UNIVERSIDAD CATÓLICA DE TRUJILLO “BENEDICTO XVI”

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONÓMICAS

CARRERA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CURSO AUDITORIA TRIBUTARIA NOTA: ………………

I. DATOS INFORMATIVOS:

GRUPO: 4

ESTUDIANTES CICLO: IX

 ARGUMEDO FERNANDEZ, Cristian J.

 CASTRO DÍAZ, Nayda.

 CUNTO CCARHUAYPIÑA, Elizabeth.

 PILLACA HUALLANCA, Carlos K.

 TACAS BAUTISTA, Raquel.

CARRERA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD FECHA: 15/11/2022

DOCENTE: Mg. CPC. César Moisés Jáuregui Flores.

II.

INSTRUCCIONES GENERALES:
 INFORME DE AUDITORIA TRIBUTARIA
AUDITORÍA REALIZADA EN LA EMPRESA FINGER COMERCIAL
RESPECTO AL ARTÍCULO 70° DEL CÓDIGO TRIBUTARIO
1. Motivo del examen
El presente informe de auditoría efectuado en la empresa Finger Comercial con

referencia al tema de presunción de ingresos gravados omitidos por patrimonio no

declarado o no registrado, o en todo caso cuando no se efectúe dicho registro y la

empresa debe cumplir cabalmente con lo estipulado en el artículo 70 del texto único

del código tributario.

El siguiente informe se origina debido a que en el artículo 70 del código tributario

menciona que los ingresos presuntos de las entidades se imputarán proporcionalmente

al nivel de ingresos mensuales declarados. Para fines del impuesto a la renta el monto

del patrimonio no declarado se considerará renta neta gravada del último ejercicio.

En el caso de personas que perciban rentas de tercera categoría, el monto de las ventas

o ingresos omitidos resultará de aplicar sobre el monto del patrimonio omitido el

coeficiente que resultará de dividir el monto de las ventas declaradas entre el valor de

los bienes en existencia al final del ejercicio en que se detecte la omisión. La empresa

Finger Comercial debe cumplir a cabalidad con lo estipulado en éste presente artículo.

2. Base legal

La empresa Finger Comercial utiliza un manual de organización y funciones en el

que cada una de las áreas orgánicas de la entidad deben cumplir, de igual forma

emplea reglamentos internas y externas, planes organizacionales, normativas y

decretos. En este sentido las presentes normas y artículos se consideraron a

continuación:
 Artículo 70° del código tributario: El presente artículo menciona que La

Administración imputará el nivel de ingresos presuntos proporcionalmente al

nivel de ingresos mensuales declarados. En el caso de personas que perciban

rentas de tercera categoría, el monto de las ventas o ingresos omitidos

resultará de aplicar sobre el monto del patrimonio omitido el coeficiente que

resultará de dividir el monto de las ventas declaradas entre el valor de los

bienes en existencia al final del ejercicio en que se detecte la omisión.

 Artículo 180° del código tributario: La Administración Tributaria aplicará,

por la comisión de infracciones, las sanciones consistentes en multa, comiso,

internamiento temporal de vehículos, cierre temporal de establecimiento u

oficina de profesionales independientes y suspensión temporal de licencias,

permisos, concesiones, o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del

Estado para el desempeño de actividades o servicios públicos de acuerdo a las

Tablas que, como anexo, forman parte del presente Código.

 Artículo 178° del código tributario: De acuerdo con las tablas de infracciones
y sanciones tributarias que forman parte anexa del código tributario, se señala

que: 50% del tributo por pagar omitido, o, 100% del monto obtenido

indebidamente, de haber obtenido la devolución de saldos, créditos o

conceptos similares.

 Artículo 91 de la ley del impuesto a la renta: Sin perjuicio de las presunciones

previstas en el Código Tributario, la Superintendencia Nacional de

Administración Tributaria - SUNAT podrá practicar la determinación de la

obligación tributaria, en base a las siguientes presunciones:

  Presunción de renta neta por incremento patrimonial cuyo origen no pueda ser

justificado.

 Presunción de ventas, ingresos o renta neta por aplicación de promedios,

coeficientes y/o porcentajes.

