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Principios morales: Preceptos que pueden ser validados por la razón humana en forma amplia
y permanente (por ej: todo ser humano es digno de respeto).
Afirmaciones universales, guías para la acción y la reflexión, fundamento para las normas.
Son guías más estables y permanentes que los valores.
Moral: Principios, prohibiciones, permisos, reglas, valores e ideales de buena vida que un
colectivo humano elabora para una adecuada convivencia en una determinada época.
Moralidad (ethos): Conformidad con la moral establecida. Actuar en base a la razón, según
criterios buenos, moralmente adecuados. Es el sustento del bien común.
Conciencia moral: juzgar y reflexionar sobre actos propios.
Ética (filosofía moral): Rama de la filosofía que reflexiona sobre la moral. Tiene principios y
valores morales que suelen regular la conducta de un individuo o grupo como correcta o
incorrecta.
Necesita personas críticas, que argumenten el porqué de sus acciones, ya que no todos
pensamos igual, podemos elegir.
Dilema moral o ético: Aparece cuando las vías de acción y opciones de resolución son varias y
sustentadas en valores diferentes.
Resolución no suele tener un final feliz, no quedamos satisfechos ya que implica optar por un
valor y sacrificar el otro.
La ética no da recetas ni un único final.
En la formación de profesionales, el dilema ético lo utilizamos para reflexionar sobre los
valores y principios que deben guiar la conducta del universitario. Es una forma de
cuestionarse como actuaríamos y de analizar la ética aplicada.
Un ser ético identifica los valores y principios involucrados, analiza las opciones y sus
consecuencias, evalúa cual elegir desde una perspectiva ética. Debería elegir en base al bien
común.
¿Cómo abordarlos? Siempre en base a:
1- Identificar los VALORES Y PRINCIPIOS INVOLUCRADOS
2- Analizar las ALTERNATIVAS DE DECISIÓN
3- Evaluar las OPCIONES desde una PERPECTIVA ÉTICA.
Por medio de esta discusión se expresa lo que las personas piensan y sienten sobre el
problema ético planteado y se crea un ámbito para reflexionar sobre las posibles conductas y
jerarquización de principios y valores.
- CASO 1: EL CASO DEL CR. SERGIO SILVA (Pág.52 teórico)
- CASO 2: Empresarios estafados por un estudio que no le pagaba a DGI (Pág. 53 teórico)
- PRÁCTICA 1
Norma justa: cuenta con el consentimiento de todos los afectados, previo diálogo celebrado
en condiciones de simetría, satisface intereses universales.
ÉTICA APLICADA (nueva disciplina: 2da mitad del siglo XX, por la nec. de resolver conflictividad
que afecta el bienestar y la convivencia, en el ámbito de la bioética).
Examen filosófico, desde un punto de vista moral, sobre cuestiones concretas de la vida
privada y pública de juicio moral (Wikipedia).
Base: reflexión moral adecuadamente ilustrada por la ética normativa (niveles 1 y 2) y por la
información científica sobre determinadas estructuras situacionales (la actividad humana a la
cual se aplica) (Maliandi).
Se aplica a la moral, aplicación de hecho (debo hacer xxx?) y se aplica a la situación, ética
normativa (porqué debo hacer xxx?).
Practicar una reflexión moral no es practicar la ética normativa y por ende tampoco la
aplicada.
Los códigos deontológicos son una de las herramientas para la regulación de una parte de la
deontología profesional y el material de estudio de la ética aplicada a los profesionales.
Profesión:
Clases de saberes (Aristóteles):
- Teóricos o Contemplativos: descriptivos, no pueden ser de otra manera.
- Poiéticos: pueden ser de otra manera. Guía para elaborar un producto útil, normas no
totalizadoras, sino para un resultado concreto. Por ej: arte, tecnología.
- Prácticos: pueden ser de otra manera. Normas sobre lo que debería ser según lo
bueno y justo. Por ej: ética, filosofía del derecho.
Profesión requiere no sólo habilidades técnicas para el desempeño cotidiano (saber poiético),
sino también, evaluar aporte de una tarea a una vida buena y justa, al interés público, al bien
común.
• Piaget:
Individuo tiene un solo proceso de desarrollo, dividido sólo para analizarlo en cognitivo y
moral, dado porque somos intérpretes activos de nuestra propia experiencia
Cambio cognitivo: cuando aparecen experiencias no similares a los conceptos vigentes.
Desequilibrio necesario para el desarrollo.
Cuatro estadios:
a) sensorio-motor: nacimiento – 2 años
b) preoperacional: 2 – 7 años superados naturalmente
c) operaciones concretas: 7 – 11 años
d) operaciones formales: desde 11 años _ Nec estimulación x medio de la educación
intencionada para lograr abstracción, simultaneidad y metapensamiento.
Junto con el proceso cognitivo, se desarrolla el juicio moral, correspondiéndose:
b) moral egocéntrica
c) moral basada en el respeto y la reciprocidad
d) moral basada en principios superiores a la ley, se siguen reglas pero a veces hay que
cambiarlas.
• Kohlberg:
Desarrollo del juicio moral: movimiento hacia la creciente universalidad en la valoración de la
vida humana.
Tres niveles y Seis estadios (se va pasando al estadio inmediato superior):
a) preconvencional: nacimiento – 9 años, normas externas al yo.
Estadio 1: obediencia y sanción respetando poder.
Estadio 2 (adolescentes): justicia acepta devolución de favores y golpes.
Imperio ley del Talión.
b) convencional: 9 - 16 años, el yo se identifica con el grupo social y asume su punto de
vista.
Estadio 3 (adolescentes): acuerdo interpersonal, aparece la “intencionalidad” y la
reciprocidad ideal: lo que uno quisiera, si estuviera en el lugar del otro; permite asumir
roles.
Estadio 4 (adultos, necesario llegar antes de los 18): asumir la ley, el orden y el gobierno.
Justicia=principio del orden social, moral=cumplir con el deber por respeto a la autoridad.
c) posconvencional: desde 16 años, definen valores y principios independientemente de
la autoridad e identificación con grupos.
Estadio 5: cambiar legislación, domina el Contrato Social por medio de la democracia.
Estadio 6 (difícil acceso, salvo orientación filosófica): principios éticos universales,
abstractos, enunciados positivamente.
La madurez del pensamiento moral predice la madurez del comportamiento moral, pero el
desarrollo del juicio moral necesita un apoyo educativo explicitado.
•Schmelkes:
Condiciones para que se desarrolle el juicio moral y la formación valoral:
a) Trabajo comenzado por los docentes, ya que se trata de una vivencia
b) Vida cotidiana y estructura de la Institución deben constituirse bajo la formación moral
enseñada, para lograr un trabajo congruente.
Principios morales: Preceptos que pueden ser validados por la razón humana en forma amplia
y permanente (por ej: todo ser humano es digno de respeto).
Afirmaciones universales, guías para la acción y la reflexión, fundamento para las normas.
Son guías más estables y permanentes que los valores.
Confiabilidad: Contar con las cualidades necesarias para las tareas encomendadas.
Necesario preservar la seguridad mínima dada por la buena d e de quien confía y la opinión de
la sociedad.
• Principios y valores, más ligados al ejercicio profesional:
Imparcialidad: Actuar y decidir sin prevención y con equidistancia sobre las diferentes partes.
Objetividad: Dejar de lado creencias, preferencias y sentimientos, para centrarse en el objeto
del servicio prestado (si existe diferencia entre pronunciamientos profesionales sobre un
mismo tema, debe ser por diferente información o uso de diferentes teorías).
Competencia (formación permanente): Actualización en todos los aspectos necesarios para
resolver los problemas complejos de la época: conocimiento, deontología, tecnología, etc.
Vocación de servicio (voco=llamar, convocar): Llamado al servicio que se siente en uno mismo,
en aras del bien común para que otros vivan y se desarrollen mejor.
Focalizar la tarea profesional en el problema planteado, sin buscar recompensa.
Lealtad: Ser fiel y consecuente (actuar según los principios profesados) con colegas, clientes,
entidades profesionales, y con sus principios y acciones.
Veracidad: No distorsionar lo que a su leal entendimiento sea relevante.
Genera confianza.
Confidencialidad: Preservar información recibida bajo la condición de no revelarla, para usar
en determinada tarea. Respetar intimidad de quien confía.
Transparencia: Actuar de forma que su proceder y conclusiones puedan en todo momento
someterse al juicio crítico de los interesados, pero sin implicar publicidad permanente. Otorga
garantía sobre los logros de la gestión.
Justicia, equidad: Están en la base.
La justicia posibilita el derecho a lograr el bien y la felicidad según a concepción de cada uno.
La equidad equipara las situaciones de cada uno, para que se posibilite la justicia.
Solidaridad, tolerancia: Los profesionales deben reconocer el carácter social de la persona. La
solidaridad permite tener en cuenta las necesidades y dignidad del otro, y la tolerancia permite
respetar su punto de vista, apelando al diálogo para lograr consenso.
Compromiso con la sostenibilidad del desarrollo humano: Considerar las repercusiones de las
acciones y decisiones profesionales.
Respeto por el orden jurídico: Actuar según las reglas del ordenamiento jurídico. Cuando se
considere alguna norma injusta o inadecuada, se debe recurrir a las vías que el propio
ordenamiento prevé para su revisión, inaplicación o anulación.
9. CÓDIGOS DEONTOLÓGICOS
Reglamentar, codificar, se ha hecho indispensable para facilitar la convivencia, debido a la
creciente diversidad de valores.
Las normas aplican los principios que sustentan la forma de ser profesional, a situaciones
dilemáticas. Si el accionar se sustenta en los principios fijados por consenso, y consultando el
código ante una situación dilemática, nunca se tendrán conductas que se aparten de la
deseada.
No existe una receta para el proceso y la forma de elaborar o reelaborar un código, pero
deberían respetarse ciertos preceptos básicos, como la tarea interdisciplinaria para evitar
ambigüedades e incoherencias.
Guía propuesta en este libro (Ver Anexo 1):
• Generar debate transparente y público previo, que busque consensos.
Incluso escuchar a los usuarios de los servicios y a todo involucrado o posible afectado. Si no
hay participación de los involucrados se vuelve un Código en apariencia (Aznar).
• Elaboración definitiva puede partir de:
- puntos a discutir: mayor libertad de redacción y discusión menos acotada. Puede
llegarse a un proyecto muy bien elaborado, pero sentido ajeno por los involucrados.
Además un debate sin guía en cuestiones tan humanas y cotidianas, puede
desvirtuarse y no cumplir su finalidad.
- un anteproyecto o un proyecto puesto a consideración: las adaptaciones realizadas
post debate, deben tener el mismo rigor y armonía que el original.
• De prepararse un proyecto, se debería:
- revisar bibliografía e investigaciones para saber sobre el estado del arte en la materia
- comparar lo sucedido y codificado en otros países
- tener en cuenta la interdisciplinariedad aplicada, los documentos y antecedentes
usados, los conflictos morales presentados a debate, y las innovaciones disciplinares
- revisar los casos presentados y fallados o no, y las nuevas problemáticas a incorporar
- trabajar ordenadamente, registrando avances y rectificaciones
- dialogar y discutir permanentemente con el equipo de trabajo, sobre los avances de la
elaboración de la propuesta.
• Si el código incluye normas y sanciones, se debe considerar, además de la tarea
interdisciplinaria entre un colega y un filósofo, la consulta o revisión de un experto en esa
rama (jurista). El código se convierte en una pieza jurídica que contiene normas, sanciones y
una autoridad Institucional que la aplica.
Al penalizar a un colega, una redacción clara y precisa, ayuda a preservar su dignidad.
• Códigos ni imprecisos ni muy generales (Anzar):
Si permiten opinar sobre su interpretación, también generan vacíos que pueden llevar a su
incumplimiento.
Diferencias entre ambigüedades y generalidades:
- Ambigüedades: faltas de precisión o de cuidado en la redacción, utilización de
términos del leguaje común no propios de la disciplina, que generan diferentes
interpretaciones e inseguridad jurídica al aplicar sanciones.
Al someter a discusión el código, las ambigüedades pueden ser una excusa para
escudar acciones poco éticas o un motivo para la reflexión y el aprendizaje moral.
- Generalidad: da estabilidad y continuidad al código en un mundo cambiante.
No debe ser un recetario de buenas prácticas, sino una manifestación digna de un cuerpo
profesional.
Para cuestiones que preservan la moralidad y hacen conductas correctas pero no se refieren a
cuestiones estrictamente morales, hay otros documentos más ágiles y fáciles de redactar y
reelaborar, como lo son un contrato con un cliente o papeles de trabajo, los cuales tienen
transparencia y su reformulación puede ser requerida por normas externas, entonces no
deben incluirse en el Código profesional que es para cuestiones más relevantes y estables.
Códigos muy precisos y exhaustivos generan una actitud parsimonia (calma o tranquilidad)
moral hacia todo lo no recogido en el código, convirtiéndolo en un recetario. Entonces, todo lo
que no está prohibido, está permitido.
Es recomendable recurrir a la conciencia colectiva y a otros foros, para evaluar las
circunstancias de cada caso y el alcance del código.
• Comenzar con un preámbulo para explicitar los motivos de su redacción o actualización, y
situarlo y/o enmarcarlo sucinta (breve), clara y concretamente.
Esto ayuda a una mejor comprensión y encuadre a quienes quieran interpretarlo.
(Ver código del Colegio pág. 3, libro práctico)
• Sección principios y valores: los principios son guías más estables y permanentes que los
valores, pero para no generar discusiones, en general se presentan juntos.
La diversidad de valores, hace necesario explicitar post debate, los valores que van a definir la
forma de ser.
La incorporación de principios y valores, es relevante para la modernización del código.
(Ver código del Colegio pág. 6 y 7, libro práctico)
• Sección normas de conducta: toda norma debería sustentarse en un valor explicitado. No es
necesaria la misma cantidad de normas que de principios, es un tema de énfasis en
situaciones que vale la pena reglamentar y penalizar debido a su frecuencia y conflictividad. Se
pueden agrupar en normas respecto a: 1) Ejercicio Profesional 2) Clientes y otros usuarios
3) comunidad profesional 4) Colaboradores 5) Sociedad (Ver código del Colegio pág. 8-16,
libro práctico)
• Las infracciones deben tipificarse claramente. No se debe afectar la dignidad del colega. Es
conveniente que sean graduales y pocas para que no sean el centro del código. Se debe
debatir y resolver sobre las denuncias ante las autoridades competentes y la publicación de
los fallos. (Ver código del Colegio pág. 17-19, libro práctico)
• Las sanciones deben tener correlación con la falta.
Deben ser aplicadas por el Órgano Institucional Competente, integrado por referentes
morales de la profesión, no dependiente de un órgano político.
Las garantías del debido proceso, deben ser dadas por un Tribunal de Ética o de Honor. Su
constitución está determinada en el Estatuto del Colegio, pero se debe estar alerta sobre la
diversidad de códigos morales. No sólo exigirles una conducta indiscutible, sino estar
actualizados sobre ética en general. No se debe confundir el integrar espacios de poder que
dan notoriedad (presidencias, cátedras, puestos públicos) con el pretender tener autoridad
moral para convertirse en referente a efectos de integrar dicho Tribunal.
El colectivo debe preguntarse si existen referentes y quienes son, para decidir.
(Ver código del Colegio pág. 17-19, libro práctico)
• Crear por estatuto un Comité de Ética: órgano para promover temas éticos, aconsejar,
redactar procedimientos que sean parte del Código, evitar prejuzgar al Tribunal de Honor.
• Pautas de aplicación:
a) ámbitos de aplicación: ámbito espacial (territorial), temporal (vigencia), material (a
qué se aplica) personal (a quiénes obliga)
b) metodología para resolver o administrar un dilema ético, destacando elementos a
tener en cuenta
c) pautas de interpretación: lineamientos generales que lo inspiraron (por ej: su
finalidad). (Ver código del Colegio pág. 4 y 5, libro práctico)
Cada vez más el compromiso social se acentúa respecto al vínculo entre el profesional y su
cliente, debido a la presión constante con un ejercicio de calidad, confiable, que tranquilice a
la comunidad respecto a temas complejos.
Muchas veces se mal interpreta la profesión del contador, como alejada de la cultura y
propensa a fraude y a maniobras. Respecto a la cultura, hay contadores interesados en temas
artísticos, espirituales, culturales. Respecto a los fraudes, cerca de un fraude siempre existe un
contador que al menos le de forma, aunque no sea un ideólogo. Pero también existen muchos
honestos y esforzados.
En toda sociedad organizada, la ética pública se manifiesta en dos ámbitos, uno institucional y
otro civil, que buscan sustentar junto a la ética global, una convivencia en paz para facilitar la
realización del propio proyecto de vida. En si todas las éticas son públicas.
La ética cívica y las profesiones: las profesiones son un compromiso con la sociedad y deben
ejercerse con imparcialidad ideológica, basadas en la ética cívica, en la expresión de sus
convicciones para descartar manipulaciones. Requieren adoptar una actitud cívica proactiva,
con firmeza respecto a los valores cívicos y rechazo a los contravalores (violencia,
discriminación, intolerancia) (Emilio Martínez Navarro).
La ética global o planetaria o mundial: es pública y busca: consensos para una convivencia
pacífica a nivel mundial, coexistencia de códigos morales, eliminar la exclusión, la corrupción,
la dominación, posibilitar un planeta con desarrollo sostenible.
Algunos principios fundamentales: tolerancia, prudencia, respeto y consenso, paz, diálogo
intercultural, ciudadanía mundial, sostenibilidad ecológica.
El Código de IFAC se refiere sólo a pocos principios y no incluye normas jurídicas sino ejemplos
de cómo no violar esos principios. No es una pieza jurídica, entonces no existen sanciones ni
una autoridad que las aplique.
Posee la dificultad adicional de la traducción a otros idiomas, y la inclusión de formas de ver las
cosas que pueden descartar aportes relevantes a la ética profesional.
Principios que enuncia: entendemos que se ha omitido el hacer hincapié a otras miradas
éticas, en especial, a la ética global. Ya que también genera perjuicio el obviar o inventar
cuestiones medioambientales.
Integridad: lo define por otros principios como la sinceridad y la honestidad. Preferimos lo ya
explicitado: requiere asumir y comprometerse con valores y principios de la moralidad que lo
rige, y llevarlos a la acción.
El Código apela a la Objetividad, a la Competencia Profesional y al Debido Cuidado.
Confidencialidad: principio típico de una sociedad evolucionada, civilizada, que protege el
derecho a la intimidad, pero el contador queda eximido moralmente ante situaciones legales
que puedan obligarlo a revelar.
Conducta Profesional: principios de lealtad e integridad con la profesión y los colegas, y
respeto por el orden jurídico. No nos parece adecuado definir la conducta profesional con un
principio que se denomine “Conducta Profesional”, sino con un lenguaje más preciso y
elaborado, propio de la filosofía o moral, se advierte la falta de un trabajo interdisciplinario.
Las distintas modalidades de ejercicio profesional a las que se alude, se manifiestan con el
interés público como trasfondo. Para cada una de ellas se mencionan, como ejemplo,
situaciones en que puedan surgir amenazas para las que deberían exigirse salvaguardas.
También se agregan algunos principios como la independencia.
Se da una descripción de una guía para resolver conflictos. Se pueden plantear normas como
ejemplos, si no constituyen una pieza jurídica.
Es importante destacar que existen 5 principios y que la articulación de este código con un
código local consistiría en respetar y superar esos principios, tratando en las normas, de no
violar los ejemplos que allí se proponen.
Profesión universitaria: capacidad especialmente calificada, requerida para el bien común, con
peculiares posibilidades ec-sociales. Def. que muestra la nec de su reglamentación para
preservar la confianza y la transparencia en el accionar, respecto a la sociedad y los colegas.
Reglamentación profesional (Cr. J. Barsantini): delegación del Estado a través de una ley, para
que los profesionales manejen sus asuntos de regulación técnica, ética, arancel y control de
sus propias áreas.
Puede darse a través de una ley macro o específica. En general, se encuentran a nivel legal,
municipal u otro tipo de reglas. Abarca aspectos incluidos en el derecho positivo, como las
incumbencias o las reglamentaciones técnicas.
Es delegada al propio cuerpo profesional (autorregulación).
Debe incluir aspectos internos al país y otros internacionales. Aspectos esenciales:
- A quienes comprende
- Qué capacitación técnica debe tener y cómo adquirirla
- Prohibiciones y ejercicio ilegal de la profesión
- Actualización en el tiempo de aspectos técnicos
- Reválida de títulos extranjeros
- Campos o áreas comprendidas
- Matriculación, o matriculación + colegiación
- Contenido de ambas variantes
- Administrados: Gobierno, profesionales, o ambos
- Competencias del administrador: normas, técnicas, poder, arancel, etc.
- Recursos del administrador
Incumbencia profesional: Marco jurídico o legal dentro del cual se desenvuelve el ejercicio
profesional.
Ninguna persona o entidad, puede obstaculizar las actividades que desarrolle un profesional
dentro de ese marco, ni ejercer si no es parte de ese cuerpo. La ignorancia sobre las
competencias de las profesiones, derivadas de la normativa, genera perjuicios a la sociedad,
los graduados, y los usuarios de los servicios.
Permiten desarrollar el potencial de una profesión en base a los conocimientos teórico-
prácticos, técnicos y éticos, que han recibido los profesionales durante sus estudios.
COLEGIACIÓN, MATRICULACIÓN
La colegiación es sólo un aspecto de la reglamentación profesional.
El Colegio Profesional surge como necesidad de que exista un órgano con fuerza legal,
paraestatal, que garantice el ejercicio profesional. Lleva la Matrícula: registro actualizado y
oficializado de los profesionales, con control de los títulos, su vigencia y sus reválidas, siendo
esto, condición indispensable para ejercer.
Colegio: comunidad de personas con una misma dignidad; o corporación de hombres de una
misma profesión.
Corporación: Asociación de interés público
Los cuerpos sociales reúnen personas de una misma profesión o dignidad en razón de esa
profesión o dignidad, independientemente de su voluntad, no asociación libre (legislador
pertenece al cuerpo legislativo por ser legislador).
Si pueden asociarse libremente para defender intereses que no involucren al orden público,
por ej gremios.
La pertenencia a ese órgano profesional natural (consejo o colegio) debería tener dos
vertientes indispensables para servir al bien común (mejor desarrollo de los profesionales,
mejor ejercicio profesional):
Situación en la Región:
Uruguay y Paraguay no poseen Colegiación ni Matriculación, Argentina y Brasil si.
Busca asegurar la calidad de los servicios que prestan los profesionales a la comunidad.
Significa determinar los estándares de funcionamiento y actitudinales que sus miembros
deben sostener y desarrollar.
Antecedentes: La ley 16060, art. 88°: Estados Contables confeccionados de acuerdo con
normas contables adecuadas apropiadas a cada caso/ reflejen, con claridad y razonabilidad, la
situación patrimonial de la sociedad, los beneficios obtenidos o pérdidas sufridas.
