DERECHO TRIBUTARIO I

Docente: Dr. Jubenal Fernández Medina

Escuela Profesional PeriodoAcadémico:
Derecho y Ciencias Políticas Semestre:
Unidad:
 INTRODUCCIÓN
AL
DERECHO TRIBUTARIO

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 Contenido temático
• Concepto de Derecho Tributario
• Relación con otras ramas del
Derecho
• Fuentes del Derecho Tributario
• División del Derecho Tributario
• El Código Tributario

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 Concepto
Rama autónoma del Derecho Financiero
integrada

N. Jurídicas Jurisprudencia

Doctrina Principios

regula
RELACIÓN JURÍDICO
TRIBUTARIA
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 Concepto de Derecho Tributario
Es el conjunto de normas jurídicas cuyo
objeto es regular y resolver los
conflictos relacionados con la
obligación de los ciudadanos de un
Estado a contribuir pecuniariamente
para el sostén económico para que
este último brinde los bienes y servicios
públicos que la sociedad demande.
UBICACIÓN DEL DERECHO TRIBUTARIO

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 DENOMINACIÓN

• ALEMANIA “DERECHO
IMPOSITIVO"
• FRANCIA ,
INGLATERRA, “DERECHO
MEXICO, ARGENTINA FISCAL”

• ITALIA, ESPAÑA Y “DERECHO

AMÉRICA LATINApredomina TRIBUTARIO”

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 EVOLUCIÓN DEL DERECHO TRIBUTARIO
• En (1919) se publica en Alemania el Ordenamiento
Fiscal Alemán del jurista Enno Becker
• Franceses e italianos produjeron abundante material en
temas de tributación.
• En 1938 se crea la Asociación Internacional Fiscal
(International Fiscal Associattion)
• En 1956 en Montevideo - Uruguay se creó el Instituto
Latinoamericano de Derecho Tributario. Jornadas
Latinoamericanas de Derecho Tributario en 1956
• En 1967 se publica el MODELO DE CÓDIGO
TRIBUTARIO para América Latina preparado por el
Programa Conjunto de Tributación de la OEA/BID
 FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO
De acuerdo a lo señalado en la Norma III del Código
Tributario, son:
• Las normas constitucionales
• Directas: Art. 74 y 79 Const.
• Indirectas: Art. 63 Const. No discriminación de la
inversión extranjera. Art. 69: “Promoción del
desarrollo sostenido de la Amazonía”

• Los tratados internacionales

• Con autorización del Congreso Art. 56 Const.
(Sistema Positivo)
• Tratados Ejecutivos. Art 57 Const. (Competencia
Residual)
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 FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO
• Las Leyes
• En sentido material: Tiene contenido y alcance
normativo, efecto vinculante
• En sentido Formal: Expedido por órgano competente y
de acuerdo a formalidades y procedimiento establecido.
• Leyes Orgánicas

• Ley que regula la estructura y funcionamiento de los

organismos autónomos creados por la Constitución (art.
106)
• Para fijar las condiciones de la utilización y otorgamiento
a particulares de los recursos naturales (Art. 66 Const.)
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 FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO
• Decretos Supremos y Normas Reglamentarias
• Resol. Ejecutivos. (subordinados)
• Resol. Autónomos. (independientes)
• Resol. Delegados. (El Poder Legislativo autoriza a
regular determinada materia)
• Jurisprudencia
• Jurisdiccional: Tribunal Constitucional y Poder Judicial.
• Administrativa: Tribunal Fiscal
• Doctrina
• Nacional.
• Extranjera.

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 DIVISIÓN DEL DERECHO TRIBUTARIO

DERECHO TRIBUTARIO

DERECHO TRIBUTARIO DERECHO TRIBUTARIO

GENERAL ESPECIAL

DERECHO TRIBUTARIO DERECHO TRIBUTARIO Especialidades

MATERIAL O SUSTANCIAL FORMAL entre otras:

DER. CONSTITUCIONAL
TRIBUTARIO

DER. INTERNACIONAL
TRIBUTARIO

DER. PROCESAL
TRIBUTARIO

DER. ADMINISTRATIVO
TRIBUTARIO

DERECHO PENAL
TRIBUTARIO
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 DERECHO TRIBUTARIO GENERAL

DERECHO TRIBUTARIO MATERIAL

Conjunto de normas jurídicas que regulan la Obligación
Económica Tributaria entre el sujeto activo y el sujeto
pasivo, generada por la verificación del hecho generador
imponible previsto en la ley.

