UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTÍN

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

“ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD”

CONTABILIDAD EN NEGOCIOS Y
EMPRESAS CALIFICADAS COMO
RENTA DE TERCERA CATEGORÍA
ASIGNATURA “PRÁCTICA PRE-PROFESIONAL II”

RESPONSABLES:
BARTRA SANCHEZ, JEFERSON
CALDERON LOZANO, JENNIFER THALIA
PARDO GRÁNDEZ, ISAAC ROYER

GRUPO N° 4

CICLO IX – 2021-II
 “Práctica Pre-Profesional II”

INDICE
CAPITULO I...............................................................................................................................................4
CAPITULO II..............................................................................................................................................5
2.1. CONCEPTO.....................................................................................................................................5
2.2. NO ESTAN COMPRENDIDOS EN EL RER..................................................................................5
2.3. ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS.........................................................................................5
2.4. LÍMITES DEL RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA.......................................................................6
2.5. CÁLCULO, DECLARACIÓN Y PAGO DE IMPUESTO..........................................................7
2.6. COMPROBANTES DE PAGO...................................................................................................7
2.7. LIBROS Y REGISTROS CONTABLES.....................................................................................7
CAPITULO III..........................................................................................................................................11
3.1. DEFINICIÓN.................................................................................................................................11
3.2. CONTRIBUYENTES AL REGIMEN GENERAL...................................................................12
3.3. EXONERACIONES E INAFECTACIONES............................................................................12
3.4. LIBROS Y REGISTROS CONTABLES...................................................................................14
3.5. COMPROBANTES DE PAGO A EMITIR...............................................................................15
3.6. TRIBUTOS AFECTOS AL REGIMEN GENERAL.................................................................15
3.7. FORMAS DE DETERMINACION DE LOS PAGOS A CUENTA..........................................16
CAPITULO IV..........................................................................................................................................17
CONCLUSIÓN.........................................................................................................................................19

2
“Práctica Pre-Profesional II”

CAPITULO I
NUEVO RUS

3
 “Práctica Pre-Profesional II”

CAPITULO II
RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

2.1. CONCEPTO
Es un régimen tributario dirigido a personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y
sociedades conyugales domiciliadas en el país que obtengan rentas de tercera categoría
provenientes de:
Actividades de comercio y/o industria, entendiéndose por tales a la venta de los bienes
que adquieran, produzcan o manufacturen, así como la de aquellos recursos naturales que
extraigan, incluidos la cría y el cultivo. Actividades de servicios, entendiéndose por tales a
cualquier otra actividad no señalada expresamente en el inciso anterior. (sunat)

2.2. NO ESTAN COMPRENDIDOS EN EL RER

No pueden acogerse al presente Régimen las personas naturales, sociedades conyugales,

sucesiones indivisas y personas jurídicas, domiciliadas en el país, que incurran en cualquiera de
los siguientes supuestos
1. Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus ingresos netos
supere los S/. 360,000.00 (trescientos sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles).
2. El valor de los activos fijos afectados a la actividad, con excepción de los predios y
vehículos, supere los S/. 87,500.00 (ochenta y siete mil quinientos y 00/100 Nuevos
Soles).
3. Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus adquisiciones
afectadas a la actividad acumuladas supere los S/. 360,000.00 (trescientos sesenta mil
y 00/100 Nuevos Soles). (sunat)

2.3. ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS

En el Régimen Especial de Renta no se pueden realizar las siguientes actividades:

- Construcción
- Transporte de carga de mercancías
- Organización de espectáculo público.
- Casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.
- Agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.

4
 “Práctica Pre-Profesional II”

- Venta de inmuebles.
- Actividades vinculadas a las siguientes profesiones:
 Actividades de médicos y odontólogos.
 Actividades veterinarias.
 Actividades jurídicas.
 Actividades de contabilidad, teneduría de libros y auditoría, consultoría fiscal.
 Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de consultoría técnica.
 Programación informática, consultoría de informática y actividades conexas;
actividades de servicios de información; edición de programas de informática y de
software en línea y reparación de ordenadores y equipo periféricos.
 Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión.
 Actividades que generen rentas de fuente extranjera.
Otras actividades menos comunes que también están excluidas del Régimen Especial de Renta
son las siguientes:
- Notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos, de
bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos;
agentes de aduana; los intermediarios y/o auxiliares de seguros.
- Comercialización de combustibles líquidos y otros productos derivados de los
hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la Comercialización de Combustibles
Líquidos y otros productos derivados de los Hidrocarburos.
- Servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento.
Si vas a realizar cualquiera de las actividades indicadas, tendrás que escoger un Régimen
Tributario distinto al Régimen Especial de Renta (sunat)

