UNIVERSIDAD AMERICANA DE PANAMÁ

FACULTAD DE DERECHO

Materia:
Derecho Financiero

Integrante:
Bexsaida Ulloa 6-715-319

Tema:
Poder Tributario

Fecha de Entrega:
Jueves 10, de marzo de 2022.
 Introducción
En el siguiente trabajo de investigación se podrá conceptualizar lo que
entendemos por Poder tributario, para así poder tener en claro el concepto básico
sobre esta rama del derecho que se irá desarrollando dentro de esta catedra por lo
tanto es de mucha importancia manejar estas definiciones aun las que nos aportan
ciertos autores, además analizaremos las principales características entre otra
serie de principios que son de importancia para por lo tanto el contenido que
posee este trabajo de investigación nos ayudara a mejorar nuestro conocimiento
para poder tener una mejor percepción y entendimiento de lo que conocemos
como el poder tributario.
 índice

Portada………………………………………………………………………………..pag1
Índice………………………………………………………………………………….pag2
Introducción…………………………………………………………………………pag3
Contenido:
¿Qué es el poder tributario………………………………………………….….. pag4
¿Quién ejerce el poder tributario?................................................................ pag4
¿Que permite el poder tributario?................................................................. pag4
Características del poder tributario…………………………………………… pag4
Tipos de limitaciones en el poder tributario…………………………………. Pag5
 Limitaciones de Orden político………………………………....………..pag5
 Limitaciones de Orden Constitucional………………………………….pag5
Principios de tributación…………………………………………………………. Pag5
 Neutralidad económica …………………………………………….…..…pag5
 Legalidad ………………………………….………………………………...pag5
 Igualdad……………………………….……………………………………..pag5
 Generalidad……………………….…………………………………………pag6
 No confiscatoriedad……………………………………………………….pag6
Concepto de obligación tributaria artículo 13° …………………………….... pag6
El poder tributario en el ámbito estatal………………………………………. Pag6
Ámbito autonómico……………………………………………………………... Pag6,7
Ámbito local……………………………………………………………...…….…..pag8
Conclusión………………………………………………………………………… pag9
Recomendación…………………………………………………………..……… pag10
Anexo……………………………………………………………………… pag11,12,13
 El Poder Tributario
¿Qué es el poder tributario?
Es la facultad del estado de exigir contribuciones eximir y conferir beneficios
tributarios, el poder tributario es el principal objeto de estudio del Derecho
Tributario en el entendido de ser el punto de origen de los tributos. Modernamente
se comprende como la competencia normativa que generalmente reside en
el Poder Legislativo del Estado y cuya principal finalidad es la de determinar la
forma de creación, modificación y extinción de los tributos, género que se ubica en
los ingresos corrientes del presupuesto público.
Su origen es doctrinal, en cabeza del gran jurista alemán Otto Mayer, primero en
utilizar esta expresión a comienzos del siglo XX para referirse a la manifestación
del poder público sobre el sujeto para satisfacer las necesidades del Estado, a
través de la legislación, dándole gran preponderancia al principio de
representación, e insistiendo en el carácter formal de la imposición, que no puede
ser distinta a una regla de derecho con ánimo de permanencia .
¿Quién ejerce el poder tributario?
Le corresponde a la ley, dictada por el Congreso, la creación de tributos, y a partir
de ella, podrán las Asambleas o los Concejos ejercer su poder de imposición. Las
entidades territoriales podrán entonces establecer tributos dentro de su
jurisdicción, pero con sujeción a la ley que previamente los haya determinado.
¿Que permite el poder tributario?
Poder tributario Sólo por acto legislativo de órgano competente se podrán
establecer, modificar o extinguir tributos. No se dictarán leyes tributarias con
efecto retroactivo en perjuicio de los contribuyentes. Las tasas y contribuciones
especiales se crearán y regularán de acuerdo con la ley.

El poder tributario tiene las siguientes características:

Es abstracto porque es implícito al poder del imperio del estado es permanente
porque nace y muere con el estado.
Es irrenunciable porque el estado no puede renunciar a la Facultad de exigir
tributos.
Es indelegable y se ejerce únicamente a través del poder legislativo (congreso).
Existen dos tipos de Limitaciones del poder tributario entre ellas están limitación
de orden público y limitación de orden constitucional.

