Tabla de Contenido

1. A que hace referencia el principio de unidad de materia? ................................................. 3

2. Enumere y explique los principios constitucionales que rigen el derecho tributario. ........ 3
3. Qué es un tributo? .............................................................................................................. 6
4. Cómo se clasifican los tributos? Explique cada uno de ellos ............................................. 6
5. Qué es un bien y qué incidencia tiene en el derecho tributario? ........................................ 9
6. Qué es un servicio y qué incidencia tiene en el derecho tributario? ................................ 10
7. Para la aplicación de los bienes y servicios para el impuesto sobre las ventas, como se
clasifican cada uno de ellos?. ................................................................................................... 10
8. Para efectos de la administración del impuesto, se han establecidos unos grupos. Cuáles
son?, Qué significa cada uno de ellos?. Cuáles son los requisitos para poder pertenecer a cada
uno de ellos?............................................................................................................................. 14
9. Cuáles son las obligaciones que deben de tener cada uno de los grupos? ....................... 19
10. Qué entiende por retención en la fuente? ..................................................................... 27
11. Qué tipo de tarifas existe para el impuesto de timbre. Explique y de un ejemplo ...... 27
12. Cuál es el origen de la obligación sustancial? .............................................................. 30
13. Explique la diferencia entre domicilio y residencia ..................................................... 30
14. Diga cuáles son los elementos de una ley tributaria y explique cada uno de ellos: ........ 31
15. Quien es el sujeto pasivo y que clases hay? ................................................................. 32
16. Qué entiende por relación jurídica tributaria? .............................................................. 33
17. Qué es un hecho imponible y cuál es la diferencia con el hecho generador? ............. 34
18. Cómo se clasifican los deberes tributarios? ................................................................. 34
19. Diga y explique los tipos de tarifas: ............................................................................. 34
20. Diga y explique cuáles son los elementos de una base gravable? ................................ 35
21. Diga y explique cinco impuesto de carácter nacional y cinco municipal..................... 35
22. Cuáles son los elementos que integran un derecho gravado? ...................................... 37
23. Cómo se define el sistema tributario? .......................................................................... 37
24. Cuál es la diferencia entre el derecho sustancial y derecho procesal? ......................... 37
25. Qué entiende por tipo de imposición? .......................................................................... 38

1
26. Qué es la igualdad horizontal? ..................................................................................... 38
27. En qué tipo de impuesto se incorporan más de cuatro bases gravables? ..................... 38
28. Cómo se clasifica las bases gravables y explique cada una de ellas: ........................... 38
Referencia ............................................................................................................................... 39

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 Corporación Unificada Nacional De Educación Superior

CUN

Examen Taller Final de Legislación Tributaria

1. A que hace referencia el principio de unidad de materia?

“un proyecto de ley puede tener diversidad de contenidos temáticos,

siempre y cuando entre los mismos exista una relación de conexidad objetiva y

razonable”, lo que significa que solo se desconoce el mencionado principio

cuando “entre los distintos temas que hagan parte de un proyecto no sea posible

encontrar una relación de conexidad, de manera que cada uno constituya una

materia separada”.

La Corte ha señalado que “la unidad de materia persigue dos finalidades: la

coherencia y la transparencia del proceso legislativo”.

2. Enumere y explique los principios constitucionales que rigen el

derecho tributario.
1. Principio de legalidad tributaria: no hay tributo sin ley que lo

establezca, todo tributo debe estar contemplado expresamente por una ley, con

el fin de generar seguridad jurídica al contribuyente, y que el Congreso, por

mandato Constitucional (artículo 150 num. 12 y 338 c.p.) está facultado para

crear, modificar, suprimir o aumentar los tributos.

2. Principios de equidad, eficiencia y progresividad del tributo:

Lo que se busca principalmente con estos principios es la justicia, y evitar que

3
la norma tributaria sea arbitraria o afecte derechos fundamentales, y que, por

el contrario, sea equilibrada, eficiente en la prestación de los servicios,

progresiva y que vaya acorde con los cambios de las nuevas tecnologías; que

tanto el Estado como la población progresen económica, social y

políticamente.

3. Principio de igualdad tributaria: Este principio considera la

diferencia social que existe entre los habitantes del Estado colombiano busca

poner un límite al poder del Estado y así evitar arbitrariedades, resulta ser un

complemento de la capacidad económica que tienen los ciudadanos para

contribuir con el Estado, está ligado a los principios y valores en que debe

caminar el Estado con el fin de evidenciar la justicia del bien común,

asimismo, como la base jurídica de la contribución a los fines del Estado. El

principio de igualdad exige el mismo trato tanto para los entes como para los

hechos que se encuentran amparados bajo un mismo supuesto, buscando con

ello brindarle al contribuyente el mismo trato bajo las mismas condiciones, sin

discriminación alguna.

4. Principio de capacidad contributiva: Este principio destaca la

importancia en la justicia del sistema tributario que dentro de un Estado social

de derecho tienen las personas que no poseen la capacidad económica y deben

ser protegidas sin discriminación alguna, tratadas con dignidad y respeto sin

imponerles cargas tributarias que no puedan cumplir. Obligar a quienes

carecen de dicha capacidad a soportar estas cargas públicas impositivas,

resulta contrario al verdadero sentido del Estado Social de Derecho, que busca

4
proteger por medio de esos recursos a la población menos favorecida,

brindado con ello igualdad de oportunidades con aquellos que la poseen.

5. Principio de irretroactividad tributaria: Un principio elemental

que rige la aplicación de la ley es su irretroactividad, que significa que la ley

no debe tener efectos hacia atrás en el tiempo; sus efectos sólo operan después

de la fecha de su promulgación. La Corte Constitucional ha manifestado en

repetidas oportunidades que la retroactividad de la ley está íntimamente ligada

con su aplicación en el tiempo, pues una ley no puede tener efectos hacia el

pasado, salvo que se trate de garantizar el principio de favorabilidad, pues el

legislador contempla una serie de preferencias al contribuyente.

