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CLASE N 2.

Dra. Ana Ysea

Septiembre 2014

RETENCIONES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISLR)


CONTENIDO

1. Definiciones bsicas del Sistema Tributario.


2. Retencin de Impuesto sobre la renta.
Sujetos que intervienen en la retencin de ISLR
(Activos y pasivos)
Agentes de retencin o de percepcin de las
retenciones de ISLR.
Contribuyente.
Contribuyente sujeto a retencin de ISLR (ordinario y
especial)

1. DEFINICIONES BSICAS DEL SISTEMA TRIBUTARIO.


TRIBUTOS:
Son las prestaciones coactivas en dinero, establecidas por una Ley con base a
principios de justicia mediante la cual una persona contribuye al sostenimiento del
Estado. Estos a su vez se clasifican en Impuestos, tasa y contribuciones especiales.

1. Qu es la renta o Ingreso?
La renta es el ingreso, lo que gana o devengan por salarios, por intereses,
comisiones, honorarios, arriendos, dividendos, ventas , entre otros fuentes.

2. Qu es el impuesto de renta?
Es un tributo que deben pagar las personas que devengan cierto nivel de ingreso, el
impuesto grava los ingresos que tienen las personas. Entre ms ingresos ms
impuestos paga.
IMPUESTOS: No son ms que las prestaciones exigidas en dinero por el
estado en el ejercicio de su poder de imperio en virtud de una ley para cubrir los
gastos pblico. Art. 133 de la CRBV.

3. Qu es el patrimonio bruto?
Son todos los bienes de una persona como la casa, apartamento, vehculo, finca,
muebles, enseres, cuentas de ahorro.
Prof. Dra.: Ana Y sea, Septiembre 2014.

1. DEFINICIONES BSICAS DEL SISTEMA TRIBUTARIO.


Presentar declaracin implica pagar el impuesto de
renta?
No, presentar la declaracin no implica pagar el impuesto porque
a muchas personas les han hecho ya retencin en la fuente
durante el ao y los topes para presentar la declaracin lo que
exige es presentarla, calcula el impuesto, resta lo que ya pago
que es bsicamente la retencin en la fuente, y deja un saldo por
pagar en cero.
DEBERES FORMALES: Obligaciones asignadas por la Ley a los
Contribuyentes o responsables, a fin de facilitar las tareas de
determinacin, fiscalizacin, e investigacin que realiza la
Administracin Tributaria en el ejercicio de sus facultades.
RETENCIONES: Son las cantidades que deben descontar, por
concepto de ISLR e Iva, las personas o agentes de retencin
designados por la Ley o por la Administracin tributaria.

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2. RETENCIONES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISLR)


Retencin: Es la accin mediante la cual el deudor o
pagador de una renta o enriquecimiento, descuenta
total o parcialmente el monto del impuesto que se
causa por la operacin que origin dicha renta o
enriquecimiento.

La retencin es un anticipo del impuesto con


el fin de ir recaudando poco a poco el valor del
impuesto a pagar.
Esto ocurre, por ejemplo, con los sueldos y salarios: el
patrono est obligado a retener el impuesto en el
momento del pago o abono en cuenta.
Retencin: Es un instrumento legal de recaudacin
cuyo propsito fundamental radica en asegurar para el
fisco, la percepcin peridica del tributo que causan
determinadas rentas.
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2. RETENCIONES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA

OBJETIVOS DE LA RETENCIN DE ISLR

Permitir la obtencin anticipada de recursos


tributarios para el Estado.

Ejercer un mayor control sobre las rentas obtenidas


por los contribuyentes.

Facilitar el cumplimiento de las obligaciones


tributarias de los contribuyentes, permitindoles el
pago del Impuesto en forma anticipada y
fraccionada.

