Facultad de Ciencias Contables

Escuela Académico Profesional de Contabilidad, Gestión

Tributaria y Auditoría Empresarial y del Sector Público

DERECHO TRIBUTARIO III

Mag. CPC. Jorge De Velazco B.

jdevelazcob@unmsm.edu.pe
 Semana 2

• Las operaciones gravadas con el IGV

• Venta en el país de bienes muebles
• Prestación o utilización de servicios en
el país
• Los contratos de construcción
• La primera venta de inmuebles
efectuada por sus constructores
• La importación de bienes
¿CUÁLES SON LAS OPERACIONES GRAVADAS CON EL IGV?
Venta en el país de
bienes muebles
 ASPECTOS GENERALES – VENTA

Es irrelevante cómo Las transferencias de bienes a título oneroso

hayan designado las
Venta de bienes muebles

partes al contrato o Los autoconsumos (retiros)

las condiciones
pactadas. Las transferencias de bienes a título gratuito

La PERMUTA o intercambio de bienes

Dación en pago
La ley amplía el
concepto civil de
Aporte a las sociedades
venta, incluyendo en
él, en principio,
ADJUDICACIÓN por disolución de
cualquier
sociedades, EXPROPIACIÓN, la
transferencia a título ADJUDICACIÓN por remate o cualquier otro
oneroso. acto que conduzca al mismo fin
 ASPECTO MATERIAL Y ESPACIAL
PRINCIPIO DE
TERRITORIALIDAD
los Estados persiguen gravar
con los Impuestos al
consumo los bienes y/o
servicios que se consumen
dentro de su territorio.
Fuera del territorio nacional,
el Estado Peruano no tiene
jurisdicción (no puede ejercer
su poder tributario de crear y
cobrar tributos).
Bienes importados: se grava la importación y, de
allí en adelante, todas las ventas de los bienes
importados. Ello se relaciona con el PRINCIPIO DE
IMPOSICION EN EL PAIS DE DESTINO (los Estados
inafectan sus exportaciones y gravan sus
importaciones).
Bienes con matrícula o patente otorgada en el
país: Su transferencia está gravada, aun cuando
dichos bienes se encuentren transitoriamente
fuera del país al efectuarse la venta.
Intangibles: Se considera que éstos se encuentran
ubicados en el territorio nacional cuando el titular y
el adquirente se encuentran domiciliados en el país
(Ley del IGV no define quienes son domiciliados;
esto lo regula la Ley del Impuesto a la Renta).
 ASPECTO MATERIAL U OBJETIVO

DE BIENES MUEBLES

Ley del IGV tiene definición más amplia que la del Derecho Común.
Según el inc. b) del art. 3° de la LIGV son BIENES MUEBLES:
• Los corporales que pueden llevarse de un lugar a otro
• Los derechos referentes a los mismos
• Los signos distintivos, invenciones, derechos de autor, derechos
de llave y similares
• Las naves y aeronaves
• Los documentos y títulos cuya transferencia implique la de
cualquiera de los mencionados bienes.
 ASPECTO MATERIAL U OBJETIVO

Ley de N° 28677, Ley de

Naves y Aeronaves la Garantía Mobiliaria
Son muebles

Moneda nacional,
Bienes no considerados moneda extranjera,
Muebles acciones y participaciones,
etc.

Los señalados por

Bienes Intangibles
norma expresa
 ASPECTO MATERIAL U OBJETIVO

RTF N° 02424-5-2002

En la medida que las concesiones mineras (bien intangible o incorporal)

obtenidas por particulares califican como inmuebles, su transferencia no
se encuentra gravada con IGV pues “no toda transferencia de bienes
intangibles se encuentra gravada con el Impuesto General a las Ventas,
sino sólo la de los intangibles muebles y, dentro de éstos, los derechos
referentes a los bienes muebles corporales, así como los signos
distintivos, invenciones, derechos de autor, derechos de llave y
similares”, no compartiendo la concesión minera ninguna característica
con dichos intangibles.
 ASPECTO MATERIAL U OBJETIVO

RTF N° 06670-3-2002

Sobre intangibles, la RTF revocó la apelada en cuanto al reparo por

cesión en uso permanente de sepulturas por cuanto dicho
contrato, en estricto, constituye una cesión de un derecho, y por
tanto, un acto jurídico cuyo objeto es un bien intangible o
incorporal, y siendo éste un derecho referente a un bien inmueble,
no encuadra en la definición de bien mueble prevista en la Ley del
Impuesto General a las Ventas.
 SUJETOS DEL IMPUESTO ART. 9 LIGV

EMPRESAS Entes donde se combina capital y

SAC, SRL, EIRL, Empresa Unipersonal, etc. trabajo, con una finalidad
esencialmente lucrativa (actividad
empresarial).
Comunidad de bienes (copropiedad),
consorcios, joint ventures, u otras formas Son sujetos del impuesto aún cuando
de contratos de colaboración empresarial no sean habituales en la realización
de operaciones gravadas con el
Siempre que lleven contabilidad
impuesto.
independiente a la de sus integrantes o
partes contratantes.

Asociaciones, Sólo son sujetos del impuesto

fundaciones, entidades en la medida que sean
públicas, etc. habituales en la realización de
SUJETOS QUE NO
operaciones gravadas con el
SON EMPRESAS
impuesto, y sólo respecto de las
Personas naturales sin actividades en las que sean
negocio. habituales.
 SUJETOS DEL IMPUESTO

Empresa Unipersonal o Negocio Unipersonal

Persona natural que desarrolla actividad empresarial, sin
haber constituido una persona jurídica para tal fin, tiene
una responsabilidad patrimonial ilimitada respecto de
PERSONAS NATURALES

los actos que realice,.

Con
negocio
Empresa Individual de Responsabilidad Limitada (EIRL)
Es una persona jurídica distinta a la persona natural que
la ha constituido, y que es su titular, donde la
responsabilidad patrimonial es limitada.