6. Principio de generalidad: Este principio consagra que si una

determinada persona se encuentra inmersa en una situación que lo obliga a

contribuir, debe hacerlo sin importar la raza, sexo o religión. No se trata de

obligar a todos a cancelar el tributo sino de disciplinar a aquellos que deben

realizarlo y tienen la capacidad económica para hacerlo. El límite de la

generalidad está establecido por las exenciones que se hacen a un determinado

grupo de la población, ya sea por su estado de vulnerabilidad o porque ellos

representan un interés social y económico de la nación, como por ejemplo los

centros de caridad, centro culturales, etcétera

7. Principio de no confiscatoriedad: El Estado protege la propiedad

privada en todas sus esferas según lo contempla el artículo 58 Superior; la

administración deberá exigir la cancelación de la obligación por vía directa

para no violar este precepto constitucional. El valor que se debe gravar debe

5
 estar acorde con el valor real del bien, debe ser proporcional al tiempo, modo

y lugar en que se encuentra.

8. Principio de armonización: la unidad nacional prevalece de

conformidad con lo dispuesto en la Carta Política al establecer que la

autonomía debe desarrollarse dentro de los límites previstos por la

Constitución y la ley, la reglamentación debe respetar, a su vez, el contenido

esencial de la autonomía territorial.

3. Qué es un tributo?
Tipo de aportación que todos los ciudadanos deben pagar al Estado para que

este los redistribuya de manera equitativa o de acuerdo a las necesidades del

momento.

los tributos son parte de la función de sostenimiento del Estado, hacen parte

de sus ingresos corrientes y pueden ser impuestos, tasas o contribuciones. El

término tributo es general y el término impuesto es específico, los impuestos

están contenidos en los tributos.

4. Cómo se clasifican los tributos? Explique cada uno de ellos

Los tributos hacen parte de los ingresos corrientes del Estado (existen

ingresos no corrientes) y dependiendo de la contraprestación que los

contribuyentes por su pago reciben se clasifican en:

• Impuestos

• Tasas

• Contribuciones, que pueden ser fiscales o parafiscales.

6
 Los Impuestos

El impuesto es el tributo por excelencia, su pago al estado no genera

ninguna contraprestación para el contribuyente, simplemente, hay que pagarlo sin

esperar nada a cambio.

Todos los impuestos nacen de una ley expedida en el congreso, aunque

excepcionalmente, el Presidente de la República puede imponerlos mediante

decretos legislativos al amparo de los estados de excepción.

Para que un impuesto lo sea debe contener — según mandato

constitucional- los siguientes elementos:

• Sujeto Activo: El estado (nación, departamento o municipio) • Sujeto

Pasivo: El contribuyente. • Hecho Generador: La situación de facto que genera el

tributo. • Base Gravable: La parte de la situación de facto que genera el tributo y a

la que se aplica la tarifa. • Tarifa: El monto porcentaje que se aplica a la base

gravable.

Ejemplos de impuestos son el Impuesto de Renta, el Impuesto a las Ventas

—IVA-, el Impuesto de Timbre, el Gravamen a los Movimientos Financieros, el

Impuesto de Industria y Comercio y su complementario de Avisos y Tableros, el

Impuesto al Patrimonio, el Impuesto de Registro.

Las Tasas

Son un tributo cuyo pago genera una contraprestación directa para el

contribuyente. Es el cobro de un servicio estatal, si no se incurre en él, no se paga

, por lo menos, así lo define la Constitución Política colombiana en su artículo

338: "(...) La ley, las ordenanzas y los acuerdos pueden permitir que las

7
autoridades fijen la tarifa de las tasas y contribuciones que cobren a los

contribuyentes, como recuperación de los costos de los servicios que les presten o

participación en los beneficios que les proporcionen; pero el sistema y el método

para definir tales costos y beneficios, y la forma de hacer su reparto, deben ser

fijados por la ley, las ordenanzas o los acuerdos (...)".

Ejemplos de tasas son los peajes (mantenimiento de malla vial), tasa

aeroportuaria (mantenimiento de aeropuertos), matrículas universitarias en

universidades públicas, valga la redundancia y los portes de correo estatal.

Las Contribuciones Fiscales

Son un tributo cuyo pago genera una contraprestación indirecta para el

contribuyente. Es el cobro de un beneficio del Estado que recibe indirectamente

quien lo paga, pero que es el mismo estado quien lo recauda.

Las valorizaciones (municipales y departamentales) son un ejemplo de este

tributo, ellas se pagan por un incremento en el valor de los inmuebles debido a

obras de interés público que se supone, lo valorizan. Otro ejemplo son las

contribuciones anuales que se pagan a las diferentes superintendencias, que como

se sabe son organismos adscritos a los ministerios.

Las Contribuciones Parafiscales

La parafiscalidad significa tributos paralelos a la fiscalidad. Son

erogaciones excepcionales, obligatorias y específicas, en que incurren usuarios de

algunos organismos (públicos, mixtos o privados) para asegurar el financiamiento

de estas entidades de manera autónoma. Los recursos que se generan en su

8
recaudo, no ingresan al arca común del Estado dado que su destinación es

sectorial y se revierte en beneficio del sector.

La parafiscalidad nace por la extensión de actividades en el Estado moderno

que debe acudir cada vez más a figuras de descentralización de funciones y

creación de organismos autónomos, escapando a la reglas de presupuestación

fiscal.

El Ministerio de Agricultura Colombiano dice en su Servicio de

Información al Ciudadano que las contribuciones parafiscales:

"Son gravámenes establecidos con carácter obligatorio por la ley, que

afectan a un determinado y único grupo social y económico y se utilizan para

beneficio del propio sector. El manejo, administración y ejecución de estos

recursos se hace exclusivamente en forma dispuesta en la ley que los crea y se

destinan sólo al objeto previsto en ella, lo mismo que los rendimientos y

excedentes financieros que resulten al cierre del ejercicio contable".

Ejemplos de contribuciones parafiscales son las diversas Cuotas de

Fomento existentes, las contribuciones que se pagan a los Fondos de

Estabilización de Precios y los Aportes a la Seguridad Social.