Art. 91°: La reglamentación establecerá las normas contables adecuadas a las que habrán de
ajustarse los estados contables de las sociedades comerciales (Poder Ejecutivo determinaba
dichas normas).
Creación: Poder Ejecutivo creó una Comisión Asesora de Normas Contables, que en el año
1991, se transforma en Comisión Permanente de Normas Contables Adecuadas (CPNCA).
Cometido: Asesorar al Poder Ejecutivo en la emisión de Normas Contables Adecuadas.
Se reúne quincenalmente.
Integración: un delegado titular y un alterno de los siguientes actores socio-económicos,
profesionales, financieros, académicos y organismos reguladores:
1) Universidad de la República
2) Universidades privadas
3) Cámaras empresariales
4) Colegio de Contadores, Economistas y Administradores del Uruguay
5) Colegio de Abogados del Uruguay
6) Bolsa de Valores de Montevideo
7) Ministerio de Economía y Finanzas
8) Banco Central del Uruguay
9) Auditoria Interna de la Nación
10) Dirección General Impositiva
11) Asociación de banco privados del Uruguay
Puede declararse sin actividad (mín. 3 meses en ese estado) o comenzar la aportación,
para lo que no se requiere ejercicio efectivo independiente. Se entiende como “a
disponibilidad”. Si comienza a
ejercer dentro de los 3 meses de haberse declarado sin actividad, cae esa declaración y se
abona lo trascurrido con recargo.
Afiliación Oblig. Si ejerce efectivamente, debe abonar a la caja, no puede declarar no actividad.
Relación de dependencia.
Afiliación Obligatoria. Aporte opcional, puede aportar aunque no tenga ejercicio libre de la
profesión, declaración de no actividad opcional.
B. Fondo de Solidaridad ¿Qué es? Institución cuyo destino es financiar becas de apoyo
Educación económico para estudiantes de la UDELAR y de nivel terciario del Consejo Técnico
Profesional y de la Universidad Tecnológica. El sistema está basado en el concepto de
solidaridad intergeneracional.
El aporte se realiza luego de 5 años desde el egreso, hasta completar 35 años de aportes o
hasta jubilación o enfermedad física o psíquica que impida desempeñar actividad remunerada
Se abona junto con el aporte mensual a la Caja.
C. Dirección General Impositiva
Relación de dependencia:
Inscripción en el RUT, sujeto pasivo IVA (tasa básica), aporta IRPF con opción a IRAE.
Debe presentar DJ Anual y pago bimestral.
Relación de dependencia:
Libre ejercicio
E. FONASA
Se incorporaron, a partir de julio de 2011, los profesionales universitarios que prestan servicios
fuera de la relación de dependencia.
Los Contadores Públicos son sujetos pasivos de FONASA y tienen derecho a sus beneficios
dentro de determinados niveles de ingresos. Deben inscribirse en BPS y presentar DJ anual.
Los aportes realizados por los profesionales universitarios, sean como dependientes,
independientes, o ambos, se consideran anticipos a una cuenta personal única y al 31 de
diciembre de cada año, se comparan con las sumas mensuales del "costo promedio" para el
Seg. Nacional de Salud correspondiente al aportante y a quienes ampare, incrementado en un
25%. Si hay excedente se le devuelve en la forma que determine BPS, no más allá del ejercicio
siguiente al de la liquidación correspondiente.
Relación de dependencia:
Libre ejercicio:
G. BSE
• Con dependientes: contratar la póliza de accidentes de trabajo y enfermedades
profesionales.
Arancel refleja: acuerdo sobre los precios de los servicios profesionales de Crs, Ec. y Adm. del
Uy, y un principio moral como norma de comportamiento en el ejercicio independiente que el
profesional debería respetar.
Su cumplimiento asegura una retribución equitativa e igualitaria; evita la competencia desleal.
Permite el conocimiento anticipado del honorario, desplazando la competencia leal hacia el
talento, la virtud o la confianza en el profesional libremente elegido y evita el cobro abusivo,
en perjuicio del usuario del servicio.
Elaboración y mantenimiento de un Arancel justo, considerando el medio en el que se aplicará
y representativo del valor del trabajo profesional, tener un respaldo consensuado de la
mínima medida económica que implica la labor del profesional.
PARTE I
EL HONORARIO Y EL PRECIO DE COSTUMBRE
Art. 1834 del Cód. Civil: el que hiciere algún trabajo o prestare algún servicio a otro puede
demandar el precio, aunque ningún precio o retribución se hubiere ajustado, siempre que el
servicio o trabajo fuese de su profesión o modo de vivir honesto. En este caso se presume que
los interesados ajustaron el precio de costumbre para ser determ. judicialmte, si hubiera lugar.
Prof. Emilio Biasco Marino, dos conceptos que considerar en este análisis:
Costumbre: no es un concepto jurídico indeterminado.
Para determinar la existencia de la costumbre vigente -cuando las normas hacen remisión a la
misma-, corresponde:
a) utilizar una técnica inductiva;
b) aplicar el principio “jura novit curia” (las partes aportan los hechos y el Juez el derecho);
c) atribuir a quien la alega, la carga de la prueba.
En ciertos casos la jurisprudencia ha mantenido que “debe entenderse por costumbre el
derecho que resulta del uso que ha durado más de 10 años”, otorgando así un ámbito preciso
de la realidad a la que se están refiriendo.
Según Biasco la costumbre se caracteriza por ser una fuente de hecho, de producción
autónoma, ya que es creada por los propios destinatarios de la norma: autonomía privada y
descentralizada (en el sentido de: no institucional).
Precio de costumbre: concepto jurídico indeterminado, “determinable mediante el ejercicio
de los poderes discrecionales (libres) del juzgador de mérito”, quien debería, en el momento
de su aplicación, integrar o “llenar” el concepto hasta donde sea nec. y decidir sobre su
aplicabilidad al evento concreto. Pero esa indeterminación del enunciado legislativo no se
traduce en una indeterminación de la aplicación del mismo. Existe un margen de
discrecionalidad para interpretar su aplicabilidad.
Si el derecho positivo no dispone pautas para llenar estos vacíos, el art. 16 del Código Civil
establece: Cuando ocurra un negocio civil, que no pueda resolverse por las palabras ni por el
espíritu de la ley de la materia, acudir a los fundamentos de leyes análogas; y si subsiste la
duda, a los principios grals de derecho y las doctrinas más recibidas, considerando las
circunstancias del caso.
Del art. 1834, surge que los interesados pueden ajustar el precio del arrendamiento de obra;
pero de no haberlo hecho, se ajustaran al precio de costumbre, que según la doctrina es la
costumbre con que se regulan los precios de la rama de desempeño del perito, es decir, lo que
habitualmente y por consenso social, se haya verificado en casos anteriores y similares. Sólo
en caso de duda, dicho precio es judicialmente determinable. El precio de costumbre es un
concepto jurídico indeterminado, pero la norma lo ha atado al arancel profesional oficial.
A su vez, el Dr. Enrique Véscovi y otros, dicen que los aranceles profesionales son la regla para
cuantificar los honorarios.
El arancel, por ser una norma clara y específica, debe ser aplicado para determinar el quantum
de los honorarios de una tarea profesional.
Art. 47º de la Ley 11.924 de 1953: otorga la facultad a los jueces de tomar en cuenta los
aranceles de las asociaciones o colegios profesionales para regular los honorarios de éstos.
Posteriormente el atr. 65 de la ley 13.782 de 1969, determina la obligatoriedad de los jueces
de regular los honorarios profesionales según los aranceles oficiales: obligatoria la regulación
de los honorarios devengados por los profesionales intervinientes, salvo para profesionales
amparados por la ley Nº 10.062 de 1941 / se efectuará según el arancel fijado por la Asociación
o Colegio Profesional.
Art. 201 de la ley 14.100 de 1972: el arancel aplicable será siempre el fijado por la asociación o
colegio profesional, vigente en el momento de la regulación.
El Arancel Profesional será la pauta que debe prevalecer en todos los casos para superar la
indeterminación del concepto jurídico “precio de costumbre”, cuando éste deba ser aplicado a
un evento concreto.
PARTE II
ESTRUCTURA DEL ARANCEL tiene 7 capítulos con 38 artículos.
- Art. 3 Escala de valores: única, en pesos uruguayos; sobre la que se aplican tasas de los art.;
honorario=Ʃ intervalos hasta monto base * tasas
desde hasta intervalo
Grado 1 1 870796 870796
Grado 2 870797 2176995 1306199
Grado 3 2176996 6530982 4353987
Grado 4 6530983 13061965 6530982
Grado 5yss 13061966 101000000 8793803
- Art. 4 Honorario mínimo básico: para cualq. tarea valor hora=$2830 más impuestos (no
incluye gastos ni costo colaboradores).
Comparar monto calculado según art. correspondiente, con # de hs de trabajo*valor hr mín.
- Art. 5 Régimen de revaluación y/o actualización por la pérdida de poder adq. de la moneda:
Colegio a través de su Consejo Directivo ajusta valores art. anteriores, cuando variación IPC >
5% desde último ajuste / coef. Actualización=IPC mes que se realiza la actualización/IPC mes
última actualización (vigencia 31 dic. 2006).
Modificaciones vigentes desde 1er día mes sig. a la comunicación a sus asociados;
No cambian bases de cálculo ni tasas.
- Art. 7 Situaciones eventuales: Arancel aplicación gral. Pero en la Adm. Pública, Entes
Autónomos y Ss Descentralizados, para los Honorarios de profesionales independientes
contratados, rigen arancel propio. Para ámbito judicial, si existe discrepancia con el monto
solicitado por honorarios de trabajos realizados: recurrir al Regulador Honorario Crs designado
por la Suprema Corte de Justicia. A quien también se recurre cuando un profesional
independiente entabla un juicio contra su cliente por sus honorarios
Para ajustes de averías, el Banco de Seguros del Estado tiene tablas arancelarias en cuya
determinación no intervienen los profesionales independientes que contrata. En el sector de
daños patrimoniales, éstas se basan en el valor de las pérdidas determ. por el profesional.
Pero no son tarifas inamovibles, pueden tener variaciones positivas o negativas.
Para otros riesgos, también existen tablas determ. sin participación de profesionales
independientes convocados.
Pueden desarrollar la tarea durante el período que insuma, percibiendo honorarios parciales y
hacer un ajuste al final.
También, según el Cód. Gral del Pc, en el ámbito judicial el magistrado puede determinar el
pago de honorarios provisorios durante el desarrollo del encargo judicial / los definitivos serán
fijados posteriormte por el Juez en la sentencia definitiva, gralmte a solicitud del profesional
interviniente, el juez debe justificarlos en su escrito y solicitar su regulación definitiva.
También, el Cód. Gral del Pc, determina honorarios provisorios para el interventor judicial.
No está alineado con los principios éticos, obtener clientes en base a una reducción de los
honorarios que establece este Arancel.
CAPÍTULO III: MATERIA JUDICIAL incluye la mayoría y más frecuentes funciones que el Cr
realiza como auxiliar de la Justicia, si no debe asistirla gratuitamente.
- Art. 13 Concursos preventivos: honorarios según tasas sobre escala Art. 3, hasta el activo o
pasivo reajustado del deudor concordatario, el mayor.
. Tareas de Cr Interventor (en Scds Personales y comerciantes Individuales) o de Interventor en
sustitución de alguno o ambos Acreedor Informante (en SA), o trabajo surge a partir de
oposición acreedor a la homologación del concordato o impugnación de cierto/s crédito/s:
Grado 1 6%
Grado 2y3 4,5%
Grado 4y5 3,5%
Grado 6 2%
Grado 7yss 1%
. Sólo verificación de mayorías (concordato preventivo extrajudicial o privado): 1% del pasivo
verificado.
Estas formas de concordatos fueron derogadas por la ley 18.387 y concordantes, pero hay Crs
que están actuando en concordatos, quiebras, liq. judiciales, etc. / procesos habían iniciado
antes de vigencia ley de Declaración de Concursos y Reorg. Empresarial.
Acción de comprobación del derecho de acreedores a figurar y votar en la 2da mayoría del art.
1524 (acreedores comerciales), comprobar calidad de “comerciales” de alguno/s acreedores.
Acción de oposición a la propuesta de concordato/causales art. 1528 del Cód. de Comercio: no
se cuenta con la mayoría del art. 1524, ocultaciones de bs o exageración de pasivo, hubo
aumento o disminución del pasivo, deudor usó medios fraudulentos para obtener firma de
acreedores, no se cumple plazos máx. y/o el porcentaje mín. de pago, firmas tienen más de 30
días de emitidas. Para sociedades se agrega: ocultar existencia de socio (o bs del mismo)
solidario responsable, exagerar sus deudas, afirmar su falsa existencia o exagerar su solvencia.
- Art. 14 Síndico del concurso: honorarios según tasas sobre escala Art. 3, hasta el activo o
pasivo, el mayor, al momento de la Junta de Verificación:
. Tareas en quiebra y liquidaciones judiciales y concursos civiles: Grado 1 10%
Grado 2 9%
Grado 3 8%
Grado 4 7%
Grado 5 6%
Grado 6yss 5%
Según normas anteriores a ley 18.387, Cr pde ser nombrado Síndico Provisorio y/o Definitivo.
Esto fue anterior a 2009 cdo dec. 180/2009 determina forma de calcular honorarios de estos.
- Art. 15 Intervención Judicial de patrimonio civil o comercial: honorarios sobre escala Art. 3:
El ámbito de aplicación de este art. se refiere a:
- régimen gral de las intervenciones de un patrimonio civil o comercial, aplicable a un
patrimonio individual, de una sociedad comercial, de una sociedad civil, de una cooperativa o
de otra persona jurídica. Su objetivo es proteger derecho cdo exista peligro de lesión o
frustración del mismo debido a la demora en el proceso.
- régimen particular de intervención para las sociedades comerciales
Esto fue anterior a 2009 cdo dec. 180/2009 determina forma de calcular honorarios de estos.
- Art. 18 Asesor de parte (perito de parte) contratado por una de las partes (no por le Juez)
para que la ayude a desarrollar una demanda más adecuada o una defensa mejor, no se
considera prueba en el juicio (como informes de peritos judiciales), sino solo un acto de
alegación o argumentación: honorarios determinados para Perito Judicial, pudiendo corregirse
según horas, imp. Y complejidad tarea.
-Art. 20 Formulación de EC (contratado sólo para esto): honorarios aplicando tasas sobre
intervalos Art. 3, hasta Activo, Pasivo o Ingresos, el mayor: Grado 1 2,5%
Grado 2 2%
Grado 3 1,5 %
Grado 4 17%
Grado 5yss 0,5%
Sólo compilación EC: lo dicho puede reducirse hasta 50%.
Pronunciamiento Nº 7-Compilación: Presentar en forma de EC, cumpliendo normas de
exposición, la info que surge del sist. contable e incluye afirmaciones de la dirección del ente.
No brinda seguridad en cuanto a la info, no obstante si durante la realización comprobara
apartamientos significativos de NCA, debe mencionarlo en su informe, indicando su efecto
cuantificado si fue calculado por la dirección del ente, o indicando que no fue realizado.
No se refiere a exposición definitiva de EC, ajustes, problemas contables o registración.
- Art. 24 Auditoria Externa: honorarios según hs de trabajo * honorario mín. Art. 4, más gastos
y costos colaboradores.
Modalidades de Auditoria Externa:
Auditoria de EC: examen de éstos, para determ. si fueron preparados según NC,
Revisión Lím: examen EC que, para informar, luego de aplicar determ. procedimientos, si ha
encontrado o no apartamientos respecto de NCA y otros hechos, que afecten los EC
Auditorias Parciales: auditoria de un área, procedimiento, unidad operativa de la org, etc.
Auditorias de Gestión: evaluar resultados de la gestión según cumplimiento de las metas y
objetivos de la org., utilizando correctamente los recursos materiales, humanos y financieros.
Auditorias de Objetivos Específicos: procedimientos de auditoria previamente acordados entre
el profesional y la dirección de la entidad y terceras partes apropiadas (usuarios); informa
sobre los resultados de los procedimientos acordados, no expresando opinión de auditoria ni
informe de revisión limitada.
CAPÍTULO V: MATERIA TRIBUTARIA
- Art. 25 Imposición al Capital (liquidación de impuestos que gravan el capital, determinar el
impuesto al Patrimonio): honorarios aplicando tasas sobre intervalos art. 3 hasta el valor del
capital o activo gravado fiscalmente:
. Sin activo industrial y/o comercial: Grado 3 1.2 por mil
Grado 4 0,75 por mil
Grado 5yss 0,5 por mil
. Con activo industrial y/o comercial Si en la liquidación se debiera tener en cuenta cuotas
partes de patrimonio en empresas o participación en ellas: lo dicho puede aumentarse entre 2 y
5 veces según importancia ec., índole y org. de la Emp.
. Confeccionar liquidaciones neg.: honorario mín. se puede disminuir hasta 40% de dicha escala
(dichas tasas consideradas en el 60%).
- Art. 26 Imposición al consumo: honorario aplicando tasas a intervalos art. 3 hasta suma
ingresos gravados (ej. ventas) más compras consideradas crédito fiscal (ej. Comp. de insumos,
pagos de honorarios, gastos grals, etc.), del período para el cual se está determ. el impuesto:
1) Determinación impuesto a pagar: Grado 2 1.5 por mil
Excedente 0,25 por mil
2) Confección DJ: dichas tasas aumentadas 50 %.
3) Relevamiento de datos: lo dicho puede aumentarse entre 2 y 5 veces, según grado de la org.,
índole e imp. ec. Actividad.
- Art. 29 Servicios específicos (no incluidos anteriormente): hs trabajo * honorario mín. Art. 4,
más gastos y costos colaboradores.
CAPÍTULO VI: MATERIAS VARIAS tareas habituales no incluidas en los capítulos anteriores.
- Art. 30 Certificaciones (realizadas según pronunciamientos Nº 15, Nº 16 y guía Nº 1 del
Colegio) sobre conformidad o determinación de saldos mediante compulsa de Lº, doc. o
antecedentes: honorarios aplicando 5% sobre la base de la cifra certificada; mín: 1 hr del Art. 4,
estos valores se pueden corregir según hs, imp. y complejidad certificación.
Puede aumentarse 10% por cada año que abarque el período compulsado.
- Art. 31 Inventarios y relevamientos anexos en el ámbito civil: honorarios según Art. 21:
aplicación tasas sobre intervalos art. 3 hasta cifra del trabajo realizado: Grado 1 2,5%
Grado 2 2%
Grado 3 1,5 %
Grado 4 17%
Grado 5yss 0,5%
- Art. 32 Particiones y Disoluciones en el ámbito privado: honorarios según Art. 16.que cotiza
estas tareas en el ámbito judicial, aplicando tasas sobre activo: Grado 1 6%
Grado 2y3 5%
Grado 4y5 3,5%
Grado 6 2,5%
Grado 7yss 1,5%
- Art. 33 Contratos y Estatutos:
. Elaboración contratos sociedades personales: honorarios aplicando tasa del 1% sobre el
Capital de la sociedad; mín: aplicación de esta tasa sobre el grado 2 escala básica art.3.
. Elaboración Estatutos: honorarios aplicando tasa sobre el mín del grado 2; si además tramita
obtención personería jurídica: aplicar tasa sobre el mín del grado inmediatamente superior de
la escala art. 3. considerando como base de cálculo el monto del Capital de la Sociedad.
. Reformas contratos o estatutos: honorario mín: 50% de lo dicho
. Si capital > grado 5 escala art. 3: honorarios convencionales, de común acuerdo.
- Art. 34 Tareas Diversas (actuaciones sobre siniestros, cálculos tarifas, reservas técnicas o
matemáticas, fondos de pensión): honorarios convencionales; mín: 2% sobre grado 1 escala
básica art. 3; tener en cuenta entidad asunto, tiempo, etc.
Son tareas relacionadas con los cálculos de montos involucrados en liquidación de averías,
reservas o contrataciones de seguros indemnizatorios o provisionales, en general.
La base de cálculo sobre la que se aplican estas tasas: total de las averías determinadas o
pérdidas de un siniestro, resultado del cálculo de las tarifas, reservas, etc.
PARTE IV
REGULACIÓN JUDICIAL DE LOS HONORARIOS
Cr puede recurrir a la vía judicial para reclamar sus honorarios al cliente omiso en el pago.
Si el magistrado recoge la pretensión del reclamante, dictará sentencia de condena a
reconocer el derecho negado.
Determina el quantum de la sentencia, el regulador de honorarios mediante la aplicación del
Arancel del Colegio.
El art. 1834 del Cód. Civil establece que a falta de determinación expresa del precio en la
prestación de un servicio profesional, debe tomarse el precio de costumbre. Si hay un arancel
profesional, éste es el precio de costumbre.
El dec. 405/80 establece que para los asuntos que se tramitan ante la Adm. de Justicia, es
obligatorio regular los honorarios devengados de los profesionales intervinientes, conforme
con el arancel fijado por la Asociación o Colegio Profesional, vigente al momento de la
regulación pertinente. A estos fines las asociaciones o colegios deben comunicar a la Suprema
Corte de Justicia, en el 1er trimestre de cada año, el arancel que regirá en ese año.
Si bien estas leyes (12.802 y 15.750; art. 118 y 144) hacen referencia al abogado, cabe recordar
el Art. 185.4 del Cód. Gral del Pc que establece que “Los honorarios de los peritos serán
regulados siguiendo el procedimiento previsto para la regulación de los honorarios de los
abogados, aplicando el arancel o, en su defecto, la regla del art. 1834 del Cód. Civil”
También, para fijar los honorarios de los Árbitros, la regulación se debe basar en los aranceles
respectivos. El art. 498 del Cód. Gral del Pc dispone que los árbitros pueden pedir la regulación
de sus honorarios ante el mismo tribunal que habría conocido del asunto si no hubiere
mediado el compromiso.
Los honorarios del árbitro serán fijados tomando como base el arancel del Colegio de
Abogados y según el procedimiento de regulación de honorarios de abogados y procuradores.
El inciso 3 agrega que los secretarios y peritos que actúen ante el Tribunal Arbitral, también
pueden pedir la regulación de sus honorarios ante el tribunal ordinario, salvo que el Tribunal
Arbitral los hubiere fijado ya en el laudo. Para esto no es nec. convenio especial en el
compromiso, ya que es función de los árbitros la fijación de honorarios con arreglo al arancel.
En síntesis, para la ley 13.355 (Ley de Abreviación de Juicios) y el Cód. Gral del Pc (ley 15.982),
los honorarios de los peritos, se regirán en base al arancel correspondiente a su profesión.
Por lo tanto para regular los honorarios del profesional de cs ec., aplicar el Arancel del Colegio.
Honorarios del Cr Público actuando como Perito Judicial
El art. 185 del Cód. Gral del Pc determina los aspectos relevantes relacionados con los
honorarios del perito judicial:
1) ¿Quién debe pagar los honorarios del perito? Inc. 1 la parte que solicitó la diligencia, sin
perjuicio de las condenaciones que imponga la sentencia.
