Formato de continuidad de clientes:      

Todo trabajo realizado por un contador público debe contar con documentación relacionada sobre el proceso
de aceptación y continuidad de clientes, en el cual manifieste y evidencie que se midió el riesgo del trabajo a
fin de mantener la reputación y la honorabilidad de la firma. A partir de 2012 las normas aplicables son las
internacionales, las que regulen la aceptación y continuidad son: ISQC1 párrafos 26 a 28 y IAS 220 párrafos
12 y 13. Adicionalmente el AICPA” Statement on Quality Control Standards (SQCS) No. 2, System of Quality
Control for a CPA Firm’s Accounting and Auditing Practice , establece que el proceso de aceptación de
clientes, aplica para todas las auditorias, trabajos de atestiguamiento, contabilidades, revisión y otros servicios
relacionados y proporcionadas por la firma. El AICPA Auditing Standards Board or the AICPA Accounting and
Review Services Committee bajo la regla 201 y 202 de el AICPA Code of Professional Conduct” states, en los
párrafos 14 al 16. El siguiente formato debe ser completado por el socio a cargo del compromiso.

Sección de generalidades
1.1 Socio a cargo del cliente
Oficina:       Región:      
Nombre:       No. Socio:      
1.2 Cliente
Oficina:       Región:      
Nombre:       Código de cliente:      
1.3 Indique el tipo de servicio principal otorgado al cliente:

Auditoría
Impuestos
Contabilidad
Auditoría interna
Comercio exterior
Legal
Precios de transferencia
Tecnología de información
1.4 Indique el tipo de opinión emitido en la última auditoría terminada:

Sin salvedades
Con salvedades
Párrafo de énfasis
Negativo
Abstención de opinión
1.5 El socio a cargo de la auditoría:

1.6 ¿Quien fue el revisor independiente en la última auditoría 1?

      No aplica
1
Se designara un revisor independiente para cada compromiso que tenga más 500 horas de auditoría, presente
situaciones especiales, estados financieros consolidados, o bien sea una empresa pública. Ver la sección 3 y 4 del
manual de control de calidad.

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 1.7 Indique la industria principal del cliente:

Cuidado de la salud y asistencia social

Manufactura
Otros servicios (excepto gobierno)
Transporte
Comercio al detalle
Bienes raíces, arrendamiento
Comercio al mayoreo
Sectores primario (agricultura, pesea, ganadería etc.)
Arte, entretenimiento, recreación
Servicios técnicos, profesionales o científicos

1.8 Fecha del primer contacto:

     
1.9 Fecha de la búsqueda conflictos (cuando se requiera)2:

Identificación de la información
1.10 ¿Entidad pública en México?
Sí No
1.11 ¿Entidad SEC en Estados Unidos, o en algún otro país?
Sí No
Archivos adjuntos (solo para el proceso de aceptación)

1.12 Información adicional a recopilar:

Estados financieros de los dos años anteriores:
Capitalización de mercado (acciones en circulación por el precio actual) e información de intercambio (cuando
sea aplicable):
Memorando que resuma la evaluación de los riesgos de auditoría y del compromiso:
Información de los integrantes del consejo y ejecutivos:
Información económica del compromiso

2.1 Año fiscal terminado en:      

Moneda en la cual se reporta la información: Pesos
Información financiera de los dos años más recientes. (Si no aplica, anotar “0”)
Año anterior Año anterior Año actual Año actual
Ingreso neto: Margen neto: Ingreso neto: Margen neto:
(Ingresos netos) (Ingresos netos)
Cliente completo                        
Auditoría                        
Nota.- Si el cliente representa más de 10% de nuestros ingresos por oficina, debemos analizar los posibles conflictos de
2
La Dirección de Práctica Profesional cuenta con el programa world check, mediante el cual se puede verificar algún
conflicto con el cliente.

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 independencia que se pudieran presentar y tomar las salvaguardas necesarias, para más información ver sección
03.01.00 en la parte de objetividad.