5. Qué es un bien y qué incidencia tiene en el derecho tributario?

Bien : Son aquellas cosas corporales o incorporales. Las corporales son

aquellas que tienen un ser real y pueden ser percibidas por los sentidos; como una

casa o un libro. Incorporales son aquellas que consisten en meros derechos y por

9
 lo mismo no pueden ser percibidas por los sentidos. Ejemplo: Derechos de Autor,

Nombre Comercial.

El consumo de bienes genera un gravamen. a la diferencia entre el valor

pagado por los bienes y servicios gravados adquiridos y el valor que al momento

de la venta o prestación del servicio gravado se adiciona, de tal manera que el

impuesto a las ventas se causa únicamente sobre el mayor valor adicionado en la

nueva operación, pero el impuesto pagado al adquirirlos se trata como

descontable.

6. Qué es un servicio y qué incidencia tiene en el derecho tributario?

Servicio

Se considera servicio, toda actividad, labor o trabajo prestado por una

persona Natural o jurídica, o por una sociedad de hecho, sin relación laboral con

quien Contrata la ejecución, que se concreta en una obligación de hacer, sin

importar Que en la misma predomine el factor material o intelectual, y que genera

una Contraprestación en dinero o en especie, independientemente de su

Denominación o forma de remuneración.

El consumo de servicios genera un gravamen. En Colombia se aplica en las diferentes

etapas del ciclo económico de la producción, importación y distribución.

7. Para la aplicación de los bienes y servicios para el impuesto sobre

las ventas, como se clasifican cada uno de ellos?.
Para la aplicación del impuesto sobre las ventas, los bienes y los servicios

se clasifican en gravados, excluidos y exentos.

Qué significa?

10
 Bienes Gravados

Son aquellos sometidos a gravamen, en cuya importación o

comercialización se aplica el impuesto a la tarifa general o las diferenciales

vigentes del 2%, 7%, 16%, 21%, 33%, 35% y 38%.

Bienes Excluidos Del Impuesto

Son aquellos que por expresa disposición de la Ley no causan el impuesto;

por consiguiente quien comercializa con ellos no se convierte en responsable ni

tiene obligación alguna en relación con el gravamen. Si quien los produce o

comercializa pagó impuestos en su etapa de producción o comercialización,

dichos impuestos no dan derecho a descuento ni a devolución, y por lo mismo

constituyen un mayor costo del respectivo bien.

Bienes Exentos Del Impuesto

Son aquellos bienes que, atendiendo tanto a la naturaleza como a su

destinación, la Ley ha calificado como tales. Estos bienes tienen un tratamiento

especial y se encuentran gravados a la tarifa 0%; están exonerados del impuesto y

los productores de dichos bienes adquieren la calidad de responsables con

derecho a devolución, pudiendo descontar los impuestos ocasionados en la

adquisición de bienes y servicios y en las importaciones, que constituyan costo o

gasto para producirlos o para exportarlos. La Ley le ha dado el tratamiento de

exentos a los siguientes bienes: Libros y revistas de carácter científico y cultural,

Los bienes que se exporten, Alcohol carburante con destino a la mezcla de

11
gasolina para los vehículos automotores, Los bienes que se vendan en el país a las

Sociedades de Comercialización Internacional siempre que hayan de ser

efectivamente exportados directamente o una vez transformados.

Servicio Gravado

Por regla general todos los servicios prestados en el territorio nacional se

encuentran sometidos al impuesto sobre las ventas con excepción de aquellos

servicios que la ley ha calificado expresamente como excluidos o exentos del

impuesto. Es necesario destacar que los servicios que se relacionan a

continuación, que se presten desde el exterior, a favor de usuarios o destinatarios

ubicados en el territorio nacional, se entienden prestados en Colombia, y por lo

mismo causan el impuesto sobre las ventas según las reglas generales:

- Las licencias y autorizaciones para el uso y explotación, a cualquier título,

de bienes incorporales o intangibles.

- Los servicios profesionales de consultoría, asesoría y auditoría.

- Los arrendamientos de bienes corporales muebles, con excepción de los

correspondientes a naves, aeronaves y demás bienes muebles destinados al

servicio de transporte internacional, por empresas dedicadas a esa actividad.

- Los servicios de traducción, corrección o composición de texto.

- Los servicios de seguro, reaseguro y coaseguro salvo los expresamente

exceptuados.

- Los realizados en bienes corporales muebles, con excepción de aquellos

directamente relacionados con la prestación del servicio de transporte

internacional.

12
 - Los servicios de conexión o acceso satelital, cualquiera que sea la

ubicación del satélite.

- El servicio de televisión satelital recibido en Colombia, para lo cual la

base gravable estará conformada por el valor total facturado al usuario en

Colombia

Servicio Excluido

Es aquel que no causa el impuesto sobre las ventas y la ley taxativamente

lo califica como tal. Quienes presten únicamente esta clase de servicios no son

responsables del impuesto sobre las ventas. Se relacionan en los artículos 427 y

476 del Estatuto Tributario. Por lo tanto, el impuesto sobre las ventas que se cause

en la adquisición de bienes o servicios gravados destinados a la prestación de un

servicio excluido, forma parte del costo de dicho servicio.

Servicio Exento

Se consideran servicios exentos los que se encuentran gravados a la tarifa

cero y se concretan específicamente a aquellos que son prestados en el país en

desarrollo de un contrato escrito y se utilicen exclusivamente en el exterior por

empresas o personas sin negocios o actividades en Colombia. Reciben el mismo

tratamiento los servicios turísticos prestados a residentes en el exterior que sean

utilizados en territorio colombiano, originados en paquetes vendidos en el exterior

y vendidos por agencias operadoras u hoteles inscritos en el registro nacional de

turismo, tal como lo establece la Ley 300 de 1.996, siempre y cuando se efectúe el

respectivo reintegro cambiario. (Art. 481 Lit. e E.T.) Quienes presten este tipo de

servicios son responsables del impuesto sobre las ventas. Los responsables del

13
impuesto sobre las ventas que además de prestar servicios exentos, presten

servicios gravados y /o excluidos, deben llevar en su contabilidad cuentas

separadas, con la finalidad de distinguir los impuestos descontables y/o las

devoluciones a que haya lugar.

