FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
FILIAL - AYACUCHO
ACTIVIDAD Nº 07
TEMA:
SE PLANTEA UN PROBLEMA ¿EXPLIQUE SOBRE
EL MARCO TEÓRICO Y NORMATIVO DE LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
? RELACIONE CON SU CARRERA PROFESIONAL E IDENTIFIQUE LOS
ELEMENTOS Y SUJETOS QUE SE INTEGRAN

CURSO:
AUDITORIA GUBERNAMENTAL
DOCENTE:
MGT. MARIO PRADO RAMOS
ESTUDIANTE:
VELASQUEZ URBANO, DAYSI
CICLO:
IX
GRUPO:
B

AYACUCHO- PERÚ
2020

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 INDICE
CARATULA .................................................................................................................... 1

INDICE ............................................................................................................................. 2

I. INTRODUCCION ...................................................................................................... 3

II. MARCO TEORICO.................................................................................................. 4

AUDITORIA GUBERNAMENTAL ........................................................................... 4

2.2. MARCO NORMATIVO DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL .............. 5

2.2.1. Constitución Política del Perú (1993) ............................................................. 5

2.2.2. Ley Nº 27785- ley del sistema Nacional del Control y de la Contraloría
General de la Republica, publicada el 23.07.2002. ................................................... 5

2.3. RELACION DE LA CONTABILIDAD CON LA AUDITORIA

GUBERNAMENTAL .................................................................................................. 6

2.3.1. DOCUMENTOS Y LIBROS CONTABLES ................................................ 7

2.4. LA AUDITORIA DE GESTIÒN .......................................................................... 7

2.4.1. Etapas de la auditoría de gestión son: ............................................................. 8

2.5. LA AUDITORIA FINANCIERA .......................................................................... 8

2.6. ELEMENTOS Y SUJETOS DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL ........ 8

III. CONCLUSIONES ................................................................................................... 9

IV. BIBLIOGRAFÍA ............................................................................................... 10

ANEXO .......................................................................................................................... 11

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I. INTRODUCCION

La auditoria gubernamental es aquella clase especial de auditoria que se enmarca en el

proceso a través del cual el Estado desarrolla su función de control a fin de asegurar el

correcto, transparente y eficiente empleo y gestión de los bienes y recursos públicos. Esta

función se basa en el articulo 81º de la constitución política del Perú, cuyo primer párrafo

señala: “La Cuenta General de la República, acompañada del informe de auditoría de la

Contraloría General, es remitida por el presidente de la República al Congreso en un plazo

que vence el quince de agosto del año siguiente al de ejecución del presupuesto”

Constitución de la Republica del Perú.

ÁLVAREZ, José (2009) define a la auditoría gubernamental como: “El examen objetivo

y sistemático profesional de operaciones financieras o administrativas efectuado con

posterioridad a su ejecución en las entidades sujetas al Sistema Nacional de Control, con

la finalidad de evaluarlas y elaborar un informe que contenga conclusiones,

recomendaciones y el correspondiente dictamen”.

ÁLVAREZ, Francisco. (2007). sostiene que la Auditoría Gubernamental es: “El

Examen Objetivo, sistemático, profesional, independiente y selectivo de evidencias de las

operaciones financieras y/o administrativas efectuado con posterioridad a la gestión y al

manejo de los recursos públicos con el objeto de determinar la razonabilidad financiera y

presupuestal, así como evaluar el grado de cumplimiento de objetivos y metas; analizar y

verificar la adquisición, internamiento, protección y empleo de los recursos físicos y

financieros. En conclusión, la auditoría es el examen integral que verifica con

posterioridad operaciones financieras, administrativas y evalúa en términos de

razonabilidad la situación financiera y los logros obtenidos durante la gestión en base a

criterios de legalidad, efectividad, eficiencia y economía”.

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Por lo descrito, en el presente trabajo de investigación formativa detallaremos sobre el

marco teórico y normativo de la auditoria gubernamental y de qué manera se relaciona a

nuestra carrera profesional.

Identificación De La Problemática

Nos señalan que es un examen o prueba en la que se encuentran inmersas todas las

entidades del estado, motivo por el cual todas estas entidades deben de manejar

adecuadamente los recursos tanto económicos como patrimoniales, así realizar una buena

gestión proyectándose al futuro.

