U.D.

TÉCNICA PRESUESTAL

PRESUPUESTO MAESTRO

PRESUPUESTO DE PRODUCCION
Una vez determinado el nivel del monto de las ventas proyectadas se deberá elaborar un plan de
producción, de tal manera que se pueda cubrir la demanda planeada. Esta situación implica
presupuestar cifras para el departamento de producción, en cada una de sus líneas.

Presupuesto de producción = ventas + I.F.P.T. - I.I.P.T.

Por línea presupuestadas

De esta ecuación, se puede deducir que la ausencia del inventario inicial y final ocasionaría que el
presupuesto de ventas sea igual al presupuesto de producción. Por ello en la preparación de este
presupuesto es necesario que siempre exista el presupuesto de ventas.

PRESUPUESTO DE REQUERIMIENTO DE MATERIAS PRIMAS

Con la explicación del presupuesto maestro, bajo condiciones normales de producción y mientras
no se espere carencia de materiales, algunas empresas requieren una cantidad de materiales que
se podrá fijar en función de un estándar que se haya determinado para cada tipo de producto, así
como la cantidad presupuestada para poder producir en cada línea, indicando a la vez el tiempo
que se solicite.

Material requerido = Producción presupuestada por línea X Estándar del material

Al principio este presupuesto es expresado en unidades físicas de medida para luego valorizarlos
de acuerdo con el precio que proporciona el departamento de compras, consignándose de eta
manera el costo del material requerido presupuestado.

PRESUPUESTO DE COMPRA DE MATERIALES

Después de haber seguido los pasos anteriormente descritos, principalmente el presupuesto de
ventas, se procede a elaborar el presupuesto de compras, como inicio para el departamento de
producción. El material total será la suma del inventario final deseado más la cantidad necesaria
para cumplir con la demanda presupuestada de ventas. El total necesario se cubrirá parcialmente
con el inventario inicial, la parte restante se deberá cubrir con las compras planeadas.
El plan de compras debe elaborarse de tal forma que haya siempre a disposición materiales
suficientes para cubrir los pedidos y al mismo tiempo evitar excesos de existencias en el almacén.
El presupuesto de compras debe adoptar una política de compras donde se reflejen en la medida
de lo posible, las necesidades de la empresa.

PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA

Este presupuesto debe basarse en el programa general de producción y debe emplearse para
medir y controlar la producción. Este cálculo exige la preparación de estimaciones en cuanto a las
necesidades de recursos humanos (MOD) para de esta manera cubrir los requerimientos de la
producción esperada. Se debe preparar y presentar lo siguiente:
 Número de empleados que se necesitara cada mes
 Clase de trabajo que se deberá realizar
 Tarifa de salarios
Esta metodología debe permitir la determinación del estándar en horas de mano de obra para
cada tipo de productos que fabrica la empresa, así como la calidad de mano de obra.

PRESUPUESTO DE GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACION VARIABLES

La preparación de este tipo de presupuesto exige cálculos detallados de los gastos de fabricación
por departamento so centros de responsabilidad del área de producción. Comprende los gastos
por supervisión, inspección, mano de obra indirecta, suministros generales, reparaciones y
mantenimiento, electricidad, fuerza motriz, agua, impuestos, etc. en resumen, conceptos tales
como materiales indirectos, mano de obra indirecta y otros gastos de fabricación. Lo que se
sugiere es calcular una tasa de aplicación sobre una base que sea adecuada para la estructura
del presente presupuesto.

CPC. PABLO E. HERNANDEZ JAYO

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PRESUPUESTO DE COSTO DE PRODUCCION

En este presupuesto se realiza sencillamente la sumatoria de los componentes del costo de
producción del periodo, es decir, la suma del presupuesto de materiales, presupuesto de mano de
obra y presupuesto de gastos indirectos de fabricación.

PRESUPUESTO DE GASTOS DE VENTAS Y ADMINISTRATIVOS

Dentro de este presupuesto se acumulan los gastos que la empresa presume tener por concepto
de distribución (ventas) y de administración. La finalidad de este presupuesto es controlar los
costos operativos y fijar responsabilidades. Este presupuesto depende de varios factores, las
fluctuaciones de mes a mes en el volumen de ventas y en la actividad de otros factores que tienen
una influencia directa sobre los gastos de operación.

PRESUPUESTO DE COSTOS DE VENTAS Y DE INVENTARIO DE PRODUCTOS

TERMINADOS
Determinadas las tasas de aplicación de gastos de fabricación, la empresa se encuentra en la
posibilidad de calcular el costo de producción presupuestado respecto de los productos para los
efectos de determinar el costo de los inventarios, así como el saldo de costo de ventas.

CPC. PABLO E. HERNANDEZ JAYO