 Las presunciones a que se refiere este artículo, serán de aplicación cuando

ocurra cualquiera de los supuestos establecidos en el artículo 64° del Código

Tributario. Tratándose de la presunción prevista en el inciso 1), también será

de aplicación cuando la Superintendencia Nacional de Administración

Tributaria - SUNAT compruebe diferencias entre los incrementos

patrimoniales y las rentas totales declaradas o ingresos percibidos.

3. Fines y organización

3.1. Fines

La empresa Finger Comercial lleva 8 años dedica al rubro del comercio de productos

básicos al por mayor y menor, posicionándose en el mercado de la Región Ayacucho.

3.2. Organización

ORGANIGRAMA
“FINGER COMERCIAL”

Gerente General
Gerente de
Operaciones Gerente Comercial
Gerencia de contabilidad
y finanzas

Área de
Área de distribución Área de contabilidad comercialización

Área de recursos
Área de Almacenamiento financieros Área de facturación y
cobranzas
Área de ventas
 Gerencia de contabilidad y finanzas: La gerencia se encarga de realizar y

comunicar procedimientos contables y controles, reparar y difundir estados

financieros, notas y reportes especiales, velar por el cumplimiento de las normas y

principios contables y regulaciones de ley, automatizar y mejorar los procesos

contables y de control interno, asegurar un adecuado sistema de costeo de la

compañía, realizar el análisis de cuentas y principales transacciones.

4. Relación de ejecutivos

N° APELLIDOS Y FECHA DE DIRECCION DNI TELEFONO CARGO

NOMBRES INGRESO DOMICILIARIA
01 Tacas Bautista Raquel 02 / 01 / 2019 Jr. Narváez – Cuadra 70216584 921548652 Gerente general
3 - Ayacucho
02 Nayda Castro Diaz 21 / 03 / 2019 Jr. Nazarenas – Calle 70254682 923651821 Gerente de
Miguel Grau - contabilidad y
Ayacucho finanzas
03 Cárdenas Gonzales 15 / 05 / 2019 Av. Rocas – Mz. 08 28658814 995482245 Asistente de
Julio Ayacucho contabilidad
04 Carrera Berrocal Lidia 15 / 05 / 2019 Av. Mariscal Cáceres 28695813 923514782 Gerente de
– Cuadra 8 - operaciones
Ayacucho
05 Cáceres Sousa Nataly 05/ 04 / 2019 Av. San Juan 28584786 915264823 Gerente
Bautista – Lote 03 - comercial
Ayacucho
06 Cunto Ccarhuaypiña 01 / 08 / 2019 Jr. San Lorenzo 309 – 27654584 992541424 Jefe de almacén
Elizabet Cuadra 05 -
Ayacucho

II. OBJETIVOS Y ALCANCE DEL EXAMEN

1. Objetivo general

 Determinar con referencia al artículo 70° el cumplimiento de las obligaciones

tributarias en el periodo 2020 verificando el nivel de ingresos presuntos

proporcionalmente al nivel de ingresos mensuales declarados.

2. Objetivos específicos

 Examinar que la empresa “Finger Comercial” haya declarado apropiadamente

sus obligaciones tributarias detallando sus ingresos basados en su realidad

financiera.

 Comprobar e identificar algún ingreso omitido por la empresa “Finger

Comercial” con la finalidad de evitar multas o sanciones por la

Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria

(SUNAT).

3. Alcance

 En la auditoría realizada en la empresa “Finger Comercial” examinada en el

periodo de setiembre del 2020, en el área de contabilidad se inició la auditoria

en la empresa examinando primero por los libros auxiliares contables, y su

debido fundamento (comprobantes de pago), de la empresa auditada, en el

departamento de Ayacucho, esta auditoria se desarrolló con el propósito de

verificar el nivel de ingresos presuntos proporcionalmente al nivel de ingresos

mensuales declarados, teniendo en cuenta el artículo 70°(Presunción de

ventas o ingresos omitidos por patrimonio no declarado o registrado) del

Código Tributario, de igual manera esta auditoria se precisa como un examen

crítico y evaluativo donde se utilizan técnicas y métodos de identificación

para el cumplimiento de las obligaciones tributarias que tienen los

contribuyentes para con Superintendencia Nacional de Aduanas y

Administración Tributaria(SUNAT), también cabe señalar que este mismo se

efectúa teniendo en cuenta las normas tributarias vigentes, como son las
 Normas Internacionales de Auditora (NIAS) Y Normas de Auditoria