Limitaciones de Orden político: Dentro de éstas limitaciones, destaca la que

surge por la posible existencia de jurisdicciones superpuestas sobre un mismo
hecho gravable, cuestión que tiende a generar el fenómeno de la doble
imposición, el cual se explica por la vigencia de dos principios en tos que se puede
basar un sistema tributario; mundial el principio de renta mundial (residencia), y el
principio de da fuente (territorialidad).
Limitaciones de Orden Constitucional: Representadas la por necesidad de que
el poder tributario se enmarque en determinados principios reconocidos
universalmente e incluidos mayoría de las constituciones nacionales, jurídicos, en
la mayoría de las constituciones nacionales.

Principios de tributación
 Neutralidad Económica
 Legalidad
 igualdad
 Equidad – generalidad
 No confiscatoriedad

Neutralidad económica: correcto un armónico sistema tributario debe alterar las

preferencias y actividades de los contribuyentes, a menos que esta interferencia
sea para el logro de metas sociales.
Legalidad: el principio de legalidad, que exige que el tributo sea creado por ley
aprobada por el organismo de representación popular (el parlamento). La ley
mediante la cual éste se establece, debe contener por lo menos os siguiente:
 Hecho imponible
 Sujeto pasivo
 Sujeto activad
 Base imponible
 Alícuota exención

Igualdad: el principio de igualdad es respetado cuando la ley asegura el mismo

tratamiento a quienes se encuentran en análogas situaciones, no cuando todos
pagan la misma cantidad de impuesto y, es transgredido, si los tributos exceden la
capacidad contributiva. Por ello este principio está ligado íntimamente al principio
de equidad.
Generalidad: el principio de generalidad alude al carácter extensivo de la
tributación y significa que "cuando una persona física o ideal (jurídica) se halla en
las condiciones que marcan, según la ley, la aparición del deber de contribuir, este
deber debe ser cumplido, cualquiera que sea el carácter del sujeto, categoría
social, sexo, nacionalidad, edad o estructura" (en el caso de personas jurídicas).
No confiscatoriedad: el principio de no confiscatoriedad, se resume en que todos
los impuestos no pueden ser de tal magnitud que cercenen el derecho de
propiedad. Su principio de las dela inviolabilidad de la propiedad privada pueden
ser de deriva de la mayoría nacionales, vigencia se incluido en la constitución su
libre uso y disposición.
Concepto de obligación tributaria artículo 13°
La obligación tributaria constituye un vínculo de carácter personal, aunque su
cumplimiento se asegure mediante garantía real o su con privilegios especiales.
En materia aduanera la obligación tributaria y la obligación de pago se regirán por
ley especial.
El poder tributario en el ámbito estatal: En lo que respecta al Estado, este
aprueba anualmente sus leyes de presupuestos, que solo tienen virtualidad en
cuanto al gasto público, pues son una mera previsión respecto de los ingresos.
El poder tributario del Estado debe ejercerse siempre respetando los principios de
la imposición establecidos por la propia Constitución: límites de carácter material
en cuanto a la necesidad de adecuar la regulación de los tributos a las exigencias
de justicia material y límites de carácter formal derivados del principio de legalidad
o reserva de ley.
 Ámbito autonómico
En cuanto a las comunidades autónomas, con autonomía financiera reconocida
constitucionalmente en el artículo 156.1, aprueban también anualmente sus
presupuestos y ello es garantía, como ha señalado el Tribunal Constitucional, de
su autonomía financiera para disponer libremente de sus recursos financieros,
asignándolos a los fines mediante programas de gasto elaborados según sus
propias prioridades.
Las comunidades de régimen general o común (todas, exceptuando al País
Vasco y Navarra) tienen tributos propios, que establece y exige la propia
comunidad autónoma (con los límites establecidos en la Constitución y las leyes),
tributos cedidos, que establece y regula el Estado y cuyo producto corresponde a
las comunidades autónomas, que además son competentes para su gestión
(liquidación, inspección y recaudación) y recargos sobre impuestos estatales, que
según sean cedidos o no, conllevarán o no la gestión de los mismos, pero siendo
en todo caso la titularidad sobre su producto de las haciendas autonómicas.
Todas estas potestades se reconocen en la Ley orgánica de financiación de las
comunidades autónomas (LOFCA) y en el artículo 4 de la LGT.
Se ha de tener en cuenta que la Constitución ampara y respeta los derechos
históricos de los territorios forales (disp. adic. primera de la CE). La actualización
general de dicho régimen foral se llevará a cabo, en su caso, en el marco de la
Constitución y de los estatutos de autonomía.
En el régimen foral (aplicable al País Vasco y Navarra), el sistema de financiación
se caracteriza porque los territorios históricos del País Vasco (Álava, Gipuzkoa y
Bizkaia) y Navarra tienen potestad para mantener, establecer y regular su propio
régimen tributario. Ello implica que la exacción, gestión, liquidación, recaudación e
inspección de la mayoría de los impuestos estatales (actualmente todos, excepto
los derechos de importación y los gravámenes a la importación en los impuestos
especiales y en el impuesto sobre el valor añadido) corresponde a cada uno de los
territorios del País Vasco (Álava, Gipuzkoa y Bizkaia) y Navarra.
La recaudación de estos impuestos queda en poder de dichos territorios y, por su
parte, la comunidad autónoma contribuye a la financiación de las cargas generales
del Estado no asumidas, a través de una cantidad denominada «cupo» o
«aportación». No están sometidos estos territorios al sistema tributario estatal
general o común, aunque sí deben guiarse por un principio de coordinación y
cooperación con el sistema común del Estado y del resto de comunidades
autónomas.
De este modo, por su parte, Navarra cuenta con un convenio económico entre el
Estado y Navarra y el País Vasco con un concierto económico entre el Estado y la
comunidad autónoma del País Vasco.
El artículo 1 de la LGT define el objeto y ámbito de aplicación de esta ley y, como
no podría ser de otra forma, se adapta al marco constitucional, reconociendo las
competencias que en materia tributaria se refieren a los territorios forales.
Queda finalmente poner de manifiesto la especialidad existente para las
comunidades autónomas de régimen foral, limitándose la LGT a señalar que la
normativa foral debe adecuarse en cuanto a terminología y concepto a lo
dispuesto en la misma.
Ámbito local
En lo que respecta a los entes locales, que también elaboran sus propios
presupuestos y deciden sobre la cuantía y destino del gasto público local, aunque
con rango reglamentario, tienen su autonomía financiera reconocida en el artículo
142 de la Constitución y, en virtud del artículo 133.2, pueden establecer y exigir
tributos, lo que no significa que puedan crearlos ex novo, ya que como decíamos
más arriba, carecen de competencia para dictar leyes, pues solo tienen potestad
reglamentaria.