Esto quiere decir que si una entidad pública o privada lejos de ser auditada, debe de

realizar todas sus actividades en base al marco teórico y normativo de la auditoria

gubernamental.

Nuestras autoridades de turno no están contemplando en su gestión estas normativas,

estos resultados conllevan a una mala gestión edil, en este contexto es que se realizan las

auditorias gubernamentales una vez realizada la actividad municipal.

Siendo un problema latente en nuestra sociedad el mal uso de recursos en las entidades

municipales. Partiremos de estos conceptos para llegar a relacionarlo con el campo de la

contabilidad.

II. MARCO TEÒRICO

AUDITORIA GUBERNAMENTAL

La Auditoría Gubernamental se realiza fundamentalmente dentro de un marco normativo,

que a la fecha se encuentra regulado por la Resolución de Contraloría Nº 273-2014-CG,

que aprueba las Normas General de Control Gubernamental - NGCG, en la cual se

consigna que la Auditoría Financiera Gubernamental se ejecutará en sujeción de la

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Normas Internacionales de Auditoría (NIA”, y las Auditorías de Cumplimiento y

Auditorías de Desempeño, se realizarán de acuerdo a las ISSAI (INTOSAI). El Control

Gubernamental como función especializada se realiza a través de “Servicios de Control

Posterior” antes llamadas “Acciones 40 de Control” y de “Servicios Relacionados” antes

llamados “Actividades de Control”. Como Servicios de Control Previo, control

simultaneo y control Posterior.

2.2. MARCO NORMATIVO DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL

2.2.1. Constitución Política del Perú (1993)

Articulo 82º.- La Contraloría General de la República es una entidad descentralizada de

Derecho público que goza de autonomía conforme a su ley orgánica. Es el Órgano

Superior del Sistema Nacional de Control. Supervisa la legalidad de la ejecución del

presupuesto del estado, de las operaciones de la deuda pública y de los actos de las

instituciones sujetas a control. El Contralor General es designado por el congreso, a

propuesta del poder ejecutivo por siete años. Puede ser removido por el congreso por falta

grave.

2.2.2. Ley Nº 27785- ley del sistema Nacional del Control y de la Contraloría
General de la Republica, publicada el 23.07.2002.

Establece las normas que regulan el ámbito, organización, atribuciones y funcionamiento

del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República como ente

técnico rector de dicho Sistema. Es objeto de la Ley propender al apropiado, oportuno y

efectivo ejercicio del control gubernamental, para prevenir y verificar, mediante la

aplicación de principios, sistemas y procedimientos técnicos, la correcta, eficiente y

transparente utilización y gestión de los recursos y bienes del Estado, el desarrollo

honesto y probo de las funciones y actos de las autoridades, funcionarios y servidores

públicos, así como el cumplimiento de metas y resultados obtenidos por las instituciones

5
sujetas a control, con la finalidad de contribuir y orientar el mejoramiento de sus

actividades y servicios en beneficio de la Nación.

Tipos de control Control Externo Control Interno

“¿Qué es?” “Es el conjunto de políticas normas “El control interno comprende las
métodos y procedimientos técnicos, acciones de cautela previa,
que se aplican con el objeto de simultánea y de verificación
supervisar, vigilar y verificar la posterior que realiza la entidad
gestión, la captación y el uso de los sujeta a control, con la finalidad
recursos y bienes del Estado. Se que la gestión de sus recursos,
realiza fundamentalmente mediante bienes y operaciones se efectúe
acciones de control con carácter correcta y eficientemente. Su
selectivo y posterior.” ejercicio es previo simultáneo y
posterior.””

“¿Quién es el • Contraloría General de la Entidad pública (Titular,

responsable?” República funcionarios y servidores)
• “Órgano de Control Institucional”
• “Sociedades de Auditoría”

2.3. RELACION DE LA CONTABILIDAD CON LA AUDITORIA

GUBERNAMENTAL
Según Hernández (2014), nos dice que todas las entidades a nivel del sector público

como privadas necesariamente realizan sus transacciones presupuestales y patrimoniales,

estas operaciones se realizan bajo las características de las operaciones financieras, así

como administrativas, el sistema delimita las áreas contables, de manera que facilitaran

el registro y control. Esta a la vez dispone de la interrelación de los diferentes sistemas

administrativos.