Trabajo Horas s/ Cuota estándar Presupuesto total Honorario total

presupuesto estimada con las cuotas propuesto Descuento
estándar Propuesto
Auditoría de                              
estados financieros
Auditoría de control                              
interno
Servicios fiscales                              
Otros servicios                              

Información acerca de facturación y pagos y cualquier convenio de honorarios:

     
Consideraciones Generales

3.1 ¿Si esta es la primera evaluación de continuidad del cliente, demostró nuestra experiencia con el cliente un
riesgo mayor que el que habíamos evaluado?
Sí No No aplica
3.2 ¿Ha habido cambios significativos, en la gerencia del cliente, directores, consejo de administración, accionistas,
negocio, que nos den razón para dudar de la integridad de la gerencia?
Sí No
3.3 ¿Existe alguna otra razón para dudar de la integridad de la gerencia?
Sí No
3.4 El cliente tiene los atributos de un cliente con riesgo bajo, tales como:
a) Un negocio viable, con buenos prospectos a largo plazo.
b) Está adecuadamente financiado y cuenta con un buen sistema financiero y controles internos.
c) Aplica Normas de Información financiera conservadoras, en lugar de agresivas.
d) Cuenta con una gerencia competente y con integridad, incluyendo al director de finanzas y de
contabilidad, el cual tiene conocimiento acerca de la compañía y de sus principales operaciones.
(El riesgo significa que la firma pudiera sufrir, daños monetarios o a su reputación por asociación con el cliente,
tanto a nivel local, nacional o global)
Sí No
3.5 ¿El cliente lleva a cabo su negocio en una industria especializada?
Sí No
3.6 ¿El equipo de auditoría cuenta con el nivel apropiado de habilidades técnicas, conocimiento especializado, y
experiencia requerida para proveer servicios de alta calidad al cliente?
Sí No
Si no, describa el plan para obtener la experiencia necesaria, ya sea con ayuda de la práctica de otro país, o
con un plan de desarrollo apoyado en un socio de la práctica o un designado. 3
     
3.7 ¿Existe alguna duda o cuestionamiento sobre el cliente que pudiera tener un efecto negativo en la expectativa
3
Cuando se tengan equipo de auditoría donde por ciertas circunstancias no se tenga la experiencia necesaria, el director
de práctica profesional de la firma deberá designar un revisor independiente que proporcione el expertise necesario al
equipo de auditoría para cumplir con el compromiso.

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 de la firma de mutua satisfacción, relaciones a largo plazo, o existe la posibilidad de conflictos en la relación con
el cliente u/o otros clientes de la firma?
Sí No
3.8 ¿Existe alguna información de naturaleza negativa relacionada con el cliente, que haya llamado muestra
atención durante nuestra auditoria, que hayamos incluido en nuestro “Cuestionario de Control Interno y Fraude”,
el cual fue completado durante nuestra mas reciente auditoría?
Sí No
3.9 ¿Existe alguna deficiencia material o alguna condición reportable, encontrada durante la pasada auditoría?
Sí No
3.10 ¿Han existido discusiones difíciles, con la administración de la compañía, relacionadas con asuntos de
contabilidad, auditoría, impuestos, etc. que usted pueda catalogar como desacuerdos?
Sí No
3.11 ¿El monto de las diferencias no ajustadas de la auditoría pasada, exceden el monto de nuestro error tolerable?
Sí No
3.12 ¿Fue el cliente designado el año anterior como de Monitoreo Cercano o se espera este año aceptarlo como
cliente de monitoreo Cercano (Closed Monitoring).4
Sí No
3.13 ¿El cliente tiene la expectativa de realizar alguna oferta pública en el mercado de valores o bien cotizar en el
mismo, dentro de los próximos dieciocho meses?
Sí No No aplica
3.14 ¿Es la expectativa económica actual apropiada para el nivel de riesgo asociado al cliente?
Sí No
3.15 ¿Si en cliente consolida sus estados financieros conforme a la NIF C-7 “Inversiones en Asociadas y otras
inversiones permanentes” se han analizado los efectos de la misma?
Sí No No aplica
3.16 ¿Los servicios a proporcionar están incluidos dentro de la propuesta de servicios de auditoría del cliente?
Sí No
Si la respuesta es sí:
¿La propuesta de servicios profesionales incluye una clausula de resolución de disputas?
Sí No
¿La propuesta de servicios profesionales incluye una clausula para la limitación de pasivos en caso de
controversias?
Sí No
3.17 ¿Ha habido alguna información importante del cliente emitida por un tercero, de la cual nosotros no teníamos
conocimiento?
Sí No
3.18 ¿Ha demostrado el comité de auditoría u órgano equivalente, independencia de la administración?
Sí No No aplica
3.19 En una escala de 1 al 5 catalogue la independencia de la administración, (5 es efectivo, 1 Inefectivo)
1
2
3

4
Se define “Close Monitoring” a aquellas compañías que en la revisión de control interno se catalogo a este como
inefectivo, y que gran parte de sus procesos descansan en el control interno de la misma.