Sin
Si realizan operaciones gravadas de manera HABITUAL.
negocio
 HABITUALIDAD

Tratándose de las personas naturales, personas jurídicas,

entidades de derecho público o privado, sociedades conyugales,
sucesiones indivisas, que no realicen actividad empresarial,
serán consideradas sujetos del impuesto cuando:
• Importen bienes afectos
• Realicen de manera habitual las demás operaciones
comprendidas dentro del ámbito de aplicación del impuesto.
La habitualidad se calificará en base a la naturaleza,
características, monto, frecuencia, volumen y/o periodicidad de
las operaciones, conforme a lo que establezca el Reglamento. Se
considera habitualidad la reventa.
 HABITUALIDAD

• Habitualidad en la transferencia de vehículos importados.- Se

considerará habitual la transferencia que efectúe el importador
de vehículos usados antes de transcurrido un (01) año de
numerada la Declaración Única de Aduanas respectiva o
documentos que haga sus veces.
• Habitualidad en la venta de inmuebles por constructor.- Se
presume la habitualidad cuando el enajenante realice la venta
de, por lo menos, dos inmuebles dentro de un período de doce
meses, debiéndose aplicar a partir de la segunda transferencia
del inmueble. De realizarse en un solo contrato la venta de dos o
más inmuebles, se entenderá que la primera transferencia es la
del inmueble de menor valor.
 HABITUALIDAD

Naturaleza

Características
Habitualidad De las operaciones,
Monto conforme a lo
Se calificará en
establecido en el
base a los criterios Frecuencia RLIGV
siguientes:
Volumen

Se considera Periodicidad A fin de determinar

habitualidad la el objeto para el cual
REVENTA el sujeto las realizó.

El Diccionario de la Real Academia de la Lengua Española define revender como volver a vender
lo que se ha comprado con ese intento o al poco tiempo de haberlo comprado.
 HABITUALIDAD

RTF N°5492-5-2003

Se confirman las apeladas en lo referido al IGV de 1998 y 1999

por reparos al débito fiscal por aportes sociales de bisutería
(importada en 1995), al verificarse que ésta no fue adquirida
para su uso o consumo sino para su comercialización, por lo que
los aportes están gravados con IGV, considerándose a la
recurrente habitual en los términos del numeral 1 del artículo 4º
de la Ley del IGV.
 HABITUALIDAD
RTF N° 738-2-99 (1/2)
Que (…) el recurrente es una empresa unipersonal que desarrolla actividad
empresarial por cuanto se dedica a la venta de productos para la agricultura
(fertilizantes, insumos), por lo que todas las operaciones de venta que realice se
encuentran gravadas con el Impuesto General a las Ventas, excepto que las
mismas estuvieran exoneradas o inafectas del impuesto;

Que (…) la Administración observó que en el Libro Diario, folio 232, el asiento
contable 112/12 por retiro de activos, no se detallaba el procedimiento de baja
de los vehículos camioneta Hi Lux PP 5825 y Camioneta Nissan PP 5509, por lo
que (…) se solicitó al recurrente que sustentara el procedimiento de baja de los
citados vehículos, así como los contratos de compra venta, entre otros,
indicándose en los resultados del mismo, que el recurrente manifiesta que dichos
contratos son válidos para una transacción, de acuerdo al Código Civil vigente, y
que los ingresos obtenidos por la venta, se encuentran registrados en el Libro Caja
a folio 123;
 HABITUALIDAD

RTF N° 738-2-99 (2/2)

(…) Que en el Libro Diario del recurrente, los citados vehículos se encuentran
totalmente depreciados, según consta en el asiento 113/12 de la copia del
citado Libro, que obra en el expediente;

Que como se puede apreciar, el recurrente desarrolla actividad empresarial, y

además los citados vehículos formaban parte del activo del negocio
unipersonal, por lo que la venta de los mismos se encuentra gravada con el
Impuesto General a las Ventas;
 NACIMIENTO DE OBLIGACION TRIBUTARIA
Señala el momento en qué nace o surge la obligación

EN LA VENTA DE BIENES MUEBLES:

➢ En la fecha en que se emite el C/P, de acuerdo a lo que establezca el
Reglamento; o,
➢ En la fecha en que se entregue el bien, lo que ocurra primero.
ASPECTO TEMPORAL

EN LA ENTREGA DE BIENES A COMISIONISTAS:

Cuando éstos vendan los referidos bienes, perfeccionándose en dicha oportunidad
la operación. En este caso hay una sola venta, que es la del vendedor al tercero.

EN EL RETIRO DE BIENES:
➢ En la fecha del retiro; o,
➢ En la fecha en que se emite el comprobante, de acuerdo a lo que establezca el
Reglamento, lo que ocurra primero.
tributaria.

EN LA VENTA DE NAVES Y AERONAVES:

En la fecha de suscripción del contrato.
 NACIMIENTO DE OBLIGACION TRIBUTARIA

EN LA VENTA DE SIGNOS DISTINTIVOS, INVENCIONES, DERECHOS DE AUTOR, DERECHOS

DE LLAVE Y SIMILARES:
➢ En la fecha o fechas de pago señaladas en el contrato y por los montos establecidos;
ASPECTO TEMPORAL

➢ En la fecha en que se perciba el ingreso, por el monto que se perciba, sea total o
parcial; o,
➢ Cuando se emita el C/P, de acuerdo a lo que establezca el Reglamento, lo que ocurra
primero.

EN LA ENTREGA DE BIENES EN CONSIGNACION:

Cuando el consignatario venda los bienes, perfeccionándose en esa oportunidad todas las
operaciones. Aquí hay dos ventas: una del vendedor al consignatario, y otra del
consignatario al tercero, pero que se perfeccionan juntas, cuando se realiza esta última.

En el IGV, la obligación tributaria nace en cada uno de los momentos indicados.

Sin embargo, la determinación del impuesto es mensual (crédito fiscal mensual
contra débito fiscal mensual).
 EJEMPLO 1: VENTA DE BIENES MUEBLES

• La empresa “Christian S.A.C.” dedicada a la venta de muebles para

el hogar, vende al crédito (10 meses) el 16.05.2022 a la Srta. Laura
Bozzio un juego de sala y un juego de comedor.
• La Srta. Bozzio vive en Las Casuarinas y le solicita que le trasladen
sus muebles a su domicilio, comprometiéndose a asumir los gastos
de transporte, embalaje y demás.
• La empresa le factura los siguientes importes a la Srta. Bozzio
(ninguno de los montos incluye el IGV): juego de sala y juego de
comedor S/. 7,000; embalaje S/. 250; transporte S/. 100; intereses
de financiamiento S/. 650.
• Se solicita determinar la base imponible del IGV y el precio de
venta correspondiente, considerando que se aplicó un descuento
global del 10% por todo concepto.
 SOLUCIÓN

Muebles de sala y comedor 7,000

Embalaje 250
Transporte 100
Intereses 650
Total 8,000
(-) Descuento global del 10% (800)
Base Imponible 7,200
IGV 1,296
Precio de Venta 8,496