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Por otro lado, el Sistema Nacional de Contabilidad, mediante la contaduría, es la que

trabaja como un integrador de sistema y la contraloría general de la república es la que

realiza el control de todas las actividades o transacciones de estos sistemas.

La relación que existe con esta investigación, la contaduría pública de la nación, emite
normas al respecto, donde se resalta la resolución del consejo normativo de la
contabilidad, está a su vez aprueba el manual del plan contable gubernamental, para poder
realizar la supervisión o examen a todas las actividades públicas.

2.3.1. DOCUMENTOS Y LIBROS CONTABLES

Los documentos fuente de todo el sistema de contabilidad gubernamental. Indica que
todos los documentos fuente del área de bienes están constituidas por las órdenes de
compra, las guías de internamiento, las ordenes de servicios, inventario físico, las notas
de entrada, pedido de salida común mente llamado a pecosa, las existencias valoradas del
almacén.

2.4. LA AUDITORIA DE GESTIÒN

Señala que la Auditoria de gestión se realiza para:

➢ Determinar si la entidad adquiere, protege y emplea sus recursos de manera

económica y eficiente.
➢ Establecer las causas de las ineficiencias o practicas antieconómicas
➢ Evaluar si los objetivos de un programa son apropiados, suficientes o pertinentes
y el grado en que se produce los resultados deseados.

Por otro lado, la auditoria de gestión presupuestaria se puede explicar desde la perspectiva
de eficiencia, efectividad y economía y estructuras de una entidad, por ello a este efecto
consideramos el presupuesto como insumo que se aplica en los procesos de los proyectos
y actividades, sus resultados se traducen en obras, bienes y servicios producidos,
finalmente estos productos satisfagan a los usuarios. Bajo es ta perspectiva la auditoria
de gestión presupuestaria tiene dos convergentes: el primero esta orientado hacia el
examen de la “efectividad”, el segundo esta orientado a la “eficiencia y economía” en el
uso de los recursos e implicancias en los resultados, examen de los controles gerenciales
y procedimientos.

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2.4.1. Etapas de la auditoría de gestión son:
A. Etapa de planificación
Cada auditoria debe ser apropiadamente planificada a fin que sus objetivos sean
alcanzados en plazo oportuno y se permita el adecuado desarrollo de las etapas de
su proceso, obteniendo resultados de calidad e impacto
B. Etapa de ejecución
Comprende el desarrollo de los procedimientos establecidos en el programa, con
la finalidad de obtener evidencias que sustenten las conclusiones del auditor.
C. Etapa de elaboración del informe
Se debe preparar un informe de auditoria por escrito para comunicar los resultados
de cada acción de control, de acuerdo con el tipo de auditoria.

2.5. LA AUDITORIA FINANCIERA

Desde que entró en vigencia el 05 de octubre del 2014, la auditoria viene desarrollándose
a manera de examen a la información DE PRESUPUESTO y a sus estados financieros de
todas las entidades nacionales, con la finalidad de verificar el trabajo del contador en; si
los estados financieros se presentaron de manera razonable y de acuerdo a la normativa
vigente, todo ello mediante un informe técnico.

Es así que la relación entre la contabilidad y la auditoria gubernamental están siempre

encaminados a contribuir por una gestión adecuada

2.6. ELEMENTOS Y SUJETOS DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL

Los elementos de la auditoria son:

✓ La supervisión
✓ Actividad de control
✓ Evaluación de los riesgos
✓ Entorno de control
✓ Información

Los sujetos de la auditoria gubernamental son:

