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ELABORACIÓN
VALIDACIÓN
EQUIPO DE DESARROLLO
Welearn
AÑO
2022
Tabla de contenidos
Introducción .............................................................................................................. 5
Cierre ........................................................................................................................ 27
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1. Ejecución Presupuestaria y
Financiera
Tal como lo abordamos en la clase anterior, la ejecución presupuestaria y
financiera de los Organismos Públicos es un ejercicio que deriva una vez
promulgada la Ley de Presupuestos. En ese sentido, una vez que se conoce
cómo se repartirán los recursos del Estado a las diferentes instituciones públicas,
y la entrega mensual de los recursos, estas entidades deben comenzar a gastar
aquellos dineros, y para ello, es necesario no sólo llevar un registro de esos
ingresos y de los eventuales gastos, sino que cumplir con los objetivos y gastar
con cautela y según lo planificado en el año.
Para ello, se establece que la Ley de Presupuesto debe ser promulgada con,
al menos, 30 días de anticipación a la iniciación del ejercicio financiero. Lo
anterior, con la finalidad de asegurar el conocimiento de los distintos
organismos públicos del nivel y estructura del nuevo presupuesto que se ha
otorgado. Con estos 30 días, es posible efectuar la programación financiera
para iniciar la ejecución presupuestaria aprobada por el servicio. De esta
manera, a partir del 19 de enero del año en curso los organismos podrán llevar
a cabo sus gastos dentro de las actividades preliminarmente establecidas. Por
otro lado, previo inicio del ejercicio financiero, podrán dictarse y darse a
conocer todas las normativas administrativas que permitan una adecuada
ejecución presupuestaria.
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Por otra parte, la Ley N°1.263, establece mecanismos de administración de
fondos de carácter general para la administración pública, que permite a
todos los organismos mantener recursos en efectivo disponibles al cierre del
ejercicio contable, esto, con la finalidad de tener liquidez desde el primer día
del nuevo año presupuestario.
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Tal como muestra la figura 1, la ejecución presupuestaria es un flujo en donde
participan diferentes instituciones del Estado, éstas deben retroalimentar con
información transparente y real el uso y necesidad de los recursos fiscales.
Desde la generación del programa de caja anual o programa de ejecución
presupuestaria, se desprenden otros ejercicios vitales para los organismos del
sector público como el programa de caja mensual y con ello la ejecución del
presupuesto mensual, este ejercicio, previa contemplación de los
requerimientos de los servicios, y la correspondiente justificación en el uso de
esos recursos. Asimismo, actúan, paralelamente las instituciones fiscalizadoras
y controladoras como los Servicios de Tesorería, la Contraloría General de la
República, el Ministerio de Hacienda y la Dirección de Presupuestos.
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Figura 2: El Proceso Presupuestario en Chile
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2. Programa de Ejecución
Presupuestaria
Ahora bien, ¿cómo se lleva a cabo la ejecución presupuestaria y financiera
del Estado?, como ya se ha mencionado anteriormente, un organismo público
no puede ejecutar su presupuesto como quiera. Por lo mismo, la Dirección de
Presupuestos (DIPRES) es el encargado de regular y supervisar la ejecución del
gasto público, para ello, define un programa de ejecución presupuestaria
para todos los servicios públicos, este programa queda establecido en el mes
de diciembre según lo señalado en el artículo 23° de la Ley N°1.263. Junto con
el programa de ejecución presupuestaria, se definen los programas de caja,
en él, se establecen los niveles y prioridades de los gastos a realizar.
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En la figura 3, podemos ver cómo ingresan recursos mediante la Partida 50
subtítulo 05, donde se ven las transferencias corrientes que el Estado, realiza a
los diferentes organismos públicos. En esta imagen, ustedes podrán apreciar
un consolidado de los ingresos y gastos que realiza el Estado. A esto le
llamaremos programa de ejecución presupuestas y cuáles son los subtítulos por
donde ingresa dinero y por los cuales se gastan recursos.
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Para lo anterior, hay dos hitos que son relevantes:
Los organismos que reciben recursos de Aporte Fiscal Libre tienen activa y
disponible una cuenta corriente bancaria denominada Cuenta Única Fiscal
(CUF), en el Banco del Estado. Esta cuenta es Subsidiaria (pertenece) a una
Principal que administra la Tesorería General de la República. Recuerda que
todos los ingresos por concepto de impuestos son recaudados por el Servicio
de Tesorerías y pertenecen, presupuestariamente, al FISCO. Por esta razón en
la clasificación presupuestaria vista en la semana 1, el aporte fiscal es, para los
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diferentes organismos públicos, un subtítulo de ingresos, pero para el FISCO –
Tesoro Público, es un gasto.
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Para la distribución del presupuesto previo a la ejecución de este, los
organismos públicos deben realizar dos ejercicios:
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3. Ejecución Presupuestaria Mensual o
Programa de Caja Mensual
Como ya lo hemos hablado en el transcurso de la asignatura, la Ley N°1.263
establece que la Dirección de Presupuestos elaborará, en el mes de diciembre
del año anterior a su vigencia, un Programa de Ejecución del Presupuesto,
mensualizado. Sobre esta base se desarrollarán los Programas de Caja
mensuales de cada servicio.