Base legal: artículo 13° y 14° de la LIGV

 EJEMPLO 2: VENTA DE BIENES MUEBLES

• La empresa LB Perú S.A.C. comercializa autos de marca

Lamborghini.
• La empresa vende un auto de esa marca a Melissa Boza.
• Dicha operación va a estar, sin lugar a dudas, gravada con el IGV.
• Sin embargo, si Melissa Boza vende su vehículo posteriormente,
esta operación no va a encontrarse gravada con el IGV, aun
cuando el que comprase sea una empresa.
• Solo estará gravada la operación si Melisa Boza es habitual.
CASOS 4 AL 6
Prestación o utilización
de servicios en el país
 ¿QUE ES UN SERVICIO?

a) PRESTACIÓN

Toda prestación que una persona realiza para otra y por la cual
percibe una retribución o ingreso que se considere renta de
tercera categoría para los efectos del Impuesto a la Renta, aún
cuando no esté afecto a este último impuesto; incluidos el
arrendamiento de muebles e inmuebles y el arrendamiento
financiero.
También se considera retribución o ingreso los montos que se
perciban por concepto de arras, deposito o garantía y que
superen el limite establecido en el Reglamento.
¿LA PRESTACIÓN A TÍTULO GRATUITO CALIFICARÁ
COMO SERVICIO?

b. CESIÓN A TÍTULO GRATUITO

La entrega a título gratuito que no implique

transferencia de propiedad, de bienes que
conformen el activo fijo de una empresa
vinculada a otra económicamente.
 ¿QUE ES UNA PARTE VINCULADA?

PRIMER SUPUESTO
punto 1, inc b) Art. 54º LIGVISC

Una empresa posea más del 30% del

capital social de otra persona jurídica,
directamente o por intermedio de un
tercero.
 ¿QUE ES UNA PARTE VINCULADA?

CASO PRACTICO

ENUNCIADO
El Sr. Isaac Miranda posee el 70% del capital social de
la empresa RODRIGO’S SAC. A su vez esta última
empresa posee el 60% del capital social de la empresa
EL TROME SAC.

La pregunta es ¿El Sr. Miranda es un sujeto vinculado

con la empresa EL TROME SAC?
 ¿QUE ES UNA PARTE VINCULADA?

SOLUCIÓN
De manera directa el Sr. Isaac Miranda es un
sujeto vinculado con la empresa RODRIGO’S
SAC.(Posee el 70% del capital social).

Asimismo, consideramos que por intermedio de

la empresa RODRIGO’S SAC, el aludido señor
posee el 42% del capital social de la empresa EL
TROME SAC. (multiplicando el 0.70% por 0.60%).
 ¿QUE ES UNA PARTE VINCULADA?

Vinculación Directa

70%
Sr. Isaac
RODRIGO’S SAC
Miranda

60%
Vinculación indirecta por
intermedio de un tercero

42% EL TROME SAC

del capital de EL TROME SAC

 ¿QUE NO ES UN SERVICIO?

• Operaciones expresamente señaladas en la

Ley.
• Transferencia de créditos / Fideicomiso de
titulización
• Multas
• No catalogan como prestación
✓ Indemnizaciones y penalidades
✓ Dividendos y participación de utilidades
✓ Cuotas del asociado de una asociación civil sin fines de lucro (Directiva Nº 04-
95/SUNAT)
JURISPRUDENCIA: NO CONSTITUYE SERVICIO

RTF N° 214-5-2000 (05/05/2000)

“El valor de venta del Impuesto General a

las Ventas no incluye el interés moratorio
debido a que éste indemniza la mora en el
pago.”
JURISPRUDENCIA: ANULACIÓN DE SERVICIO PRESTADO

¿Puede anularse un servicio prestado?

RTF N° 03599-4-2003
“…Cuando se prestó el servicio de manera efectiva y
se emitió la factura correspondiente, el hecho que
posteriormente se discuta que el contrato que
respalda la prestación de los servicios, debe anularse
o no por diversas causas, no sería relevante para
efectos impositivos al haberse concretado el
nacimiento de la obligación tributaria.”.
 LA HABITUALIDAD

SERVICIO

Siempre se considerarán habituales aquellos

servicios onerosos que sean similares con los
de carácter comercial.
TERRITORIALIDAD DE LA IMPOSICIÓN AL CONSUMO

No están gravados aquellos servicios

Imposición al Consumo
(Principio de territorialidad)
que son prestados y consumidos fuera
del país, aún cuando quien los preste
es un sujeto domiciliado en el país.
Se gravan hechos que impliquen
consumos en el país.
 ¿QUE ES PRESTADO EN EL PAÍS?

CASO:
Una empresa domiciliada en el país, que se dedica
a prestar servicios de publicidad, es contratada
por una empresa chilena para que efectúe en
Chile un estudio del mercado chileno y diseñe una
estrategia de venta y publicidad de un producto
cuya comercialización es exclusiva.
¿Está gravado el servicio con el IGV?
¿Quién es el sujeto obligado?
 EXPORTACIÓN DE SERVICIOS
Las operaciones consideradas como exportación de servicios son las
contenidas en el Apéndice V, el cual podrá ser modificado mediante decreto
supremo refrendado por el MEF. Tales servicios se consideran exportados
cuando cumplan concurrentemente con los siguientes requisitos:
a) Se presten a título oneroso, lo que debe demostrarse con el
comprobante de pago que corresponda, emitido de acuerdo con el
reglamento de la materia y anotado en el Registro de Ventas e Ingresos.
b) El exportador sea una persona domiciliada en el país.
c) El usuario o beneficiario del servicio sea una persona no domiciliada en
el país.
d) El uso, explotación o el aprovechamiento de los servicios por parte del
no domiciliado tengan lugar en el extranjero.
Para efecto de lo señalado en el párrafo precedente el exportador de
servicios deberá, de manera previa, estar inscrito en el Registro de
Exportadores de Servicios a cargo de la SUNAT.

Base legal: Ley 30641 (17.08.2017) que modificó el art. 33 LIGV

 EXPORTACIÓN DE SERVICIOS

10. Los servicios complementarios al transporte de

carga que se realice desde el país hacia el exterior y el
que se realice desde el exterior hacia el país,
necesarios para que se realice dicho transporte,
siempre que se realicen en zona primaria de aduanas y
que se presten a los transportistas de carga
internacional o a sujetos no domiciliados en el país que
tengan titularidad de la carga de acuerdo con la
documentación aduanera de tránsito internacional.
 EXPORTACIÓN DE SERVICIOS
Constituyen servicios complementarios al transporte de carga
necesarios para llevar a cabo dicho transporte, los siguientes:
a. Remolque.
b. Amarre o desamarre de boyas.
c. Alquiler de amarraderos.
d. Uso de área de operaciones.
e. Movilización de carga entre bodegas de la nave.
f. Transbordo de carga.
g. Descarga o embarque de carga o de contenedores vacíos.
h. Manipuleo de carga.
i. Estiba y desestiba.
j. Tracción de carga desde y hacia áreas de almacenamiento.
k. Practicaje.
l. Apoyo a aeronaves en tierra (rampa).
m. Navegación aérea en ruta.
n. Aterrizaje-despegue.
ñ. Estacionamiento de la aeronave.
 EXPORTACIÓN DE SERVICIOS

11. El suministro de energía eléctrica a favor de los sujetos

domiciliados en las zonas especiales de desarrollo (ZED). El
suministro de energía eléctrica comprende todos los cargos que le
son inherentes contemplados en la legislación peruana.