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2. RETENCIONES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Art.13: COT. La obligacin tributaria


surge entre el Estado en las distintas
expresiones del Poder Pblico y los
sujetos pasivos en cuanto ocurra el
presupuesto de hecho previsto en la
ley.
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2. RETENCIONES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA


2.1. Sujetos que intervienen en la retencin de ISLR (Activos y pasivos)
Artculo 18: Es sujeto activo de la
obligacin tributaria el ente pblico
acreedor del tributo.

sujeto activo

Artculo 19. Es sujeto pasivo el obligado al


cumplimiento de las prestaciones tributarias, sea en
calidad de contribuyente o de responsable.

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2. RETENCIONES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA


2.1. Sujetos que intervienen en la retencin de ISLR (Activos y pasivos)
TIPOS DE SUJETOS PASIVOS

A) Agente de retencin o
B) Agente de percepcin.
Artculo 27 C.O.T. Son responsables
directos en calidad de agentes de
retencin o de percepcin, las
personas designadas por la ley o por la
administracin previa autorizacin
legal, que por sus funciones pblicas o
por razn de sus actividades privadas,
intervengan en actos u operaciones en
los cuales deban efectuar la retencin
o
percepcin
del
tributo
correspondiente.

C) Contribuyentes:
Art. 23:
Los
contribuyentes estn obligados al pago
de los tributos y al cumplimiento de los
deberes formales impuestos por este
Cdigo o por normas tributarias.
Contribuyentes del ISLR (Articulos.
30 C.O.T. y 51 LISLR)
Residentes (Ms de 183 das
continuos o discontinuos)
No residentes
Domiciliados. (Ms de 183 das
continuos o discontinuos)
No domiciliados
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2. RETENCIONES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA


Sujetos que intervienen en la retencin de ISLR (Activos y pasivos)

Agente de retencin o de
percepcin: Es la persona Natural o
Jurdica que, sobre las cantidades
pagadas o abonadas en cuenta,
tiene la responsabilidad de retener
y enterar los montos de los
impuestos de acuerdo con las
Disposiciones
Legales
y
Reglamentarias a nombre de la
Tesorera Nacional.
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2. RETENCIONES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA


Sujetos que intervienen en la retencin de ISLR (Activos y pasivos)

Quines son los agentes de retencin?


ENTIDADES DE DERECHO PBLICO:
- Organismos de control
- Institutos pblicos
- El distrito capital
- Ministerios
- Organismos de seguridad
- Empresas de servicios pblicos
- Departamentos
- Empresas industriales y comerciales

ENTIDADES DE DERECHO PRIVADO:


- Empresas industriales y comerciales
- Institutos
- Asociaciones
- Empresas de servicios
- Fundaciones
- Comunidades
- Personas naturales
- Universidades

Cundo una persona natural es agente de retencin en la


fuente?
Las personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y que en el ao inmediatamente
anterior tuvieren un patrimonio bruto o unos ingresos brutos superiores a 30.000 UT (2009).
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2. RETENCIONES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA


Sujetos que intervienen en la retencin de ISLR (Activos y pasivos)

Quines son contribuyentes de la retencin


del impuesto sobre de renta?
Son contribuyentes del impuesto sobre la renta y
complementarios todas las personas naturales, jurdicas y
asimiladas, sobre las cuales recae el hecho generador del
impuesto, que no estn exceptuadas por la ley.
A este rgimen pertenecen todos los contribuyentes, salvo
aquellos que sean del rgimen especial de tributacin.
De acuerdo con las normas pertinentes del Estatuto tributario,
son contribuyentes del rgimen ordinario o general.