2.4. LÍMITES DEL RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA

Podrás estar en el Régimen Especial de Renta si no supera los siguientes límites:

- Monto de ingresos netos anuales no mayor a S/ 525,000.
- Valor de activos fijos, con excepción de predios y vehículos, no mayor a S/ 126,000
- El monto anual de adquisiciones no supere los S/ 525,000, sin considerar activos fijos.
- No más de 10 trabajadores, tratándose de actividades en las cuales se requiera más de un
turno de trabajo, el número máximo de personas se entenderá por cada turno.

5
 “Práctica Pre-Profesional II”

Si ha superado cualquiera de los límites indicados tendrá que escoger un Régimen Tributario
distinto al Régimen Especial de Renta. (sunat)

2.5. CÁLCULO, DECLARACIÓN Y PAGO DE IMPUESTO.

2.5.1. Tasas del impuesto

Para el Régimen Especial de Renta deberás considerar dos (2) impuestos:
- El Impuesto General a las Ventas (IGV) el cual tiene una tasa del 18%.
- El Impuesto a la Renta el cual tiene una tasa del 1.5% sobre los ingresos netos mensuales.
(sunat)

2.6. COMPROBANTES DE PAGO

Emitir comprobantes de pago en las ventas o servicios y solicitarlos en las compras que
realice.
Puede emitir los siguientes comprobantes de pago:
 Facturas
 Boletas de venta
 Tickets
 Liquidación de compra
 Notas de crédito
 Notas de débito
 Guías de remisión, entre otros. (sunat)

2.7. LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

Los libros contables que estarás obligado a llevar son:

 Registro de Compras
 Registro de Ventas. (sunat)
2.7.1. Forma de llevado de los Libros y Registros
En nuestro país, actualmente se utilizan sistemas de llevado de libros y registros
vinculados a asuntos tributarios bajo el sistema manual de libros impresos, sistemas mecanizados
en hojas sueltas y sistemas de emisión electrónica este último que puede ser llevado desde los
sistemas del propio contribuyente utilizando el Programa de Libros Electrónicos-PLE o el
Sistema de Libros Electrónicos- SLE Portal desde los sistemas de la SUNAT, tal como se resume

6
 “Práctica Pre-Profesional II”

en el siguiente gráfico:

Fuente: Sunat

EN EL SISTEMA MANUAL: los libros y registros se adquieren en una imprenta, su

llevado es a manuscrito y se legalizan antes de usarlos.

EN EL SISTEMA COMPUTARIZADO; la información contable se ingresa apoyada

en un software contable apoyada en la estructura dispuesta por la SUNAT para cada libro
y registro.

EN EL PROGRAMA DE LIBROS ELECTRÓNICOS-PLE, los libros se generan

desde los sistemas del contribuyente, y se validan con un aplicativo de la SUNAT que
permite generar un resumen de toda la información contable y obtener una constancia de
recepción por parte de la SUNAT, respecto de cada libro.

EN EL SISTEMA DE LIBROS DESDE EL PORTAL-SLE, los contribuyentes

generan sus libros desde el portal de la SUNAT y su afiliación y generación de los libros
es voluntaria.

7
 “Práctica Pre-Profesional II”

2.7.2. Llevado de Libros – Forma Manual y Sistema Computarizado

Legalización de los Libros
Los notarios o jueces, según corresponda, colocarán una constancia en la primera hoja de
los mismos y procederán a sellar todas las hojas del libro o registro, las mismas que
deberán estar debidamente foliadas por cada libro o registro, incluso cuando se lleven
utilizando hojas sueltas o continuas.
Oportunidad de la Legalización
Los libros y registros deben ser legalizados antes de su uso, incluso cuando sean llevados
en hojas sueltas o continuas.
Para la legalización del segundo y siguientes libros y registros, de una misma
denominación, se deberá tener en cuenta:
Tratándose de libros o registros llevados en forma manual, se acredita que se ha concluido con el
anterior, con la presentación del libro o registro anterior concluido o fotocopia legalizada por
notario del folio donde conste la legalización y del último folio del mencionado libro o registro.