Para llevar a cabo esto, la DIPRES requiere que los ministerio, servicios e
instituciones envíen una propuesta de Programa de Ejecución Presupuestaria
mensual, la que servirá de base para elaborar el programa definitivo. Asimismo,
las adecuaciones y actualizaciones que sea necesario incorporar durante el
año al Programa de Ejecución del Presupuesto, deberán ser remitidas por lo
servicios e instituciones a la DIPRES más tardar el día 20 del mes en ejecución o
el día hábil anterior si éste fuere sábado, domingo o festivo.
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• Giro de Fondos: los organismos públicos deberán operar de manera
centralizada para obtener del Servicio de Tesorerías los fondos
autorizados por el Programa de Caja. Los aportes recibidos por los
organismos a nivel central podrán ser asignados internamente a sus
unidades operativas por remesas (envío de dinero) mediante cheques
de su cuenta bancaria, o sistema a través del Banco del Estado, u otro
cuando corresponda. En cuanto a las municipalidades e instituciones de
educación superior, las cuotas del aporte fiscal estarán disponibles
mediante el Servicio de Tesorerías de acuerdo con la distribución que
señale en el Programa de Caja de la Dirección de Presupuestos.
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La figura 4, muestra los componentes de un programa de caja mensual, donde
se aprecian los diferentes ingresos de recursos al Consejo de Monumentos
Nacional, con ello, su presupuesto inicial, el presupuesto vigente y la ejecución
acumulada, es decir, lo que se lleva “rendido” hasta febrero del presupuesto
en curso.
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4. Modificaciones Presupuestarias1
La Ley Orgánica de Administración Financiera del Estado N°1.263, indica que
todos los traspasos, incrementos o reducciones y demás modificaciones
presupuestarias serán establecidas por decreto en el mes de diciembre del
año anterior a su vigencia. Estas normas podrán ser modificadas por decreto
fundado durante el ejercicio presupuestario (revisar artículo 26° Ley N°1.263).
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• Aportes a las empresas del Estado, sean públicas o sociedades
anónimas, no incluidas en dicha ley y;
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deberán ajustarse a la distribución presupuestaria sancionada para el
ejercicio, especialmente respecto de los montos autorizados en sus glosas. En
todo caso, deberá evitarse presentar a trámite peticiones y proposiciones que
tengan por objetivo regularizar situaciones presupuestarias ya ocurridas – lo
que se conoce como la estrategia de los hechos consumados – excepto los
excesos autorizados por ley. En principio, las autorizaciones de gasto para los
organismos públicos señaladas en la Ley de Presupuestos actúan como el
límite máximo de los egresos y compromisos que pueden realizar en materia
financiera. Asimismo, plantea que el aumento de dichos montos debe
realizarse sólo por ley.
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• Recursos obtenidos de fondos concursables de entes públicos o ingresos
y/o gastos aprobados por leyes sancionadas durante el ejercicio
presupuestario (artículo 21° Ley N°1.263)
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Respecto de las modificaciones presupuestarias, el ministro de Hacienda
emitirá instrucciones sobre el proceso de ejecución presupuestaria y además,
remarca que la normativa vigente, que es de general aplicación a los
organismos públicos, determina que todos los decretos que modifiquen el
presupuesto de los servicios e instituciones públicas serán dictados por el
Ministerio de Hacienda, salvo las excepciones expresadas por la ley y que estas
propuestas de modificación presupuestaria deberán ser recibidas por el
ministerio señalado sólo hasta el 31 de Octubre del año en curso.
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f. Incorporación de disponibilidades financieras reales.
a. Traspasos en Gastos:
I. De subtítulos a subtítulos.
II. Desde ítem de los diferentes subtítulos a otros subtítulos o a sus ítems. En
todo caso, no se podrán efectuar traspasos desde los ítems del subtítulo
34 (Servicio de la Deuda), cuando las disponibilidades provengan del
Aporte Fiscal para Servicio de la Deuda.
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b. Otras Modificaciones:
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4.1 Incorporación del Saldo Final de Caja
Las instrucciones del Ministerio de Hacienda en este punto señalan que las
disponibilidades financieras reales que presenten los servicios al inicio del
ejercicio presupuestario deberán ser comunicadas a la DIPRES y sus montos
compatibilizados previamente con los que, para este efecto, registre la
Contraloría General de la República.
Se instruye además que, dentro del primer trimestre del año en curso, los
organismos públicos y los servicios deberán clarificar la situación real de los
ítems 12-10 Ingresos por Percibir y 34-07 Deuda Flotante, correspondientes a
ingresos y gastos devengados y proponer, dentro de igual lapso, las
modificaciones pertinentes.
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Recuerde que, sobre esta materia, la Ley N°1.768 señala que sólo por Decreto
de Ministerio de Hacienda se efectuaran la incorporación de disponibilidades
financieras reales al inicio del año y su distribución presupuestaria o creaciones,
cuando proceda. Con estos recursos se podrán crear programas especiales.
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Cierre
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Referencias bibliográficas
• Administración Financiera del Estado. (1978). Ministerio de Hacienda.
Dirección de Presupuestos. República de Chile. Recuperado de:
http://bibliotecadigital.dipres.gob.cl/bitstream/handle/11626/16506/AD
MINISTRACI%c3%93N%20FINANCIERA%20DEL%20ESTADO.pdf?sequence
=1&isAllowed=y
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