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2. RETENCIONES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA


LOS CONTRIBUYENTES.
a) Contribuyentes Residentes o domiciliados en Venezuela:
De acuerdo al Artculo 51 de la Ley de ISLR, son aquellas cuya estada en el pas
excede de 183 das durante el ejercicio anual o ao calendario, si permanece menos
de este tiempo se le considera como NO RESIDENTE, a los fines del Impuesto sobre
la Renta. Tambin son residentes aquellas personas que en el ejercicio
inmediatamente anterior, hayan permanecido en el pas ms de 183 das.
b) Contribuyentes no Residentes o no domiciliados en el pas: Son aquellas
PERSONAS NATURALES O JURDICAS que hayan permanecido menos de 183 das en
el pas, durante un ejercicio anual. Las personas naturales no residentes tributan por
cualquier suma que perciban, con excepcin de las rentas sujetas a retencin total
que son sueldos y salarios, renta profesional y dividendos.
A los no residentes , se les debe retener el 34% sobre el total de las remuneraciones
que perciban, el mismo % se retendr cuando se trate de renta profesional. En este
caso tales contribuyentes no gozan de rebajas de impuesto ni desgravmenes que se
les concede a los residentes que cobren sueldos y honorarios profesionales.
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RETENCIONES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA


Contribuyentes sujetos a retencin de ISLR (ordinarios y especiales)
De acuerdo con las normas pertinentes del Estatuto tributario, son
contribuyentes del rgimen ORDINARIO O GENERAL:
a. Personas Naturales y asimiladas
b. Personas Jurdicas
Sociedades, entidades nacionales y otros contribuyentes
Sociedades de responsabilidad limitada y sus asimiladas
Colectivas
En Comandita Simple
Ordinarias de Minas
Sociedades de Hecho con caractersticas de Limitada
Sociedades irregulares con caractersticas de Limitada
Asociaciones, Corporaciones y Fundaciones con fines de lucro
Comunidades Organizadas
Fundaciones de inters privado
Empresas Unipersonales.

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RETENCIONES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA


Continuacin de Contribuyentes ordinarios sujetos a retencin de ISLR
Corporaciones, fundaciones y asociaciones, sin nimo de lucro cuyo objeto social
sea diferente a lo mencionado en el articulo19 del estatuto tributario.
Corporaciones, fundaciones y asociaciones, sin nimo de lucro, cuando no
reinviertan los excedentes en su objeto social
Sociedades Annimas y sus asimiladas
Sociedades en comandita por accione
Sociedades de hecho con caractersticas de Annima
Sociedades irregulares con caractersticas de Annima
Empresas Industriales y Comerciales del Estado y Sociedades de Economa mixta
Los fondos pblicos, tengan o no personera jurdica
c. Sociedades y entidades extranjeras, cuando la totalidad de los ingresos de fuente
nacional no fueron sometidos o no se les practicaron las retenciones en la fuente, se
asimilan a sociedades annimas.

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RETENCIONES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Quines son contribuyentes del rgimen especial?


Son aquellos sujetos pasivos calificados como especiales por la Gerencia de
Contribuyentes Especiales de la Regin Capital y por las Gerencias Regionales de Tributos
Internos, en virtud de las disposiciones previstas en la Providencia Administrativa N
0685, Gaceta Oficial N 38.622 con fecha del 08/02/2007, estableciendo en el artculo 1
que: podrn ser calificados como sujetos pasivos especiales, sometidos al control y
admn. de la respectiva Gerencia Regional de Tributos Internos de su domicilio fiscal, los
sujetos pasivos contemplados en los artculos 2,3, y 4 de esta providencia y que a
continuacin se mencionan.
Podrn ser calificados como sujetos pasivos especiales, las a) Las personas naturales
que obtienen IB = o superiores de 7.500 U.T. conforme a lo sealado en su ltima
declaracin jurada anual o que hubieren efectuado ventas o prestaciones de servicios
por montos superiores de 625 U.T. mensuales, conforme a lo sealado en cualquiera
de las 6 ltimas declaraciones, que se liquiden por perodos mensuales.
Igualmente, podrn ser calificadas como especiales las PN que laboren
exclusivamente bajo relacin de dependencia y hayan obtenido EN = o superiores a
7.500 U.T., conforme a lo sealado en su ltima declaracin del ISLR renta presentada.
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RETENCIONES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Quines son contribuyentes del rgimen especial?