12. La prestación del servicio que se realiza parcialmente en el

extranjero por sujetos generadores de rentas de tercera categoría
para efectos del impuesto a la renta a favor de una persona no
domiciliada en el país, siempre que su uso, explotación o
aprovechamiento tenga lugar en el extranjero.
 EXPORTACIÓN DE SERVICIOS
También se considera exportación las siguientes operaciones:
(…)
9. Los servicios de alimentación (incluye servicios de alimentación tipo
catering); traslados; transporte turístico (terrestre, aéreo, ferroviario,
acuático, teleféricos y funiculares de pasajeros con origen y destino
desde el mismo punto de embarque); espectáculos de folklore nacional;
teatro; conciertos de música clásica; ópera; opereta; ballet; zarzuela;
espectáculos deportivos declarados de interés nacional; museos;
eventos gastronómicos; mediación u organización de servicios turísticos;
servicios de traducción; turismo de aventura y otras actividades de
turismo no convencional (turismo vivencial, social y rural comunitario)
que conforman el paquete turístico prestado por operadores turísticos
domiciliados en el país, a favor de agencias, operadores turísticos o
personas naturales, no domiciliados en el país, en todos los casos.
A propuesta del Ministerio de Comercio Exterior y Turismo, mediante
decreto supremo refrendado por el ministro de Economía y Finanzas, se
podrá incorporar otros servicios que conforman el paquete turístico.
 UTILIZACIÓN DE SERVICIOS

Territorio Nacional

NO DOMICILIADO

UTILIZACIÓN DE
SERVICIOS
UTILIZACIÓN DE
SERVICIOS
ASPECTO TEMPORAL Y NACIMIENTO DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA

En la fecha en que se emite

el comprobante de pago de
acuerdo a lo que establezca
Nacimiento de la el Reglamento de Lo que ocurra
obligación tributaria en la Comprobantes de Pago. primero
prestación de servicios
En la fecha en que se percibe
la retribución.

Fecha en que se percibe un ingreso o

retribución: la de pago o puesta a disposición
de la contraprestación pactada, o aquella en la
que se haga efectivo un documento de crédito;
lo que ocurra primero.
JURISPRUDENCIA: NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

RTF N° 080-1-2004
“…para el nacimiento de la obligación del IGV en la prestación de
servicios no resulta de aplicación el Artículo 5º del RCP que
establece los supuestos en que se debe emitir el CP y cuyo
incumplimiento acarrea, en todo caso, una infracción formal, por
lo que aún cuando hubiera culminado la prestación del servicio,
no se puede sostener que ha nacido la obligación tributaria sin
que se haya emitido el comprobante de pago o efectuado el pago
de la retribución…”.

Criterio recogido en las RTFs 1841-2-2002 y 4589-1-2003.

NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

En los casos de suministro de energía

eléctrica, agua potable y servicios finales
telefónicos, télex y telegráficos, en la
fecha de percepción del ingreso o en la
fecha de vencimiento del plazo para el
pago del servicio, lo que ocurra primero.
 EJEMPLO 3: PRESTACIÓN DE SERVICIOS

• La empresa Servi Hornos S.A.C. brinda adiestramiento del

personal y de instalación de hornos industriales de secado a la
empresa minera Morocco SAC.
• Monto del servicio: S/ 100,000
• Tiempo de duración del servicio: del 01/01/2022 al 31/01/2022.
• Fecha del comprobante de pago: 25/02/2022.
• El 01/02/2022 se recibe un adelanto del 50% (no se emite el
comprobante de pago) y el saldo el 01/03/2022.
• Se solicita determinar cual es la base imponible y la fecha de
nacimiento del IGV.
 SOLUCIÓN

La base imponible es el monto total del servicio: S/ 100,000.

Sin embargo, la fecha de nacimiento del IGV se realiza en
dos momentos:
Primera fecha del nacimiento del IGV:
El 01/02/2022 que se recibe un adelanto del 50%: S/ 50,000
IGV (18%): 9,000
Total que se debió facturar (no se emitió la factura) 59,000

Segunda fecha del nacimiento del IGV:

Fecha del comprobante de pago: 25/02/2022
por el saldo pendiente de pago: S/ 50,000
IGV (18%): 9,000
Total 59,000
CASO 7
 Los contratos
de construcción
 INTRODUCCIÓN

Los contratos de construcción, son una modalidad de

prestación de servicios. Sin embargo, nuestra ley ha
regulado los contratos de construcción como una
hipótesis de imposición distinta a la prestación de
servicios. Ello se explica, esencialmente, por la diferencia
de tratamiento en relación con el momento en que nace
la obligación tributaria.
CLASES DE CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN

Contrato de construcción a suma alzada u obra por

ajuste alzado
Contrato por el cual el contratista encargado efectúa
la obra o la construcción total o parcial a todo costo.
En este caso, la obligación principal del comitente es
pagar el precio convenido sin realizar ningún aporte
material.
Contratos
de
Construcción
Contrato de construcción por administración
Contrato por el cual el contratista asume,
exclusivamente, el valor agregado de los servicios de
construcción, sin injerencia alguna en el valor
agregado de la construcción. En estos casos, el
contratista solo aporta sus servicios.
 CONCEPTO DE CONSTRUCCIÓN

• La Ley del IGV define a la construcción como aquellas actividades

calificadas como tal en la Clasificación Internacional Industrial
Uniforme de las Naciones Unidas (inciso d del artículo 3º de la Ley
del IGV).
• En ese sentido, no existe una definición legal del termino
Construcción, siendo la misma norma la que nos remite al CIIU.
• La Clasificación Industrial Internacional Uniforme CIIU es una
norma de referencia elaborada por Naciones Unidas, con la
finalidad de uniformizar criterios de clasificación de todas las
actividades económicas a nivel mundial. Las actividades económicas
se encuentran clasificadas en divisiones y éstas a su vez se
ramifican en otras más detalladas. La división que corresponde a la
actividad de construcción es la División 45.
DIVISIÓN 45 DE LA CIIU DE LAS NACIONES UNIDAS
REVISIÓN 3