Inc. 2 Si la pericia hubiera sido dispuesta de oficio por el tribunal, requerida por ambas partes,
o pedida por una pero la otra también hubiere solicitado pronunciamiento sobre determinadas
cuestiones, los honorarios serán satisfechos por mitades.
Los honorarios periciales son costas del pc. En principio paga la parte que solicita la pericia
como medio de prueba, pero si la otra parte es condenada a pagar costas y costos del pc (por
mala conducta procesal, etc.), debe pagar los honorarios del perito.
El perito no recibe retribución si actúa en su calidad de funcionario público/si profesionales
designados no aceptan el encargo, el Juez puede nombrar un funcionario público. El encargo
también puede recaer sobre profesionales del Instituto Técnico Forense si el Juez así lo decide.
Si la parte no tiene medios debe tramitar una autorización especial para litigar sin costos
(Auxiliatoria de Pobreza).
2) Honorarios provisorios y definitivos. Inc. 3 “En el peritaje solicitado por las partes se debe
consignar, previamente, con apercibimiento de tenerse por renunciada esa prueba, una suma
adecuada que fijará el tribunal para garantizar el pago de los honorarios y gastos, los cuales
serán fijados en la sentencia definitiva”.
Por lo tanto, cuando el Juez nombre al perito, mandará depositar una suma para los
honorarios provisorios y los gastos de la pericia. En el dictamen pericial, el profesional
determinará sus honorarios definitivos solicitando al Juez la aprobación de los mismos.
En esta determinación definitiva de honorarios el profesional debe dejar constancia si el IVA
está incluido en la suma que solicita o si se debe adicionar a la misma.
Con respecto a los honorarios provisorios, el art. 9º del Arancel del Colegio prevé pagos a
cuenta y queda en concordancia con este inciso del art. 185 del Cód. Gral del Pc. No obstante,
este Art. 9º se refiere a casos de común acuerdo entre las partes (pagos periódicos, adelantos,
etc.), mientras que el art.185 inc. 3. determ. una preceptividad de depositar honorarios
provisorios con el riesgo de que la pericia no se lleve a cabo.
Si la pericia genera gastos, el perito puede solicitar al juez que libere parte de los honorarios
provisorios que están depositados.
3) ¿Cómo se determinan? Inc. 4 establece que se regulan por el procedimiento de regulación
de los honorarios de abogados, aplicando el arancel correspondiente o en su defecto la nota
prevista en art. 1834 del Cód. Civil. Para el Cr Público el arancel aplicable es el del Colegio.
Cuando el perito entrega a la Sede el dictamen pericial encomendado, se da vista del mismo a
las partes. Si estás no se oponen a los honorarios que determinó el perito en su informe, el
Juez los aprueba en la audiencia complementaria donde se analiza el informe.
Si hay oposición, se va a un juicio de regulación de honorarios. El profesional hace la demanda
de regulación de honorarios que corre en una pieza aparte.
4) Procedimiento de la Regulación. En los honorarios de Crs hay un auxiliar del Poder Judicial
que es el Regulador Oficial de Honorarios de Crs de la Suprema Corte de Justicia, quien tiene
intervención preceptiva en juicios de regulación de honorarios de Crs y a quien se remite el
expediente.
La norma más antigua sobre fijación de honorarios profesionales en Uy, es la Acordada Nº 133
de la Suprema Corte de Justicia de 1876, que establecía que abogados, procuradores y Crs
“determinarán ellos el precio de su trabajo, y no conformándose las partes con el honorario
fijado, se pasarán los autos a los respectivos reguladores”.
Actualmente solo persiste el Regulador de Honorarios de Crs.
El Regulador de Honorarios de Crs es nombrado por la Suprema Corte de Justicia de una lista
de postulantes que eleva el Colegio, quien hace un llamado a interesados que tienen determ.
antecedentes: haber sido cr independiente durante no < 10 años y auxiliar de la justicia en no
menos de 5 designaciones.
Su función es asesorar al Juez sobre la aplicación del Arancel emitiendo dictamen técnico.
La regulación de honorarios así llevada a cabo es una pericia/el regulador de honorarios es un
perito con experticia en la aplicación del Arancel de su colegio o asociación profesional.
El juez puede apartarse de la suma fijada por el regulador/ el arancel no es obligatorio, paro
debe expresar los motivos, y para la regulación de honorarios profesionales las pautas que
deben tomarse en cuenta son: la imp. ec. del asunto, su complejidad, el trabajo realizado, la
eficacia de los servicios profesionales y arancel de la asociación profesional vigente al
presentar la demanda de regulación.
5) Honorarios del Regulador de Honorarios deben ser soportados por mitades entre las partes
o por la parte que solicitó la regulación. se determ. tomando como base de cálculo las hs
insumidas, las que se cotizan según el art. 4º del Arancel del Colegio. El Juez puede aumentar
la retribución hasta en un 50% por resolución fundada.
6) La Sentencia que Fija los Honorarios:
El art. 144 de la Ley 15.750 establece que contra la sentencia de regulación de honorarios sólo
cabe el recurso de apelación que debe interponerse en el plazo de 5 días, tanto si la sentencia
es interlocutoria como si es definitiva.
Además establece que esta sentencia es título que apareja ejecución que se seguirá por el
trámite previsto para la ejecución de sentencias que condenan al pago de cantidad líquida; en
caso de ejecución no es nec. la intimación prevista por el art. 53 de la ley 13355 de 1965.
También determina el reajuste de los honorarios debidos/se reajustarán desde la demanda de
regulación hasta el pago, y devengarán el interés legal. Se descontarán, reajustadas desde el
día de su pago, las sumas entregadas a cuenta de los honorarios.
El Dec-Ley 14.500 refiere a la actualización de adeudos a través de la aplicación del IPC para las
obligaciones establecidas en moneda nacional. En su art. 4 establece que en estos casos se
aplica un interés sobre montos actualizados a una tasa del 6% lineal anual. El período a tomar
para realizar el reajuste es desde nacimiento de la oblig. hasta el mes anterior al pago.
Para las obligaciones en moneda extranjera no se aplica el IPC para su revaluación, sino solo el
cálculo del interés a la tasa que estableciera el BCU.
Estos objetivos muestran la preocupación de la Comisión de Arancel del Colegio, por una
amplia difusión del Arancel, permanente vigilancia de su vigencia y amplia participación de los
profesionales del país en los cambios nec. que se produzcan, con relación a una labor
profesional independiente, siempre evolucionando para acompañar las nec. de la sociedad en
gral y de nuestro ámbito de actuación en especial.
PARTE VI
EL ARANCEL Y LA COLEGIACIÓN
Colegio profesional: entidad de derecho público, de carácter gremial integrada por quienes
ejercen una profesión. Regulan, supervisan y disciplinan el ejercicio de las profesiones,
representan a sus colegiados y defienden la profesión, velan por una buena labor profesional,
marcando normas éticas de actuación que contribuyan al bien social.
Reglamentación profesional: “delegación del Estado a través de una ley, para que los
profesionales manejen su regulación técnica, ética, arancel y control de sus propias áreas”.
En esta definición se piensa en una autorregulación de la profesión en aspectos vitales como
controlar la calidad de los servicios prestados, aspectos de la ética, la fijación y aplicación del
arancel y otros controles relacionados a sus propios ámbitos cognitivos y de actuación.
El Colegio Profesional surge como nec. de un órgano con fuerza legal, paraestatal, en quien
delegar la garantía del ejercicio profesional. Así, este órgano adm. la Matrícula: registro
actualizado y oficializado de los profesionales, con control de títulos, su vigencia y sus
reválidas, siendo esto, condición indispensable para ejercer.
Combinación de negocios: unión de entidades o negocios separados en una única entidad que
emite info financiera.
Puede organizarse de diferentes formas, según sea por razones legales, financieras, tributarias,
etc., pero por lo gral, se trata de una adquisición.
Por lo gral el resultado es: una entidad (adquirente) obtiene el control de uno o más negocios
(adquiridas).
Puede suponer: comprar el patrimonio neto o los activos netos de una entidad, asumir los
pasivos de otra o comprar algunos activos netos de otra/juntos formen uno o más negocios.
Puede efectuarse mediante: emisión de instrumentos de patrimonio, transferencia de efectivo,
equivalentes de efectivo u otros activos, o una combinación de los anteriores.
NIIF 3: especifica la info financiera a revelar por una entidad cuando contabilice comb. de neg.
Adq. una empresa implica una operación entre partes independientes, en la que una transfiere
efectivo o equivalente, asume pasivos o emite capital, a cambio del control de los activos netos
y operaciones de la orta/existe una transacción, un precio y una contraprestación.
Cada parte debe reconocer en su contabilidad elementos que desarrollaremos más adelante.
Comb. de neg. se contabilizan aplicando el método de adquisición: comb. de neg. desde la
perspectiva de la entidad combinada que adquirió a otra/as; adquiriente compra los activos
netos y reconoce los activos adquiridos, los pasivos y paivos contingentes asumidos a valores
razonables (NIC 2 precio de mercado) a la fecha de adq. (incluso los no reconocidos
previamente por la adquirida), y la plusvalía comprada (llave) que se someterá a pruebas para
detectar deterioros de su valor (en vez de amortizarse).
No es común que entidades se combinen formando una nueva entidad que mantenga la
titularidad, representación y administración.
Establecimiento Comercial: bien mueble complejo, externo a su titular, bien y objeto de derecho
en sí mismo, objeto de intercambio.
Es una universalidad integrada por un conjunto de bienes materiales e inmateriales destinados al
desarrollo de una actividad comercial organizada para la producción o comercialización de bienes
o prestación de servicios (Julio Schwartz).
2.1 EL COMERCIANTE
Art.1 del Cód. de Comercio, comerciantes: “…todos los individuos que, teniendo capacidad legal
para contratar, se han inscripto en la matrícula de comerciantes y ejercen de cuenta propia actos
de comercio, haciendo de ello su profesión habitual." Comprador y Vendedor.
2.2 EMPRESA
Las normas del derecho hacen referencia a la empresa sin llegar a definirla.
El numeral 4 del art. 7 del Cód. de Comercio, incluye entre los actos de comercio, las empresas
de fábrica, de comisiones, de depósitos y de transporte de mercaderías por agua o por tierra.
Las teorías coinciden en que: para que exista empresa se debe combinar capital y trabajo de
forma organizada, para producir bienes, brindar servicios o intermediar en el comercio.
Es la persona física que desarrolla una actividad empresarial, es responsable con todo su
patrimonio por los vaivenes económicos de su actividad.
Nuri Rodríguez: “En gral, para calificar un bien como integrante de un establecimiento
comercial, es esencial el destino funcional que el comerciante le haya dado/es irrelevante el
título jurídico que legitime al comerciante respecto del bien.”
Beatriz Bugallo: “no todas las cosas son bienes, solo lo son aquellas que tienen una medida de
valor y que pueden ser apropiadas por el hombre.”
Bienes corporales: cosas percibibles a través de los sentidos (ej: muebles, útiles, Máq.,
herramientas, equipos, instalaciones, mercaderías, libros de comercio, etc.).
Bienes incorporales: no percibibles a través de los sentidos y derechos que, por no revestir el
carácter absoluto del derecho de propiedad, no se confunden con el objeto sobre el que recaen
(ej: nombre comercial, enseña, organización, marcas y patentes, clientela, derecho de llave, etc.).
Elementos corporales
Bienes materiales no fungibles: pueden ser sustituidos, pero esto no afecta la identidad del
establecimiento comercial.
Bienes de uso: local, Máq. y equipos, vehículos, muebles y útiles e instalaciones.
Su peso dentro de la casa de comercio, depende del giro (ej: giro industrial > peso maquinarias,
establecimiento transportista > peso vehículos).
Bienes materiales fungibles: pueden ser transformados o cambiados o consumidos, están
involucrados en el dinamismo de la explotación.
Bienes de cambio: mercaderías, materias primas, materiales, etc.
Debido a lo voluminoso y difícil valuación que en ciertas empresas comerciales es el stock de
estos bienes, al hacer la compraventa del establecimiento comercial se realiza un inventario
especial, no siendo nec. en empresas de servicios o si el establecimiento se ha desabastecido.
. Inmuebles: Lugar que el establecimiento comercial necesita para dar asiento a sus bienes
materiales y desarrollar su actividad comercial.
Su ubicación puede ser fundamental para el negocio.
Puede ser ocupado a cualquier título, la propiedad del inmueble no es un elemento esencial del
establecimiento comercial/aunque sea propio, para ser un bien integrante de la casa de
comercio, se debe pactar, en un contrato separado, su transmisión junto con el establecimiento
comercial. Si es alquilado, no puede trasmitir la propiedad que no tiene, sólo puede obligarse a
ceder sus derechos y lograr el consentimiento del dueño para que el adquirente de la casa de
comercio tome posesión del conjunto organizado de elementos que la constituyen.
. Créditos y Deudas: Si el enajenante quiere trasmitir junto con la casa de comercio, la cartera
de créditos, debe formalizar los actos jurídicos nec.: cesión de créditos si son doc. nominativos
no endosables, endoso o cesión si son a la orden, simple entrega si son al portador.
Las deudas no se transmiten con el establecimiento pero la ley 2904 estableció un régimen de
solidaridad del adquirente de la casa de comercio con los acreedores registrados en libros y los
denunciados en el proceso de compraventa.
Se debe avisar a los acreedores sobre enajenación del establecimiento, por medio de
publicaciones por 20 dias en el diario oficial y otro, para que denuncien sus créditos (de
cualquier naturaleza, vencidos o no) durante 30 dias desde publicaciones. Si no se realizan o se
hacen por un plazo <, el adquiriente será solidariamente responsable de las deudas actuales y
futuras hasta que realicen las publicaciones. Ver 3.1.5 Publicaciones y emplazamientos. Ley 2904.
. Contratos laborales: El adquirente no tiene derecho a exigir a los trabajadores contratados por
el enajenante, los servicios convenidos; y los trabajadores no tienen derecho a exigir al
adquirente, que respete los términos del contrato de trabajo.
Al enajenar, los trabajadores pueden quedar cesantes (derecho a IPD y demás rubros laborales
contra el enajenante), o mantener sus puestos debido a que:
- el enajenante, con el consentimiento expreso de los trabajadores, cede los contratos al
adquirente y los trabajadores mantienen las condiciones laborales, incluso el reconocimiento de
la antigüedad, o
- los trabajadores generan nuevos contratos laborales con el adquirente, cesando su relación
laboral con el enajenante (derecho a IPD y demás rubros laborales contra el enajenante). Las
nuevas relaciones laborales se consideran autónomas de las anteriores, sin embargo, la ley tutela
a los trabajadores estableciendo que, para la licencia, se le debe considerar el tiempo de
antigüedad total trabajado en el establecimiento, aunq. se haya cambiado de titular varias veces.
Las deudas laborales son de cargo del enajenante, pero la ley establece que el adquirente es
solidariamente responsable por ellas.
En línea con esta teoría, el MTSS ha adoptado la siguiente posición: Cuando hay cambio de firma
de un establecimiento no hay despido, salvo que la nueva firma no reconozca la antigüedad de
los empleados que sigan trabajando, en cuyo caso, el vendedor tendrá que abonar la
indemnización que corresponda. Si sigue trabajando con la nueva firma, sin aclarar esta situación,
el adquirente es responsable solidario de las obligaciones emergentes de la relación laboral.
permuta
enajenación de
establecimiento comercial
Fusión o Escisión
compraventa
Transformación
21
3.1 COMPRAVENTA DE ESTABLECIMIENTO COMERCIAL
Se perfecciona en un contrato solemne donde el enajenante establece su voluntad de trasmitir el bien y el
adquirente de pagar el precio por ello.
Antes de los procedimientos formales, las partes realizan un primer acercamiento donde conocen la voluntad
de la otra parte, y llegan a un primer acuerdo sobre los bienes que serán objeto del negocio y el precio.
Acercamiento
negociaciones Previas 1er Acuerdo de bienes y precio
Due Diligence
Inventario y balance especial Promesa de enajenación
y entrega posesión de Establecimiento
Negocio
perfeccionado
Pueden condicionar el precio al resultado de un procedimiento de Due Diligence o a una auditoria, a otras
condiciones del acuerdo, a situaciones imprevistas como la aparición de pasivos ocultos, tratamiento de los
pasivos fiscales, mala actuación del adquirente, etc.
23
En teoría no sería necesaria, pero la experiencia comercial y las formalidades legales la
imponen necesaria e inexorable, fundamentalmente para la obtención de certificados de
oficinas pública, y debido a la necesidad de las partes de mantener los términos acordados.
Si el negocio no se perfecciona y se debe rescindir la promesa, el promitente adquirente debe
restituir el establecimiento, los bienes que lo integran (y consten en el inventario realizado), y si
es necesario los bienes faltantes o deteriorados.
2. Inscripción promesa en el Reg. Nac. de Comercio: dentro de 30 días de suscripta.
La promesa de enajenación de establecimiento comercial puede realizarse en documento
público o privado y es un acto inscribible en el Registro Público de Comercio (Ley 16871).
Los firmantes de la promesa tienen un derecho personal para exigirle a su contraparte la
escrituración definitiva luego de cumplidas las estipulaciones.
Promitente comprador, luego de registrar la promesa: derecho real sobre cualquier enajenación,
embargo o gravamen posterior que recaiga sobre el establecimiento, y acción para exigir la
transferencia y entrega del establecimiento.
Si pagó el precio y el enajenante se niega a realizar el contrato definitivo y efectuar la tradición,
puede exigir la escrituración de oficio al juez competente (Ley 14433).
Enajenante, mientras no se cumple la promesa: conserva la propiedad del establecimiento,
aunque haya recibido parte del precio. Está obligado a transferir el dominio y realizar la tradición
sólo si recibió todo el precio y se cumplieron las exigencias legales.
3. Acta de toma de posesión:
La fecha en la que se transfiera la posesión importa para:
- cómputo de los plazos para solicitar y expedir los certificados (emieza a correr el tiempo)
- si se opto por pacto comisorio (si no se paga el precio en el tiempo convenido, se resolverá el
contrato de venta), dicha fecha delimita su vigencia a la mitad del tiempo estipulado para el pago
del precio (a partir de esta fecha le queda la mitad del plazo para pagar)
- los certificados especiales hacen referencia hasta la fecha de transferencia.
La posesión puede conferirse y tomarse al firmar, en un documento posterior, o acreditarse por
cualquier medio de prueba y ello no enerva (quita) otros derechos, pero si no se perfecciona en un
acta notarial no tendrá viabilidad jurídica el computo de los plazos mencionados.
4. Obtención de certificados:
Certificados de los organismos recaudadores: Certif. único Especial BPS y Certif. Especial DGI
El adquirente es solidariamente responsable de las obligaciones tributarias de sus antecesores, por
un año desde que el organismo recaudador tuvo conocimiento de la transferencia.
Al solicitar los certificados, se liquidan los impuestos del enajenante hasta la fecha de toma de
posesión, que a partir de allí estarán a cargo del adquirente.
Al solicitar los certificados como ya ha transferido la posesión, declarará el cese de su actividad
ante los organismos correspondientes.
Si se realiza la enajenación sin los certificados, el adquirente, sus socios, directores o
administradores, los profesionales que actúen y los funcionarios que admitan el documento de
enajenación, serán solidariamente responsables por la deuda tributaria.
Entonces es conveniente, celebrar el contrato definitivo después de obtener los certificados.
Transferencia Enajenante
posesión 15dias solicitar certificados
Organismo no realiza
Multa Escribano Enajenante liquidación ficta,
20% precio 30dias solicitar 150dias no paga deuda 30dias enajenante estima
estipulado cerificados u organismos su deuda y le paga
no emiten certif.
Si el organismo no quiere cobrarle, deposita en el BROU y el comprobante de depósito hará de certificado para la
registración de la enajenación. El adquirente y el Escribano quedan liberados de responsabilidad solidaria.
24
Si se realiza una escrituración forzada, el juez prescindirá de todos los certificados, constancias,
declaraciones y documentos necesarios para otorgar e inscribir la enajenación.
Otros certificados registrales:
. Certificado del Registro Nacional de Actos Personales,
a. Sección Embargos: Controlar la existencia de embargos.
b. Sección Interdicciones: Controlar que enajenante no tenga incapacidad o restricción en sus
facultades de disposición;
c. Sección Regímenes Matrimoniales: Verificar si la casa de comercio es de carácter ganancial y si
lo es, exigir consentimiento del cónyuge;
. Certificado del Registro de la Propiedad, Sección Inmobiliaria: Verificar si enajenante es dueño a
la vez del inmueble, ya que pudo afectar las instalaciones y equipos con una hipoteca industrial;
. Certificado del Registro Nacional de Prendas sin desplazamiento, Sección Mobiliaria: verificar la
existencia de contratos de prenda que pueden afectar la casa de comercio o sus bienes;
. Certificado del Registro Nacional de Comercio, verificar embargos específicos, promesas, ventas,
o adjudicaciones por partición relacionados con el establecimiento comercial.
5. Publicaciones y emplazamientos:
Ley 2904 de Enajenación de Establecimientos Comerciales: busca proteger al comprador
haciéndole conocer las deudas del enajenante, y a los acreedores de la casa de comercio,
haciendo al adquirente solidariamente responsable con el enajenante de las deudas que figuren
en los libros de la casa de comercio o de las que sean presentadas.
Se debe publicar solo en enajenaciones a título singular (opuesto a universal, ej: sucesión), no si el
titular del establecimiento es una sociedad (comerciante colectivo) y ésta no se disuelve, sino
que se venden o ceden cuotas sociales/la sociedad propietaria del establecimiento no cambia.
Se deben realizar por 20 días en el diario oficial y otro.
Acreedores tienen 30 días a partir del siguiente de realizadas las publicaciones, para denunciar
sus créditos civiles, prendarios, hipotecarios, litigiosos, etc. aún si sus créditos no están vencidos.
Realizadas las publicaciones, el adquirente solo será solidariamente responsable por las deudas
que consten en la contabilidad del establecimiento y los acreedores que se presentaron.
Si no se realizan o se realizan por menos de 20 días, el adquirente será solidariamente
responsable por todas las deudas actuales y futuras del enajenante, incluso las particulares y los
titulos ejecutivos por lo tanto los titulos valores, hasta que se realicen las publicaciones.
Si el acreedor no está registrado en los libros contables y no se presenta, conserva su derecho de
cobro contra el enajenante, pero no contra el comprador.
En la práctica, los gastos de publicación los paga el adquirente, quien se beneficia con ellas.
Las publicaciones deben contener como mínimo:
nombre del promitente vendedor
nombre del establecimiento comercial
dirección del establecimiento comercial
nombre del promitente comprador
lugar donde se presentarán los acreedores (en gral, si ya se realizó la transferencia, se
presentarán en el establecimiento).