b) Las personas jurdicas, que hubieren obtenido IB = o superiores 30.000 U.T., conforme
a lo sealado en su ltima declaracin jurada anual o que hubieren efectuado ventas o
prestaciones de servicios por montos iguales o superiores a 2.500 U.T mensuales,
conforme a lo sealado en una cualquiera de las seis (6) ltimas declaraciones
presentadas, para el caso de tributos que se liquiden por perodos mensuales.
Ejemplos:
a. Corporaciones, fundaciones y asociaciones sin nimo de lucro cuyo objeto social
principal y recursos estn destinados a actividades de salud, educacin formal,
cultura, deporte, ecologa, proteccin ambiental, investigacin cientfica o
tecnolgica y programas de desarrollo social, siempre y cuando las mismas sean de
inters general y sus excedentes sean reinvertidos en la actividad de su objeto
social. Las que no cumplen con los anteriores requisitos son contribuyentes
asimiladas a sociedades limitadas.
b. Personas jurdicas sin nimo de lucro que realicen actividades de captacin y
colocacin de recursos financieros y se encuentren vigiladas por la Superintendencia
Bancaria.
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RETENCIONES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Contribuyente especiales sujetos a retencin de ISLR

Quines son contribuyentes del rgimen especial?


c. Fondos mutuos de inversin.
d. Asociaciones Gremiales, respecto de sus actividades industriales y de
mercadeo.
e. Cooperativas, sus asociaciones, uniones, ligas centrales, organismos de
grado superior de carcter financiero, las asociaciones mutualistas,
instituciones auxiliares del cooperativismo y confederaciones cooperativas,
previstas en la legislacin cooperativa, vigilado por alguna
Superintendencia u organismo de control.

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RETENCIONES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA


Contribuyentes o Personas, entidades y rentas exentas del
ISLR.
Definicin Exenciones.
A fin de estimular aquellas actividades econmicas que por sus
caractersticas o por la importancia que revisten para el desarrollo econmico
integral del pas, se hace necesario darles un tratamiento impositivo favorable,
para ello la Ley prev ciertos incentivos fiscales.
La exencin es la dispensa total o parcial del pago de la obligacin
tributaria, otorgada por la Ley a los contribuyentes que se encuentren dentro de
los supuestos establecidos en la misma norma. (Artculo 73 COT).

Art. 75. Pargrafo nico. Las exoneraciones concedidas a instituciones sin fines
de lucro podrn ser por tiempo indefinido o mximo de 5 aos, vencidas el poder
ejecutivo podr renovarla siempre y cuando el contribuyente demuestre y solicite
este beneficio.
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De acuerdo a la vigente Ley ISLR, estn exentos del impuesto segn


Artculo 14. A QUIENES NO SE LE EFECTA RETENCIN?
1) Las entidades oficiales Ej. E BCV y Banco de Desarrollo Econmico y Social de
Venezuela,
2) Funcionarios diplomticos nacionales y extranjeros acreditados en la Repblica,
por las remuneraciones que reciban de sus gobiernos..
3) Las instituciones benficas y de asistencia social, sin fines de lucro.
4) Los trabajadores por las indemnizaciones que reciban, fideicomisos y por los
productos de los fondos de retiro y de pensiones.
5) Los pensionados o jubilados, por las pensiones que reciban por concepto de
retiro, jubilacin o invalidez,
6) Los donatarios, herederos y legatarios por las donaciones, herencias y legados
que perciban.
7) Los afiliados a las cajas y cooperativas de ahorros,
8) Las personas naturales, por los enriquecimientos provenientes de los intereses
generados por depsitos a plazo fijo,.
9) Las instituciones dedicadas exclusivamente a actividades religiosas, artsticas,
cientficas, de conservacin, defensa y mejoramiento del ambiente, tecnolgicas,
culturales, deportivas y las asociaciones profesionales o gremiales, siempre que no
persigan fines de lucro,
10) Los estudiantes becados por los montos que reciban para cubrir sus gastos de
manutencin, de estudios o de formacin.
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2. RETENCIONES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Cules son los elementos de la retencin?