➢ Todas las entidades publicas

➢ Las entidades privadas
➢ Los auditores
➢ Los auditados

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III. CONCLUSIONES

La problemática está latente hoy en día en nuestra sociedad, cuando los actores
sociales de la contabilidad no actúan bajo los principios éticos de la contabilidad,
cuando no están considerando las normativas como las NIC y NIIF dentro de la
presentación de sus Estados Financieros.
La auditoría gubernamental es fundamental en el examen de la ejecución
presupuestal y de la información financiera del Estado que anualmente realiza la
Contraloría General de la República, pues permite conocer cómo se ha manejado
los recursos públicos y la consistencia de la Cuenta Nacional. La estructura de la
auditoría gubernamental de desempeño sirve de modelo en lo particular para las
auditorías administrativas u operativas o de gestión, que se llevan a cabo en el
ámbito empresarial privado.
Finalmente, la auditoría gubernamental es una materia a considerar por los
estudiantes de Contabilidad en el avance de su formación, en la medida que les
permite conocer otras formas de hacer auditoría y diversificar su campo de
empleabilidad.
La relación que existe entre la carrera de contabilidad y la auditoria
gubernamental, el estado siempre estará a la vigilia del trabajo contable de todas
las entidades.
Entonces si queremos solucionar nuestra problemática inicial necesaria mente el
contador público debe de actuar o ceñir a las normas vigente y actuar
adecuadamente junto a sus principios contables generalmente aceptados

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 IV. BIBLIOGRAFÍA

ÁLVAREZ (2009) Diccionario de auditoría gubernamental, Editado por la Universidad de

San Martín de Porres, Facultad de Ciencias Financieras y Contables, Lima-Perú,
pp. 285.
ÁLVAREZ (2007) Auditoría gubernamental integral: TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS,
Editorial Instituto Pacífico S.A.C., Primera Edición, Lima-Perú, pp. 1007
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA. (2014). MARCO CONCEPTUAL DEL
CONTROL INTERNO. Lima: Programa Buen Gobierno y Reforma del Estado.
Obtenido de http://doc.contraloria.gob.pe/Control-
Interno/web/documentos/Publicaciones/Marco_Conceptual_Control_Interno_C
GR.pdf
Contraloría General de la República. (2016). Control interno. LIma: DEPARTAMENTO DE
ESTUDIOS E INVESTIGACIONES. Obtenido de
http://doc.contraloria.gob.pe/PACK_anticorrupcion/documentos/3_CONTROL_I
NTERNO_2016.pdf
Emprende pyme (2016) auditoria gubernamental, que es la auditoria gubernamental,
recuperado de https://www.emprendepyme.net/auditoria-gubernam
ental.html
HERNÁNDEZ (2014) Documentos fuente en la contabilidad y la auditoria
gubernamental, monografías, recuperado de
https://www.monografias.com/trabajos47/ auditoria-
gubernamental/auditoria-gubernamental.shtml
LA CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA DEL PERU. (s.f.). Portal de transparencia.
Obtenido de Portal de transparencia:
http://www.contraloria.gob.pe/wps/wcm/connect/CGRNew/as_contraloria/as
_portal/Conoce_la_contraloria/Normatividad/NormasControl/

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 ANEXO

CUESTIONARIO DEL CONTROL INTERNO

N° PREGUNTAS OBSERVACIONES
INDICES

SI NO

01 ¿Cree usted que el control interno y su incidencia está

funcionando como debe de ser en la municipalidad?

02 ¿Cree ustedes que dichas gestiones en la municipalidad

están centralizadas?

03 ¿La entidad tiene factibilidad para implantar y aplicar el

control eficaz?
04 ¿Se controla pertinentemente el uso y acceso a los
recursos y archivos de la municipalidad?
05 ¿Las actividades realizadas por los servidores públicos son
autorizadas y aprobadas por los funcionarios o el titular?

06 ¿Se tienen establecidos mecanismos internos de

comunicación que contribuyen al logro de los objetivos
institucionales?
07 ¿Se aplican controles efectivos para la comunicación
externa de forma que se prevenga flujos de información
que no hayan sido debidamente autorizadas?

08 ¿En la municipalidad existen estrategias para prevenir los

riesgos?

10 ¿El Órgano de Control Institucional (OCI) supervisa y x

opina sobre la razonabilidad del control interno, emitiendo
observaciones, comentarios y recomendaciones como
resultado de la evaluación del control interno de la entidad?

11 ¿Realiza un seguimiento continuo en los procesos y

operaciones para obtener consistencia y calidad en la
entidad?

11
12 ¿Los problemas encontrados se comunican oportunamente
al titular?
13 ¿La entidad adopta medidas adecuadas y oportunas para
la implementación de las recomendaciones de control?

14 ¿La entidad realiza acciones para la prevención y

monitoreo de las actividades y tareas?

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