8. Para efectos de la administración del impuesto, se han establecidos

unos grupos. Cuáles son?, Qué significa cada uno de ellos?. Cuáles
son los requisitos para poder pertenecer a cada uno de ellos?
El régimen simplificado

En el impuesto a las ventas, es un régimen diseñado para las personas

naturales que venden productos gravados con el Iva, o prestan servicios gravados

con este impuesto, pero que por su monto de ingresos, patrimonio en entre otros,

no se justifican que cumplan con todas las obligaciones derivadas del impuesto a

las ventas, que sí deben cumplir quienes pertenecen al régimen común.

Requisitos del régimen simplificado

1. Que en el año anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales

provenientes de la actividad, inferiores a tres mil quinientas (3.500) UVT.

2. Que tengan máximo un establecimiento de comercio, oficina,

sede, local o negocio donde ejercen su actividad.

3. Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o

negocio no se desarrollen actividades bajo franquicia, concesión, regalía,

14
autorización o cualquier otro sistema que implique la explotación de intangibles.

4. Que no sean usuarios aduaneros.

5. Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el

año en curso contratos de venta de bienes y/o prestación de servicios gravados

por valor individual, igual o superior a tres mil quinientas (3.500) UVT.

6. Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o

inversiones financieras durante el año anterior o durante el respectivo año no

supere la suma de tres mil quinientas (3.500) UVT.PARAGRAFO. Para la

celebración de contratos de venta de bienes y/o de prestación de servicios

gravados por cuantía individual y superior a tres mil quinientos (3.500) UVT, el

responsable del Régimen Simplificado deberá inscribirse previamente en el

Régimen Común.

Régimen Común

Son responsables del Impuesto a las ventas pertenecientes al régimen

común, todas las personas jurídicas y aquellas personas naturales que no cumplan

los requisitos para pertenecer el Régimen simplificado. Toda Persona jurídica por

el solo hecho de ser jurídica pertenece al régimen común siempre que venda un

producto gravado o preste un servicio gravado.

15
 El régimen común es una clasificación de responsabilidades tributarias, al

cual pertenecen las personas jurídicas o sociedades de hecho que vendan o presten

servicios gravados con IVA, del mismo modo, las personas naturales

comerciantes y los artesanos mayoristas.

Requisitos del Régimen Común

Pertenecen al régimen común los usuarios aduaneros, cuando las

operaciones de comercio exterior realizadas tengan relación de causalidad con

actividades económicas gravadas.

Además, las personas naturales:

1. Que en el año anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales,

provenientes de la actividad, iguales o superiores a 3500 UVT del año anterior

(Unidades de Valor Tributario). Es decir que para pertenecer al régimen común en

el año 2017, deben considerarse 3500 UVT del año 2016, es decir $ 104’136.000.

2. Que tengan dos o más establecimientos comerciales, oficinas, locales,

sedes o negocios donde ejerza su actividad.

16
 3. Que en los establecimientos de comercio se desarrollen actividades bajo

franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier otra modalidad que

implique explotación de intangibles.

4. Que hayan celebrado en el año inmediatamente anterior, o en el año en

curso, contratos de venta de bienes o prestación de servicios gravados por valor

individual y superior a 3.500 UVT. Es decir que el régimen común en el año 2017

se rige por las siguientes condiciones:

Contratos individuales en el año 2016 iguales o mayores a: $ 104’136.000.

Contratos individuales en el año 2017 iguales o mayores a: $ 111’507.000.

5. Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones

financieras durante el año anterior, o durante el año en curso, supere la suma de

3.500 UVT. Es decir que el régimen común en el año 2017 se rige por las

siguientes condiciones:

Consignaciones o depósitos en el año 2016 mayores a: $ 104’136.000.

Consignaciones o depósitos en el año 2017 mayores a: $ 111’507.000.

Grandes Contribuyentes

Son definidos como grandes contribuyentes aquellas empresas o personas

físicas que cumplen con características definidas en cuanto a ingresos

trimestrales, el monto pagado de impuestos y su actividad económica.

Requisitos de Grandes Contribuyentes

17
 La Dian es quien tiene la facultad de designar como gran contribuyente a cualquier

contribuyente que cumpla con uno de los siguientes requisitos o condiciones señaladas

en la resolución 027 del 23 de enero de 2014:

 Que sus activos fijos declarados en el impuesto de renta y

complementarios sean superiores a 3.000.000 UVT.

 Que su patrimonio líquido declarado en el impuesto de renta y

complementarios sea superior a 3.000.000 UVT.

 Que sus ingresos brutos en el impuesto de renta y complementarios sean

superiores a 2.000.000 UVT.

 Que el valor del total impuesto a cargo declarado en el impuesto de renta

y complementarios sea superior a 35.000 UVT.

 Que el total anual de retenciones informadas en sus declaraciones

mensuales de retenciones en la fuente, sea superior a 300.000 UVT.

 Que el total anual del impuesto generado por operaciones gravadas,

formulario 300, sea superior a 200.000 UVT.

 Que el valor CIF de las importaciones sea superior a US$10 millones de

dólares de Norteamérica.

 Que el valor FOB de las exportaciones sea superior a US$10 millones de

dólares de Norteamérica.

Con un requisito que se cumpla se puede clasificar como gran contribuyente.

18
9. Cuáles son las obligaciones que deben de tener cada uno de los
grupos?
Obligaciones del régimen común.

Llevar contabilidad.

Todo comerciante debe llevar Contabilidad de acuerdo a los Principios de

contabilidad generalmente aceptados, y esto supone inscribirse en el Registro

mercantil, donde también deberá inscribir los Libros de contabilidad o Libros de

comercio.