El Agente de retencin: es la persona que realiza la
retencin y recibe el pago a travs del contribuyente.
Sujeto pasivo: es la persona beneficiaria del pago.
Pago o abono en cuenta: es el valor del gasto segn el
concepto y las tarifas.

Tarifa: porcentaje que aplicado a la base y determina el


monto o valor a retener.

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2. RETENCIONES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA


Tarifa N 1 aplicada a las PN(expresada en UT
tributarias) (Art. 50 Ley ISLR.
TARIFA N 1
1) Por la fraccin comprendida hasta 1000
UT.
2) 2) Por la fraccin que exceda de 1000
hasta 1500 UT.
3) Por la fraccin que exceda de 1500
hasta 2000 UT.
4) Por la fraccin que exceda de 2000
hasta 2500 UT.
5) Por la fraccin que exceda de 2500
hasta 3000 UT.
6) Por la fraccin que exceda de 3000
hasta 4000 UT.
7) Por la fraccin que exceda de 4000
hasta 6000 UT.
8) Por la fraccin que exceda de 6000 UT.

%
6%

SUSTRAENDO
-0-

9%

30

12%

75

16%

155

20%

255

24%

375

29%

575

34%

875

Tarifa N 2 aplicada a las PJ


(expresada UT) (Artculo 52 Ley
Impuesto Sobre la Renta)
TARIFA N 2

SUSTRAE
NDO
0

Por la fraccin comprendida 15


hasta 2.000 U.T.
Por la fraccin que exceda 22
140
de Bs. de 2.000 UT hasta Bs.
3.000 UT.
Por la fraccin que exceda 34
500
de 3.000 U.T. en adelante.
En caso de asociaciones o fundaciones sin
fines de lucro aplique tarifa N 1 utilizando la
columna de la tarifa N 2.

PJ NO DOMICILIADAS 34%

PARAGRAFO
UNICO: En los casos de los
enriquecimientos obtenidos por personas naturales no
residentes en el pas, el impuesto ser del treinta y cuatro
por ciento (34%).
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2. RETENCIONES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA


Tarifa N 3 aplicada a las
empresas dedicadas a la
explotacin de hidrocarburos,
actividades
conexas
y
explotacin
de
minas.
(Artculo 53 Ley ISLR)

TARIFA N 3
Tasa proporcional de sesenta
por ciento (60%) para los
enriquecimientos sealados. En
la Ley I.S.L.R.
Tasa proporcional de cincuenta
por ciento (50%) para los
enriquecimientos sealados en
la ley de I.S.L.R.

Artculo 9

RETENCIONES DE I.S.L.R.

BASE

Vigencia ao 2014 la Unidad


Tributaria (127,00)

Lliteral/
numeral

Concepto del Pago

Imponible

Tarifa

desde 20-02-2014 en adelante


(Gaceta 40359 del 19/02/2014 )

pagos mayores
1
B-C-D
A
C
B
A
2
A-B
A-B
A-B
A-B
3

Honorarios Profesionales:
PN Residente
PN No Residente
PN No Residente
PJ Domiciliada
PJ No Domiciliada
Comisiones a:
PN Residente
PN No Residente
PJ Domiciliada
PJ No Domiciliada
Intereses de Capitales tomados
en Prstamo:

100%
90%
100%
100%
90%

3%
34%
34%
5%
(a)

100%
100%
100%
100%

3%
34%
5%
5%

10.583,33

sustraen

317,50

TODO PAGO
TODO PAGO
0

10.583,33

317,50

TODO PAGO
25
TODO PAGO

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2. RETENCIONES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA

PAGOS O ABONOS EN CUENTA SOBRE LOS


CUALES SE REALIZA RETENCIN
PAGOS O ABONOS EN CUENTA SUELDOS, SALARIOS Y DEMS
REMUNERACIONES (Art. 2 al 8 Decreto 1808)
TODOS LOS CONCEPTOS ESTABLECIDOS EN EL Art. 9 del Decreto
1.808
RETENCIN SOBRE SUELDOS, SALARIOS Y DEMS REMUNERACIONES
Art. 2 Dec. 1.808. Para Personas Naturales obtengan del total remunerado un
total anual que exceda 1.000 U.T

Para Personas Jurdicas del total remunerado cualquiera que sea el monto se
retiene el 34 %

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2. RETENCIONES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Personas designadas
en el Art. 86 LISLR las
cuales se les retiene
el impuesto.