4510 Preparación del terreno. Abarca la demolición y derribo de

edificios y otras estructuras, la limpieza del terreno de construcción y la venta de
materiales procedentes de estructuras demolidas.
4520 Construcción de edificios completos y de
partes de edificios, obras de ingeniería civil.
4530 Acondicionamiento de edificios. Abarca todas las
actividades necesarias para habilitar los edificios, instalación de cañerias, sistemas de
calefacción y aire acondicionado
4540 Terminación de edificios (acabados).
4550 Alquiler de equipo de construcción y
demolición dotado de operarios.
 DIVISIÓN 41, 42 Y 43 DE LA CIIU DE LAS NACIONES
UNIDAS REVISIÓN 4
CONSTRUCCIÓN
41 410 4100 CONSTRUCCIÓN DE EDIFICIOS
42 INGENIERÍA CIVIL
421 4210 Construcción de Caminos y vías férreas
422 4220 Construcción de proyectos de servicios públicos
429 4290 Construcción de otros proyectos de ingeniería civil
43 ACTIVIDADES ESPECIALIZADAS DE LA CONSTRUCCIÓN
431 Demolición y preparación del terreno
4311 Demolición del terreno
4312 Preparación del terreno
432 Actividades de instalación, eléctrica, fontanería y otras instalaciones de
la construcción
4321 Instalación eléctrica
4322 Fontanería e instalación de calefacción y aire acondicionado
4329 Otro tipo de instalaciones de construcción
433 4330 Terminación de edificios
439 4390 Otras actividades especializadas de la construcción
 ¿CONTRATO DE CONSTRUCCIÓN O
PRIMERA VENTA DE INMUEBLES?

La ampliación y mantenimiento de edificaciones

• Estas operaciones califican como contrato de
construcción y no como primera venta de inmueble.
• RTF N° 615-2-01 del 28-05-01
• El Tribunal Fiscal aprecia que en las copias de las
facturas emitidas por la recurrente se aprecia que los
trabajos que realiza no implican la transferencia del
inmueble construido, ampliado o remodelado.
 SUJETO

Empresa
(LIGV 9.2)
Sujetos que realicen actividad empresarial en este
tipo de operaciones.

Sujeto Casi empresa

(Contribuyente) (LIGV 9.2, RLIGV 4.1)
Sujetos que no realicen actividad empresarial,
estarán afectos en la medida en que sean
¿Quién es el constructor? habituales. Para esto, como la norma no previsto
Cualquier persona que se una calificación expresa para esta operación, es
dedique en forma habitual de aplicación la norma general, en el sentido que
a la venta de inmuebles para calificar la habitualidad SUNAT considerará
construidos totalmente la naturaleza, monto o frecuencia de las
por ella o que hayan sido
operaciones a fin de determinar el objeto para el
construidos total o
parcialmente por un
cual el sujeto las realizó.
tercero para ella.
 SUJETOS COMPRENDIDOS

Es irrelevante la condición de domiciliado o no

domiciliado del sujeto que ejecute el contrato
de construcción.

DOMICILIADO NO DOMICILIADO
PERSONAS QUE NO REALIZAN ACTIVIDAD
EMPRESARIAL

• Tal sería el caso de un contrato de

construcción a suma alzada ejecutado
íntegramente por un maestro albañil,
auxiliado por peones de albañilería, el mismo
que percibiría por su labor rentas de Cuarta
Categoría.
• Consideramos que en este caso se requerirá
analizar situaciones en las cuales exista
habitualidad.
 SUJETOS INAFECTOS

Aquellos que ejecuten contratos de construcción

fuera del territorio de la República.

Aquellas personas naturales que ejecuten contratos

Sujetos
de construcción que no realicen actividad
inafectos empresarial y no califiquen como habituales.

Las partes contratantes de sociedades de hecho,

consorcios, joint ventures que no lleven
contabilidad independiente que asignen contratos
de construcción a dichas entidades para la
ejecución del negocio u obra en común derivados
de una obligación expresa del contrato.
 ASPECTO ESPACIAL

Los contratos de construcción deben ejecutarse en el territorio

nacional, cualquiera sea su denominación, sujeto que lo realice,
lugar de celebración del contrato o de percepción de los ingresos.

RIGV: 2.1.c
 ASPECTO TEMPORAL

Artículo 4º literal e) de la LIGV

En la fecha de percepción
del ingreso, sea total o
parcial
Nacimiento de la
Lo que ocurra
obligación
En la fecha de emisión del primero
tributaria en los
comprobante de pago
contratos de
construcción
Por valorizaciones periódicas
¿CUÁNDO NACE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA?

En la fecha de emisión del comprobante de pago por

el monto consignado en el mismo o en la fecha de
percepción del ingreso por el monto percibido, lo que
ocurra primero, sea éste por concepto de:
• Adelanto.
• Valorización periódica.
• Avance de obra.
• Saldos.
• Arras.
 LAS ARRAS

Arras de retractación La obligación tributaria nace

(contratos preparatorios) cuando éstas superen el tres por
La entrega de las arras de ciento (3%) del valor total de la
Contrato de arras retractación, sólo es válida venta del bien, del valor de la
Documento privado en los contratos prestación o utilización de
por el cual el preparatorios y concede a las servicios, o también del valor
comprador se obliga a partes el derecho de total de la construcción, según
pagar al vendedor una retractarse de ellos. corresponda.
cantidad como señal
de compra del
inmueble bajo unas
condiciones pactadas, Arras de confirmación
y el vendedor se (conclusión del contrato)
compromete a vender La entrega de arras
el inmueble en esas confirmatorias importa la
condiciones. conclusión del contrato. En La obligación tributaria nace por
caso de cumplimiento, quien cualquier monto.
recibió las arras las
devolverá o las imputará
sobre su crédito, según la
naturaleza de la prestación.
¿CUÁL ES LA BASE IMPONIBLE?

• La base imponible es el valor de

construcción.
• Se debe incluir en dicha base la
entrega de bienes o la
prestación de servicios no
gravados, siempre que formen
parte del valor consignado en el
comprobante de pago emitido
por el propio sujeto y sean
necesarios para llevar a cabo el
contrato de construcción.
¿CUÁL ES LA BASE IMPONIBLE SI NO HAY CDP?