Respecto a la obligación de llevar Contabilidad, esta, según el Código de

comercio, solo lo es para los comerciantes (Personas que ejeren Actos

mercantiles), mas no para los no comerciantes, como por ejemplo para las

personas que ejercen una Profesión liberal, quienes no están obligadas a llevar

contabilidad por lo que no se les puede exigir. Esto no impide que el

contribuyente lleve registros contables que le permitan tener un control de sus

operaciones.

Respecto a la validez de la contabilidad como prueba, el artículo 772

establece que la contabilidad constituye prueba a favor del contribuyente siempre

y cuando se lleve en debida forma.

19
 El no llevar Contabilidad estando obligado o no llevarla debidamente, es

sancionable en los términos del artículo 655 del Estatuto tributario.

El artículo 654 señala cuales son los hechos que se considera irregulares en

la contabilidad y que se consideran sancionables.

La obligación de llevar contabilidad no está dada por pertenecer o no al

régimen común, sino por ser comerciante, de suerte que aquellas personas

naturales que no son comerciantes y que pertenecen al régimen común, no están

obligadas a llevar contabilidad.

Inscribirse en el Rut

Toda persona perteneciente al régimen común debe inscribirse en el Rut o

actualizarlo si ha estado inscrito antes como Régimen simplificado.

Expedir factura.

El régimen común sin importar si esta o no obligado a llevar Contabilidad,

debe expedir factura con los requisitos establecidos en el artículo 617 del Estatuto

tributario.

20
 La no expedición de factura, o la expedición sin el lleno de requisitos es un

hecho sancionable en los términos de los artículos 652 y 657 del Estatuto

tributario.

Declarar el Iva.

Todo responsable del régimen común está en la obligación de presentar

bimensualmente o cuatrimestralmente la respectiva declaración de Iva en los

plazos que el gobierno señale.

La declaración de Iva no es la única declaración que se debe presentar,

puesto que existen otras como al de Retención en la fuente y la del Impuesto de

renta.

Toda persona jurídica es agente de retención y como tal debe declarar lo

mismo que la persona natural que sea agente de retención. Adicionalmente, la

declaración se debe presentar con pago, de lo contrario se considera como no

presentada.

Declaración del impuesto a las ventas.

Ya no es obligatorio presentar las declaraciones de retención en la fuente en

ceros

21
 Personas naturales que son agentes de retención

Solo las juntas de acción comunal no están obligadas a presentar la

declaración de retención si en el respectivo mes no han practicado retenciones.

La ley 1111 de 2006, estableció que un agente de retención puede presentar

la declaración de retención sin pago, siempre y cuando tenga un saldo a favor el

cual sea susceptible de compensación, y que el saldo a favor se hubiere generado

antes de presentar la respectiva declaración de retención.

Adicionalmente, el contribuyente debe solicitar tal compensación dentro de

los 6 meses siguientes a la presentación de la declaración. Si no lo hace dentro de

ese plazo, la declaración se considerara como no presentada.

En cuanto a las personas naturales responsables del régimen común, estas

ya no están en la obligación de asumir el Iva en las adquisiciones que le hagan al

Régimen simplificado.

Respecto a la declaración del Impuesto de renta, y teniendo en cuenta que

los topes para ser régimen simplificado y para no declarar son básicamente los

mismos, toda Persona natural que pertenezca al régimen común debe declarar

renta.

En cuanto a las personas jurídicas estas deben declarar renta por el solo

hecho de ser jurídicas. Hay que tener en cuenta que algunas pueden pertenecer al

22
Régimen especial. Adicionalmente, declarar no siempre significa pagar

impuestos.

Las declaraciones deben ser presentadas en debida forma y firmadas por

quien según la ley deba hacerlo. Si eso no se hace, se consideran como no

presentadas.

El artículo 580 del estatuto establece cuando una declaración tributaria se

considera como no presentada.

De ocurrir en una de las causales del artículo 580, supone tener que

presentar nuevamente la declaración la cual será extemporánea, lo que implica el

cálculo y el pago de la respectiva sanción. (Vea Declaraciones tributarias que

deben ser firmadas por contador público)

Obligación de informar el cese de actividades.

Los responsables del régimen común están en la obligación de informar a la

DIAN cuando cesen las actividades gravadas con el Iva. Esto supone la

actualización o cancelación del Rut.

Si el responsable no informa el cese de actividades, ante la DIAN seguirá

siendo responsable, y debe seguir declarando, de lo contrario si en un futuro va a

23
 cancelar el Rut, deberá ponerse a paz y salvo con todas las declaraciones

pendientes.

En términos generales, las anteriores son las principales obligaciones que

los responsables del Impuesto a las ventas pertenecientes al régimen común,

tienen con la Dirección de impuestos.

Obligaciones del Régimen Simplificado.

* -Adicionado- Los responsables del régimen simplificado del impuesto sobre las

ventas, deberán:

1. Inscribirse en el Registro Único Tributario.

2. -Inciso Adicionado- Entregar copia del documento en que conste su inscripción

en el régimen simplificado, en la primera venta o prestación de servicios que realice a

adquirentes no pertenecientes al régimen simplificado, que así lo exijan.

3. Cumplir con los sistemas de control que determine el Gobierno Nacional.

4. -Literal Adicionado- Exhibir en un lugar visible al público el documento en que

conste su inscripción en el RUT, como perteneciente al régimen simplificado.

*4* Adicionado Ley 863 de 2003 Art. 15. Estas obligaciones operarán a partir de

la fecha que establezca el reglamento a que se refiere el artículo 555-2.

Obligaciones de los Grandes Contribuyentes

24
 En primer lugar, están obligados a presentar todas sus declaraciones y

recibos de pago mediante los servicios informáticos electrónicos establecidos por

la Dian y dentro de los plazos indicados para esta clase de contribuyentes.

- En relación con la declaración del impuesto sobre la renta, deberá tenerse

en cuenta que el pago de la primera cuota se realizará de acuerdo con el último

dígito del NIT y el vencimiento inició el 8 de febrero de 2011 y finalizará el 21 de

febrero del mismo año. En todo caso, el valor de la primera cuota no podrá ser

inferior al 20 por ciento del saldo a pagar del año gravable 2009. Una vez

liquidado el impuesto y el anticipo definitivo en la declaración, del valor a pagar,

se restará lo pagado en la primera cuota y el saldo se cancelará en dos cuotas

iguales.