25
6. Contrato definitivo de compraventa. Tradición de Establecimiento.
Para la enajenación del establecimiento comercial se requiere un contrato que sea título hábil
para transferir su dominio y efectuar posteriormente su tradición.
Se debe realizar siempre en escritura pública.
Al escriturar se transfiere la propiedad del establecimiento, deja de estar en el patrimonio del
enajenante y pasa al del adquirente.
Al ser el comprador solidariamente responsable de ciertas deudas del enajenante, si al suscribir
el contrato definitivo quedan obligaciones sin cumplir, se deben establecer garantías
suficientes para asegurar que se cumplan (ej: retener parte del precio).
La promesa inscripta y el precio pago, habilitan al adquirente a solicitar al juez la transferencia y
entrega del establecimiento, si el enajenante se niega.
7. Inscripción en Registro Nacional de Comercio:
La escritura pública de la enajenación debe inscribirse en el Registro de Personas Jurídicas,
Sección Registro de Comercio, para que la compraventa sea oponible a terceros.
Si no se inscribe, no se altera a validez jurídica del negocio, pero el adquirente no puede invocar
su calidad de dueño frente a terceros ni frente al Estado ni puede iniciar un juicio invocando o
basado en ese contrato.
Son necesarios los certificados de BPS y DGI. Si no se obtuvieron, el comprobante de depósito del
BROU hará de certificado y será suficiente para otorgar la enajenación.
8. Cese actividad del Enajenante:
Realizada la tradición, el enajenante debe presentar DJ e inventario detallado de bienes y derechos
que queden en su poder, abonar los tributos y realizar el cese de actividad, trámite que comenzó al
solicitar los certificados especiales.
26
Sentencia TCA N°408/2003
. Enajenación de los bienes integrantes del establecimiento “Son claramente demostrativos de que hay
comercial y cese de actividades de un comerciante y una efectiva transferencia del conjunto orga-
apertura de otro. nizado de elementos que componían la em-
La intención es transferir el establecimiento comercial presa ……. S.A., tal como señala el Sr. Procu-
rador, en esencia, los siguientes:
eludiendo el procedimiento formal (diferente a enajenar algunos
bienes=lícito). a) el 8/10/96, ……. S.A. cedió a la actora el
arriendo de un local en un centro
comercial (A.A., fs. 138);
(Existe venta de casa de comercio cuando el enajenante se queda
sin los medios para continuar con el negocio, y el adquirente puede b) ambas empresas giran en el rubro impor-
perseguirlos como lo hacía el vendedor). tación y venta de casas prefabricadas de ma-
dera (A.A., fs. 87 y 114);
Se enajenan por separado los bienes del establecimiento comercial. c) la accionante es, a partir del 1º/IX/96, re-
El local puede ser arrendado al nuevo comerciante, o presentante en Uruguay de la firma brasileña
ceder el contrato de arrendamiento previo. …….. LTDA.,
Ya sin prácticamente bienes, el enajenante solicita el cese de según contratos de fs. 117 y 120 (A.A.); antes
actividades. A la semana siguiente, el nuevo comerciante, que de esa fecha la representante exclusiva era
adquirió los bienes enajenados por separado, solicita el alta de su …..S.A., según declaración de la propia Direc-
tora de la accionante (A.A., fs. 114);
actividad, que funcionará con similar giro y en el mismo lugar que
el establecimiento original. d) según declara dicha directora, ambas em-
presas nunca actuaron conjuntamente,
“sino que …… S.A. sucedió a …… S.A. en sus
Esta situación parece no encudrar en la determinada por el Código
activi- dades”;
Tributario ni por la ley 2904.
Pero, el “principio de realidad” del código tributario, e) la Sra. ……, directora de ….. S.A., y el presi-
no determina resistencia, por lo que los acreedores fiscales pueden dente de ……. S.A., fueron cónyuges;
recalificar operaciones que formalmente no serían transferencias f) el proceso constructivo de las casas prefa-
de empresas, pero en sustancia sí lo son (sin perjuicio de considerar bricadas fue aprobado por ….. a iniciativa de
alguna figura penal). ….. S.A., y luego se solicitó el cambio de titu-
lar a favor de la empresa actora (A.A., fs.
Los acreedores que vean vulnerados sus derechos pueden promover
125);
una acción pauliana, para restituir el patrimonio original del
establecimiento comercial. g) el domicilio de la actora coincide con el an-
teriormente declarado por …… S.A.; en ese
Entonces, el adquirente que practique esto, será solidariamente
lugar existe una casa prefabricada, asiento de
responsable de las deudas tributarias del enajenante y pasible
la segunda empresa, que fue importada y
de ser responsable del daño a los acreedores. construida por la primera.
Habría que agregar, también, que …… S.A. se
hizo cargo de la abultada deuda por alquile-
res que tenía su antecesora; que la actividad
Principio de realidad del derecho tributario Inc.2, de …… S.A. en el giro, comienza cuando cesa
Art. 6 Código Tributario: la actividad de …. S.A. (A.A., fs. 94 y 95), y fi-
nalmente, que esta empresa tenía una im-
Las formas jurídicas adoptadas por los particulares no portante deuda por obligaciones tributarias,
obligan al intérprete; éste deberá atribuir a las situaciones según acto de determinación de fecha
5/7/96, para cuyo pago firmó un convenio
y actos ocurridos una significación acorde con los hechos, que no cumplió (A.A., fs. 38/40 y 54/54v.).
siempre que del análisis de la norma surja que el hecho De todos estos indicios se llega a la conclusión
generador fue definido atendiendo a la realidad y no a la de que realmente ha existido una transferen-
forma jurídica. cia del conjunto de elementos que componían
la empresa ……… S.A. hacia la actora, configu-
rando la hipótesis del art.22 del C. Tributario.”
27
4. VALOR LLAVE
Todo establecimiento comercial tiene cualidades que lo distinguen del resto y pueden generarle
> ingresos: trayectoria familiar/sus dueños trabajan directamente con los RRHH y estos tienen
alto conocimiento y compromiso con el negocio; nombre conocido; elaboración o venta de
producto de calidad; ubicación cómoda para sus clientes; estética de sus instalaciones, productos
y/o servicios, que hacen que consumirlos sea sinónimo de status o prestigio.
CONCEPTO DE LLAVE:
Cuando ello pasa, el valor del establecimiento será > al valor de los bienes que lo integran.
El “goodwill”, “fondo de comercio”, “crédito mercantil” o valor llave:
- Defición contable: exceso entre las contraprestaciones pagadas o transferidas, para adquirir el
control de un establecimiento comercial, y los activos netos adquiridos.
(activos netos adq - pagos o transferencias; $ de transferencia- patrimonio adquirida neto ajustado; exceso pagado)
- Pago anticipado por utilidades futuras de los activos netos que se espera pueda producir un
establecimiento al ser adquirido por otro, debido a la combinación de los elementos que lo
integran, o con los elementos del establecimiento adquirente, principalmente de aquellos que el
enajenado no pudo identificar individualmente y reconocer contablemente por separado.
- se manifiesta objetivamente cuando se realiza una compraventa/ese exceso sobre los activos
netos que un comprador informado está dispuesto a pagar, constituye un activo intangible para el
comprador que responde a la percepción que éste tiene sobre la capacidad del establecimiento
adquirido de producir ingresos. Distintos compradores pueden tener distintas percepciones
sobre dicha capacidad, entonces el valor llave no es único.
- Se expresa por el valor razonable, año a año.
El método a emplear dependerá del caso, pero en todos es útil hacer las ponderaciones necesarias
a partir del análisis cualitativo.
Método del multiplicado de ventas o de valuación relativa
- “para la valuar una farmacia…, una primera referencia es sumar 3 meses de ventas al inventario neto”
- Un toro reproductor equivale a 5 novillos gordos (aproximadamente 500Kg cada uno)
- “una estación de servicio gralmte toma su valor referencial multiplicando los litros de venta promedio de un mes por un valor
entre $1 y $1,5 por litro, cifra a la que se le adicionan las facilidades fijas y los inventarios, en términos netos”
39
Entonces en este punto pueden existir 2 interpretaciones, aplicar:
1) sección 19 “Comb. de neg. y Plusvalía” de la NIIF para Pymes.
2) NIIF 3 “Comb. de neg”/las NCA son el criterio contable de uso más generalizado/se aplicaban
antes del dec. 291/14.
Adquirir una empresa: operación entre partes independientes, en la que una empresa transfiere efectivo
o equivalentes, asume pasivos o emite capital, a cambio del control de los activos netos y operaciones de
otra empresa; existe una transacción, un precio y una contraprestación.
Por lo gral el resultado es: una entidad (adquirente) obtiene el control de uno o más negocios
(adquiridas).
La NIIF no se aplica a:
a) contabilización de la formación de un negocio conjunto en los EF del acuerdo conjunto en sí mismo
(consorcio, Join Arrang- ment, join Ventures, etc.).
b) adquisición de un activo o de un grupo de activos que no constituya un negocio.
c) combinación de entidades o negocios bajo control común.
pasivos asumidos
adquiridos
Reconocimiento y medición de la plusvalía o ganancia por compra en términos muy ventajosos.
1) Identificación de la entidad ad aquirente:
Adquirente: entidad combinada que obtiene el control de las demás entidades o negocios.
Control: poder sobre la adquirida, que le implica estar expuesta a rendimientos variables
procedentes de su implicación en ella y la capacidad de usar ese poder para influir en el
importe de los rendimientos del inversor.
2) Determinación de la fecha de adquisición: Fecha en la que la adquirente obtiene el control
efectivo sobre la adquirida; generalmente cuando la adquirente transfiere legalmente la
contraprestación, adquiere los activos y asume los pasivos de la adquirida, es decir la
fecha de cierre; pero puede ser antes (por ej. en la promesa de enajenación).
3) Determinación de la Contraprestación transferida: suma de los valores razonables en la
fecha de adquisición de los activos transferidos, pasivos incurridos con los anteriores
propietarios de la adquirida, y participaciones en el patrimonio emitidas, por la adquirente.
(Ej: efectivo, otros activos, un negocio o una subsidiaria de la adquirente, contraprestaciones
contingentes (pago adicional posterior que depende de la ocurrencia de eventos futuros o del
cumplimiento de ciertas condiciones, por ej: pasivo asumido no supere cierto límite, activos
transferidos no bajen de determinado valor), instrumentos de patrimonio ordinarios o
preferentes, opciones, certificados de opción para suscribir títulos (warrants), participaciones de
miembros de entidades mutualistas).
. Costos de la adquisición (honorarios de búsq.; asesoramiento jurídico, contable, de valoración y
otros honorarios profesionales o de consultoría; costos grals de adm., incluso los de mantener un
dep. interno de adq.; costos de registro) se contabilizan como gastos en el período que se
incurren y se reciben los servicios, no son parte de la contraprestación transferida.
4) Reconocimiento y medición de los activos identificables adquiridos, las obligaciones asumidas y
cualquier participación no controladora en la entidad adquirida:
La adquirente identificará y reconocerá separado del valor llave (o plusvalía), los activos
identificables adquiridos, los pasivos asumidos y cualq. participación no controladora en la
adquirida, siempre que hayan sido parte de lo que la adquirente y la adquirida (o sus anteriores
propietarios) intercambiaron en la combinación de negocios (no el resultado de transacciones
separadas), y que cumplan las def. de activos y pasivos del Marco Conceptual a la fecha de adq.
Activo Identificable:
. puede ser separado o dividido de la entidad y, vendido, transferido, entregado en explotación, arrendado
o intercambiado; individualmente o junto con un contrato relacionado, un activo identificable o un pasivo;
independientemente de si la entidad se propone hacer estas opciones; o
.surge de derechos contractuales o de otros derechos legales, independientemente de que sean derechos
transferibles o separables de la entidad o de otros derechos y obligaciones.
Pueden reconocerse activos intangibles identificables adquiridos, que no lo eran para la adquirida (Ej: nombre
comercial, patente o relación con cliente/la adquirida no reconocía como activos pq los desarrolló
internamente y los costos relacionados fueron directo a gastos).
Clasificar activos identificables adquiridos y pasivos asumidos según sea nec. xa usar otras NIIF.
5) Reconocimiento y medición de la plusvalía o ganancia por compra en términos ventajosos (Valor Llave):
El valor llave no se amortiza, sino que se valua al valor a la fecha de adquisición, menos las
pérdidas acumuladas que haya sufrido. Se analiza si existe deterioro del valor por lo menos
anualmente, o ante eventos o cambios en las circunstancias que lo generen.
. Valor Llave negativo: valor razonable neto de los activos, pasivos y pasivos contingentes
identificables reconocidos, > a la contraprestación entregada en la comb. de neg..
Según la NIIF 3, esto puede deberse a:
- adquirida se vio forzada a vender, actuó bajo coerción.
- error en la medicion de los valores razonables de los activos y pasivos involucrados, o
norma contable obliga a medirlos diferente a la regla gral.
- compra muy ventajosa.
-
Ante esta situación:
1. reconsiderar la identificación y medición de los activos, pasivos y pasivos contingentes
identificables de la adquirente, la medición de la contraprestación entregada, y si existe, la
participación no controladora en la adquirida, o la participación anteriormente tenida por el
adquirente en el patrimonio de la adquirida, si es una comb. de neg. realizada por etapas.
2. si continua el exceso, se reconoce el valor llave negativo como una ganancia del período.
5.1.2. Contabilización:
Asiento de la Adquirente
Activos Asumidos (identif. y reconoci2)
Valor Llave (por dif.)
Pasivos Asumidos
Contraprestación Transferida
Asiento de la Adquirida
Pasivos Transferidos
Contraprestación Recibida
Activos Asumidos
Result. Enajenación (por dif.)
Se realiza una liq. definitiva de adeudos/si surgue que el enajenante posee deudas tributarias
producto de su actividad, deberá pagarlas para poder efectuar la compraventa.
Si el organismo no emite el certificado/se desconoce la situación fiscal del enajenante, el
organismo puede efectuar una liq. provisoria para poder enajenar.
Si el organismo no expide certificado ni realiza la liq. provisoria, el comprador puede estimarla y
pagar/el boleto de depósito en el BROU, le permitirá enajenar.
53
6.2 SOLIDARIDAD DE LOS SUCESORES – ART. 22 CÓDIGO TRIBUTARIO:
Los adquirentes de casas de comercio y demás sucesores en el activo y pasivo de empresas en
gral, serán solidariamente responsables de las obligaciones tributarias de sus antecesores; esta
responsabilidad se limita al valor de los bienes que se reciban (no hasta el precio pagado por
ellos), salvo que los sucesores hubieren actuado con dolo, y cesará (plazo de caducidad/desp. la
adm. no puede accionar para reclamar lo adeudado al adquirente) al año a partir de que la
oficina recaudadora tuvo conocimiento de la transferencia (cualq. método es válido para que
ésta tome conocimiento, y se puede comprobar que lo tomo en inspecciones, cambio de info. en
el RUT, publicaciones Diario oficial).
Antes de los 3 meses posteriores al fin del mes que realice el cierre del ejercicio, el enajenante
debe presentar la DJ y pagar los impuestos correspondientes.
. Si el precio al cual adquiere el establecimiento fue una inversión real/precio > valor fiscal, la
diferencia constituye el valor llave:
- debe computarse en el Activo,
- no se amortiza y si lo hace, no es una deducción admitida.
. Si hace un buen negocio/precio < valor fiscal, la diferencia, constituye una ganancia gravada por
IRAE, denominada valor llave negativo (varia precio de la operación/tributo=costo adicional).
54
6.4 IVA
El Impuesto al Valor Agregado grava:
- circulación interna de bienes: operación a título oneroso que tenga por objeto la entrega
de bienes con transferencia del derecho de propiedad, o que dé a quien los recibe la
facultad de disponer económicamente de ellos como si fuera su propietario
Enajenación de establecimiento comercial = circulación de bienes. Gravado a tasa básica
- prestación de servicios dentro del territorio nacional
- introducción de bienes al país
- agregación de valor originada en la construcción realizada sobre inmuebles.
Ej. Bienes Exentos: - Moneda extranjera, metales preciosos, amonedados o en lingotes, títulos
y cédulas, públicos y privados y valores mobiliarios de análoga naturaleza
- Enajenaciones de terrenos sin mejoras
- Cesiones de créditos
- Bienes a emplearse en la producción agropecuaria y materias primas para su elaboración.
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ACTUACIÓN DEL CONTADOR PÚBLICO ANTE CAMBIOS CONTRACTUALES DE LAS SOCIEDADES
COMERCIALES Y OTRAS SITUACIONES EXTRAORDINARIA
1.1 CONCEPTO
Cambio del régimen de la sociedad, del tipo social, de la forma societaria, de las normas que la rigen, entonces debe
cambiar el contrato social.
Pero, el principal efecto es que no cambia la personería jurídica, entonces tampoco sus derechos ni obligaciones /
no hay transmisión ni de bienes ni de derechos ni de obligaciones de un sujeto a otro. No es una nueva sociedad.
Si adoptan un tipo social en el que no respondan por deudas sociales, no responderán por las deudas posteriores a la
instrumentación de la transformación, pero si en el tipo social anterior eran solidaria e ilimitadamte responsables,
esto no cambia por la adopción del nuevo tipo social, salvo que los acreedores lo consientan expresamente.
- sociedad comercial regularmente constituida (no irregulares, en formación, accidentales (no tienen
personería jurídica), consorcios o grupo de interés económico (son contratos no societarios), sociedad civil se
transforme en comercial ni viceversa (son institutos diferentes)).
- acordada por los socios según las normas para modificar el contrato de ese tipo social, por ej:
. SA o SRL con veinte o más socios: asamblea extraordinaria y aprobación de accionistas o socios que representen la
mitad de las acciones con derecho a voto o cuotas.
. SRL con menos de veinte socios: aprobación por unanimidad.
- formalizar la aprobación con los mismos requisitos exigidos para constituir la sociedad
- consentimiento expreso de socios o accionistas que pasen a ser ilimitadamente responsables
- autorización expresa concedida en asamblea de los tenedores de obligaciones, bonos o partes beneficiarias
- SA: aprobación en asamblea de los tenedores de acciones preferenciales, si el cambio afecta sus derechos
- confección de un balance especial, para determinar la participación real de cada socio en el patrimonio de la
sociedad, por ej si: un socio no está de acuerdo y decide abandonar sociedad, o cambia la forma de
documentar la participación (cuotas sociales, acciones, etc.).
- publicar en el Diario Oficial y otro por tres días, un extracto con las estipulaciones más importantes,
previniendo que la resolución de transformación y el balance especial estarán a disposición de los socios o
accionistas en la sede o sedes sociales, durante treinta días a partir de finalizadas las publicaciones
Vencido ese plazo, la transformación será instrumentada por los representantes de la sociedad quienes están
facultados para introducir ciertas y puntuales variaciones y ajustes, y si hubiera, con los nuevos otorgantes (Por ej: si
en el mismo acto de transformación ingresan nuevos socios o se da una fusión), y se integrará con el balance especial
ajustado a la fecha que se instrumenta efectivamente la transformación/entre que se toma la decisión de transformar
el tipo social y que se instrumenta efectivamente, puede modificarse la situación patrimonial de la sociedad.
Propuesta aprobada por unanimidad de socios: inscribir el acuerdo social en el Registro Público de Comercio, y
cumplir requisitos y formalidades del nuevo tipo social.
Propuesta aprobada por mayoría: trámite de mayor complejidad:
- aprobación propuesta de transformación
- Publicaciones
- 30 días para que quienes no están a favor o no hayan votado, puedan ejercer el derecho de receso (ver 4.2.5),
y quienes no concurrieron a votar pero están a favor, pueden adherirse por escrito.
1
Socios de SA o de comandita por acciones que no voten ni se expresen en dicho plazo, serán excluidos de la sociedad.
Si hay socios recedentes o excluidos, se debe ajustar el capital social a la nueva realidad.
Si hay bienes, derechos y obligaciones que requieran inscripción registral, debe comunicarse el nuevo tipo social a
los registros correspondientes.
2.1 CONCEPTO
Negocio entre los socios de dos o más sociedades de tipos iguales o distintos y aún en liquidación, en el que
mediante los acuerdos nec. para modificar sus contratos, acuerdan unirlas económica y jurídicamte, obteniendo una
sola sociedad, que puede ser una de las fusionadas o una nueva.
A A
A+B
A
B B
A y transmitir el patrimonio social a la nueva.
Socios resuelven liquidar sus sociedades,
Capital de la nueva: patrimonio de las disueltas
2. Fusión por absorción: una o más sociedades se disuelven sin liquidarse y trasmiten sus patrimonios a título
universal, a otra sociedad ya existente que absorbe o incorpora a la disuelta, y mantiene su personería jurídica.
A A B
A
B
Los socios reciben como contraprestación: participaciones patrimoniales de la obtenida, en proporciones que
acuerdan con los socios de todas las fusionadas.
A su vez, la fusión incluye: sociedad disolviéndose o no, trasmite cuotas partes de su patrimonio a una sociedad
existente o participa con ella/as en la creación de una nueva sociedad.
Sociedad que trasmite parte de su activo a una sociedad existente, puede acordar regirse por disposiciones de fusión.
2
2.2 REQUISITOS Y FORMALIDADES
Deben estipular la nómina de socios o accionistas que ejercieron el derecho de receso, especificando el capital global
que representen, el monto individual de la liq. de sus participaciones sociales, y por quién, cómo y cuándo se pagan.
Los representantes de las sociedades pueden modificar las normas convencionales y las condiciones resueltas por
cada sociedad, que sean consecuencia necesaria de los recesos, exclusiones, o ajustes en los balances especiales,
particularmente los producidos por acreedores que se opusieran o que no figuraran en los Balances.
2.2.9 Inscripción del contrato de fusión en el RNC a pedido de los adm. o representantes de la sociedad creada o
absorbente, o de las personas autorizadas para esto.
Compromiso de Fusión
Publicaciones
Desinteresar Acreedores, generar lista
de socios que receden o son excluidos
Inscripción en el RNC
4
2.3 EFECTOS
La fusión es una de las causales de disolución, pero el contrato de fusión produce la transmisión de los bienes,
derechos y obligaciones, a favor de las sociedades existentes o de las que se creen/las sociedades se disuelven, pero
no se liquidan, transmiten a título universal su patrimonio a la sociedad creada o absorbente.
El contrato de fusión es un instrumento hábil para anotar en los registros las transferencias de bienes, derechos,
obligaciones o gravámenes comprendidos en está transmisión patrimonial.
La fusión no altera los derechos de las sociedades que se fusionan, salvo pacto en contrario contenido en los
contratos, tampoco afecta los convenios contractuales de agrupamientos societarios otorgados por las sociedades
intervinientes, salvo pacto en contrario.
Los acreedores que se presenten en el plazo de veinte días a partir de finalizadas las publicaciones, o quienes tengan
sus deudas registradas en los balances especiales, tendrán garantizado el cobro de sus créditos/la nueva sociedad es
responsables por las deudas de las sociedades que se disuelvan, sin perjuicio de las responsabilidades personales de
los socios de la fusionada, según el tipo, por las deudas anteriores a inscribir la fusión en el Reg. Nac. de Comercio.
