CASOS PRACTICOS

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN DE PASIVOS

FINANCIEROS
(NIIF 7 Y NIIF 9)

Mg. Econ. CPCC. NANCY M. ESQUIVES CHUNGA

nesquivesc@unmsm.edu.pe
 CASO PRÁCTICO 1: Acciones

La Empresa “Inversiones Los Claveles” S.A., el 01 de Noviembre del 2019, ha adquirido en la Bolsa de
Valores de Lima, 1,000 acciones de la Empresa Pacasmayo S.A.C., por el importe de S/ 100.00 cada una.
Se sabe que estas acciones las enajenará en el mes de Enero del 2020.

Al 31 de Diciembre del 2019, el valor bursátil de cada acción ascendió a S/ 105.00 cada una. Se pide
realizar el Tratamiento Contable respectivo.
 CASO PRÁCTICO 1: Acciones

Primero: Reconocimiento inicial al Costo de Adquisición

Costo
Cantidad Total
Adquisición
Acciones 1,000 100.00 100,000.00

Segundo: Registro Contable

DEBE HABER
11 INVERSIONES FINANCIERAS 100,000.00
111 Inversiones mantenidas para Negociación
1113 Valores Emitidos por empresa
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 100,000.00
104 Cuentas corrientes en Instituciones Financieras
1041 Cuentas Corrientes Operativas
01/11 Por la adquisición de 1000 acciones a un costo de S/ 100. c/u.
 CASO PRÁCTICO 1: Acciones

Como dato adicional tenemos que el Valor Bursátil al 31 de Diciembre del 2019 de Cada Acción es de S/
105.00 c/u. Por tanto debemos hacer una Medición Posterior a Valor Razonable.

Tercero: Medición Posterior.

Valor Razonable Cantidad Costo Total

Precio de cotización Bursátil 1000 105.00 105,000.00
Costo de Adquisición 1000 100.00 100,000.00
Diferencia a Reconocer 5,000.00

Valor Razonable: 105,000.00

 CASO PRÁCTICO 1: Acciones

Para reconocer el Valor de las acciones a Valor Razonable, debemos reconocer una ganancia de S/
5,000.00 en el precio total. Por tanto tenemos el siguiente registro:

DEBE HABER
11 INVERSIONES FINANCIERAS 5,000.00
111 Inversiones mantenidas para Negociación
1113 Valores Emitidos por empresa
77 INGRESOS FINANCIEROS 5,000.00
777 Ganancia por medición de activos y pasivos
financieros a Valor razonable
7771 Inversiones mantenidas para negociación
31/12 Por el reconocimiento del Valor razonable de las
acciones
 CASO PRÁCTICO 2: Bonos

La Empresa “NECH” S.A., el 16 de Octubre del 2019, ha adquirido 800 bonos emitidos de la Empresa
Alicorp S.A.A., al valor nominal de S/ 1,000.00, cada uno reflejando su valor razonable, los cuales serán
cancelados el 30 de noviembre del 2019.
Al momento de la negociación la Empresa NECH S.A. decide mantener los citados instrumentos
financieros como disponibles para la venta hasta el 05 de Enero del año 2020, fecha en la que se
efectuará su enajenación.
Al 31 de Diciembre del 2019, fecha de los Estados Financieros, los bonos de la Empresa Alicorp S.A.A.
han modificado su valor razonable al haber experimentado un incremento del 2% respecto del valor
nominal.
¿Cuál es el tratamiento contable aplicable?
 CASO PRÁCTICO 2: Bonos

SOLUCIÓN:
1: Acuerdo de compra (16.10.2019) (Fecha de negociación).
Cantidad Costo Adquisición Total
Valor mercado Bursátil
Bonos 800 1,000.00 800,000.00

1.1 Registro Contable

DEBE HABER
11 INVERSIONES FINANCIERAS 800,000.00
113 Activos Financieros – Acuerdo de compra
1132 Inversiones disponibles para la venta – Acuerdo de Compra
11321 Costo
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 800,000.00
454 Otros Instrumentos financieros por pagar
4543 Bonos
16/10 Por la adquisición de 800 bonos a un costo de S/ 1,000. c/u.
 CASO PRÁCTICO 2: Bonos
2. Cancelación del acuerdo de compra (30 de Noviembre 2019)
DEBE HABER
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 800,000.00
454 Otros instrumentos financieros por pagar
4543 Bonos (saldar la cuenta)
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 800,000.00
104 Cuentas corrientes en Instituciones financieras
1041 Cuentas Corrientes Operativas

3. Transferencia de activo para venderlo (30 de Noviembre 2019)

DEBE HABER
11 INVERSIONES FINANCIERAS 800,000.00
112 Inversiones disponibles para la venta
11231 Valores emitidos por empresas – costo
11 INVERSIONES FINANCIERAS 800,000.00
113 Activos financieros – Acuerdo de compra
1132 Inversiones disponibles para la venta – Acuerdo de compra
11321 Costo
(Saldar la cuenta)
 CASO PRÁCTICO 2: Bonos
4 Medición de inversión (31.12.2019) (800 bonos de Alicorp S.A.A. ).

Concepto C/U S/
Valor razonable (inicial) 1,000.00 800,000.00
Valor razonable (Nuevo) 1,020.00 816,000.00
Incremento del valor 2% 20.00 16,000.00

5. Reconocimiento d variación del valor razonable

(31 de diciembre 2019) (incremento del valor)

DEBE HABER
11 INVERSIONES FINANCIERAS 16,000.00
112 Inversiones disponibles para la venta
11232 Valores emitidos por empresa – Valor razonable
56 RESULTADOS NO REALIZADOS 16,000.00
563 Ganancia o pérdida en activos o pasivos financieros
disponibles para la venta
5631 Ganancia
 CASO PRÁCTICO 2: Bonos

6. Venta de bonos (05 de Enero 2020) (800 bonos a S/ 1,020 c/u = S/ 816,000)
DEBE HABER
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 816,000.00
104 Cuentas corrientes en Instituciones Financieras
1041 Cuentas Corrientes Operativas
11 INVERSIONES FINANCIERAS
112 Inversiones disponibles para la venta
11231 Valores emitidos por empresas – costo 800,000.00
11232 Valores emitidos por empresas – Valor razonable (saldar las cuentas) 16,000.00

7. Transferencia de la ganancia realizada (05 de Enero 2020) (800 bonos a S/ 20 c/u = S/ 16,000)

DEBE HABER
56 RESULTADOS NO REALIZADOS 16,000.00
563 Ganancia o pérdida en activos o pasivos financieros disponibles para la venta
5631 Ganancia (saldar la cuenta)
77 INGRESOS FINANCIEROS 16,000.00
777 Ganancia por medición de activos o pasivos financieros al valor razonable
7772 Inversiones disponibles para la venta