CUANDO NO EXISTE COMPROBANTE DE

PAGO QUE EXPRESE SU IMPORTE
Se presumirá, salvo prueba en contrario,
que la base imponible es igual al valor de
mercado del contrato de construcción.

Base Imponible
Valor de la construcción CUANDO NO ESTÉ DETERMINADO EL
PRECIO
Será fijada de oficio por la SUNAT,
tomando como referencia el valor de
mercado. A falta de éste valor, se
considerarán los antecedentes que
obren en poder de la SUNAT. Se utilizan
promedios, porcentajes, actividades de
un mismo género, ramo, etc.
 EJEMPLO 4: CONTRATO DE CONSTRUCCIÓN

• La empresa constructora “Te construye barato S.A.C.”

realiza un contrato de construcción por el valor de $
200,000 a la empresa “No me importa SAC”.
• La obra inicia el 01/02/2022 y se estima 10 meses para
su conclusión.
• El 01/03/2022 la empresa percibe por avance de obra el
monto de $ 20,000. No se emitió comprobante de pago
• Se solicita determinar la base imponible del contrato de
construcción y la fecha de nacimiento del IGV.
 SOLUCIÓN

La base imponible es el monto total del contrato de

construcción: $ 200,000.
Sin embargo, la fecha de nacimiento del IGV se realizará en
los momentos que se realicen avances de obra:

Primera fecha del nacimiento del IGV:

El 01/03/2022 que se recibe el avance de obra: $ 20,000
IGV (18%): 3,600
Total que se debió facturar (no se emitió la factura) 23,600
CASO 8
 La primera venta de
inmuebles efectuada
por sus constructores
 ASPECTOS OBJETIVOS

1) Venta: (Hecho Según el artículo 3º literal a) numeral 1 de la Ley del IGV se define
Imponible) Todo acto VENTA a todo aquel acto por el que se transfieren bienes título
que implica una oneroso, independientemente de la designación que se le dé a los
transferencia de contratos o negociaciones que originen esa transferencia y de las
propiedad. condiciones pactadas por las partes.

La primera venta de los inmuebles ubicados en el territorio

nacional que realicen los constructores de los mismos.
También se considera primera venta:
➢ La ampliación, remodelación y restauración del inmueble por
2) Primera venta el valor de los mismos.
➢ La venta que se efectúe con posterioridad a la reorganización o
traspaso de empresas.
➢ La venta realizada con posterioridad a la resolución, rescisión,
nulidad o anulación de la venta gravada.z

Es un término muy genérico debemos entenderlo como predio. La

3) Inmueble
primera venta de un terreno no está gravada con el IGV.
 ASPECTOS OBJETIVOS

PRIMERA VENTA

• No constituye primera venta para efectos del

IGV, la transferencia de las alícuotas entre
copropietarios constructores.
 TRANSFERENCIA DE PROPIEDAD

Para el Derecho, el sólo contrato

(acuerdo de voluntades sobre la
cosa y el precio) es capaz de
transferir la propiedad.
En la práctica ocurre que la
transferencia de propiedad
(hecho imponible) opera
La forma de este contrato en la fecha de la firma de
puede ser verbal o escrita la minuta.
(documento simple y
minuta).

Además puede haber

escritura pública. e
inscripción en el Registro
de la Propiedad Inmueble.
 VENTA DE LA VIVIENDA EN CASCO

1) Denominación
• También se llama techado habitable,
vivienda con acabados mínimos, etc.
2) Afectación al IGV
• Dicha venta se encuentra afecta al IGV
TERRENOS DONDE SE HAN REALIZADO TRABAJOS DE
HABILITACIÓN URBANA

1) Aspecto previo a la contracción

Los trabajos de habilitación de terrenos forman parte de la
primera etapa de la labor de construcción.
Estos trabajos de habilitación de terrenos constituyen la etapa
previa a las labores de construcción.

2) Habilitación urbana
Esta clase de trabajos comprende:
2.1) Instalación de las redes de agua y alcantarillado
2.2) Instalación de las redes primarias y secundarias de
electrificación
2.3) Finalmente, obras de pistas, veredas y sardineles.
TERRENOS DONDE SE HAN REALIZADO TRABAJOS DE
HABILITACIÓN URBANA

3) Aspectos administrativos

• El documento que acredita el inicio de una construcción es la

Licencia de Construcción.
• No se requiere Licencia de Construcción para realizar trabajos
de habilitación de terrenos.

4) Política fiscal

• Si estuviera gravada esta operación se facilitarían maniobras de

evasión, pues el comprador realizaría la construcción (con VA) y,
al momento de vender cada departamento, estas operaciones
se encontrarían inafectas al IGV.
TERRENOS DONDE SE HAN REALIZADO TRABAJOS DE
HABILITACIÓN URBANA

5) Conclusión

5.1) Primera venta del inmueble por el constructor

Por tanto la venta de terrenos -donde lo único que se ha
realizado son trabajos de habilitación urbana- se encuentra
inafecta al IGV bajo la figura de la primera venta del
inmueble por el constructor.

5.2) Construcción
Estos trabajos de habilitación califican como construcción o
servicio, de tal modo que están afectos al IGV.
 VENTA DE AIRES

Informe No 329-2002/SUNAT-K-0000 del 18-11-02

• Así pues, con respecto a esta operación, resulta necesario que

para la configuración del supuesto de hecho previsto en la ley, se
trate de bienes inmuebles construidos. Por el contrario, la venta
de inmuebles que no han sido materia de construcción, no se
encontrará dentro del campo de aplicación del IGV.
• En ese sentido, si bien el sobresuelo o "aires" constituye un
inmueble, su transferencia no se encuadra dentro del supuesto
de incidencia tributaria señalado en el inciso d) del art. 1 del TUO
de la LIGV, al no ser dicho inmueble producto de una
construcción, sino que constituye una extensión de la propiedad
territorial, un espacio vacío respecto del cual se tiene derecho a
elevar la construcción.
• La venta de aires se encuentra inafecta al IGV.
 VENTA DE UN BIEN FUTURO

Venta de departamentos en planos

Una empresa constructora vende
departamentos en planos (aún no
construidos o en proceso de construcción),
recibiendo el íntegro o parte del precio de
venta por anticipado.
La particularidad de este caso es que se
LOS BIENES FUTUROS
trata de bienes inmuebles, en cuyo caso el
art. 949 del CC señala que con el solo
acuerdo de voluntades que genera la
obligación de transferir la propiedad del
inmueble ya se produce -de inmediato- la
efectiva transmisión de la propiedad de
dicho inmueble.

¿Está gravada con el IGV?