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 4
5
No aplica
Si se seleccionó el criterio de no aplica, es debido a que la compañía no cuenta con un consejo de
administración u órgano equivalente.
3.20 ¿Existe algún cuestionamiento con relación a la independencia de la firma, con respecto a la relación de
negocios, familias, o vínculos afectivos sólidos con el cliente?
Sí No
3.21 ¿El socio que firmo el dictamen del año anterior, ha sido objeto de amonestaciones por alguna autoridad u
organización con relación con los estados financieros del cliente?
Sí No
Si la respuesta fue si, explique:
3.22 ¿Es el tiempo de auditoría asignado para la realización del trabajo como adecuado?
Sí No
3.23 ¿Si nosotros estuviéramos recomendando a este cliente, con base en la información que hoy tenemos,
recomendaríamos al cliente?
Sí No
3.24 ¿Basados en la información que tenemos, nosotros aceptamos este cliente?
Sí No

Reportes a Emitir
4.1 Indique los principios en base a los cuales se emitirá la opinión de los estados financieros:
Normas de Información financiera
US GAAP
IFRS
Comisión Nacional Bancaria y de Valores
Otros
Especificar:
4.2 ¿Adicionalmente al reporte emitido, el cliente tiene otras regulaciones adicionales?
Sí No
Si la respuesta fue Si, especifique cuales:
4.3 ¿El presupuesto de auditoría incluye más de 1,500 Horas?
Sí No

Control Interno y credenciales del cliente

5.1 ¿Se tienen cambios en relación con las personas que firmaron la propuesta de servicios de auditoría del año
anterior?
Sí No
5.2 ¿Tiene el cliente alguna entidad que está sujeta a emitir información pública (Alguna subsidiaria, fundación,
donataria, fideicomiso, etc.)?
Sí No
5.3 ¿Algún ex empleado de Baker Tilly (que se haya integrado a la compañía en los últimos dos años) tiene
influencia significativa en la administración de la compañía, (Ejemplo: Director de finanzas, Contralor, Contador
General, etc.)?
Sí No

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 5.4 ¿Ha habido cambios significativos en el cliente, después de la última evaluación de aceptación de clientes,
(Ejemplos: Contratos de exclusividad con algún cliente, proveedor, etc.)?
Sí No
5.5 Marque cualquiera de los siguientes riesgos que considere aplique al cliente
Actitud de la administración
1) Relaciones desfavorables con sus clientes y proveedores Sí No
2) Relaciones desfavorables con sus empleados Sí No
3) Director de finanzas con liderazgo dominante
4) Inusual estilo de vida de los ejecutivos de la compañía
Sí No
Ambiente interno
1) Existen actos o eventos que incrementen el cuestionamiento de la Sí No
integridad de la gerencia, en relación con su integridad.
2) Existen eventos realizados por la administración que reducen el
alcance de nuestra auditoría, o bien el tiempo que nos han Sí No
establecido para la terminación de nuestro trabajo no es
adecuado.
3) Existe un alto énfasis en la administración de mantener el valor de Sí No
las acciones de la compañía, etc.
4) Existen cambios constantes de directores, abogados, consultores, Sí No
auditores, etc.
5) Existen reorganizaciones dentro de la compañía, o la estructura
Si No
de control es compleja.
6) Existe presión hacia la administración para mejorar su desempeño
financiero. Si No
7) Los estados financieros contienen estimación significativa, las
cuales son realizadas con un alto grado de subjetividad. Si
8) En base a su experiencia ha observado que existe un alto No
volumen de transacciones al cierre del ejercicio, o a la fechas de
reporte. Si No
9) Existen planes de compensación o bonos que estén directamente
relacionados con los resultados de la compañía.

Resultados financieros Si No
1) El más reciente reporte financiero incluye, párrafos de énfasis u
opinión, genero un desacuerdo financiero con la administración, o
bien incluyen párrafos de énfasis generados por problemas de
negocio en marcha, dependencia económica, etc. Si No
2) En el siguiente reporte usted estima que incluirá un párrafo de
énfasis, por las condiciones citadas en el número anterior. Si No
3) Se tiene un inadecuado capital de trabajo en consideración con la
estructura de la entidad.
Si No
4) Se tienen razones financieras negativas considerando la
estructura de la compañía.
5) Se tiene un alto nivel de endeudamiento. Si No
6) En caso de compañías públicas ha cambiado, el nivel de Si No
calificación durante los últimos meses.
7) Dificultad para cumplir con las razones financieras para préstamos
adquiridos. Si No
8) Pérdidas operativas recurrentes. Si No
9) Significativo deterioro en las operaciones y en sus activos. Si No