1. Tratándose de libros o registros que se lleven utilizando hojas sueltas o continuas, se

deberá presentar el último folio legalizado por notario del libro o registro anterior.

2. Tratándose de libros y registros perdidos o destruidos por siniestro, asalto u otros, se

deberá presentar la comunicación que se ha establecido para ese efecto.

Empaste de los Libros y Registros

Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios que se lleven utilizando hojas
sueltas o continuas deberán empastarse, de ser posible, hasta por un ejercicio gravable.

 Los empastes deberán incluir las hojas que hayan sido anuladas. A tal efecto, la
anulación se realizará tachándolas o inutilizándolas de manera visible.
 Las hojas sueltas o continuas correspondientes a un libro o registro de una misma
denominación, que no hubieran sido utilizadas, podrán emplearse para el registro de
operaciones del ejercicio inmediato siguiente.

Conservación y comunicación de pérdida o destrucción de los libros

Es obligatorio almacenar, archivar y conservar mientras el tributo no esté prescrito, lo
siguiente:

Los libros y registros, llevados de manera manual, mecanizada o electrónica.

 Los documentos y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan

8
“Práctica Pre-Profesional II”

hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias o que estén relacionadas con

ellas.
En ese sentido, los contribuyentes tienen la obligación de comunicar a la SUNAT, en
un plazo de 15 días hábiles, los casos en que ocurra la pérdida o destrucción por
siniestro, asaltos y otros, de los libros y registros.

En todos los casos, se deberá adjuntar copia certificada expedida por la autoridad policial
de la denuncia presentada por el contribuyente, respecto de la ocurrencia de los hechos,
debiéndose presentar la citada documentación en la Mesa de Partes de los Centros de
Servicios y dependencias de la SUNAT

Plazo para rehacer los libros contables

El plazo es de sesenta (60) días calendarios a partir de la pérdida o destrucción. Por
razones debidamente justificadas se podrá solicitar a la SUNAT una prórroga.

Recuerde que la SUNAT podrá verificar que el deudor tributario efectivamente hubiera
sufrido la pérdida o destrucción señaladas, para poder acogerse al cómputo del plazo para
rehacer los libros.

9
 “Práctica Pre-Profesional II”

CAPITULO III
RÉGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

3.1. DEFINICIÓN
Es un régimen tributario que comprende las personas naturales y jurídicas que generan
rentas de tercera categoría (aquéllas provenientes del capital, trabajo o de la aplicación conjunta
de ambos factores).
Es el régimen tributario al que se puede acoger todo tipo de empresas de cualquier volumen
o tamaño pues para estar comprendido, no establece requisitos ni limites en cuanto a volumen de
ingresos y compras anuales y tampoco señala un mínimo en el monto de activos fijos y
numerosos trabajadores.
Es un Régimen adecuado especialmente para las medianas y grandes empresas que generan
ingresos por rentas de tercera categoría y desarrollan actividades sin que tengan que cumplir
condiciones o requisitos especiales para estar comprendidas en él.
También podríamos decir que incluye a todos los trabajadores por cuenta ajena de la industria y
servicios. (sunat)

3.2. CONTRIBUYENTES AL REGIMEN GENERAL

3.2.1. Personas naturales con negocio (empresa unipersonal).

Son personas físicas e individuales, con capacidad para adquirir derechos y contraer
obligaciones y que desarrollan actividades empresariales a título personal.
3.2.2. Persona Jurídica
Es toda entidad distinta a la persona física o natural que está capacitada por el ordenamiento
jurídico para adquirir derechos y contraer obligaciones como las de carácter tributario. Así
tenemos: las Sociedades Anónimas, las Sociedades de Responsabilidad Limitada, las Empresas
Individuales de Responsabilidad Limitada constituidas en el país, así como las sociedades
irregulares (es decir aquéllas que no se han constituido e inscrito conforme a la Ley General de
Sociedades); también las sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el
país de empresas unipersonales, sociedades y entidades de cualquier naturaleza constituidas en el
exterior.

1
 “Práctica Pre-Profesional II”

3.2.3. Sucesiones Indivisas

Están compuestas por todos aquellos que comparten una herencia que no ha sido repartida,
principalmente por ausencia de testamento o porque aún no se dicta la declaratoria de herederos.
Para los fines del Impuesto a la Renta, se le brinda el tratamiento de una persona natural.
3.2.4. Sociedades Conyugales
Para fines tributarios, cada uno de los cónyuges, es contribuyente del impuesto a título
personal por sus propias rentas y por la mitad de las rentas comunes. Sin embargo, pueden
decidir que las rentas comunes sean atribuidas a uno solo de ellos, debiendo comunicar tal hecho
a la SUNAT al inicio de cada año.
3.2.5. Sociedades Conyugales
Son agrupaciones de personas que se reúnen con la finalidad de ejercer cualquier profesión,
ciencia, arte u oficio.