DERECHO TRIBUTARIO FORMAL

 Conjunto de normas jurídicas que regulan la actividad
administrativa para asegurar el cumplimiento de las
Obligaciones Tributarias Formales.
 Se regulan los aspectos mensurables del tributo ( Da
forma o delimita la Obligación Tributaria)
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DERECHO TRIBUTARIO ESPECIAL

DERECHO CONSTITUCIONAL
TRIBUTARIO

Conjunto de normas que limitan

el Poder Tributario.
Constituye el marco de la
Actividad Impositiva.
Ej. Principio de legalidad,
capacidad contributiva.

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 DERECHO
INTERNACIONAL
TRIBUTARIO

Conjunto de normas que

rigen las relaciones entre los
Estados para delimitar sus
soberanías, evitar la doble
tributación y la evasión
tributaria.
Ej. UE, CAN, Mercosur,
etc.

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 DERECHO PROCESAL
TRIBUTARIO

Es la parte del Derecho Tributario

que disciplina el proceso y los
procedimientos existentes entre el
sujeto activo y el sujeto pasivo de la
Obligación Tributaria, sean éstas
por la aplicación de una norma
material o formal.
Ej.
-Proceso Contencioso Tributario
- D° Procedimental Tributario.
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DERECHO ADMINISTRATIVO
TRIBUTARIO

Es la rama del derecho tributario que

estudia el establecimiento y regulación
de los procedimientos que el Estado
pone en marcha y que en última
instancia culmina con el pago del
tributo, es decir, regula la actividad
administrativa tributaria del Estado,
con la finalidad que los administrados
no se sustraigan del cumplimiento de
sus obligaciones

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 DERECHO PENAL
TRIBUTARIO

Conjunto de normas que tienen por

objeto el análisis de los delitos
tributarios y sus correspondientes
sanciones penales.

Ej. Defraudación Tributaria

Contrabando, etc.

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 CODIGO
TRIBUTARIO
Es la norma rectora de los principios,
instituciones y normas jurídicas que inspiran al
Derecho Tributario Peruano. Actualmente se
encuentra vigente el Código Tributario aprobado
por el Decreto Legislativo Nº 816, el cual entró en
vigencia el día 22 de abril de 1996, modificada
por la Ley Nºs. 26663 (22.02.96), 26777
(03.05.97), 27038 (31.12.98), D. Leg. 930 (
10.10.03) D. Leg. 953 ( 05.02.04) cuyo Texto
Único Ordenado (TUO) ha sido aprobado
mediante el Decreto Supremo Nº 135-99-EF
(19.08.99)

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 CODIGOS TRIBUTARIOS EN EL PERU

Dispositivo Vigencia Dispositivo Vigencia

Ley Nº 16043 17.10.66 D. Leg. Nº 773 01.01.94

D.S. Nº 395-82-
06.01.83 D. Leg. Nº 816
EFC
contenido en el
D.S. Nº 218-90-EF 30.07.90 D.S. Nº 135-99-EF
22.04.96
que aprueba el
TUO del Código
D. Ley Nº 25859 01.12.92 Tributario
 Titulo Preliminar; señala los principios generales, ya sea de
cumplimiento obligatorio como de recomendación al
legislador y que constituyen en muchos casos garantías de
seguridad jurídica para el contribuyente.

Libro Primero; destinado a explicar lo relativo a la relación

jurídico tributaria, describiendo a los sujetos acreedor y
deudor tributario y el objeto de dicha relación.

División: Libro Segundo; que describe a los órganos de la

Administración Tributaria, así como las facultades de la
Administración.

Libro Tercero; que explica lo relativo a los procedimientos

tributarios, y finalmente

Libro Cuarto; que trata sobre las infracciones, sanciones y

delitos en materia tributaria.
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GRACIAS

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