 VENTA DE BIEN FUTURO

Modificaciones a la Ley del IGV: D. Leg. 116, 119 y 1125

Art. 3 DEFINICIONES

Para los efectos del Impuesto se entiende por:

a) VENTA

1. Todo acto por el que se transfieren bienes a titulo oneroso, independiente de la

designación que se le dé a los contratos o negociaciones que originen esa
transferencia y de las condiciones pactadas por las partes.

Se encuentran comprendidas en el párrafo anterior las operaciones sujetas a

condición suspensiva en las cuales el pago se produce con anterioridad a la
existencia del bien.
 ASPECTO SUBJETIVO
Empresa
LIGV 9.2
Se hace referencia a la
actividad empresarial.
ASPECTO Construcción del predio para vender:
SUBJETIVO La venta de este predio se encuentra
afecta al IGV.
Casi empresa
LIGV: 9.2, RIGV: 4.1
Construcción del predio para vivir: La
venta de este predio se encuentra
inafecta al IGV

CONSTRUCTOR
Cualquier persona que se dedique en Construcción del
Vendedor: Es el sujeto
forma habitual a la venta de predio para vender. La
que vende predios. No
inmuebles construidos totalmente por venta de este predio
se trata del sujeto que
ella o que hayan sido construidos total se encuentra afecta al
construye predios.
o parcialmente por un tercero para IGV.
ella. Art. 3 lit. e) LIGV
 ASPECTO SUBJETIVO

¿Cuándo el inmueble ha sido construido

parcialmente por un tercero?
Cuando éste construya alguna parte del
inmueble y/o asuma cualquiera de los
componentes del valor agregado de la
construcción.
 JURISPRUDENCIA: HABITUALIDAD

RTF Nº 8356-5-2001 (05.10.2001)

“…Que tratándose de un sujeto que realiza actividad empresarial
vinculada a la ejecución de contratos de construcción no le es de
aplicación el requisito de habitualidad previsto en el Artículo 9º de
la LIGV, pues éste es aplicable únicamente para el caso de
personas que no desarrollen actividad empresarial.[…]

[…] en tal sentido, al realizar la recurrente actividad empresarial,

toda operación que realice y que se encuentre contemplada
dentro de los supuestos del Artículo 1º LIGV estará gravada con el
IGV corresponda o no al giro del negocio.”
 ASPECTO SUBJETIVO

CONSTRUIR PARA VIVIR

Solo existirá HABITUALIDAD en la medida que el
enajenante realice la venta de, por lo menos, dos (02)
inmuebles dentro de un período de doce (12) meses,
debiéndose aplicar a partir de la segunda transferencia
del inmueble. De realizarse en un solo contrato la venta
de dos o más inmuebles, se entenderá que la primera
transferencia es la del inmueble de menor valor.
 ASPECTO SUBJETIVO

PRIMERA VENTA
Operación
12 meses atrás si hubo una venta afecta al pago
del IGV

Venta realizada en Venta realizada en

Lima de un inmueble Arequipa de un inmueble
(06.01.2017) (21.08.2017)
 ASPECTO SUBJETIVO

PRIMERA VENTA
Operación
no gravada
12 meses atrás no hubo una venta con el
IGV

Venta realizada en Venta realizada en

Ica de un inmueble Lima de un inmueble
(11.08.2016) (21.08.2017)
 ASPECTO SUBJETIVO

CONSTRUIR PARA VENDER

Siempre se considerará como una operación

gravada con el IGV, la transferencia de
inmuebles que hubieran sido mandados a
edificar o edificados, total o parcialmente, para
efecto de su enajenación.
 FECHA DE LA CONSTRUCCIÓN

Solo estarán gravados con el IGV aquellos

inmuebles cuya construcción se hubiera
iniciado a partir del 10 de agosto de
1991. De conformidad con lo dispuesto
por el D.S. Nº 088-96-EF.
¿CUANDO SE GRAVA LA VENTA REALIZADA POR UNA EMPRESA?

Construidos por la empresa

Antes de agosto 1991 NO

Construidos por la empresa

Después de agosto 1991 SI
EMPRESA

Mandados a construir antes

De abril de 1996 NO

Mandados a construir
Después de abril de 1996 SI
 HABITUALIDAD

Cuando el enajenante realice la venta de, por lo menos, dos

inmuebles dentro de un período de 12 meses, debiéndose
aplicar a partir de la segunda transferencia del inmueble.

¿Qué ocurre si en un solo contrato se efectúa la venta de dos o

más inmuebles?

Advertencia:
Siempre estará gravada con el IGV, la transferencia de
inmuebles que hubieran sido mandados a edificar o edificados
total o parcialmente, para su enajenación.
 ASPECTO ESPACIAL

Solo en la medida que la venta

sea realizada en el Perú habrá
LUGAR DE LA
afectación al IGV. Revisar el
OPERACIÓN
literal d) del numeral 1 del
(Criterio físico)
artículo 2º del Reglamento de
la Ley del IGV.

La obligación tributaria nace en la fecha

de percepción del ingreso, por el monto
que se perciba, sea total o parcial. LIGV:
Art. 4º lit. f)

Fecha en la que se haga efectivo un documento de crédito

FECHA EN LA
LO QUE
QUE SE PERCIBE
Puesta a disposición de la contraprestación pactada OCURRA
UN INGRESO O
PRIMERO
RETRIBUCIÓN
La fecha de pago.
 BASE IMPONIBLE

Es el ingreso percibido en la venta de

BASE
inmuebles, con exclusión del
IMPONIBLE
correspondiente al valor del terreno.

Se considerará que el valor del terreno

representa el cincuenta por ciento (50%) del
valor de la transferencia del inmueble.

No se encuentra gravada con el IGV, toda vez que se

LA VENTA DE INMUEBLES
encuentran exoneradas. (lit. b) del Apéndice I LIGV)
DESTINADOS A VIVIENDA
Ejemplo: Transferencia de un departamento y cuyo
CUYO VALOR DE VENTA
valor es de 33 UIT. ¿Se incluirá dentro de dicho
NO SUPERE LAS 35 UIT
concepto al Estacionamiento, al depósito o a los aires?
¿CUÁL ES LA BASE IMPONIBLE SI NO HAY CDP?

CUANDO NO EXISTE COMPROBANTE DE

PAGO QUE EXPRESE SU IMPORTE
Se presumirá, salvo prueba en contrario,
que la base imponible es igual al valor de
mercado del contrato de construcción.