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 Contabilidad y funciones relacionadas
1) Esta la compañía involucrada en litigios significativos. Si No
2) Se han remitido estados financieros de años anteriores debido a Si No
errores contables.
3) Las prácticas contables, éticas y de negocios del cliente han sido
objeto de críticas públicas. Si No
4) El departamento de contabilidad y las personas involucradas en el
mismo carece de la experiencia necesaria para llevar a cabo sus Si No
funciones.
5) Existe una pobre comunicación entre el departamento de
contabilidad y el de Tecnología de información. Si No
6) Constantes errores en los reportes financieros.
7) Débil estructura de control interno. Si No
8) Poca o nula atención de la administración a la corrección de
debilidades en el control interno y en los estados financieros.
Si No
9) Aplicación agresiva de normas de información financiera o
estrategias fiscales, legales, laborales, etc. Si No
10) Existencia de la utilización de diversas estimaciones en la Si No
determinación del resultado de la compañía.
Si No
11) Existe un número importante de asientos contables realizados por
los directivos al cierre de los estados financieros.
12) Se utiliza el trabajo de otros auditores para respaldar el trabajo Si No
final de nuestra auditoria.
Si No
Partes relacionadas
1) Existen transacciones significativas con partes relacionadas,
Si No
(compañías, accionistas, miembros del consejo, etc.).
2) Existe dependencia con las partes relacionadas para obtener
financiamiento.
3) Existe un alto volumen de transacciones con partes relacionadas Si No
al final del ejercicio
4) Otros auditores emites los financieros de las subsidiarias, o
algunas de ellas no están auditadas.
Si No
Negocio e industria
1) La compañía no tiene un negocio prospero y con futuro solido. Si No
2) Se tiene operaciones significativas en países que se consideran
riesgos. Si No
3) Situaciones económicas desfavorables dentro de la industria,
sector o área geográfica donde el cliente se desempeña.
Si No
4) Existe un alto grado de saturación en la industria que haga que
dependan unas de otras. Si No
5) Existe dependencia económica hacia clientes o proveedores.
6) Existen disputas entre los directivos y los accionistas de la
Si No
compañía.

si No
Si No
Si No

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 5.6 Si se identificaron riesgos en esta sección deben incluirse en la sección Si No
03.01.04 de Aud-IT

Consideraciones especiales cuando no somos el auditor principal

6.1 ¿La firma está familiarizada con los auditores del grupo?
Sí No
6.2 ¿La firma está satisfecha con el hecho de que los auditores del grupo tengan las capacidades y entendimiento
suficientes para llevar a cabo la auditoría del grupo?
Sí No
6.3 ¿Puede la firma cumplir con las expectativas de los auditores del grupo?
Sí No
6.4 ¿Existen regulaciones legales locales que impidan que la firma cumpla con los requerimientos de los auditores
del grupo, tales como restricciones de confidencialidad?
Sí No
6.5 ¿La firma está suficientemente familiarizada con el marco financiero que utiliza el grupo?
Sí No
6.6 ¿La firma entiende los estándares de auditoría utilizados por los auditores del grupo?
Sí No
6.7 ¿La firma cumple con los requerimientos éticos relevantes de los auditores del grupo?
Sí No
6.8 ¿La firma cree que se puede comunicar adecuadamente con los auditores del grupo? ¿El idioma será una
barrera que impida cumplir efectivamente con las expectativas de los auditores del grupo?
Sí No
6.9 ¿La firma está de acuerdo con los arreglos económicos relevantes a la auditoría de los componentes?
Sí No
6.10 ¿La firma podrá cumplir con el marco de tiempo requerido por los auditores del grupo?
Sí No
Conclusiones
7.1 Basados en las respuestas contestadas anteriormente, el compromiso debe de catalogarse:
El compromiso debe catalogarse como riesgo bajo.
El compromiso debe catalogarse como riesgo moderado.
El compromiso debe catalogarse como riesgo de monitoreo cercano.
El compromiso debe rechazarse.
7.2 ¿Se puede considerar al cliente como de riesgo moderado, pero sin considerarlo como de monitoreo cercano?
Sí No
7.3 El socio coordinador del proyecto, y el socio encargado de la práctica de esa área de servicio, evaluaron los
resultados del presente cuestionario?
Sí No
7.4 Puntos a discutir con el Director de la Práctica del Área y/o práctica profesional.
     

7.5 Socio a cargo del compromiso

He revisado y he firmado el presente cuestionario y estoy satisfecho con el riesgo asignado al compromiso

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7.6 Socio Director de la Practica Profesional

He revisado y he firmado el presente cuestionario y estoy satisfecho con el riesgo asignado al compromiso
     

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