En virtud del principio de legalidad en materia tributaria al que nos hemos referido
más arriba, solo la ley, estatal o autonómica, puede establecer tributos locales,
determinando sus elementos esenciales (hecho imponible y sujeto pasivo), pero
después podrá la corporación local decidir sobre su entrada en vigor y
reglamentarlos si es preciso, dentro del marco de la ley que los ha creado.
 Conclusión

Como conclusión podemos decir que El Poder Tributario del Estado es justificado
y reconocido ampliamente y tiene su fundamento jurídico en la Constitución, pero
no es ilimitado. Los ciudadanos gozan de un principio fundamental constitucional,
el de la Capacidad Contributiva creado como contrapeso de ese poder de imperio
del Estado, para la obtención de fines que no se conciben exclusivamente para
obtener eficacia en recaudación o políticas fiscales que persigan el incentivo de
actividades económicas para el desarrollo de la nación y cobertura del gasto
público, atienden a criterios de justicia social, distribución de las riquezas,
elevación del nivel de vida, respeto a sus derechos y garantías constitucionales,
como fin último y esencial del Derecho Tributario
 Recomendación

En base a lo anteriormente señalado, se puede inferir que no es desconocida la

valoración e importancia que se le ha conferido al estudio de la aplicación del
principio de capacidad contributiva dentro de las legislaciones modernas. Es
evidente que, en la práctica, a la hora de su aplicación e interpretación, surgen
situaciones cuestionables, altamente discutidas por la doctrina, cuya polémica se
centra en la disociación que se genera al momento de establecer un equilibrio
entre los fines perseguidos. Por un lado, priva el criterio de la distribución de la
riqueza como fin que asiste a los ciudadanos y por el otro, como eficacia en la
recaudación, que asiste al estado, acogido en la constitución.
Anexos