3.3. EXONERACIONES E INAFECTACIONES

3.3.1. EXONERACIONES
a) Las rentas que las sociedades o instituciones religiosas destinen a la realización de sus
fines específicos en el país, debiendo inscribirse en los registros de la SUNAT y presentar
el testimonio o copia simple del instrumento de su constitución inscrito en los Registros
Públicos.
b) Las rentas que obtengan las asociaciones sin fines de lucro destinadas a sus fines
específicos en el país, tales como beneficencia, asistencia social, educación, cultural,
científica, artística, literaria, deportiva, política, gremiales, de vivienda; siempre que no
se distribuyan directa o indirectamente entre sus asociados las ganancias y que, en caso
de disolución, en sus estatutos este previsto que su patrimonio se destinará a cualquiera
de los fines mencionados. Estas asociaciones deben inscribirse en los registros de la
SUNAT, acompañando el testimonio o copia simple del instrumento de constitución
inscrito en los Registros Públicos.
c) Las universidades privadas, constituidas como personas jurídicas de derecho privado sin
fines de lucro, de acuerdo con lo señalado por el Artículo 6º de la Ley Nº 23733 – Ley
Universitaria, siempre que se cumplan los requisitos señalados en dicho dispositivo.

1
 “Práctica Pre-Profesional II”

d) Ingresos brutos exonerados:

 Los ingresos brutos que perciben las representaciones deportivas nacionales de
países extranjeros por sus actuaciones en el país.
 Los ingresos brutos que perciben las representaciones de países extranjeros por
los espectáculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de música clásica, ópera,
opereta, ballet y folclor, calificados como espectáculos públicos culturales por el
Instituto Nacional de Cultura, realizados en el país.
3.3.2. INAFECTACIONES
a. Ingresos inafectos
 Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.
 Las indemnizaciones que se reciban por causa de muerte o incapacidad
producidas por accidentes o enfermedades.
 Las compensaciones por tiempo de servicios.
 Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal.
 Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.
b. Sujetos inafectos
 El Sector Público Nacional (tales como, el Gobierno Central, los Gobiernos
Regionales y las Municipalidades), con excepción de las empresas que conforman
la actividad empresarial del Estado.
 Las Fundaciones legalmente establecidas, cuyo instrumento de constitución
comprenda exclusivamente alguno o varios de los siguientes fines: cultura,
investigación superior, beneficencia, asistencia social y hospitalaria y beneficios
sociales para los servidores de las empresas; fines cuyo cumplimiento deberá
acreditarse con el Testimonio o copia simple del instrumento de constitución
inscrito en los Registros Públicos y con la Constancia de inscripción en el
Consejo de Supervigilancia de las Fundaciones al solicitar su inscripción en la
SUNAT.
 Las Comunidades Campesinas.
 Las Comunidades Nativas.

1
 “Práctica Pre-Profesional II”

3.4. LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

3.4.1. Ingresos anuales menores a 300 UIT

 Registro de compras
 Registro de ventas
 Libro diario de formato simplificado
3.4.2. Ingresos anuales superiores a 300 UIT hasta 500 UIT
 Registro de compras
 Registro de ventas
 Libro diario
 Libro mayor
3.4.3. Ingresos anuales superiores a 500 UIT hasta 1700 UIT
 Registro de compras
 Registro de ventas
 Libro diario
 Libro mayor
 Libro de inventario y balances

3.4.4. Ingresos anuales superiores a 1700 UIT

Contabilidad completa.
 Registro de compras
 Registro de ventas.
 Libro Diario
 Libro Mayor
 Libro de Inventarios y Balances
 Libro Caja y Bancos

Los siguientes libros integraran la contabilidad completa, siempre que te encuentra

obligado a llevarlos de acuerdo a las normas de la Ley del Impuesto a la Renta:
 Libro de Retenciones
 Registro de Activos Fijos
 Registro de Costos
 Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas
 Registro de Inventario Permanente Valorizado

1
 “Práctica Pre-Profesional II”

3.5. COMPROBANTES DE PAGO A EMITIR

Emiten los siguientes comprobantes:
 Facturas físicas o electrónicas.
 Boletas de Venta.
 Liquidaciones de Compras.
 Tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras.
 Tickets emitidos por Sistemas Informáticos.
También emiten otros documentos como:
 Notas de Crédito y Notas de Débito.
 Guías de Remisión (para sustentar el traslado de bienes) Ley N° 29666, Publicada
el 20 de febrero del 2011 (Diario Oficial "El Peruano").