3.1 CONCEPTO
Fusión y escisión son reguladas por la ley en una misma sección; ambos son negocios que producen transmisiones a
título universal, pero son procesos inversos.
Existen dos tipos de escisión (art. 116):
1. una sociedad se disuelve sin liquidarse y trasmite cuotas partes de su patrimonio a título universal, a sociedades
que se creen.
A´
A A
A´´
A
2. una sociedad, sin disolverse, trasmite cuotas partes de su patrimonio, a título universal, a una o varias sociedades
que se creen.
A´
A A A´´
Los representantes de las sociedades pueden modificar las normas convencionales y las condiciones resueltas por
cada sociedad, que sean consecuencia necesaria de los recesos, exclusiones, o ajustes en los balances especiales,
particularmente los producidos por acreedores que se opusieran o que no figuraran en los Balances.
3.2.7 Inscripción en el RNC a pedido de los adm. o representantes de cualquiera de las sociedades creadas o de la
escindida, o de las personas autorizadas para esto.
Debe cumplir con lo estipulado para la creación regular de la sociedad según su tipo.
Se incorpora una copia al legajo de las sociedades disueltas.
3.3 EFECTOS
Principal efecto: transmisión a título universal, de todo o parte del patrimonio, a una o varias sociedades que se
crean.
Estas sociedades serán solidariamente responsables, junto con la escindida si subsiste, por los créditos denunciados
en el plazo previsto en las publicaciones o que figuren en los balances especiales.
Los pactos celebrados para distribuir las deudas sólo tendrán eficacia entre las sociedades creadas por la escisión,
sin perjuicio de la responsabilidad personal de los socios de la escindida, según el tipo, por las deudas anteriores a la
inscripción de la escisión en el Registro Nacional de Comercio.
Si la escisión prevé la transmisión, a título universal, de todo el patrimonio y la disolución de la sociedad escindida,
con el contrato definitivo de escisión, la sociedad queda disuelta y si transmitió todo su patrimonio a las sociedades
que se crearon, también queda liquidada.
4.1 CONCEPTO
. Instituto que busca preservar intereses de:
- socios si son afectados por resoluciones sociales, o
- sociedad si es afectada por condiciones personales del socio
. Es la ruptura del vínculo de uno o algunos socios con la sociedad comercial y el resto de los socios, debido a
determinadas causales, legales o contractuales, que producen efectos hacia el futuro/pueden rescindir: alejarse de
la sociedad extinguiendo parcialmente el contrato que lo o los vinculaba a ella.
. Socio no puede receder por su sola voluntad ni ser excluido por voluntad de demás socios, sin que medie justa causa.
11
4.2 CAUSALES:
Causas establecidas en el contrato social (art. 143)
4.2.1 Muerte
Sociedades colectivas, de capital e industria, accidentales o en comandita simple, o por acciones: la persona del socio
es fundamental para desarrollar el fin social/su ausencia hace prácticamente inviable la continuidad de la sociedad.
Responsabilidad Limitada: la muerte de un socio puede implicar que los socios supérstites modifiquen el contrato
social para adaptarlo a la nueva realidad y poder continuar con la sociedad.
Anónimas: no tiene ningún efecto.
Los socios pueden disolver el contrato social o continuar la sociedad con los sucesores o el cónyuge del fallecido.
Salvo responsabilidad ilimitada/sucesores tienen 1 año desde la muerte del socio, para decidir si condicionan su
permanencia a asumir una responsabilidad que no exceda la participación del fallecido, transformando el tipo social.
4.2.2 Incapacidad
Socio de una sociedad comercial, para formular el contrato social, requiere capacidad para ejercer el comercio, pero
puede posteriormente quedar incapaz o serlo alguno de sus herederos.
Si posteriormente queda incapaz:
Sociedades colectivas, de capital e industria, accidentales o en comandita simple, o por acciones: la persona del socio
es fundamental para desarrollar el fin social/su ausencia hace prácticamente inviable la continuidad de la sociedad,
entonces se producirá la recesión (igual que para el caso de muerte) o un pacto para continuar la sociedad con el
socio incapaz actuando a través de su representante.
Sociedad Anónima o en comandita por acciones: persona del socio no es indispensable para el desarrollo social,
entonces no se producirá la recesión.
Responsabilidad limitada: no es causal de recesión, salvo se pacte expresamente.
4.2.3 Inhabilitación
El cód. de comercio determina profesiones prohibidas para realizar el comercio, entonces no pueden ser socios:
corporaciones eclesiásticas, clérigos de cualq. orden, magistrados civiles y jueces en el territorio donde ejercen su
autoridad, y jurisdicción con título permanente.
Tampoco pueden ser integrantes o accionistas de personas jurídicas: titulares de establecimientos de Farmacia,
Farmacia Rural, Farmacia homeopática, Droguería o Distribuidor Farmacéuticos y Herboristería, médicos,
odontólogos y veterinarios.
Si luego de celebrar el contrato, comienza a ostentar alguna de estas profesiones, será inhabilitado.
Incumplimiento grave de sus oblig.: no cumplir compromiso social de aportar el capital prometido, usar en provecho
propio dinero de la sociedad.
La calificación de incumplimiento grave que constituye la justa causa, debe realizarla el Juez, salvo ante la falta de
aportes en el plazo convenido, que aplica la mora automática
Causales de Receso:
. Causales comunes a todos los tipos sociales: sociedad resuelve transformación, escisión, fusión, reactivación o
regularización (en sociedad irregular).
. Causales especificas por tipo social, por ej:
Personales: remoción de un adm. resuelta por mayoría , aumento de aportes, etc.
SRL: cambio de objeto, prórroga, transferencia del domicilio al extranjero, disolución anticipada, y toda modificación
que implique mayores obligaciones o responsabilidades a los socios.
SA: reformas estatutarias, prórroga o disolución anticipada, transferencia del domicilio al extranjero, cambio
fundamental en el objeto y aumento del capital social o reintegración total o parcial del capital integrado, cambio de
acciones al portador a nominativas, etc.
4.3 EFECTOS
Principal efecto: alejamiento o cese del socio o socios que promovieron la acción.
En principio no se afecta la continuidad de la sociedad, pero puede afectar alguna condición nec. para su existencia,
desvirtuando su forma jurídica, por ej: el nº de socios o las relaciones técnicas del capital contractual que, si no se
subsanan en el plazo previsto por la ley, implican disolución.
Entonces la sociedad debe modificar el contrato social, adaptando el nº de socios y el capital social a la nueva
situación, o eventualmente modificar la forma social.
Cualq. interesado puede inscribir en el Reg. Nac. de Com., los documentos del acaecimiento de cualq. de las causales
de rescisión parcial, produciendo efectos ante 3ros a partir de esta inscripción.
5.1 CONCEPTO
Estado que entra la sociedad como consecuencia de la verificación de alguna de las causales previstas por la ley
Es el primer acto de un proceso de liq. que finaliza con la extinción final del contrato social y personería jurídica,
quedando extinguida la sociedad.
5.2.6 Pérdidas que reduzcan el patrimonio social a una cifra inferior a la cuarta parte del capital social integrado.
Diferencia entre activos y pasivos < al 25% del capital integrado, y socios no integran el capital faltante o reducen el
capital social para solucionarlo, entonces debe liquidarse la sociedad.
Esta causal puede verse en el balance anual o en balances especiales.
5.2.9 Imposibilidad de funcionamiento, inactividad de los adm. u órganos sociales, o imposibilidad de lograr acuerdos
sociales válidos.
La inactividad o el desacuerdo debe ser de tal grado que afecte e impida la gestión de los negocios; no adoptan
resoluciones nec. para el normal desarrollo de los negocios; por ej no es causal: el retraso en convocar asamblea, el
desacuerdo entre socios que impide tomar decisiones/en este caso puede solicitarse la intervención judicial como
medida cautelar para permitir el desarrollo de la actividad social.
45
5.2.10 Realización continuada de una actividad ilícita o prohibida o comisión de actos ilícitos de tal gravedad que se
desvirtúe el objeto social.
No refiere a que algunos miembros de la sociedad realicen actos penados, sino que toda la estructura social debe
estar destinada a realizarlos, debe ser atribuible a la persona jurídica.
Configurada esta causal, no hay posibilidad de reactivación.
La ley es defensora de la continuidad de la sociedad, estableciendo que si existe duda sobre la existencia de una
causal de disolución, se estará a favor de la subsistencia de la sociedad.
También establece que aún disuelta, los socios pueden resolver la continuidad de la sociedad, reactivándola.
5.4 EFECTOS
La disolución produce efectos:
- respecto a los socios, a partir del acuerdo social de disolución o su declaración judicial, o del vto del plazo, y
- frente a terceros, desde su inscripción o desde el vto del plazo ya previsto en el contrato social.
Los administradores sólo pueden atender los asuntos urgentes y adoptar las medidas nec. para iniciar la liquidación.
La figura del administrador será desplazada por la figura del liquidador.
Cualq. operación ajena a los fines de la liq., los hará responsables ilimitada y solidariamente respecto a 3ros y socios.
Al entrar en la etapa de liq., cesa la explotación habitual de la sociedad, sin perder la personería jurídica/se puede
comenzar la realización del activo y mantener afectado el patrimonio social al pago de las deudas sociales.
Culminado esto, se determina el resultado final al que tendrán derecho los socios según su participación.
47
6 REACTIVACIÓN
6.1 CONCEPTO
La reactivación consiste en los casos que la ley permite, hacer primar la voluntad de los socios que resuelvan
continuar con la sociedad, a pesar de haber resuelto previamente la liquidación de la misma.
La continuidad de la sociedad es un principio general, que se aplica siempre que la ley no lo prohíba o no se lesionen
otros derechos/no se puede aplicar cuando la causal de disolución es:
- fusión, no hay liq. sino transmisión a título universal del patrimonio social,
- escisión, extinguiendo la sociedad fusionada o escindida
- realización continuada de actividades ilícitas o prohibidas, o actos ilícitos/desvirtúan el objeto social
- SA y en Comandita por Acciones emiten participaciones sociales al portador y no informan en tiempo y
forma al BCU sobre los titulares que representen al menos el 50% del capital integrado o su equivalente.
Se puede resolver reactivar la sociedad una vez acordada o declarada judicialmente la disolución, e incluso si ya
comenzó el proceso de liquidación, pero antes de finalizarlo/ al liquidarse la sociedad se extingue su personería.
Si algún socio vota negativamente la resolución de reactivación, o está ausente en su votación y no la ratificara en el
plazo previsto, puede ejercer el derecho de receso (Ver 4.2.5).
6.3 EFECTOS
No implica la constitución de una nueva sociedad sino la continuación de la existente/la ley dispone que la sociedad
conserva la personería jurídica, solo se extingue al finalizar el proceso de liquidación.
7.1 CONCEPTO
Es el estado jurídico y el proceso por el cual transita la sociedad a efectos de liquidarse, luego de disuelta.
Debe ser resuelta por acuerdo de los socios o judicialmente.
El proceso consiste en terminar los contratos vigentes, realizar el activo, cancelar el pasivo, y si hay remanente,
convertirlo en activos lo suficientemente líquidos para distribuirlo entre los socios.
7.2.1 Liquidadores
. Designación (art. 170): En gral la liq. está a cargo de los adm., salvo casos especiales o estipulación contraria.
Si no está a cargo de los adm., dentro de los 30días de haber entrado la sociedad en estado de liquidación, será
nombrado al menos un liquidador por la mayoría social según el tipo social.
Si no se designan liquidadores o si éstos no desempeñaran el cargo, cualquier interesado puede solicitar al Juez el
nombramiento o nueva elección.
Mientras los liquidadores no asumen sus cargos, los adm. continúan desempeñando sus funciones, restringidas a
atender asuntos urgentes y adoptar medidas nec. para iniciar la liquidación.
Cualq. operación ajena a esos fines los hará responsables ilimitada y solidariamente ante 3ros y socios (art. 164).
. Remoción (art. 171): Pueden ser removidos por las mismas mayorías nec. para designarlos; Cualq. socio puede
demandar la remoción judicial por justa causa; en SA o comandita por acciones puede ser solicitada por el síndico,
cualq. socio comanditado o accionistas que representen el 10% del capital integrado.
. El nombramiento, cese o revocación de liquidadores, debe inscribirse en el Reg. Nacional de Comercio (art. 170).
7.2.2 Noticia a terceros dada agregando a la denominación social la mención "en liquidación".
Si se omite en cualquier acto, los adm. o liquidadores, serán solidariamente responsables por daños y perjuicios que
genere ante socios y 3ros.
7.2.3 Primera etapa: Inventario, balance inicial e información periódica (art. 174):
- Los liquidadores deben confeccionar un inventario y balance del patrimonio social, dentro de los 30 días de asumido
el cargo, plazo que puede extenderse hasta 120 días por resolución de la mayoría de socios o accionistas.
- Debe informar trimestralmente sobre el estado de la liquidación y si se prorrogara más de 1 año, deben
confeccionar balances anuales que deben ser aprobados por los socios o asambleas de socios o accionistas.
- Las copias del inventario, balance e informes, quedan en la sede social a disposición de socios o accionistas.
Si los activos son insuficientes para satisfacer las deudas, los liquidadores exigirán a los socios los aportes y
contribuciones debidas según el contrato social y tipo societario (art. 176).
En el proyecto de distribución se determina el importe que corresponde a cada socio por reembolso de su parte en
el capital y por concepto de utilidades, y la distribución de los bienes.
Los socios tienen derecho a que se les adjudique, si es posible, los bienes remanentes que aportaron, y si con los
bienes adjudicados no se cubre su participación, la diferencia se les dará en dinero.
Si los bienes remanentes no se pueden dividir o si al dividirlos disminuye su valor, se venderán para repartir el precio
obtenido entre los socios.
Aceptación (art. 179): El balance final y el proyecto de distribución deben comunicarse fehacientemente a los
socios/tienen 30 días para impugnarlos y si no lo hacen se consideran aprobados.
En las sociedades con asambleas, deben ser aprobados en asamblea extraordinaria.
Los socios o accionistas disidentes o ausentes que representen por lo menos el 10% del capital integrado, pueden
impugnar el balance y el proyecto, durante los 15 días siguientes a la asamblea.
Los liquidadores tienen 30 días para aceptar o rechazar las impugnaciones. Si las rechazan, los socios pueden
promover acción judicial, dentro de los 60 días siguientes.
51
7.2.6 Liquidación final y extinción
Aprobado el balance final y el proyecto de distribución, por acuerdo o judicialmente, los liquidadores transfieren a
cada socio los bienes que le correspondan.
El proyecto de distribución aprobado, es título hábil para que los socios reclamen a los liquidadores la entrega de los
bienes adjudicados; si no reclaman dentro de 90 días, su parte puede consignarse judicialmente.
Entregados o consignados judicialmente los bienes, los liquidadores formulan una declaración clausurando las
actividades de la sociedad ante DGI y BPS, declarando la extinción del pasivo, adjudicación de activos remanentes a
los socios por reembolso de capital, y destrucción o anulación de títulos representativos del capital accionario.
La DGI comunica los datos nec. a la Dirección Gral de Registros, para la cancelación de oficio de la inscripción registral
de la sociedad (no implica pronunciamiento sobre la situación fiscal de la sociedad).
En este momento se extingue definitivamente la personería jurídica.
7.3 EFECTOS
Los adm. dejan de dirigir la sociedad, y se dedican a atender los asuntos urgentes y encaminar la liquidación.
Las facultades del liquidador son más limitadas.
Cambia el objeto social. La sociedad a liquidarse cesa la actividad que venía desarrollando, y sus liquidadores deben
dirigirla para extinguir los negocios pendientes, realizar el activo y liquidar el pasivo.
Culminado el proceso, se habrá extinguido definitivamente la personería jurídica.
52
ACTUACIÓN DEL CONTADOR EN MÉTODOS NO ADVERSARIALES DE RESOLUCIÓN DE CONTROVERSIA
Conceptos Previos:
Conflicto: desacuerdo, intereses opuestos, visión antagónica de causas y formas de proceder ante determinada situación,
no permite que partes alcancen sus objetivos plenamente, puede ser real o solo una desinteligencia en la comunicación.
Interés: motivación, inclinación hacia una persona o cosa, propósitos, explican cuál es el problema en cuestión
Posición: Punto de vista que cada parte adopta respecto al conflicto, posturas
Partes: personas directamente involucradas en el conflicto
Voluntad: Elección libre sin precepto externo que lo obligue
1) en especial en no adversariales y arbitraje en equidad, se debe detectar la solución justa o aceptable para las partes y
su posterior relacionamiento, más allá de la que da la ley.
2) Los hombres se mueven o actúan por intereses, aspiraciones o preocupaciones rara vez explicitadas; esos intereses
llevan a adoptar una posición ante la situación concreta, que explicita el interés que permanece oculto.
Las posiciones en primera instancia, aparecen como irreductibles y son el medio de cada parte para hacer prevalecer su
razón, expresada en forma tangible como dinero o condiciones establecidas.
Sin embargo, los nuevos métodos ven a las posiciones como la punta de un iceberg que oculta intereses conciliables,
compartidos o diferentes pero, no opuestos, entonces procuran que las partes abandonen las posiciones opuestas
trabajando con los verdaderos intereses, basarse en intereses y no en posiciones
4) ver el conflicto como una oportunidad de cambio, lo que requiere nuevas bases.
5) estos métodos se preguntan que hacer con el conflicto, son una mirada al futuro/el pasado no se puede cambiar.
Las partes deben y es deseable que sigan en contacto, entonces se busca que las partes auto compongan su relación.
6) Son procedimientos ágiles, económicos, y es esencial su confidencialidad para que no trasciendan los puntos tratados.
7) Todos estos métodos buscan lograr una solución sin "vencidos ni vencedores", obtenida a partir de opciones
generadas por las partes, las que deben comparar cada opción, cada resultado a obtenerse, con la que sería su mejor
alternativa ajena o fuera del procedimiento MAAN (Mejor Acuerdo Alternativo Negociado).
Clasificación métodos de resolución de controversias
Informales - Formales
Públicos - Privados
Legales - Extralegales
Judiciales - Extrajudiciales
. ADVERSARIALES decide un tercero, cuyo nombramiento es acordada por las partes.(El Juicio es un método Adversarial)
- Arbitraje
Tipos:
- en equidad decide un tercero, árbitros arbitradores.
El laudo (decisión) se basa en lo que las partes entienden justo/el árbitro extrae opciones que no necesariamente se basan
en la ley, pero como propician el acercamiento, las tiene en cuenta al laudar.
- de acuerdo al derecho el árbitro debe ceñirse al derecho (Código Gral. Proceso: art. 472-507).
En Uruguay la legislación indica que, si no se establece otra cosa, los arbitrajes deben ser en equidad.
Concepto:
-personas físicas o jurídicas, acuerdan mediante un convenio arbitral, someter a la decisión de uno o varios árbitros, las
disputas surgidas o que puedan surgir entre ellas ante una relación jurídica, y se comprometen a cumplir dicha decisión,
el laudo arbitral/es obligatorio, y si una de las partes no lo cumple se debe recurrir al Poder Judicial.
La voluntad de las partes, se somete a la voluntad de un tercero.
- En Uruguay, está legislado en el CGP art. 472 a 507, aplicable en el ámbito civil o comercial. Plantea que puede ser
obligatorio o voluntario/el art. 473 indica que en contratos o actos posteriores, puede acordarse que las controversias
que surjan entre las partes, se diriman en juicio arbitral.
- En la mayoría de contratos entre empresas, establecen un mecanismo para dilucidar conflictos, el más común es el
arbitraje, acordado en una cláusula arbitral del contrato, estableciendo claramente la jurisdicción y lugar del arbitraje.
Una cláusula tipo en los contratos entre empresas de distintos países, es la de la Corte Internacional de Arbitraje de la
Cámara de Comercio Internacional (CCI): “Todas las desavenencias que deriven de este contrato o que guarden relación
con éste serán resueltas definitivamente de acuerdo con el Reglamento de Arbitraje de la Cámara de Comercio
Internacional por uno o más árbitros nombrados conforme a este Reglamento.”
Características:
. Imparcialidad
. Confidencialidad
. Control sobre el procedimiento
. Flexibilidad
. Especialidad
. Celeridad
. Menor tiempo, dinero y formalidad que el juicio ordinario
. El laudo arbitral tiene igual efecto legal que la sentencia judicial
. Inapelabilidad
3
El no protagonismo de las partes para hallar la solución, hace que intenten convencer al árbitro de que tienen razón.
Por ello, indispensable detenernos en los métodos:
. NO ADVERSARIALES voluntarios, deciden las partes, sin recurrir a la fuerza ni a un juez (puede haber un 3ro).
En todos los métodos las partes pueden concurrir con sus asesores; poseen cierta estructura, pero se desarrolla en un
ambiente informal, gralmte en torno a una mesa, buscando un clima agradable que facilite la comunicación.
Método de Harvard
El Método de Harvard plantea una tercera forma de negociar que no es dura ni blanda, sino ambas.
Sin embargo, hay 4 obstáculos que impiden que haya muchas opciones:
. Juicio prematuro:
Al estar bajo presión, el sentido crítico se agudiza y no se da mucha rienda suelta a la creatividad/se piensa que se
requieren soluciones prácticas y no excentricas o extravagantes.
. Búsqueda de respuesta única:
Se puede pensar que plantear muchas ideas entorpece el proceso de negociación, va a haber que discutir muchas
4
opciones y ponerse de acuerdo, entonces no se es muy creativo, se busca única respuesta.
. Presunción de un pastel de tamaño fijo:
Soluciones de suma cero, lo que gana una parte lo pierde la otra. Esto limita el nº de opciones a considerar.
. Pensar que “la solución de su problema es su problema”:
Cada parte piensa solucionar su problema sin tener en cuenta al otro, lo cual hace factible que la negociación termine
mal para ambas.
En nuestra práctica profesional la existencia de conflictos, y diferentes puntos de vista, siempre surge como producto
normal del intercambio social, comercial y de su interrelación de rutina. La mayoría de las veces los contadores, no
subimos al análisis de los autores, sino que nos concentramos en resolverlo rápido, somos tremendamente pragmáticos.
Transformar ese conflicto en elemento enriquecedor para las partes, requiere usar habilidades y procedimientos, uno de
ellos es la mediación.
Un conflicto es una expresión de insatisfacción o desacuerdo con una interacción, un procedimiento, un producto o un
servicio; dos o más individuos con intereses contrapuestos confrontan o emprenden acciones antagonistas, para
neutralizar, dañar o eliminar al rival. La confrontación puede ser verbal para lograr los objetivos que la motivaron.
Siempre el conflicto genera problemas a los involucrados y a otros.
Causa:
. Conflictos de relación y comunicación: fuertes emociones negativas, percepciones falsas o estereotipos, o escasa
comunicación.
. Conflictos de información: falta de info nec. para tomar decisiones adecuadas/se interpreta diferente o no se le da la
5
misma importancia.