- La presentación de la declaración del impuesto sobre la renta se podrá

efectuar desde el 1° de marzo de 2011 hasta la fecha del pago de la segunda

cuota.

- Las declaraciones del impuesto sobre la renta, impuesto sobre las ventas

(IVA) y retención en la fuente correspondientes al ejercicio discal 2011, deben

diligenciarse indicando en la casilla ‘Clase de declarante’, la calidad de gran

contribuyente.

- Deben actualizar el Registro Único Tributario RUT, indicando la nueva

calidad de gran contribuyente.

- Son agentes retenedores del impuesto sobre las ventas: De acuerdo con el

numeral 2 del artículo 437-2 del Estatuto Tributario los grandes contribuyentes,

sean o no responsables del IVA, deben actuar como agentes retenedores del

25
impuesto sobre las ventas en la adquisición de bienes y servicios gravados, a

personas del régimen común y del régimen simplificado.

- En el caso de operaciones de venta de bienes o prestación de servicios

entre grandes contribuyentes y/o, con entidades estatales o con entidades emisoras

de tarjetas de crédito débito o crédito no hay lugar a efectuar retención en la

fuente por concepto de IVA.

- Deben indicar en el cuerpo de la factura la calidad de agente retenedor del

impuesto sobre las ventas.

- Tienen la calidad de agente de retención por concepto del Impuesto de

Industria y Comercio en el Distrito Capital. De conformidad con lo dispuesto en

el artículo 7º del Acuerdo Distrital 065 de 2002, los grandes contribuyentes son

agentes de retención del impuesto de industria y comercio en operaciones con

responsables del régimen común, excepto cuando éstas se realizan entre grandes

contribuyentes; en la factura debe indicarse la calidad de gran contribuyente.

- En el Distrito Capital, únicamente las entidades estatales pueden practicar

retención a los grandes contribuyentes, cuando adquieran de éstos bienes o

servicios.

- Tienen la calidad de agentes autorretenedores de rendimientos financieros

originados en títulos y por ingresos originados en operaciones forward, futuros y

operaciones a plazo de cumplimiento financiero.

- Están obligados a reportar la totalidad de la información exigida en

medios magnéticos por la Dian, de conformidad con la Resolución 8660 del 30 de

26
agosto de 2010, dentro del plazo establecido de acuerdo con el último dígito del

NIT, entre el 25 de abril y el 6 de mayo de 2011.

- Facultad fiscalizadora: La competencia para adelantar los procesos de

fiscalización corresponde a la Dirección Seccional de Impuestos de Grandes

Contribuyentes respectiva.

10. Qué entiende por retención en la fuente?

Sistema de recaudo anticipado del impuesto sobre la renta y

complementarios, del impuesto a las ventas, del impuesto de timbre nacional y del

impuesto de industria y comercio; que consiste en restar de los pagos o en abonos

en cuenta un porcentaje determinado por la ley, a cargo de los contribuyentes de

dichos pagos o abonos en cuenta.

11. Qué tipo de tarifas existe para el impuesto de timbre. Explique y de

un ejemplo
Impuesto del timbre

impuesto esencialmente documental que se causa sobre los documentos

públicos y privados, incluidos los títulos valores, que se otorguen o acepten en el

país o que se otorguen fuera del país pero que se ejecuten en el territorio nacional,

en los cuales se haga constar la constitución, existencia, modificación o extinción

de obligaciones, al igual que su prórroga o cesión, cuya cuantía sea superior a la

suma de 53.500.000 de pesos y siempre que en la operación intervenga una

entidad pública, una jurídicas o asimilada, o una persona natural que tenga la

calidad de comerciante, que en el año inmediatamente anterior tuviere unos

ingresos brutos o un patrimonio bruto superior a 853.800.000 (base año 2000).

27
 Tarifas Impuesto del timbre

El impuesto de timbre nacional, se causará a la tarifa del uno punto cinco por

ciento (1.5%) sobre los instrumentos públicos y documentos privados, incluidos los

títulos valores, que se otorguen o acepten en el país, o que se otorguen fuera del país

pero que se ejecuten en el territorio nacional o generen obligaciones en el mismo, en los

que se haga constar la constitución, existencia, modificación o extinción de

obligaciones, al igual que su prórroga o cesión, cuya cuantía sea superior a seis mil

(6.000) Unidades de Valor Tributario, UVT, en los cuales intervenga como otorgante,

aceptante o suscriptor una entidad pública, una persona jurídica o asimilada, o una

persona natural que tenga la calidad de comerciante, que en el año inmediatamente

anterior tuviere unos ingresos brutos o un patrimonio bruto superior a treinta mil

(30.000) Unidades de Valor Tributario, UVT.

Para los contratos celebrados por constructores para programas de vivienda, el

aumento de tarifas dispuesto en este artículo sólo será aplicable a partir del primero (1o)

de julio de 1998.

Tratándose de documentos que hayan sido elevados a escritura pública, se causará

el impuesto de timbre, siempre y cuando no se trate de la enajenación de bienes

inmuebles o naves, o constitución o cancelación de hipotecas sobre los mismos. En el

caso de constitución de hipoteca abierta, se pagará este impuesto sobre los respectivos

documentos de deber.

28
 También se causará el impuesto de timbre en el caso de la oferta mercantil

aceptada, aunque la aceptación se haga en documento separado.

Cuando tales documentos sean de cuantía indeterminada, el impuesto se causará sobre

cada pago o abono en cuenta derivado del contrato o documento, durante el tiempo que

dure vigente.

Lo anterior será aplicable para los contratos que se suscriban, modifiquen o prorroguen a

partir de la presente ley."