3.6. TRIBUTOS AFECTOS AL REGIMEN GENERAL

3.6.1. Impuesta a la renta

El cálculo del Impuesto a la Renta Anual se efectúa aplicando la tasa del 29.5% a la utilidad
generada al cierre de cada año. Esta utilidad es calculada por cada empresa y es alcanzada a
SUNAT por un contador Público Colegiado a través de la Declaración Jurada Anual del
Impuesto a la Renta, la cual se presenta dentro de los tres primeros meses del año siguiente al
ejercicio, de acuerdo con el cronograma de pagos que dispone la SUNAT. La no presentación de
la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta dentro del cronograma establecido por
SUNAT amerita una sanción económica.
Si bien es cierto que terminado el ejercicio (no interesa cuando inicie su actividad, si termina
el año y solo lleva su actividad un mes igual tendrá que realizar su Declaración Jurada Anual de
Impuesto a la Renta), recién se sabrá cuanto ha ganado la empresa, en razón de lo estipulado en
los libros contables, se deben hacer pagos por adelantado del impuesto a la renta.
3.6.2. Impuesta general a las ventas (IGV)
El IGV es el tributo que pago por las ventas o servicios que realizo. Grava también las
importaciones y la utilización de servicios prestados por no domiciliados.
La tasa del IGV es de 16% que con el 2% correspondiente al Impuesto de Promoción Municipal,
hace un total de 18%.

1
 “Práctica Pre-Profesional II”

El IGV a pagar en cada mes se determina restándole al impuesto bruto el crédito fiscal
originado en las compras realizadas en dicho periodo. Tratándose de importaciones y utilización
de servicios en el país prestados por sujetos no domiciliados, el impuesto a pagar es el Impuesto
Bruto.
La declaración y pago del IGV se realiza mensualmente hasta la fecha indicada en el
cronograma de SUNAT, en base al último dígito del RUC.
3.6.3. Impuesto selectivo al consumo (ISC)
El Impuesto Selectivo al Consumo grava la venta en el país a nivel de productor y la
importación de bienes tales como combustibles, vehículos, cervezas, cigarrillos, bebidas
alcohólicas, agua gaseosa y mineral, otros artículos de lujo, combustibles, juegos de azar y
apuestas. 
 Si tiene trabajadores dependientes, realizara contribuciones a ESSALUD 9%.

3.7. FORMAS DE DETERMINACION DE LOS PAGOS A CUENTA

En el Régimen General, a partir del periodo de agosto del 2012, el artículo 85º del TUO de
la LIR modificado, dispone que este impuesto se paga anualmente sobre las utilidades que se
obtenga al cierre de cada año (ejercicio gravable), es decir, al 31 de diciembre.
Sin embargo, la Ley del Impuesto a la Renta establece que durante el transcurso del año
procede efectuar pagos a cuenta de este impuesto, y se completa con el pago de regularización
anual que se realiza juntamente con la Declaración Jurada Anual del mismo impuesto.
Para efectuar los pagos a cuenta, existen dos sistemas de cálculo:

CUOTA SEGÚN COEFICIENTE

Impuesto Calculado del Ejercicio anterior
Coeficiente=
Total Ingresos Netos del Ejercicio anterior

En caso de los pagos a cuenta del mes de enero y febrero se utilizará el coeficiente
determinado sobre la base del impuesto calculado e ingresos netos del ejercicio precedente al
anterior.

CUOTA SEGÚN 1.5%

Se fijará la cuota en función al 1.5% a los ingresos netos obtenidos en el mismo mes.

1
“Práctica Pre-Profesional II”

CAPITULO IV
ANÁLISIS COMPARATIVO DE LAS CATEGORÍAS
TRIBUTARIAS INMERSO DENTRO DEL IMPUESTO A LA
RENTA DE TERCERA CATEGORÍA

1
“Práctica Pre-Profesional II”

Fuente: PeruContable
CONCLUSIÓN