. Conflictos de intereses: competencia entre nec. que no son o no se perciben compatibles. También puede ser
psicológico y con percepciones de desconfianza, juego sucio, intolerancia, etc.
. Conflicto de valores: diferentes criterios de evaluar ideas, creencias o comportamiento que se perciben incompatibles.
El conflicto estalla cuando estos valores se intentan imponer por la fuerza a la parte que los percibe negativos.
. Conflictos de roles, poder, autoridad y acceso a recursos: pautas destructivas de comportamiento, desigualdad del
control o distribución de recursos, desigualdad de poder y autoridad, restricciones del tiempo, etc.
Cada parte se planta firme en su posición, entonces todos se llevan menos de lo que podrían haber obtenido.
Intereses: lo que nos motiva, se relacionan con nuestras necesidades, deseos, aspiraciones, preocupaciones y miedos.
Las partes adoptan posiciones antagonistas para proteger sus intereses, y se aferran a ella sin pensar en el interés ajeno.
Las posiciones que adoptan, no dejan ver los intereses que las motivan (los cuales pueden ser armonizados).
En nuestro trabajo profesional, los conflictos son oportunidades de transformación si se crean alternativas de soluciones
pacíficas y equitativas para mejorar las relaciones y la convivencia. Lo importante es la forma en que los afrontemos.
Gralmte vemos las posiciones, pero debemos buscar conocer los intereses para resolver el conflicto.
6
Cualidades de un mediador eficaz:
1. neutral, sin buscar favorecer a ninguna de las partes
2. paciente, reflexivo, dispuesto a ayudar a ambas partes
3. No emite juicios de valor, no busca que su opinión incida en alguna de las partes
4. escucha activa y reflexivamente
5. Puede crear una situación de empatía que lleve a que las partes se vean comprendidas
El mediador:
- ayuda a cada parte a identificar las necesidades e intereses que los ubican en ese conflicto, puede reunirse por
separado para escuchar el inconveniente de cada una (Pre-mediación)
- sugiere un procedimiento para que las partes busquen conjuntamente la solución
- ayuda a cada parte a evaluar sus planteos y comprender los planteos de la otra
- Llevará a que las partes se escuchen y propongan soluciones que contemplen los planteos de ambas
- Debe conducir a las partes a confiar en el proceso y en la otra parte
- Conduce a que la solución salga de las partes luego de lograr un entendimiento
- nunca toma la decisión ni valora la decisión de las partes.
En una mediación formal, las soluciones consideradas satisfactorias y justas por ambas partes, se recogen en un registro
firmado en el que quedan los compromisos que asume cada una.
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CUADRO RESUMEN
ACUERDO
Negociación NO NO Las INFORMAL obligatorio Se
adversarial interviene un PARTES ejecuta como un
tercero contrato
Tercero
Juicio Neutral
Adversarial El Juez El Juez Altamente formal Sentencia
Obligatoria
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ACTUACIÓN DEL CONTADOR COMO ASESOR Y LIQUIDADOR DE SEGUROS
CAPÍTILO I – EL SEGURO
PRÓLOGO
Asesorar sobre seguros a sus clientes en las pólizas de actividad comercial, a veces con la ayuda del corredor de seguros.
- Prof. Cr. Arturo F. Silveira Palladino -
Liquidar seguros, estimar las pérdidas surgidas de un siniestro; designado por el asegurador, debe respetar principio de
equidad y neutralidad.
CONCEPTO
El seguro se funda en "la mutualidad y la estadística".
Mutualidad: nec. de reunir un fondo de aportes de varios asegurados para resarcir pérdidas de posibles siniestros;
trasladando el costo individual de una posible pérdida a una colectividad conformada expresamente para atenderlo,
brindando una masa de existencias económicas.
El principio del seguro se basa en un grupo de personas o entidades económicas, amenazadas por riesgos o peligros
similares, con voluntad solidaria para enfrentar conjuntamte posibles pérdidas individuales, fortuitas y tasables en dinero.
Estadística: nec. de determinar la frecuencia del riesgo en relación a la masa de asegurados y dimensión de la reserva.
Analizar los hechos pasados, la frecuencia, causalidad e intensidad de los riesgos asegurados, para proyectar su
comportamiento futuro y determinar la reserva nec. para cubrirlos.
Disponer de un flujo creciente de datos (del presente y del pasado), analizarlos y evaluarlos, permite corregir y acotar
eventuales desviaciones de las proyecciones definidas.
ELEMENTOS ESENCIALES
1. ASEGURADOR
Asume las consecuencias patrimoniales del riesgo convenido.
Parte del contrato que se obliga a servir a la otra una compensación por las pérdidas o daños que sufra al acaecer un
hecho adverso e incierto por cuya obligación ha abonado una suma de dinero.
Para formar las reservas que le permitan enfrentar los siniestros que ocurran y que se comprometió a cubrir, van
percibiendo primas. La formación y adm. de reservas debe ser gestionada por empresas con formación profesional y
organización adecuada.
En Uruguay, como organismo público fiscalizador de la buena adm. de estos fondos que dan garantía al asegurador, se
creó en 1993 la Superintendencia de Seguros y Reaseguros, que opera en la órbita del BCU controlando a las empresas
públicas y privadas que realizan actividad de seguros y reaseguros.
El dec. 354/994 establece que la actividad aseguradora o reaseguradora sólo puede ser desarrollada por SA con acciones
nominativas que no pueden ser transferidas sin la autorización de
1 la Superintendencia, o por el BSE, previa autorización
del Poder Ejecutivo con asesoramiento de la Superintendencia de Seguros y Reaseguros.
Pero la naturaleza jurídica de la empresa aseguradora es indistinta, puede ser desde una unipersonal hasta una SA.
Circular nº 1 de la Superintendencia de Seguros y Reaseguros del BC U:
- la empresa aseguradora no puede realizar negocios ajenos a la actividad aseguradora/las reservas no pueden estar
sujetas a los avatares de otras actividades comerciales.
- determina: el capital mín. que deben acreditar las empresas para funcionar en la actividad aseguradora en cada grupo,
- Prof. Cr. Arturo F. Silveira Palladino -
las reservas técnicas necesarias, las inversiones en activos, los planes de seguro, etc.
La entidad reguladora de la actividad realiza un seguimiento permanente para verificar la situación económico- financiera
y el cumplimiento de las normas vigentes de las empresas aseguradoras.
2. ASEGURADO
La otra parte del contrato, persona (física o jurídica):
- titular del interés económico amparado por el seguro (interés asegurable),
- con capacidad para contratar,
- con derecho a recibir compensación, ser indemnizado, por pérdidas o daños del siniestro asegurado/previamente pagó
determinada cantidad monetaria.
3. RIESGO
. Es la esencia del seguro, en todo seguro debe haber riesgo como elemento independiente y principal del contrato (en
todo otro contrato existe riesgo pero no es el elemento principal).
. Es la posibilidad (puede o no suceder/si es fatal o imposible, no existe riesgo) de que suceda determinada eventualidad
económicamente desfavorable/origine un daño indemnizable.
Este concepto abstracto, se ha extendido al bien real que puede ser afectado por la eventualidad dañosa.
Ej: un buque, una casa, o una persona, constituyen "riesgos" sujetos a su vez al riesgo de hundimiento, incendio o muerte.
. Es una eventualidad que genera una necesidad; eventualidad que debe oponerse a 2 principios: imposibilidad y certeza/
si existe al menos uno, el riesgo deja de ser tal (Hamard).
. Es un elemento que dista de ser fortuito como se entendía antes/la voluntad del hombre interviene en cierto sentido.
Ej: seguros contra la infidelidad de empleados (caución de fidelidad), de solvencia, etc.
4. PRIMA
El seguro no es una donación, ni una liberalidad; es un contrato comercial, entonces tiene remuneración, carácter
oneroso/el pago de la indemnización si se produce el riesgo, tiene la prima como contraprestación.
Su suficiencia depende de que se mantengan constantes los factores que posibilitaron su cálculo, que se repita en el
futuro la experiencia estadística pasada de los factores: frecuencia, intensidad, y período de tiempo.
Frecuencia: cantidad de casos registrados sobre el total de casos observados, probabilidad estadística.
Período de tiempo en el cual se da la frecuencia determinada.
Intensidad: bienes asegurados afectados total o parcialmente por los siniestros.
Prima de riesgo = prima justa; es uniforme, todo asegurador debe aplicar la misma prima ante un riesgo similar.
Estas cargas se calculan en porciones proporcionales a la prima pura, la cual se llama prima de tarifa o “prima”/es la que
figura en las tarifas de las empresas aseguradoras y se usa al fijar la cotización de un riesgo.
Puede variar de una empresa a otra/cada asegurador tiene costos de producción y/o explotación diferentes y aspira a
márgenes de utilidad distintos.
4.3 Premio = prima pura + cargas + otros importes = prima de tarifa + otros importes.
Otros importes: impuestos y otros gravámenes sobre la operatoria de las aseguradoras (tasa para el sostenimiento del
Cuerpo de Bomberos, órgano fiscalizador de las compañías de seguros, etc.).
Objeto específico del contrato de seguro: interés asegurable, requisito para la validez del contrato/su ausencia lo anula.
El asegurador no tiene responsabilidad, si el asegurado no tiene interés en la cosa asegurada (Art. 637 CC).
El seguro cubre una necesidad/quien no tiene un interés asegurable, no tiene dicha necesidad.
Interés: relación de hecho o derecho que liga una persona con un bien, susceptible de valoración patrimonial objetiva o
estimada; medida del daño indemnizable/cuando el bien es afectado por el riesgo cubierto sólo corresponde restituir al
asegurado el importe del perjuicio sufrido, perjuicio que está limitado
3 por el valor de su interés respecto del bien.
Ej: se cubre el riesgo de incendio de un bien por $1000, pero al producirse el siniestro sólo había amortizado la mitad de la
deuda, entonces la indemnización será $500, que representa en ese momento el límite de su interés.
No sólo el propietario de un bien es quien tiene interés en el mismo, no se recurre al seguro sólo en busca de protección,
sino que existen muchos motivos posibles. Ej: acreedor hipotecario cubre riesgo del inmueble que tiene como garantía.
La necesidad de compensar ese eventual daño define el propio interés asegurable y los requisitos para su existencia son:
Prof. Cr. Arturo F. Silveira Palladino -
. que existan propiedades, derechos, intereses- o responsabilidades.
. que éstos sean asegurables, el interés asegurable debe poder estimarse en dinero.
. que exista relación legal del asegurado con la cosa asegurada/si ésta se pierde o se daña el sujeto se vea perjudicado.
. Reaseguro:
Es la principal de las dos técnicas para homogeneizar las carteras.
Resulta de ampliar la base de la masa asegurada, trascendiendo el mercado local y accediendo a una base internacional.
Consiste en una nueva operación de seguro concertada por el asegurador, por la que transfiere parte de los riesgos
asumidos o de las indemnizaciones a pagar, abonando por ello una prima al reasegurar en otro asegurador.
Es un contrato por el cual, el asegurador toma un seguro sobre los riesgos que asumió a través de su propia cartera:
asegura su riesgo ante otro asegurador de mayor envergadura; es el seguro del seguro.
Es un contrato accesorio y dependiente del contrato de seguro, sin cuya existencia no es posible concebirlo.
No importa la relación contractual entre el asegurado primitivo y el reasegurador (a dif. del coaseguro).
Desde lo técnico, es el recurso mediante el cual el asegurador directo limita sus pérdidas en determinado seguro o
cartera de seguros a una suma que él quiere y puede afrontar con sus propios medios, transfiriendo el exceso de
responsabilidad a otro asegurador que se denomina reasegurador.
Naturaleza jurídica:
- se asimiló el reaseguro a la fianza, pero el reasegurador sólo tiene obligaciones con el asegurador directo (dif. Fianza).
- se asimiló el reaseguro a un contrato de mandato/mandante (quien manda) = reasegurador y mandatario (quien recibe
órdenes) = asegurador directo, pero la actuación del asegurador ante el asegurado no se gobierna por las instrucciones
que el asegurador recibe del reasegurador sino por las que provienen del contrato de seguros directo.
- no es una cesión de derechos del contrato de seguros/ello requeriría la aceptación del asegurado en el mismo contrato.
Es un nuevo contrato con contenido propio, del cual no forma parte el asegurado.
- hoy se considera un contrato de seguro con características especiales y elementos esenciales del contrato de seguro:
a. empresa (asegurador): asegurador directo y reasegurado (son 2)
b. riesgo: posibilidad de pérdida del asegurador por las indemnizaciones que debe pagar si ocurre el siniestro.
c. prima o precio del reaseguro, determinado según la cuantía de cada contrato y los montos reasegurados,
recibiendo, quien cede el reaseguro (reasegurador pasivo), una comisión de quien lo toma (reasegurador activo).
24
Aunque el reaseguro tiene la naturaleza jurídica del seguro, tiene algunas características diversas.
No es un contrato de adhesión. Ambas partes fijan y convienen libremente el contenido del reaseguro.
Dos o más aseguradores comparten la cobertura de un mismo riesgo, estableciéndose una relación contractual entre
cada asegurador y el asegurado a través de la póliza colectiva.
Se da bajo la forma de póliza colectiva (en Uy no es utilizada por el BSE, pero sí entre compañías privadas):
- documento que tiene un líder (compañía piloto) quien contrata directamente con el asegurado, emite la póliza a
nombre propio y del nº de empresas colegas (co-aseguradoras) entre las que se distribuye la cobertura, y divide el riesgo
entre los co-aseguradores, gralmte con el consentimiento tácito del asegurado.
- integrada por co-aseguradoras, con porcentajes predeterminados y responsables de la cuota parte del capital
asegurado; generalmente se da cuenta al asegurado de los co-aseguradores integrantes.
Cada co-aseguradora tiene un nº de póliza y comparte la cuota parte del premio.
También el coaseguro puede funcionar por la iniciativa del asegurado, fuera de una póliza piloto.
En este caso se debe notificar a los aseguradores la existencia de una o más pólizas contratadas con otras compañías, y la
división del riesgo la efectúa el asegurado por su propia voluntad, no el asegurador.
Una diferencia con el reaseguro es que cada asegurador tiene una responsabilidad directa con el asegurado.
Este procedimiento, dado el gasto administrativo y los problemas competitivos que genera, no se usa para homogeneizar
los valores de una cartera sino que se reserva para distribuir riesgos de gran envergadura cuyos capitales asegurados
superan la capacidad de aceptación de cualquier empresa aislada.
Fue muy usado en la antigüedad, pero su aplicación está limitada/empresas no desean poner en contacto a sus clientes
con posibles competidores, además el monto tomado por cada co-asegurador puede ser > a su capacidad de absorción.
No constituye la solución óptima al problema de homogeneización de la cartera, sino una etapa de su clarificación.
DEFINICIÓN
Art. 7 Cód. Com.: la Ley reputa actos de comercio a los seguros marítimos, pero puede aplicarse por extensión a los
seguros en gral, salvo para quienes sostienen que éste art. es taxativo.
No trata sobre los seguros terrestres porque esta parte recoge las disposiciones del Código francés de 1807, que no se
ocupaba de éstos seguros. La reglamentación de seguros marítimos y terrestres en Francia data recién desde 1930.
Art. 634 Cód. Com.: El seguro es un contrato por el cual una de las partes se obliga mediante cierta prima, a indemnizar a
la otra de una pérdida, daño, o privación de un lucro esperado que podría surgir por un acontecimiento incierto.
“a indemnizar a la otra”: no es exacto/la “otra” puede haber fallecido (ej: seguro de vida, se indemniza a 3ro/s).
“que podría surgir por un acontecimiento incierto”: hay acontecimientos
25 ciertos y seguros (ej: la muerte).
“indemnizar”: en seguro de vida no es indemnización sino pago; el acontecimiento puede ser feliz (ej: casamiento hija,
nacimiento hijo, etc.)/no puede incluirse en acontecimientos desgraciados por los cuales se pagaría una indemnización.
Art. 671 Cód. de Comercio: seguro mutuo, en el cual no hay prima sino que cuando se produce el riesgo todos pagan, se
rige por sus estatutos y reglamentos, y si es insuficiente, por las disposiciones de éste Código.
El Cód. de Comercio no define bien el contrato de seguro/la definición debe abarcar las distintas clases de seguros y los
- Prof. Cr. Arturo F. Silveira Palladino -
elementos esenciales del contrato.
CARACTERÍSTICAS
1. Solemne:
Art. 644 Cód. de Comercio: en el contrato de seguro es nec. la póliza escrita pública o privada; en otro art. establece el
contenido que ésta debe tener (fecha, firma del asegurado, etc.).
A veces, la póliza no recoge la voluntad del asegurado en forma textual, pude existir disimilitud con la solicitud del seguro;
en determinados casos, la jurisprudencia igual le ha dado validez contractual a está solicitud.
2. De indemnización:
Art. 641 Cód. de Comercio: no se puede, so pena de nulidad del 2do contrato, asegurar por 2da vez, por el mismo tiempo
y por los mismos riesgos, cosas cuyo entero valor ya se aseguro, salvo casos previstos en éste Cód. (art. 658 y art. 665).
El 1er seguro no debe comprender el valor íntegro de la cosa o si se realiza con excepción de alguno/s riesgo/s, sustituirá
el seguro en la parte o en los riesgos no incluidos.
No es nec. un solo seguro, puede haber varios seguros sobre una misma cosa y no deja de ser de estricta indemnización.
3. Oneroso: Es un contrato comercial, entonces es oneroso (sino sería gratuito: donación o regalo).
Es oneroso porque la ventaja que da a una u otra de las partes, les es concedida sólo por una prestación que una u ambas
partes han hecho o se han obligado a hacerle a la otra; las prestaciones recíprocas efectivas o prometidas que deben
cumplir son gravosas/consisten en cumplir o pagar prestaciones en dinero.
La onerosidad pude comprobarse en el pago del premio o en la posibilidad de tener que pagar el seguro si el siniestro se
produce.
4. Aleatorio:
Es aleatorio porque las ventajas o pérdidas para una o ambas partes dependen gralmte de un acontecimiento futuro
incierto y extraño a su voluntad.
Algunos autores que niegan el carácter aleatorio, se basan en que el seguro se organiza por empresas/(a priori) no están
sujetas en la práctica a la posibilidad de tener pérdidas.
Cada contrato de seguros aislado es estrictamente aleatorio, pero la combinación de los diversos contratos, mediante el
conjunto de los riesgos y las primas, realizada por empresas aseguradoras, abren expectativas ciertas de utilidades que
no siempre se generan en la parte operativa.
5. Bilateral: 26
Art. 1222 Cód. Civil, condiciones contrato bilateral o sinalagmático: impone a las dos partes obligaciones recíprocas.
Algunos autores sostienen que es un contrato “condicional”, pero no tiene sentido.
Si no hay riesgo no hay contrato de seguro, sin embargo hay contrato ocurra o no el riesgo previsto. A lo sumo son
condicionales o están condicionadas las obligaciones de las partes, no el contrato que existe desde la firma de la póliza.
6. De adhesión:
- Prof. Cr. Arturo F. Silveira Palladino -
Es un contrato de adhesión/el asegurador preestablece las condiciones del contrato, y las impone al asegurado quien
debe aceptarlas o no celebrar el contrato y elegir otro contratante/no tiene la facultad de discutir libremente las cláusulas
y condiciones del contrato ya estructurado. Acto producido por una sola voluntad; parte fuerte se impone a la débil.
En la práctica este principio puede verse limitado por condiciones particulares acordadas entre ambas partes, que anulan
las grals de la póliza.
Este carácter, hace que si la disposición contractual no es clara ante determinada situación, el asegurado en una
contienda judicial, probablemente esté en una posición más favorable frente al asegurador.
7. De buena fe:
No es un rasgo particular del contrato de seguro sino de todo el derecho de las obligaciones.
Referida al contrato de seguro, significa atribuir a sus cláusulas no sólo lo explícito, sino también lo implícito en ellas.
8. Continuado:
Es un contrato de ejecución continuada o tracto sucesivo/las prestaciones recíprocas que el contrato pone a una u otra
parte, no se agotan en un instante, sino que se proyectan hasta la extinción del contrato.
En la realidad en la mayoría de los contratos de seguros (incendio, hurto, etc.) la suma indemnizada por siniestro
disminuye el capital asegurado pudiendo llegar a la extinción de la suma asegurada.
NATURALEZA
Diferentes opiniones: contrato de naturaleza indemnizatoria o previsional.
Para muchos autores tiene naturaleza indemnizatoria y es la esencia y razón del contrato, pero para otros…
…no existe un concepto único sobre la naturaleza/un seguro patrimonial es claramente resarcitorio y la indemnización
tiene relación directa con el valor del bien afectado.
Pero en el seguro de vida esto no se cumple/la indemnización no está vinculada a determinar el valor de la vida humana;
en este caso la naturaleza del seguro es la de un ahorro especial, una capitalización o una previsión en favor de los
beneficiarios: quien contrata el seguro de vida determina el valor asegurable según sus posibilidades económicas.
PÓLIZA
Art. 644 Cód. Com.: en el contrato de seguro es absolutamente nec. la póliza escrita, expresión formal y solemne del
contrato, "ley de los contratantes".
Tiene elementos que siguen prácticas habituales del mercado asegurador y varían su estructura según el riesgo cubierto:
1) solicitud o propuesta de seguro
2) condiciones generales
3) condiciones especiales
4) condiciones particulares
5) suplementos y endosos
Se concreta mediante la propuesta o solicitud de seguro y se perfecciona en un documento firmado por el asegurado.
La propuesta puede ser por formularios diseñados para cada tipo de seguro que poseen las compañías aseguradoras, o
por una carta formal a la compañía.
Los formularios suelen tener un cuestionario para obtener info relevante para la decisión de cobertura (ej: si ha sufrido
siniestros anteriores y cuántos, linderos a la ubicación del riesgo, períodos de deshabitación del riesgo que se asegura
(por ej: viviendas), etc.).
A partir de ello, el asegurador recaba info sobre el solicitante, el riesgo y la experiencia siniestral registrada; realizando
inspecciones si es nec.
Art. 640 Cód. Com.: omisiones o reticencias en la propuesta, causan la nulidad del contrato, extremo recogido y
expresado en los formularios que firma el proponente.
Toda modificación a la info originalmente presentada por el proponente del seguro, debe ser comunicada por escrito a la
compañía aseguradora.
Presentada su propuesta el solicitante puede obtener la cobertura automáticamente ("al mediodía del día siguiente"),
aunque en los formularios se advierte que el riesgo no está cubierto hasta que la compañía aseguradora lo acepte, o se
complete el pago del premio.
Regulan las obligaciones y derechos recíprocos del asegurador y asegurado en relación al trámite de pago del premio, a
las formalidades de presentación de las reclamaciones, a los procedimientos de liquidación de siniestros, etc.
D) Condiciones Particulares
Datos más importantes y detalles que determinan el riesgo que se asegura y el alcance de la cobertura.