PAR. 1º El impuesto de timbre generado por los documentos y actuaciones

previstas en este Libro, será igual al valor de las retenciones en la fuente debidamente

practicadas. En el evento de los documentos de cuantía indeterminada, cuando fuere

procedente, además de la retención inicial de la suma señalada en el último inciso de

este artículo, el impuesto de timbre comprenderá las retenciones que se efectúen una vez

se vaya determinando o se determine su cuantía, si es del caso.

-Adicionado- La tarifa del impuesto a que se refiere el presente artículo se reducirá

de la siguiente manera:

- Al uno por ciento (1%) en el año 2008

- Al medio por ciento (0.5%) en el año 2009

- Al cero por ciento (0%) a partir del año 2010.

29
 Ejemplo: escrituras públicas en la notaria.

12. Cuál es el origen de la obligación sustancial?

La obligación tributaria sustancial se origina al realizarse el presupuesto o

los presupuestos previstos en la ley como generadores del impuesto y ella tiene

por objeto el pago del tributo.

- Se origina por la realización del hecho generador del impuesto. Nace de la

Ley y no de los

acuerdos de voluntades entre los particulares. La Ley crea un vínculo

jurídico en virtud del

cual el sujeto activo o acreedor de la obligación queda facultado para

exigirle al sujeto

pasivo o deudor de la misma el pago de la obligación. La obligación

tributaria sustancial

tiene como objeto una prestación de dar, consistente en cancelar o pagar el

tributo.

En conclusión, la obligación tributaria sustancial nace de una relación

jurídica que tiene

origen en la Ley, y consiste en el pago al Estado del impuesto como

consecuencia de la

realización del presupuesto generador del mismo.

13. Explique la diferencia entre domicilio y residencia

30
 Domicilio es un término que hace referencia a la dirección o circunscripción

territorial donde habita una persona.

Residencia es el lugar físico donde habita un individuo.

14. Diga cuáles son los elementos de una ley tributaria y explique cada
uno de ellos:
Sujeto Activo: Es aquel a quien la ley faculta para administrar y percibir los

tributos, en su beneficio o en beneficios de otros entes. A nivel nacional el sujeto

activo es el Estado representado por el Ministro de Hacienda y más

concretamente por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (en relación

con los impuestos administrados por esta entidad conocida como DIAN).

Sujeto pasivo: Se trata de las personas naturales o jurídicas obligadas al

pago de los tributos siempre que se realice el hecho generador de esta obligación

tributaria sustancial (pagar el impuesto) y deben cumplir las obligaciones

formales o accesorias, entre otras: declarar, informar sus operaciones, conservar

información y facturar.

Hecho generador: Se trata de la manifestación externa del hecho

imponible. Supone que al realizarse un ingreso se va a producir o se produjo una

venta; que al venderse, importarse o exportarse un bien se va a producir un

consumo; que al registrarse un acto notarial se va a dar un cambio de activos.

Causación: Se refiere el momento específico en que surge o se configura la

obligación respecto de cada una de las operaciones materia del impuesto.

31
 Base gravable: Es el valor monetario o unidad de medida del hecho

imponible sobre el cual se aplica la tarifa del impuesto para establecer el valor de

la obligación tributaria.

Tarifa: Una vez conocida la base imponible se le aplica la tarifa, la cual se

define como “una magnitud establecida en la Ley, que aplicada a la base gravable,

sirve para determinar la cuantía del tributo”. La tarifa en sentido estricto

comprende los tipos de gravámenes, mediante los cuales se expresa la

cuantificación de la deuda tributaria.

15. Quien es el sujeto pasivo y que clases hay?

Persona natural o jurídica obligada a efectuar el pago siempre que exista un

hecho generador.

Clases:

Sujetos pasivos por deuda propia con responsabilidad directa

Se clasifica así cuando el deudor directo del tributo lo traslada a otro por

medio de una herencia,

legado o donación y sí se trata de personas morales, la que subsiste o se crea

por fusión.

Sujetos pasivos por deuda de carácter mixto, con responsabilidad

directa.

Se presenta cuando las personas que pueden disponer libremente no

únicamente de sus bienes, sino también de los de terceros , la ley designa como

responsable directo a quien tiene esa facultad, aunque el hecho generador lo haya

32
realizado el tercero, pues por la disponibilidad de los bienes podrá cubrir el

adeudo total.

Sujetos pasivos, en parte por deuda propia en parte por deuda ajena,

con responsabilidad parcialmente directa y parte parcialmente solidaria.

Como ejemplo se encuentran los copropietarios y coherederos, es posible

que a ambos se les exija el total del adeudo y no sólo la parte que le corresponde.

Sujetos pasivos por deuda ajena con responsabilidad sustituta.

Se presenta en el caso de los sustitutos legales del deudor directo, ya sea

voluntarios o por ministerio de ley, a quienes se respeta su derecho a repetir

contra el deudor directo.

Sujetos pasivos por deuda menor con responsabilidad solidaria.

Como ejemplo está los funcionarios públicos a quienes la ley impone solo

ciertas obligaciones.

16. Qué entiende por relación jurídica tributaria?

Un proceso donde se evidencian los elementos esenciales del derecho

tributario donde existe un sujeto activo, sujeto pasivo, un hecho generador, una

causación, una base gravable y una tarifa.

33
17. Qué es un hecho imponible y cuál es la diferencia con el hecho
generador?
El hecho imponible se refiere a la materialización del hecho generador

previsto en las normas y el hecho generador es el presupuesto establecido por la

ley para tipificar el tributo y cuya realización origina el nacimiento de la

obligación tributaria”.

18. Cómo se clasifican los deberes tributarios?

los deberes tributarios se clasifican en deberes formales los cuales son: la

obligación de informar a la Dian los cambios de dirección: calle, número, sector,

provincia.  Datos del (los) No. (s) de teléfono (s), correo electrónico.  Cambio

de la denominación social y/o nombre comercial.  Inclusión o modificación de

actividad económica.  Cambio o modificación a los datos de los socios,

miembros del Consejo de Administración y representantes.  Cese temporal o

definitivo de operaciones.

19. Diga y explique los tipos de tarifas:

La tarifa es el precio que pagan los usuarios o consumidores de un servicio

público al Estado o al concesionario a cambio de la prestación del servicio. En

principio, esta tarifa la fija el concesionario libremente.