Generalmente Aceptadas (NAGAS), de igual manera con los principios de

contabilidad lo cual fundamentaran el trabajo del auditor, en cumplimiento

con el objetivo trasado se presentara información relevante y sobre todo

confiable para las partes interesadas.

III. OTROS ASPECTOS DE IMPORTANCIA

En la auditoría realizada se encontraron algunos aspectos como.

- Los trabajadores del área de contabilidad no suministran la información en tiempo

oportuno, donde se efectuó un retraso al obtener los comprobantes de pago del mes

de agosto del año 2020.

OBSERVACIONES, CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

Observaciones

De acuerdo a la auditoría realizada por el auditor Cristian Javier Argumedo Fernandez en la

empresa Finger Comercial en el año 2021, se observó que la empresa ha incurrido en la

omisión de ingresos gravados por patrimonio no registrado: Febrero por la cantidad de

S/20,000.00, Mayo S/40,000.00, Junio 30,000.00, julio 15,000.00, Agosto por S/50,000.00

y setiembre por 20,000.00 del periodo 2020, infringiendo así el artículo 70°(PRESUNCIÓN

DE INGRESOS GRAVADOS OMITIDOS POR PATRIMONIO NO DECLARADO O NO

REGISTRADO) del código tributario en la que estipula El monto de las ventas o ingresos

omitidos resultará de aplicar sobre la diferencia patrimonial hallada, el coeficiente que

resultará de dividir el monto de las ventas declaradas o registradas entre el valor de las
existencias declaradas o registradas al final del ejercicio en que se detecte la omisión. Las

ventas o ingresos omitidos determinados se imputarán al ejercicio gravable en el que se

encuentre la diferencia patrimonial. El monto de las ventas o ingresos omitidos no podrán ser

inferiores al monto del patrimonio no declarado o registrado determinado conforme lo

señalado en la presente presunción. De tratarse de deudores tributarios que, por la naturaleza

de sus operaciones, no contaran con existencias, el coeficiente a que se refiere el párrafo

anterior se determinará considerando el valor del patrimonio neto de la Declaración Jurada

Anual del Impuesto a la Renta que corresponda al ejercicio fiscal materia de revisión, o en

su defecto, el obtenido de las Declaraciones Juradas Anuales del Impuesto a la Renta de otros

negocios de giro y/o actividad similar; en el caso de la empresa se ha podido observar que ha

habido una omisión de S/175,000.00

Sumilla: Se ha observado que la empresa Finger Comercial existe omisión de presunción de

ingresos gravados omitidos por patrimonio no declarado o no registrado en los meses de

febrero, Mayo, junio, julio Agosto y setiembre del periodo 2020, lo que equivale al monto de

S/175,000.00. La empresa Finger Comercial en el año 2020 ha incurrido en la omisión de

declaración en el registro de compras en los meses de Febrero por la cantidad de S/20,000.00,

Mayo S/40,000.00, Junio 30,000.00, julio 15,000.00, Agosto por S/50,000.00 y setiembre

por 20,000.00 del periodo 2020. Según el código tributario De acuerdo con la Tablas de
Infracciones y Sanciones Tributarias que forman parte anexa del Código Tributario, se señala

que:

50% del tributo por pagar omitido, o, 100% del monto obtenido indebidamente, de haber

obtenido la devolución de saldos, créditos o conceptos similares.

Según el artículo 178 del código tributario en su numeral 1 estipula que se deberá pagar como

sanción el cincuenta por ciento (50%) del tributo omitido o el cien por ciento (100%) del

monto obtenido indebidamente, de haber obtenido la devolución de los saldos créditos y

conceptos similares.