Detalla el objeto del seguro, la vigencia, el monto que debe pagar el asegurado, el capital asegurado, los datos filiatorios
del asegurador y asegurado, las franquicias deducibles, etc.
E) Suplementos Y Endosos
Los suplementos se verifican si el asegurado solicita agregar bienes a la cobertura, aumentar el capital asegurado o
aceptar un nuevo local en la cobertura, etc.
Los endosos se realizan, por ej, cuando el asegurado cede sus derechos de indemnización a favor de un 3ro, sin perder las
obligaciones que emanan del contrato que suscribió.
Es común, cuando existe una hipoteca sobre el bien asegurado que garantiza una deuda del asegurado con un 3ro, que
éste exija la cesión de los derechos sobre la indemnización si el bien base de la hipoteca sufre un siniestro.
A) CAPITAL ASEGURADO:
- es la expresión económica del interés asegurable/
- debe estar en relación al valor de la cosa asegurada
- se expresa en las condiciones particulares de la póliza
- es el límite máx. absoluto de la responsabilidad de la compañía aseguradora por la pérdida o daño que sufra el bien o
bienes que cubre la póliza contratada; límite máx. a pagar en caso de siniestro.
. Seguros a Valor Total: el asegurado toma un seguro que cubra determinado bien o bienes a los cuales debe dar un valor
que constituye el capital asegurado (asegura el valor total del bien).
Prof. Cr.entre
La prima de riesgo se calcula sobre la base de -la relación Arturo F. Silveira Palladino
la intensidad -
del siniestro y el valor total de los bienes
expuestos para la totalidad de seguros similares.
Tiene una relación matemática con las posibilidades de daños a dicho capital.
Capital en riesgo > al asegurado: prima cobrada (aplicada sobre una base <) < a la nec. para formar las reservas vistas.
Consecuentemente, existe una relación entre el monto asegurado, la intensidad del daño probable y la prima, que debe
mantenerse en la indemnización para no afectar la suficiencia de las primas.
A partir de ese concepto surge la Regla de la Proporción para determinar la pérdida indemnizable en caso de siniestro:
Si el capital asegurado es < al valor de los objetos asegurados (infraseguro), la indemnización guardará respecto de la
pérdida la misma proporción que exista entre el capital asegurado y el valor del riesgo al momento de la contratación.
80% - 100.000 CA capital asegurado: Ʃ valores (determinados por el asegurado) de cada bien cubierto por el seguro,
al contratar el seguro
Capital en riesgo sobre el cuál pagó la prima.
100% - 125.000 VA valor asegurable: Ʃ valor bienes asegurados, al momento que se produce el siniestro
Capital que tiene en riesgo, valor del riesgo, valor total del interés asegurable.
Las probabilidades de daño en un riesgo de U$S 100.000 son diferente a las que existen en un riesgo de U$S 125.000
20% - 25.000 capital en descubierto = VA – CA
80% - 8.000 PI pérdida a indemnizar/guarda igual proporción para que no se afecte la suficiencia de la prima
PI = (CA/VA) x VP = (100.000/125.000) x 10.000 = 8.000
. Seguros a Primer Riesgo: el asegurado toma un seguro que cubra determinado bien o bienes (ej: muebles y enseres de
su casa-habitación) y pacta un valor para el capital asegurado, que puede ser < al valor total de los bienes cubiertos;
declara el total de existencia al contratar la póliza y expresa hasta cuanto se debe cubrir; (puede asegurar parte del bien).
Si su finca tiene un contenido cuyo valor es de U$S 20.000 y pacta un seguro de hurto, por U$S 6.000 a primer riesgo, le
será indemnizado hasta esta cifra los objetos hurtados.
La prima que se aplica en seguros a primer riesgo es > que en pólizas a valor total/se aplica sobre una suma < con un >
espectro de posibilidades.
Es diferente asegurar 20.000 en 20.000, que 6.000 en 20.000, el capital asegurado es <, pero el riesgo se calcula sobre la
existencia de 20.000 (monto involucrado en el riesgo), y la prima se aplica al capital asegurado.
C) VIGENCIA
Período en el cual rige el contrato de seguro y se aplican sus estipulaciones, se determina en las condiciones particulares
de la póliza.
Finalizada la vigencia, y no agotado el objeto del seguro, se puede renovar, extender el plazo de la cobertura.
Formas de llevarlo a cabo, según quede estipulado:
1) renovación automática: compañía aseguradora va renovando de oficio la cobertura; para interrumpirla debe mediar
una comunicación del asegurado.
2) renovación voluntaria: presentación solicitud de renovación del asegurado; lo más usual es la firma del formulario de
renovación que envía el asegurador al asegurado al finalizar la vigencia de su póliza.
D) FRANQUICIA
Para determinados tipos de riesgos es usual que la compañía aseguradora haga participar al asegurado en el riesgo.
Las estipulaciones de la póliza prescriben que el asegurado absorba parte de los efectos negativos del siniestro.
El tomador del seguro disminuye sus derechos de resarcimiento en función de lo pactado en la póliza.
Pero, la participación del asegurado en las pérdidas no siempre es impuesta por la compañía aseguradora, en ocaciones
especiales es iniciativa del asegurado para disminuir el premio.
E) SUBROGACIÓN
Art. 669 Cód. Com., principio de la subrogación en seguros: aseguradores que hayan pagado la pérdida o daño
sobrevenido a la cosa asegurada, quedan subrogados en los derechos de los asegurados para repetir de conductores, u
otros 3ros, los daños que hayan padecido los efectos, y el asegurado responde personalmente de todo acto que
perjudique los derechos de los aseguradores contra esos 3ros.
Cuando el asegurador abona al asegurado la indemnización de las pérdidas de un siniestro, este pago produce el efecto
de la subrogación/se trasmite al asegurador todos los derechos que tenía el asegurado a causa del siniestro.
El asegurador puede actuar en lugar del asegurado para resarcirse de la indemnización ante el 3ro causante del daño.
La ocurrencia de un siniestro y las pérdidas o efectos dañosos emergentes, pueden afectar al sujeto de distintas maneras,
por lo que se han desarrollado distintos tipos de seguros; clasificación basada en el objeto:
1. SEGUROS DE COSAS
Refieren esencialmente a la indemnización de un daño concreto; el individuo puede ser afectado por un siniestro:
directamente: un incendio, hurto y/o averías extinguen o dañan objetos del patrimonio del asegurado/lo
disminuyen.
indirectamente: los perjuicios sobrevienen de la pérdida directa de los bienes, y de las pérdidas o daños
producidos en ellos. Ej: interrumpir la explotación de un comercio o industria, imposibilidad de usar de máq. e
instalaciones, etc., que pueden aparejar la pérdida del margen económico de una explotación.
2. SEGUROS DE PERSONAS
Cubren daños que sufriría el asegurado por riesgos que amenazan su existencia, su salud o su capacidad; pérdidas
provenientes de una muerte prematura, enfermedades, invalidez, accidentes personales o de trabajo.
3. SEGUROS DE RESPONSABILIDAD CIVIL
Cubre la responsabilidad directa que puede tener el asegurado por un acto culpable o negligente, o por la posesión y
control de bienes a su cargo, que generen el reclamo de un 3ro por perjuicios causados, lesiones corporales o daños a sus
bienes. Garantizar al asegurado pérdidas que puede sufrir por acciones en su contra.
Siendo este un de los factores que pueden incidir en el menoscabo del patrimonio de un sujeto, comprometiendo su
situación económica.
4. OTROS SEGUROS DE RESPONSABILIDAD cubren pérdidas por32 responsabilidades de cumplimiento
(ej: seguros de fianzas, de caución de fidelidad, etc.).
SEGUROS PRECEPTIVOS Y FACULTATIVOS
En Uy existen pocos seguros obligatorios (perceptivos):
Seg. accidentes de trabajo y enfermedades profesionales (es el más conocido) - Ley 12949 modif. por Ley 15851, art. 229.
Seg. trabajo y enfermedad para trabajador rural - Ley 13705, art. 41 y ss.
Seg. para personal que realice trabajos manuales para el Estado y Entes Estatales - Ley 16134, art. 3.
- Prof. Cr. Arturo F. Silveira Palladino -
Seg. por responsabilidad contractual y extracontractual del transporte colectivo de personas en servicios nacionales,
internacionales y de turismo - Ley 16170, art. 322 y Tratados Internacionales celebrados por Uy en materia de transporte.
Seg. empresas de seguridad - Decreto 289/97.
Seg. de incendio en propiedades horizontales - Ley de Propiedad Horizontal.
Seg. por daños y perjuicios causados, según normas del Título XIII, por accidentes al personal a bordo y por el valor del
casco, cuando se trata de aeronaves de matrícula nacional, en determinadas condiciones – Cód. Aeronáutico, art. 182.
Seg. que deben tener los vehículos, contra 3ros para circular - Ley 18412.
CAPÍTULO IV - EL SINIESTRO
Cuando sucede ese acontecimiento previsto y asumido, estamos en presencia del siniestro: suceso que ocasiona al
asegurado un daño patrimonial, riesgo efectivizado.
Debe ocasionar un daño susceptible de apreciación económica, una pérdida de valor económico/sino el asegurador está
liberado de indemnizar.
Es restringida, no debe dar ganancias al asegurado/las ganancias que obtenga a expensas del asegurador son ilegítimas y
por lo tanto repetibles por éste/carecen de causa jurídica válida.
Sólo debe reparar el daño, restablecer la situación a como estaba antes del siniestro; como esto no es posible, la solución
jurídica es dar al asegurado el dinero de lo perdido por el siniestro.
Contractualmente, el asegurador puede reponer el bien dañado por otro similar en el lugar donde ocurrió el siniestro
(salvo, en seguros de vida, accidentes, etc.).
Las obligaciones para ser exigibles deben ser: ciertas, de plazo vencido o condición suspensiva cumplida, y líquidas; o sea
saber con certidumbre y exactitud qué y cuánto se debe.
1. cumplimiento condición suspensiva: siniestro acaecido; hace nacer la obligación del asegurador de indemnizar el daño
ocasionado al asegurado por el siniestro.
2. Ocurrido el siniestro, el asegurador diligente y prudente, si el siniestro es dudoso, equívoco, o existe semiplena prueba,
indicios o presunciones de que es un siniestro irregular o doloso, debe efectuar una investigación para esclarecer esas
cuestiones, y reconocer o declinar su responsabilidad frente al asegurado por el siniestro sucedido.
3. Reconocida su responsabilidad (aunque, en las pólizas se establece como generalidad, que designar un liquidador no
implica el reconocimiento del derecho del asegurado a ser indemnizado), el asegurador debe liquidar el daño: determinar
su extensión y evaluación en dinero o moneda corriente (gralmte, el daño es indeterminado, pero determinable en
extensión y valoración en dinero).
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Para esto, designan un liquidador de “siniestros”, “seguros”, o “averías”.
Definición:
. Diccionario de la Real Academia:
- Adj. Sabio, experimentado, hábil, práctico en una ciencia o arte.
- Prof. Cr. Arturo F. Silveira Palladino -
- Persona que en alguna materia tiene título de tal conferido por el Estado.
- En derecho, persona que con especiales conocimientos teóricos o prácticos, informa, bajo juramento al juzgador sobre
puntos litigiosos relacionados con su especial saber o experiencia.
. Es en esencia un perito; debe tener capacidad técnica para determinar la extensión del daño y evaluar en dinero los
perjuicios ocasionados por un siniestro, cuyo riesgo, asumió el asegurador. Esto presupone, una formación:
- profesional, académica o no, y
- empírica fundada en una continua, habitual y profesional práctica de esa actividad.
. Determinan la indemnización que le pertenece al asegurado que sufrió una pérdida, cuyo riesgo lo contempla la póliza.
Nombramiento:
En la práctica existen dos sistemas:
. Sistema inglés (gran difusión universal): liquidador designado por el asegurador.
No hay texto legal que lo reglamente, pero Uy usa este sistema/la compañía aseguradora o el BSE, designan al liquidador.
. Sistema estadounidense: liquidador es designado por el asegurado, normalmte de una lista sugerida por el asegurador.
No significa que sea excluyente. En EE.UU. hay aseguradoras que nombran su propio liquidador.
El asegurado puede designar un perito que lo represente en las diligencias de la liquidación y/o peritaje (no es común
pero está previsto en algunas pólizas del mercado).
Categorías de liquidadores:
. Dependientes o subordinados: se desempeñan en relación de dependencia y subordinación jurídica con el asegurador;
su tarea es liquidar los siniestros que le encomiende su principal, el asegurador.
Son los que intervienen, gralmte, en las liq. de seguros que se realizan por administración, siendo sus cargos ocupados
por personal del departamento de siniestros.
Se usan en siniestros pequeños, sin mucha complejidad, de rápido proceso, de poco contenido económico /su bajo costo
es beneficioso para el asegurador, y su rapidez para el asegurado.
En Uy, el nombramiento recae en quienes elige el asegurador y poseen una vasta relación laboral con la compañía, puede
ser exclusivo de la compañía o no, según la política adoptada por el asegurador.
. Si opta por tener un solo liquidador:
Ventaja, el criterio del profesional actuante va a ser siempre el mismo/el siniestro será analizado con su propia óptica;
Desventaja, el recargo de trabajo puede demorar el trámite de las liquidaciones.
. Si opta por elegir de una lista predeterminada en cada caso:
Ventaja, no se crearía tanta dependencia económica entre asegurador y liquidador;
Desventaja, profesionalmente el liquidador puede sentirse condicionado por la competencia de sus colegas y actuar con
exagerada defensa de los intereses económicos del asegurador, o querer evitar querellas o discrepancias con el
asegurado para evitar los riesgos de una actuación conflictiva.
En el BSE para ser liquidador de siniestros, se requiere ser profesional universitario e integrar una lista confeccionada por
dicho organismo, de la cual selecciona liquidadores según especialización de riesgos (marítimo, accidentes personales,
incendio, robo, etc.). Algunos actúan en distintos riesgos, fundamentalmente, indistintamente en hurto e incendio.
1) Inspección del riesgo: constatación de los hechos examinados o del siniestro acontecido.
1era gestión: Inspección del lugar donde se desarrolló el siniestro.
1ra etapa operativa: inspección de siniestros, denunciados por el asegurado a la compañía.
El liquidador de siniestros nombrado por el asegurador, debe informar al asegurado su designación, y convenir día y hora
para concurrir al local donde se desarrolló el siniestro.
Salvo en algunos tipos de siniestros/las notificaciones entre asegurado y asegurador y posteriormente asegurador y
liquidador son prácticamente al conocer el hecho/el liquidador recibe de la compañía la solicitud de atención a las 24 o 48
hs de ocurrido el suceso, por lo tanto la inspección debe ser lo más rápido posible (ej: siniestros marítimos y de incendio).
A veces, sobre todo en siniestros sospechosos (antecedentes del asegurado, lugar y hora en que ocurrió, etc.) es
aconsejable omitir el aviso y concurrir imprevistamente lo más rápido posible.
La experiencia indica que en esas 1ras etapas es donde se recoge la info más ajustada a los hechos.
Durante ese tiempo transcurrido, el objeto asegurado está expuesto a aumentos de daño/el asegurado debe tomar las
medidas nec. para disminuir las pérdidas, obligación impuesta por la ley y por las condiciones grals de las pólizas.
En algunos siniestros la rápida actuación del liquidador es imprescindible/reduce la indemnización con la reducción
temporal de los efectos del siniestro, posibilita una ligera evaluación del contenido afectado y adopción de medidas para
acortar los plazos (ej: cuando afecta una póliza de lucro cesante).
53
Una inspección oportuna y completa permite parcialmente:
1. Prevenir el aumento del daño.
2. Establecer las circunstancias bajo las cuales tuvo lugar el siniestro.
3. Precisar las causas del siniestro.
4. Comprobar la fecha del siniestro.
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5. Orientar al asegurado de sus deberes.
6. Recoger los antecedentes nec. para la acción de recupero a que eventualmente tenga lugar.
7. Preparar un pre-informe a la compañía si lo solicita (normalmente tiene la finalidad de fijar reservas adecuadas).
8. Individualización y cuantificación de los bienes afectados.
Es importante ir a la inspección con toda la info disponible: póliza que cubre el riesgo, formulario de solicitud del seguro,
donde constan las condiciones del riesgo según lo declarado por el asegurado, formulario de inspección del riesgo por
parte de la compañía aseguradora (si hubiere), etc.
Es importante que los liquidadores vayan conociendo de ante mano las declaraciones del asegurado sobre el(los)
objeto(s) asegurado(s), sus características, condiciones de seguridad, etc., para detectar apartamientos que puedan
existan entre lo observado y lo declarado por el asegurado al contratar el seguro/ésta diferencia puede invalidar el
derecho a indemnización, atendiendo la gravedad del caso.
La solicitud de la cobertura, puede llegar a constituir una pieza jurídica de similar validez que la póliza.
Art. 645 Cód. Com.: toda póliza de seguro, salvo la de vida, debe contener una descripción clara de la cosa asegurada, del
valor fijo que tenga o se le atribuya, y de la suma por la cual se asegura.
Art. 660 Cód. Com.: el valor de la cosa asegurada debe determinarse expresamente en la póliza/sino el valor puede ser
justificado por todos los medios de prueba admitidos en el comercio.
Art. 192 Cód. Com.: Los contratos comerciales pueden justificarse por:
1. escrituras públicas.
2. notas de los corredores y certificaciones extraídas de sus libros.
3. documentos privados firmados por los contratantes.
4. correspondencia epistolar.
5. libros de los comerciantes.
6. testigos.
Arts 295 y ss Cód.Com.: también se admiten las presunciones conforme a las reglas establecidas en al presente capítulo.
Deben citar el valor y la base o fuente de donde se recogió su magnitud/es un recurso que debe usar el liquidador.
Si el “valor de entrada”, al inicio de la cobertura, no está (o está pero no es suficiente o no queda sustentado), se
generaran discrepancias si no es igual o semejante al “valor de salida” que se analiza al momento del siniestro.
En la práctica, lo que se ha realizado es suponer que el “valor asegurado” es igual al “valor de la materia asegurada”.
Como nada se dice del valor de la materia, se supone que, al colocar el monto del seguro, tácitamente se le asigna esa
misma cantidad al bien o interés asegurado.
Para cuantificar el valor del objeto que el asegurado entrega al asegurador (en el supuesto que ese dato es dado por el
asegurado o requerido por el asegurador cuando no lo incluye) se debe estar, no al valor del interés personal del
Prof.que
asegurado, sino de la “media colectiva” de los- valores Cr. Arturo F. Silveira
la comunidad Palladino -
ofrece.
Debe excluirse el valor subjetivo que está solo en función de ese individuo, y optar por el valor objetivo.
Esta práctica, no tiene su reglamentación legal, pero está determinada en la póliza, en donde se equipara el término
“valor” al precio de reposición o valor actual del bien (valor real).
Es por lo tanto importante definir bien estos dos conceptos para valorar los perjuicios económicos consecuencia de un
siniestro, y la materia asegurada.
. Valor reposición o de reinstalación: valor “a nuevo” del bien que trate el seguro; gralmte es el valor de mercado si son
bienes disponibles en plaza, o el costo de importación si no hay modelo igual o similar en el mercado nacional.
Si el bien es extranjero, su valor reposición es determinado por su costo FOB más gastos que constituyen un costo para el
asegurado (transporte, impuestos aduaneros, despacho, comisión al despachante, etc.).
Normalmente sobre seguros de hurto de casa habitación, el valor que se presupone es el valor de reposición.
Lo que se indemniza bajo éste criterio es el costo puro de la nueva unidad y también los gastos nec. para colocar el bien
en la situación que estaba antes del siniestro (gastos de traslados, colocación, etc.).
Estos valores no son del día en que ocurrió el siniestro, sino incurridos para la efectiva reposición del bien en el lugar
donde ocurrió el siniestro.
Ej: se asegura a valor reposición una máq. contra el riesgo de incendio, si se producen pérdidas totales de la máq. como consecuencia
del incendio, la base para calcular la indemnización es el costo de reposición o reinstalación en el mismo sitio, de la máq. siniestrada.
Ej: unidad importada que al día del siniestro tiene recargo, pero introduce el bien al país, el recargo subió, este aumento es
indemnizable si las existencias están aseguradas con ese mismo criterio.
Para la cobertura con cláusula valor de reposición, se exige disposición contractual expresa.
Es relevante el IVA/grava entre otras cosas la circulación interna de bienes y la introducción de estos al país.
Dependiendo del caso, este impuesto, puede o no, ser incluido en el concepto de valor indemnizable; depende del
asegurado/si es contribuyente de IVA, por la mecánica de liquidación de este impuesto, no sería un costo para el
asegurado y por lo tanto no sería indemnizable; si no es contribuyente (ej: empresa literal E, o persona física que aseguró
las pertenencias de su vivienda) el IVA es un costo para el asegurado y por lo tanto se debe tener presente al determinar
el valor de indemnización.
El criterio de valuación de las existencias en riesgo, y por ende el de indemnización de el(los) objeto(s) dañado(s)
responderá a su valor “a usado” o valor depreciado, según la antigüedad y el uso que se le haya dado.
La forma práctica y más extendida de usarlo, es la suma que sustenta el valor reclamado (conformada por presupuestos,
cotizaciones y listas de precios), menos una cantidad que resulta de aplicar una “tasa de depreciación” a dicha suma.
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Estas tasas, a veces, no son con criterio uniforme que las regule, ni previamente conocidas ni pactadas en forma expresa.
El uso en la práctica diaria de éste mecanismo, ha generado controversias, algunos rechazan su aplicación, otros solo
impugnan la desvalorización que les afecta, sin desconocer el sustento contractual que permite su obligada aplicación.
Una diferencia importante es que en el valor de reposición, la mayoría de los aseguradores establecen la obligatoriedad
para el reclamante de reponer el bien/si no se le indemniza a valor de cosa usada, aunque la cobertura sea a reposición.
En el contenido de casa de familia, algunos aseguradores eximen esta obligatoriedad de reponer el bien siniestrado.
La prima que resulta de asegurar un bien de acuerdo a uno u otro criterio no varía; lo que difiere es el capital a asegurar.
El seguro que contemple el valor de reposición del objeto, implica > valor asegurado
que el que considere sólo el valor real o valor a usado que abonará > premio, pero < prima.
- Los métodos varían dependiendo del riesgo sujeto a valoración, los más comunes son:
. Dinero en efectivo: incluye sólo el dinero que provenga de la operativa del comercio (no cheques u otros valores que
conformen la caja).
Una variación de este concepto es asegurar “dinero y valores al cobro” (inicialmente usada por el BSE, y últimamente
generalizado entre otros aseguradores).
Cuando el objeto del seguro es el dinero en efectivo, se deben realizar controles para verificar la veracidad del reclamo
ante un eventual hurto: comprobar ventas contado al día del hurto, determinar las cobranzas, comparar dichas ventas
con otros días de la semana, analizar los depósitos bancarios posteriores al siniestro, pagos por gastos y compras, etc.