Art 27 pago de intereses, fletes,


pelculas, seguro PN-NR y PJ-ND
Art. 31 Se consideran como
Ingresos netos los salarios
devengados en forma regular
bajo relacin de dependencia e
intereses
proveniente
de
instituciones
Financieras
provenientes del exterior.

El articulo 86 menciona los artculos donde hay


pagos que deben ser objeto de retencin de ISLR
tomando en cuenta las deducciones sealadas en
el pargrafo octavo del Art 27, 31, 34 al 41, 48, 63,
64 y76 de la LISLR.
Ej.
Sueldos, comisiones, a intermediarios a
inmuebles, intereses y pagos a No residentes o
No domiciliados en Vzla.
Pago de honorarios profesionales, juegos,
hipdromos, pelculas, entre otros. (Ver decreto
1808 de Retencin de ISLR).
Art 34-41 Base presunta (Retencin sobre de
pelculas, agencias de noticias internacionales,
transportistas del exterior , importacin, entre
otros (Decreto 1808).
Art 48 Regalas (Cantidad que se paga sobre
marca de fabrica, patentes, derecho de autor,
entre otros.
Art. 63-64 Ganancias fortuitas
Art. 76 Enajenacin de acciones.
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LA RETENCIONES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA ES RESPONSABILIDAD DEL


AGENTE DE RETENCIN (Art. 27 C. O. T.)
Por lo retenido.
Ante el fisco
Por lo no retenido
solidariamente con el
contribuyente
Por excesos en la
retencin o las no
autorizadas.

Por lo retenido y no
enterado

Ante el contribuyente
(COT art. 27)
Ante el fisco
apropiacin indebida

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DEBERES FORMALES Y OBLIGACIONES DEL AGENTE DE RETENCIN DEL ISLR

DEBERES FORMALES PARA LOS AGENTES DE RETENCIN:


Retener y Aplicar la retencin de acuerdo a lo establecido en la LISLR y su
reglamento en el momento de efectuar el pago o abono en cuenta.
Responder solidariamente con el contribuyente del impuesto que debe retener.
Efectuada la retencin es el nico responsable ante el fisco por el impuesto retenido
Enterar los montos retenidos dentro de los plazos legales.
Presentar toda la informacin relacionada con las retenciones del ejercicio.
Entregar un comprobante de retencin por cada operacin sujeta mensual . (Art. 24
Decreto 1.808)
Entregar a los sujetos retenidos un comprobante con el resumen de todas las
retenciones realizadas en el ao. (Art. 24 Decreto 1.808)
Recibir la Forma AR-I, en el que se expresa el % de retencin aplicable a los pagos de
sueldos, salarios y dems remuneraciones similares, por parte de tales beneficiarios,
aplicando dicho % de retencin al realizar cada pago. (Art. 5 del Reglamento de Ley
de ISLR).
Determinar el % de retencin aplicable a sueldos, salarios y dems remuneraciones
similares, si el beneficiario de tales remuneraciones no cumple con la obligacin de
notificar el % de retencin correspondiente. (Artculo 6 del Reglamento Parcial de la
LISLR ).
Llevar registros contables de las retenciones.
En GO N 39.269 del 22/09/09 publica la Providencia N 0095 de la misma fecha (P95) por medio de la cual se
regular el cumplimiento de los deberes de informacin y enteramiento en materia de retenciones del Impuesto
Sobre la Renta (ISLR). (Art.21, 23, 24, Dec.1808)

RETENCIONES DE IMPUESTOSOBRE LA RENTA


Providencia Administrativa SENIAT/2009/0095G.O. 39.269, del 22 de
Septiembre de 2009 regula el CUMPLIMIENTO DE LOS DEBERES DE
INFORMACIN Y ENTERAMIENTO EN MATERIA DE RETENCIONES DEL ISLR.