Tarifa tributaria. Tabla de precios, derechos, o impuestos que se tienen

que pagar por la compra de una cosa o la realización de un trabajo. Conjunto de

tipos de gravamen aplicables en un determinado impuesto.

34
20. Diga y explique cuáles son los elementos de una base gravable?
Es el valor sobre el cual se aplica la tarifa del impuesto.

21. Diga y explique cinco impuesto de carácter nacional y cinco

municipal
Impuestos de carácter Nacional:

Impuesto sobre la renta y complementarios: recae sobre las personas

naturales y jurídicas, y grava –como su nombre lo indica– la renta que obtienen

las personas durante un período fiscal.

Impuesto sobre la renta para la equidad CREE: el cual busca beneficiar a los

trabajadores, generar empleo y aumentar la inversión social. Los sujetos pasivos

del impuesto CREE son las personas jurídicas y las asimiladas que sean

contribuyentes declarantes del impuesto de renta, las sociedades extranjeras por

los ingresos generados en fuente nacional, las sociedades declaradas como zonas

francas después del 31 de diciembre del 2012, los usuarios comerciales de zonas

francas sujetos a la tarifa general del impuesto de renta y las empresas que

entraron en funcionamiento con los beneficios de la Ley 1429 del 2010, ya que

estas también son contribuyentes del impuesto de renta. El impuesto se liquida a

una tarifa del 9%.

Impuesto a la riqueza: se genera por la posesión de la misma al 1° de

enero del año 2015, cuyo valor sea igual o superior a $1.000 millones de pesos.

Para efectos de este gravamen, el concepto de riqueza es equivalente al total del

patrimonio bruto del contribuyente poseído en la misma fecha menos las deudas a

cargo del contribuyente vigentes en esa fecha.

35
 Impuesto sobre las ventas IVA: es catalogado como indirecto, pues grava

el consumo y los costos en los que se ha de incurrir en el proceso productivo de

un bien o en la prestación de un servicio; en algunas ocasiones es trasladable al

consumidor final, por lo que es en este último sobre quien recae el impuesto.

Impuesto Nacional al Consumo: se genera una única vez en todo el

proceso comprendido desde la producción hasta la venta al consumidor final, por

lo que recae sobre el usuario o consumidor final del servicio o producto.

Impuestos Municipales

Impuesto predial: impuesto que se da por la adquisición de un bien

mueble.

Impuesto de industria y comercio: se da por tener un estabelcimiento de

comercio en el municipio, por lo tanto debe reportar sus ingresos obtenidos en el

municipio y pagar por su labor.

Impuesto de espectáculos públicos: Seaplica a los espectáculos públicos de

todo orden realizados en el municipio, entendidos como tales las exhibiciones o

presentaciones artísticas, culturales, deportivas, recreativas y similares.

Impuesto al Degüello de Ganado Menor : Es un impuesto directo de

carácter instantáneo, que grava el sacrificio de ganado menor (animales que no

pueden alcanzar gran tamaño y que son objeto de levante y engorde como cabras,

cerdos, ovejas, aves de corral) en mataderos oficiales u otros autorizados por la

Administración diferentes al bovino, cuando existan motivos que lo justifiquen.

Impuesto a las Rifas, y Juegos de azar: Grava la rifa definida como una

modalidad de juego de suerte y azar mediante la cual se sortean en una fecha

36
determinada premios en especie entre quienes hubieren adquirido o fueren

poseedores de una o varias boletas, emitidas con numeración en serie continua y

puestas en venta en el mercado a precio fijo por un operador previa y

debidamente autorizado.

22. Cuáles son los elementos que integran un derecho gravado?

En términos generales el hecho gravado puede definirse como aquel

acontecimiento o circunstancia de consecuencias jurídicas o económicas que, por

mandato de la ley, da origen a la obligación tributaria. Dicho acontecimiento o

circunstancia es definido por cada ley tributaria para los efectos particulares de

cada una de ellas. Así, los hechos gravados son los contemplados expresamente

en la ley, los hechos no gravados son todos los demás, no reconocidos en la ley.

23. Cómo se define el sistema tributario?

El sistema tributario es el principal recaudor de ingresos para el país a

través de los impuestos y la reforma tributaria tiene gran incidencia en dichos

recaudos.

24. Cuál es la diferencia entre el derecho sustancial y derecho procesal?

La finalidad del derecho procesal en general, y de los procesos en

particular, es la realización de los derechos que en abstracto reconoce el derecho

objetivo, realización que supone la solución de los conflictos. Y el derecho

sustancial consagra en abstracto los derechos, mientras que el derecho formal o

adjetivo establece la forma de la actividad jurisdiccional cuya finalidad es la

realización de tales derechos.

37
25. Qué entiende por tipo de imposición?
Acción y efecto de imponer o imponerse. Este verbo refiere a poner

una obligación o una carga, infundir respeto o miedo, poner dinero a rédito o

instruir a alguien en algo.

26. Qué es la igualdad horizontal?

Equidad o justicia en el tratamiento de los individuos en circunstancias

similares. En general, el principio por el cual individuos semejantes deberían ser

tratados de la misma manera, allí donde haya cuestiones económicas de por

medio.

27. En qué tipo de impuesto se incorporan más de cuatro bases

gravables?
en el impuesto de industria y comercio se aplican más de cuatro bases

gravables y que aplican de acuerdo a la actividad económica de cada empresa y

sector.

28. Cómo se clasifica las bases gravables y explique cada una de ellas:
Base gravable en la venta de bienes: forma el valor total de la operación,

incluyendo todos los gastos directos de financiación.

Base gravable en la prestación de servicios: gastos, comisiones,

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 Referencia

 Grandes contribuyentes. (2017-2018). Visible body: siigo. Bogotá Colombia.

Recuperado de https://www.siigo.com/

 Impuestos. (2017-2018). Visible body: Gerencia. Bogotá Colombia. Recuperado de

https://www.gerencie.com

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