financiación autonómico:
GESTIÓN
RECAUDACIÓN Creación de Dependencias y NORMATIVAS
Cesión en función de Administraciones autonómicas Aprobación de normativa
lo recaudado de de recaudación, aplicable en la CA
los residentes fiscales Gestión, inspección, en algunos tributos cedidos,
o consumo de o en la CA potestad sancionadora y que prevalece sobre la
+ criterios de ajuste. recursos y reclamaciones en norma estatal.
algunos tributos cedidos.
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2. Competencias financieras de las
CCAA
Competencias cedidas en tributos estatales:
IRNR - - -
IS - - -
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2. Competencias financieras de las
CCAA
2.2. VERTIENTE DE INGRESOS:
Fondos de financiación autonómica:
• Fondo de Garantía de Servicios Públicos Fundamentales: financiación adicional
del Estado que pretende que todas las CC.AA tengan los mismos recursos por
habitante para financiar los servicios públicos fundamentales: sanidad, educaión y
servicios sociales.
• Fondo de Suficiencia Global: financiación adicional del Estado que opera como
cierre del sistema, asegurando que las necesidades globales de financiación de
cada Comunidad en el año base se cubren con su capacidad tributaria propia o
cedida, las transferencias del Fondo de Garantía y el propio Fondo de Suficiencia.
• Fondos de Convergencia: financiación adicional del Estado para reducir las
diferencias económicas entre las regiones. Incluye el Fondo de Competitividad a
repartir entre las autonomías con financiación per cápita inferior a la media y del
Fondo de Cooperación a repartir entre las autonomías cuyo PIB per cápita,
densidad de población o crecimiento de población sea inferior al 90 % de la media.
• Fondo de Compensación Interterritorial: incluye recursos financieros que deben
destinarse a gastos y proyectos de inversión, siendo distribuidos territorialmente
por las Cortes Generales.
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3. COMPETENCIAS FINANCIERAS de los ENTES
LOCALES
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3. Competencias financieras de los
EELL
3.2. VERTIENTE DE INGRESOS:
Tributos propios:
Artículo 133.2 CE: “(…) las Corporaciones locales podrán establecer y exigir tributos, de
acuerdo con la Constitución y las Leyes.”
Artículo 142 CE: “Las Haciendas locales (…) se nutrirán fundamentalmente de tributos
propios (…)”
• Problema: Reserva de ley tributaria frente a la ausencia de poder legislativo de los EELL, es
decir, no pueden aprobar sus tributos propios.
• Solución: Dada la competencia exclusiva del Estado para establecer líneas básicas del sistema
financiero local (SSTC 233/1999 y 31/2010) que se desprende de la conjunción de 133.2, 142 y
149.1.14ª CE:
El Estado establece y regula de forma flexible los tributos propios de los EELL mediante el
Texto Refundido de la Ley de las Haciendas Locales (RD Leg. 2/2004, de 5 de marzo).
Los EELL tienen margen para ejercer su autonomía financiera regulando parte de los
elementos esenciales, además de los no esenciales (142 CE). Se realiza mediante
Ordenanzas Fiscales. Es lo que se llama “flexibilización de la reserva de ley en el ámbito
local” (SSTC 19/1987, FJ 4º; 233/1999).
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