La empresa Finger Comercial por haber incurrido en la falta del artículo artículo

70°(PRESUNCIÓN DE INGRESOS GRAVADOS OMITIDOS POR PATRIMONIO NO

DECLARADO O NO REGISTRADO) del código tributario en la que estipula El monto de

las ventas o ingresos omitidos resultará de aplicar sobre la diferencia patrimonial hallada, el

coeficiente que resultará de dividir el monto de las ventas declaradas o registradas entre el

valor de las existencias declaradas o registradas al final del ejercicio en que se detecte la

omisiónpor la cantidad de s/175000.00 así como también una multa de S/ 87,500.00, tal como

lo indica el articulo antes señalado (178°-Numeral 1)

Conclusión

De acuerdo a la auditoria concluimos que la empresa FINGER COMERCIAL omitió una

declaración de compras que corresponde a los meses de enero, mayo, y agosto con el monto

de 35,000.00, por ello se tiene el compromiso de realizar y modificar su declaración de

impuesto general a las ventas y una multa la cual corresponde a un monto de 17500.00

RECOMENDACIONES

 Se recomienda que la empresa Finger Comercial debería de cumplir

cabalmente con lo estipulado en el artículo 70° del texto único del código

tributario, que en la cual nos menciona sobre las presunciones de ventas o

ingresos omitidos por patrimonio no declarado o no registrado.

 Se recomienda a la administración que al momento de imputar el nivel de

ingresos presuntos lo realice proporcionalmente al nivel de los ingresos

mensuales declarados de la empresa Finger Comercial.

 Dentro de la empresa Finger Comercial se debería realizar una exhaustiva

supervisión en cuanto al patrimonio real del deudor tributario generador de

rentas de tercera categoría ya que, si esta fuera superior a lo declarado o

registrado, se presumirá que la diferencia patrimonial hallada proviene de

ventas o ingresos gravados del ejercicio, derivados de ventas o ingresos

omitidos no declarados.

 Se recomienda que para fines del Impuesto a la Renta el monto del patrimonio

no declarado se debería considerar como renta neta gravada del último

ejercicio, según lo estipulado en el artículo 70 del código tributario.

  Se recomienda al área contable ccapacitar constantemente al personal del área

contable sobre temas relacionados al registro para así evitar infracciones

futuras por parte de la SUNAT y además una supervisión constante por parte

de la empresa Finger Comercial.

 Adquirir nuevo software que faciliten el ingreso de la información contable a

los diferentes libros y/o registros contables que se declaren en dichos

periodos, generando este que el trabajo se realice de una manera más eficiente,

disminuyendo los márgenes de errores.

ANEXO

REGISTRO DE INGRESOS GRAVADOS DECLARADAS A LA SUNAT POR

PARTE DE LA EMPRESA FINGER COMERCIAL.

INGRESOS GRAVADOS INGRESOS GRAVADOS INGRESOS

DECLARADAS EN LOS PERIODOS DECLARADAS POR INGRESOS GRAVADOS GRAVADOS
TRIBUTARIOS CONTRIBUYENTE DETERMINADAS SUNAT OMITIDAS
ENERO 150,000.00 150,000.00 -
FEBRERO 100,000.00 120,000.00 - 20,000.00
MARZO 180,000.00 180,000.00 -
ABRIL 110,000.00 110,000.00 -
MAYO 140,000.00 180,000.00 - 40,000.00
JUNIO 160,000.00 190,000.00 - 30,000.00
JULIO 120,000.00 135,000.00 - 15,000.00
AGOSTO 120,000.00 170,000.00 - 50,000.00
SETIEMBRE 145,000.00 165,000.00 - 20,000.00
OCTUBRE 138,000.00 138,000.00 -
NOVIEMBRE 180,000.00 180,000.00 -
DICIEMBRE 123,000.00 123,000.00 -
TOTAL 1,666,000.00 1,841,000.00 - 175,000.00
AUDITORA VERIFICANDO LA INFORMACIÓN
ASISTENTE DE CONTABILIDAD REALIZANDO SUS FUNCIONES
CONTADORA ALCANZANDO LA INFORMACIÓN
UBICACIÓN DE LA EMPRESA FINGER COMERCIAL