Base Imponible
Valor de la construcción CUANDO NO ESTÉ DETERMINADO EL
PRECIO
Será fijada de oficio por la SUNAT,
tomando como referencia el valor de
mercado. A falta de éste valor, se
considerarán los antecedentes que
obren en poder de la SUNAT. Se utilizan
promedios, porcentajes, actividades de
un mismo género, ramo, etc.
 EJEMPLO 5: PRIMERA VENTA DE INMUEBLES
EFECTUADA POR EL CONSTRUCTOR

• El 05.03.2022 la empresa constructora

“Udebrech S.A.C.” realiza una primera venta
de un inmueble por el valor de S/ 300,000.
• Se solicita determinar la base imponible de la
primera venta del inmueble señalado.
 SOLUCIÓN

Monto de adquisición del inmueble: S/ 300,000.00

Determinación de la base imponible:

• Calculo de la BI: 300,000 / 2.18 = 137,614.68
• IGV (18%) de 68,807.34 = 24,770.64
• Valor de Venta del terreno no gravado con el IGV: 137,614.68
• Monto total de la venta facturado: 300,000.00
CASOS 9 AL 10
La importación
de bienes
 IMPORTACIÓN DE BIENES

• Se encuentra gravada la importación de bienes cualquiera sea el sujeto que

la realice.
• Tratándose de bienes intangibles provenientes del exterior, el impuesto se
aplicará de acuerdo a las reglas de utilización de servicios en el país. En el
caso que la SUNAT hubiere efectuado la liquidación y el cobro del impuesto,
éste se considerará como anticipo del impuesto que en definitiva
corresponda.
 HABITUALIDAD

El numeral 9.2 del art. 9 de la Ley del IGV establece pautas importantes con
respecto a la habitualidad:

“9.2 Tratándose de las personas naturales, las personas jurídicas, entidades de derecho
público o privado, las sociedades conyugales que ejerzan la opción sobre atribución de
rentas prevista en las normas que regulan el Impuesto a la Renta, sucesiones indivisas,
que no realicen actividad empresarial, serán consideradas sujetos del impuesto cuando:

i. Importen bienes afectos ;

ii. Realicen de manera habitual las demás operaciones comprendidas dentro del ámbito
de aplicación del Impuesto”.

• En la importación de bienes no se requiere la habitualidad para ser sujeto del

impuesto.
• La importación de bienes siempre se encuentra gravada con IGV (salvo el caso de
bienes exonerados).
¿CUÁL ES LA BASE IMPONIBLE?

La base imponible es la
suma de:
• El valor CIF de Aduanas
• El Ad-Valorem
• El ISC
 ¿QUÉ ES DERECHO AD-VALOREM?

• Derechos AD – Valorem: Derecho arancelario

grava la importación de las mercancías.
• Base imponible: valor CIF aduanero
determinado según el Acuerdo del Valor de la
O.M.C.
• Tasa impositiva: cuatro (04) niveles: 0%, 4%,
6% o 11%, según subpartida nacional.
 ¿QUÉ ES EL IMPUESTO SELECTIVO AL
CONSUMO - ISC?
Es el impuesto monofásico que se aplica bajo tres sistemas:
a) Sistema al valor: la base imponible la constituye el valor CIF aduanero
determinado según el Acuerdo del Valor de la O.M.C. más los derechos
arancelarios a la importación. Se aplica a los bienes contenidos en el
Literal A y D del Apéndice IV del TÚO de la Ley del IGV e ISC, aprobado
por D.S. N° 055-99-EF y modificatorias. Tasas: variable.
b) Sistema específico: la base imponible lo constituye el volumen
importado expresado en unidades de medida. Se aplica a los bienes
contenidos en el Nuevo Apéndice III del TÚO de la Ley del IGV e ISC,
aprobado por D.S. N° 055-99-EF y modificatorias. Tasas: variable.
c) Sistema al Valor según Precio de Venta al Público: la base imponible
está constituida por el precio de venta al público sugerido por el
importador multiplicado por el factor 0.847. El impuesto se
determinará aplicando sobre la base imponible la tasa establecida en el
Literal C y D del Nuevo Apéndice IV del TÚO de la Ley del IGV e ISC,
aprobado por D.S. N° 055-99-EF, modificado por la Ley N° 29740.
EJEMPLO 6: IMPORTACIÓN DE BIENES
La empresa importadora “Durex S.A.C.”
importa el 02/03/2022 bienes con los
siguientes valores:
• Valor CIF de la importación: $ 40,000
• Flete de importación: $ 3,000
• Seguro de importación: $ 1,000
• Derechos antidumping: $ 1,500
• Ad-Valorem: $ 800
• ISC: $ 2,010
• Estiba y desestiba: $ 850
• Almacenamiento: $ 300
• Se solicita determinar la base imponible de la
importación y la fecha de nacimiento del IGV.
 SOLUCIÓN
La base imponible es la siguiente:
• Valor CIF de la importación: $ 40,000.00
• Ad-Valorem: $ 800.00
• ISC: $ 2,010.00
• Base Imponible del IGV: $ 42,810.00
• IGV (18%): $ 7,705.80

Fecha de nacimiento del IGV:

• 02/03/2022
Base imponible en moneda nacional:
• $ 42,810 x 3.791: S/ 162,292.71
(tipo de cambio venta)
CASO 11
 Cuestionario
Respecto de los videos:
1. Señale 3 conceptos o ideas centrales
2. Señale como se aplica a nuestra realidad

1. Señale en que consiste la aplicación del Principio de territorialidad en el caso de

bienes importados.
2. Señale en que consiste la aplicación del Principio de territorialidad en el caso de
bienes con matrícula o patente.
3. Señale en que consiste la aplicación del Principio de territorialidad en el caso de
bienes intangibles.
4. Señale 4 criterios para calificar la habitualidad.
5. ¿Cuándo se considera habitualidad en la trasferencia de vehículos importados?
6. ¿Cuándo se considera habitualidad en la venta de inmuebles por constructor?
7. Señale 2 operaciones que no se considera “Servicio” o “Prestación” gravado con
el IGV.
8. Señale los 4 requisitos que deben cumplir los servicios para ser considerados.
exportación.
9. Señale cuales son las 2 modalidades de los Contratos de Construcción y explique
cada uno de ellos.
10. Señale cuando nace la obligación tributaria del IGV en los Contratos de
Construcción.
11. ¿Cuál es la base imponible del IGV en la importación de bienes?
Facultad de Ciencias Contables
Escuela Académico Profesional de Contabilidad, Gestión
Tributaria y Auditoría Empresarial y del Sector Público

MUCHAS GRACIAS

Mag. CPC. Jorge De Velazco B.

jdevelazcob@unmsm.edu.pe