Declaracin informativa de retenciones: Los agentes


de retencin del ISLR debern presentar en medios
electrnicos una declaracin que cumpla las
especificaciones tcnicas establecidas en el portal
fiscal.
Pagos que debe contener la declaracin informativa
de retenciones. La declaracin deber contener la
totalidad de los pagos o abonos en cuenta realizados,
an cundo stos no generen retencin, siempre que
se correspondan a las operaciones sealadas en el
Reglamento Parcial de la ISLR en materia de
retenciones y deber presentarse aunque no se
hubieren efectuado operaciones en el perodo
mensual correspondiente.
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RETENCIONES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA


PROCEDIMIENTO PARA EL ENTERAMIENTO DE LAS
RETENCIONES
El agente de retencin una vez realizada la declaracin
informativa deber efectuar el enteramiento de las cantidades
retenidas en cualquier entidad Bancaria autorizada para actuar
como oficina receptora de fondos nacionales.
Los
contribuyentes especiales debern efectuar el
enteramiento nicamente en aquellas entidades bancarias
autorizadas para actuar como oficinas receptoras de tributos de
sujetos pasivos especiales.
El agente de retencin podr optar por imprimir la planilla
generada por el sistema o efectuar el enteramiento de manera
electrnica, en los casos que tal opcin est habilitada por la
oficina receptora de fondos nacionales que corresponda.
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2. RETENCIONES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA

SANCIONES
Por no retener: Multa entre el 100% y 300% del tributo no retenido
o no percibido.(Art.112C.O.T.)

Por retener de menos: Multa entre el 50% y 150% de lo no retenido


o no percibido. (Art.112C.O.T.)
Por no enterar Multa equivalente al 50% de los tributos retenidos
o percibidos, por cada mes de retraso en su enteramiento, hasta un
mximo 500% del monto de dichas cantidades, sin perjuicio de la
aplicacin de los intereses moratorios correspondientes.
(Art.113C.O.T.)

Apropiacin de tributos retenidos Pena corporal de dos (2) a


cuatro (4) aos , por no enterar el tributo retenido dentro de los
plazos establecidos en las disposiciones respectivas. (Art.118C.O.T.)
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RETENCIONES DE IMPUESTOSOBRE LA RENTA


Casos prcticos para analizar si el agente de retencin retiene
oportunamente la retencin de ISLR en funcin a los deberes formales que
ha de cumplir, y sanciones.

La Empresa Casa Japonesa C.A. constituida y domiciliada en Coro Venezuela, cancel al Sr. Jess Lpez, residente en Punto Fijo, por concepto
de honorarios profesionales por servicios prestados de electricidad la
cantidad de 50.000 Bs en los meses de junio, julio, agosto de 2014, la
empresa no prctico retencin alguna.
La empresa Copa Expres CA constituida y domiciliada en Venezuela,
arrienda en Venezuela un bien mueble perteneciente a la empresa compa
C.A. por un monto mensual de 165.000 Bs, por el perodo eneroabril, la
empresa retuvo el 3% por servicios de arrendamiento. (Ver tabla de
retenciones)
La empresa Copa Expres CA constituida y domiciliada en Venezuela,
arrienda en Venezuela un bien mueble perteneciente a la empresa compa
C.A. por un monto mensual de 165.000 Bs, por el perodo eneroabril, la
empresa retuvo el 5% por servicios de arrendamiento y entero todo en
diciembre. (Ver tabla de retenciones)
Prof. Dra.: Ana Y sea, Septiembre

2014.

MIRADAS CRITICAS POR LA TRANSFORMACION UNIVERSITARIA