.Mercaderías: bienes o productos cuya comercialización es el giro o motivación principal del establecimiento comercial o
industrial; incluye además, materias primas, mercaderías en curso de fabricación, repuestos, envases y materiales.
Por condición particular los repuestos de máq. se pueden incluir en este rubro.
Se deben implementar diversos métodos según la mercadería que se trate, pero, por lo gral, la correcta valuación
comprende confrontar la mercadería siniestrada con sus facturas de compra o con los costos surgidos del inventario de
bienes de cambio preparado por el asegurado a efectos fiscales, listas de precios de proveedores de la empresa
asegurada, análisis de costos, ya sea mercadería importada o elaborada. En este último, el costo está integrado por la
materia prima empleada, la mano de obra y sus cargas sociales y los gastos directos e indirectos de fabricación.
No integran el costo los gastos financieros/la indemnización es contado. Si hay diferimiento en el tiempo, ese perjuicio es
para el asegurado; para evitar este perjuicio se opta por el seguro en moneda constante (caso el dólar).
. Máq. e instalaciones: Son las unidades usadas para la producción; es aconsejable incluir las herramientas (no repuestos).
Es aconsejable y usual, individualizar instalaciones nec. para su funcionamiento: eléctricas, industriales, de aire, etc.
Por lo gral, no hay instalación eléctrica por unidad, sino una gral con tablero propio, que es lo que debe incluirse como
capital asegurado.
El valor a asegurar para una correcta cobertura, es el que tuvo la máq. o instalación al ser puesta en funcionamiento:
costo de compra o importación incluido traslado a fábrica e instalación.
Las variaciones en el valor de máq. e instalaciones, los adelantos técnicos que generan pérdida de valor, y la variación de
precios de las adquiridas en plaza y el TC de las importadas, deben
56 ser variables seguidas atentamente.
2.2. Uso de peritos: abogados, arquitectos, ingenieros en electrónica, en máq., análisis de laboratorios, etc.
No se considera una incapacidad del liquidador/es éticamente imprescindible en casos que por su complejidad y
trascendencia lo requieren. El asegurador debe considerarlo como muestra de responsabilidad del liquidador que eligió.
- Prueba del siniestro: es un principio consagrado en materia contractual, que el acreedor sólo debe probar la
existencia de la obligación y requerir su cumplimiento; el deudor debe probar que cumplió.
Art. 1547 Cód.: incumbe probar las obligaciones o su extinción al que alega aquellas o ésta.
Las condiciones grals de la póliza de incendios, sostienen que si el asegurador entiende, que el daño o la pérdida no está
amparado por la póliza, el asegurado debe probar que el daño o pérdida está cubierto por el seguro.
. Regidos por la especialidad del riesgo/el asegurador sólo responde por el daño causado por el riesgo que garantizó.
En una póliza de riesgos enumerados hay una lista de factores de daños, siendo cargo del asegurado demostrar que la
pérdida ocurrida tiene una relación causal adecuada con alguno de estos riesgos.
El asegurador tiene una confortable situación/será el espectador y crítico del esfuerzo de su cliente por probar.
Los liquidadores deben atender a la forma en que las partes redactaron el contrato, para determinar cual debe probar.
Principio de la autonomía de la voluntad, reconocido por Cód. Civil y de Com.: los individuos son libres de regular sus
relaciones jurídicas sin la intervención del legislador; con la única limitación de no ir en contra de la Ley imperativa o
prohibitiva, el orden público, y las buenas costumbres.
En materia patrimonial, las leyes imperativas y prohibitivas son la excepción; por regla gral son solo supletorias de la
intención de las partes.
Por ello, la principal fuente de derecho de los contrayentes es, el contrato de seguro.
- Examen del contrato de seguro: El seguro es un contrato por adhesión/tiene todos los signos distintivos:
La función no se agota en determinar sí el daño estuvo originado o no por un riesgo, cubierto o excluido, sino que se
extiende a todas las disposiciones contractuales de plazos, garantías, obligaciones y cargas.
¿Puede el liquidador, llamado a establecer la procedencia de una indemnización, ir más allá de la declaración contractual
si ella es clara y precisa?
A mi entender, debe limitarse a aplicar la respectiva cláusula, y abstenerse de todo juicio de valor.
Pero debe cuidar, consignar en el informe de liquidación, todas las explicaciones expuestas por el infractor del contrato.
Casos es que es necesaria la interpretación del contrato de seguro por parte del liquidador:
1. Ambigüedad: una convención es ambigua, cuando admite dos o más sentidos diferentes entre los que se puede dudar.
2. Obscuridad: la convención no tiene ningún sentido determinado; es la hipótesis particular de las contradicciones.
58
3. Términos del contrato claros pero insuficientes: el liquidador puede solucionarlo con elementos exógenos al contrato.
- Reglas de interpretación: el contrato de seguro, como contrato privado, debe ser interpretado según las reglas de
los arts 1271 y ss. del Cód. Civil.
El intérprete del contrato debe buscar la voluntad sicológica de las partes al celebrarlo, más que el sentido literal de los
términos; las reglas legales de interpretación de contratos dan indicaciones, bases, sobre como actuar para determinarla.
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- Reglas especiales para la interpretación del contrato de seguro; reglas propias de los contratos de adhesión:
Inc. 2º art. 1278 Cód. Civil: las cláusulas ambiguas extendidas o dictadas por una de las partes, acreedora o deudora, se
interpreta contra ella, si la ambigüedad proviene de su falta de explicación.
Por eso es importante el examen de la solicitud del seguro que refleja la voluntad del asegurado, no siempre
contemplada en el texto de la póliza.
Inc. 2º art. 1265 Cód. Civil: los contratos deben ejecutarse de buena fe, entonces obligan, no solo a lo que en ellos se
expresa, sino a todas las consecuencias que según su naturaleza sean conformes a la equidad, al uso o a la ley.
Los liquidadores, como 3ros independientes entre las partes del contrato de seguro, deben ser garantes de esa regla que
impone a los contrayentes el deber de comportarse con máxima buena fe.
Pero al margen de esto, a mi entender, el informe del liquidador, tiene las siguientes funciones:
1. Comprueba hechos y los consigna en un informe, aunque después los efectos de estos hechos desaparezcan.
2. Aprecia y estima los perjuicios en forma objetiva, prescindiendo por principio de los efectos pecuniarios que,
para el asegurado o asegurador pueda tener esa valoración de los perjuicios.
Entonces, debe tener un antecedente objetivo sobre un71 siniestro, independiente del asegurado y asegurador, es
importante que estime los daños.
3. Da un diagnóstico sobre la responsabilidad o no del asegurador frente al siniestro.
En la práctica es más que un diagnóstico/cuando el asegurador da su aprobación tácita al informe, éste se
convierte en el título que el asegurado tiene para cobrar una indemnización.
4. El informe del liquidador, en la organización interna del asegurador, es el documento o comprobante que
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justifica la operación financiera o contable del pago de una suma determinada a favor de un asegurado.
5. La liquidación final, posteriormente, es un título justificativo del asegurador ante su reasegurador, para apoyar las
planillas de cobro o ajuste entre ambos.
6. También es un título justificativo ante 3ros (ej: asegurado lo usa para justificar ante impuestos internos, las
pérdidas de activo, cosas destruidas, si esa pérdida está o no totalmente cubierta por la indemnización, etc.).
La comprobación y valuación de los daños hecha entre el asegurador y asegurado, o por peritos o liquidadores, no implican
el reconocimiento del asegurador al derecho de indemnización del asegurado.
La estimación o valuación del daño, solo fijan el valor para el caso que el asegurador reconozca el derecho del asegurado
o la compañía fuera condenada por sentencia ejecutoriada y siempre con respecto al valor de los daños sobre los cuales
se hubiera reconocido o establecido su responsabilidad.
El asegurado tiene derecho a que el asegurador le comunique, exhiba o remita una copia simple del informe y sus anexos,
para examinarlo, analizarlo y prestarle su aprobación o rechazo/
Si lo acepta, el informe comenzará a producir efectos jurídicos;
Si lo rechaza, hasta hace algunos años, existían dos posibilidades:
1. Compromiso arbitral: hoy carece de base legal; fue poco recomendable por la forma de designar al perito-liquidador 3ro
cuyo voto en el laudo era definitorio.
Sin perjuicio de esto, es común que los peritos sometan lo controvertido a un perito de experiencia como único árbitro.
También, asegurador y asegurado, cada uno, puede nombrar un árbitro que nombre un 3ero.
2. Vía judicial: único procedimiento vigente; el asegurado puede determinar el daño y su valor por la vía judicial (civil).
Se sigue un juicio civil ordinario.
La sentencia del juez es apelable, actuando el Tribunal de Apelaciones y eventualmente la Suprema Corte de Justicia.
En la mayoría de los casos el juicio se transforma en un doble juicio:
1ra etapa: reconocimiento del derecho del asegurado reclamante;
2da etapa: someter a la nueva instancia judicial la cantidad a indemnizar; el juez suele nombrar un perito, liquidador de
siniestros o no, que le asesore en la valorización de pérdidas y/o existencias.
La conformidad del asegurado y asegurador con la liquidación, es una convención jurídica o pacto, mediante el cual
reconocen y aceptan las comprobaciones y valuaciones efectuadas por el liquidador.
El acta final de liquidación, puede incluir cláusulas que anulen ese efecto.
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5) Gastos de la liquidación a cargo del asegurador/se realiza por su particular interés y orden;
no integran la indemnización.
Honorarios a pagar al liquidador, pagos a otros profesionales nec. ante un siniestro complejo.
Pero esta forma de estimar honorarios puede variar/además de aplicar la tabla, se tiene en cuenta: tipo de riesgo, su
ubicación (capital o interior del país), tareas de salvataje, existencia de descubierto (> descubierto < indemnización), etc.
Puede ser injusto/aplicar tablas equipara los honorarios de liquidadores con poca experiencia con los de más experiencia,
pero no se debe olvidar las garantías que ofrece aplicar este método uniforme en una empresa estatal como el BSE.
2. utilizada por casi todas las compañías privadas: no usa tablas para dejar a consideración de cada liquidador la cifra
resultante como remuneración por sus servicios.
Obviamente el asegurador puede objetarla.
Se fundamenta en la confianza que el asegurador deposita en su liquidador, quien es el más apropiado para avaluar el
trabajo realizado.
Los honorarios de liquidadores que actúan por oficio/desempeñan labores a pedido del Juez para fijar posición ante una
eventual controversia entre asegurado y asegurador, los fija el juez e indica quien paga (asegurado, asegurador, ambos).
Puntos mín. a incluir, para ilustrar lo mejor posible a la compañía aseguradora, todo lo relativo a un siniestro, sus
antecedentes, tipo de póliza contratada, perdidas, valoración de los bienes en riesgo, cálculo de la indemnización, etc.
2. Antecedentes: nombre del asegurado, ubicación del riesgo asegurado, sus antecedentes como empresa, su giro,
si no tuvo siniestros anteriores, o si tuvo indicar fecha(s) e importe indemnización(es).
3. Seguros: distintos seguros que tiene contratados con la compañía y están afectados por el siniestro en cuestión,
capitales asegurados para los distintos artículos, condiciones particulares si la póliza no es genérica (cláusulas
diferentes a las condiciones grals, o con exigencias para cada parte, como mantener sistemas de alarma,
extintores para prevenir incendios, etc.), tiempo de vigencia
61 de la cobertura.
Esta info debe realizarse por c/ póliza, si existen varias, identificando el asegurador. Se estaría así ante un co-aseguro.
4. Manifestación del siniestro: redactar clara y objetivamente, cómo sucedieron los hechos que originaron el
siniestro por el cual reclama el asegurado, las causas del incendio, hurto, etc., atenuantes y agravantes si existen.
Etapa muy importante/si las causas del siniestro generan dudas sobre la procedencia o no del derecho a
indemnización, será el elemento determinante para que la aseguradora decida si reconoce o no el derecho.
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En incendio o robo, normalmente se transcribe o adjunta, el parte de la Direcc. Nac. de Bomberos u oficio de las
actuaciones policiales.
En otros riesgos se busca acreditar el siniestro con info oficial (huracanes: parte de la Direcc. de Meteorología). dolo o
Ante dolo o fraude, son importantes antecedentes sobre actuaciones judiciales.
Los liquidadores pueden incluirlo o no, pero su exposición despeja dudas al asegurador sobre el monto reclamado
(aunque a veces la reclamación es incompleta y desordenada).
Puede ser importante que la reclamación esté debidamente firmada por el asegurado.
Ej: si lo reclamado sobrepasa notoriamente la pérdida real.
Se tipificaría así la tentativa de estafa lo cual daría lugar al rechazo del siniestro.
6. Pérdidas: detallar las pérdidas elaborando sub-capítulos para los distintos capítulos asegurados;
hacer referencia a los criterios y métodos usados para su avalúo, valuadas a:
Valor reposición: decir si este valor responde a cotizaciones de plaza, últimas compras, costos de importación, etc.
Valor real (a usado): si así se hubiese contratado el seguro, se debe especificar como se llego a dicho valor (se partió del
valor o costos de adquisición y se le dedujo un porcentaje de depreciación (indicar el porcentaje), corresponde a una
tasación por peritos idóneos, etc.).
Se debe desglosar el capítulo en tantos sub-capítulos como artículos afectados por el siniestro existan, y precisar el
criterio de valorización de las existencias, el cual debe coincidir con los criterios usados en el punto anterior
(determinación de las pérdidas).
No es nec. este capítulo si el siniestro afecta sólo una póliza de Primer Riesgo/el volumen de existencias no incide sobre la
suma a indemnizar.
8. Indemnización: cifra resultante de la liq. que la aseguradora debe abonar al asegurado por las pérdidas sufridas.
Este capítulo resume a los demás/la cifra a indemnizar está en función de la suma asegurada, las pérdidas sufridas y las
existencias pre-siniestros.
Existen seguros donde el asegurado por condición particular o gral de la póliza, soporta parte de la indemnización.
Normalmente se les llama “deducible” y es una cantidad fija y predeterminada que se le resta a la indemnización.
Se deben detallar los cálculos que se desprenden de la liq.; un análisis separado de c/ tipo de riesgo cubierto afectado por
el siniestro; que porción de pérdidas debe abonar la aseguradora y cual debe soportar el asegurado si existe descubierto;
si existe coaseguro, el importe que corresponde a c/ co-asegurador, que variará según los capitales asegurados.
Ej: en un incendio que dio lugar a indemnización, el fuego derivó del incendio de un establecimiento lindero por culpa
grave de su dueño, la aseguradora que indemniza a su asegurado, tiene derecho a ser resarcida por la pérdida sufrida
(indemnización) del vecino que tuvo la culpa grave.
7.1. Coaseguros
Compartir la cobertura del riesgo asumido con otro asegurador o aseguradores dos o más aseguradores, estableciéndose
una relación contractual entre cada asegurador y el asegurado.
Puede darse bajo la forma de:
. Póliza colectiva, compañía piloto: la compañía piloto, el asegurador mayoritario, designa al liquidador y hay un solo
liquidador, quien elabora un mismo informe para cada aseguradora involucrada en el siniestro.
. De otra forma: cada aseguradora designa su liquidador, quienes deben coordinar su accionar; si no llegan a un acuerdo,
los aseguradores deben coordinar entre sí, y si no llegan a conclusiones comunes actuan en función de los antecedentes
suministrados por su propio liquidador.
7.2. Reaseguros
Principio de comunidad de suerte en el reaseguro: elemento de la naturaleza de todo contrato de reaseguro/puede no
existir ésta cláusula en el el contrato sin que por ello se desconozca por las partes (asegurador directo y reasegurador).
- el reasegurador participa de los mismos resultados, positivos o negativos, a que está expuesto el asegurador en virtud
del seguro directo, y
- el asegurador dispone libremente de la gestión de sus negocios y del ajuste o liquidación de siniestros, aceptándolos,
rechazándolos o llegando a soluciones amistosas, obligando al reasegurador/no puede intervenir.
Pero ésta facultad, no le permite asumir compromisos o reconocer 84 indemnizaciones, fuera de la cobertura contratada.
De éste principio, se desprende que designar al perito liquidador le corresponde al asegurador directo.
Excepciones a ésta regla:
1. Estipulación del contrato: partes pueden estipular una norma diferente en uso del principio de la libertad contractual.
2. Pagos ex-gratía: si el asegurador directo quiere hacer un pago ex–gratía de un siniestro no cubierto por el seguro, debe
obtener la aprobación previa del reasegurador.
En el seguro de incendio:
incendio intencionado o fraudulento
propagación intencionada del incendio, el autor cuida que un fuego provocado sin su intervención se propague a
la mayor cantidad de bienes asegurados
liquidación fraudulenta de un daño, suministrando datos falsos sobre el alcance y valor de los bienes
presuntamente siniestrados.
En el riesgo de robo (pólizas del seguro del hogar, empresas comerciales e industriales, transporte, etc.): hay muchas
actividades fraudulentas/en esta cobertura el objeto amparado desaparece, sin dejar huellas o restos como los incendios.
Indicadores de fraude
. Seguros de incendio:
. Seguro de hurto:
SEGURO DE INCENDIO
Objeto: indemnización por siniestros que afecten daños materiales (mercaderías, máq., edificios, etc.).
Como modelo gral, se ha partido de las pólizas inglesas.
Las condiciones grals del contrato pre-determinado, son conceptualmente iguales en los distintos aseguradores.
Esta coincidencia, puede ser por reconocer la existencia de coaseguros, operativa que lleva a compartir riesgos y
responsabilidades.
En Uy, las compañías privadas, agrupadas en la Comisión Local de Aseguradores, tienen un cuerpo común de las
condiciones grals, incluso con la misma relación numérica en el articulado (tomado como referencia en este estudio),
salvo excepciones irrelevantes. La póliza del BSE conceptualmente coincide, aunque en determinados accidentes el
alcance es distinto (ej: accidentes eléctricos).
CAPITAL ASEGURADO
Es parte de las condiciones particulares.
Una cobertura adecuada, implica fijar un capital a asegurar acorde al valor de los bienes en riesgo;
Si es <, el asegurado será asegurador por la parte no cubierta, en la parte proporcional (art. 22 de las condiciones grals).
Al fijar el capital, el asegurado, en caso de instalaciones, máq., etc., debe optar si asegura a:
valor real, valor de cosa usada, o valor de reposición, a nuevo al hacer la obligatoria y efectiva reposición.
Primas son iguales; premio > si opta por valor reposición, por cuanto capital a asegurar siempre será >.
Mercaderías se aseguran a costo al día del siniestro/las existencias durante la vigencia de la póliza pueden ser irregulares,
stock variable (emp. con actividad zafral), se puede optar por el sistema de “Declaraciones mensuales” que no está en las
condiciones grals de la póliza, pero igual que el valor reposición, se contempla en cláusulas suplementarias.
Cuando existe gran variación de stock, para no caer en infraseguro, debe fijarse un capital asegurado que contemple los
picos más altos, lo cual implica pagar un premio > y tener por períodos un exceso de seguro.
Con Declaraciones Mensuales se evitan esos excedentes: sistema regulado por cláusulas especiales, como condiciones
particulares; procedimiento:
1. asegurado establece un capital a asegurar que cubra el máx. de existencias.
2. dentro de los 1ros 10 días de cada mas, presenta el promedio de existencias que hubo el mes anterior.
3. al Vto. de la póliza, transcurridos 12 meses, se toma el promedio del año, y sobre esa cantidad se determina el premio.
Previamente, al contratar el seguro y fijar el capital, el asegurador le cobró un 75% del premio que hubiese
93 o devolverá la diferencia.
correspondido al capital fijado. Al hacer el ajuste anual, le cobrará
El lím. máx. de la devolución es hasta el 50% del capital inicialmente determinado.
Esta forma de fijar el capital a asegurar, también puede determinar infraseguros, si el monto inicial fijado es < a los
valores en riesgo al día del siniestro.
El criterio de valorización en caso de siniestro también es el valor real, si ese fue el criterio para fijar los valores en las
declaraciones mensuales, o los usados fueron > que los reales.
Si se usan precios < a los de plaza, el liquidador tomará estos (los declarados) para fijar pérdidas en caso de siniestro.
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Para evitar que el asegurado pague < premio al fijar capitales <.
OBJETOS ASEGURADOS Son los estipulados expresamente, individual o colectivamente, en la póliza (art. 4);
ubicados en el local que indica la póliza (aspecto con carácter taxativo).
3. articulada: se divide en varios arts, c/ uno asegura una categorización de objetos, c/ art. se considera una póliza.
BIENES NO ASEGURADOS aunque exista exceso de seguro a valor absoluto; enunciados en las Condic. Grals de la Póliza;
para que queden cubiertos, especificarlo en las Condic. Particulares de la Póliza, y fijar la cantidad máx. a indemnizar, que
debe ser tomada como un “1er riesgo” y que suele ser un porcentaje del monto cubierto por la póliza a “valor absoluto”.
. Bienes propiedad de 3ros que el asegurado tenga en custodia, consignación, aunque se estén dentro de su predio.
. Dinero, billetes, cheques, letras, pagarés, documentos de cualq. clase, lingotes de oro, plata, piedras preciosas,
manuscritos, colecciones de manuscritos, planos, croquis, moldes, modelos, sellos o colecciones de sellos, programas y
datos de sistemas computarizados, etc.
Razones por las cuales se excluyen esos bienes de la garantía del asegurador:
a. muy difícil ante un siniestro, determinar el valor/no dejan rastros, o dejando rastros no puede determinarse el
valor intelectual incorporado a ese bien.
b. valor de la sustancia o materia con que están elaborados, es limitado o poco.
. Gastos para limpiar las consecuencias del siniestro: retiros de escombros, limpieza de restos, vaciado del depósito,
demolición de la construcción, etc.
Estos gastos, pueden tener real significación, especialmente cuando el objeto asegurado son máq. pesadas
(desmantelamiento) o construcciones (derrumbe).
El BSE, normalmte reconoce el gasto por removido de escombros, si hay excedente de cobertura a valor absoluto.
La cobertura parcial incluye: obras de arte, esculturas, armas, o cualq. otro objeto raro o de valor excepcional.
Monto máx. de indemnización por disposición gral no se ha actualizado, pero se les puede asegurar por su valor total si se
cumplen con ciertos requisitos de tasación por un idóneo, y aceptación expresa de la compañía aseguradora.
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RIESGOS CUBIERTOS
1) Alcance
. Principal riesgo asumido por el asegurador: incendio; fuego hostil que consume cosas no destinadas a ser consumidas o
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también el fuego peligroso; ardimiento seguido de llama, producido en una cosa que no está destinada a arder/si no hay
llama no hay incendio y por lo tanto no estaría cubierto el daño.
La distinción entre cosas destinadas y no a ser consumidas por el fuego, es subjetiva, pero debe manifestarse para poder
apreciar ese objeto.
Ej: leña, ¿cómo determinar si estaba o no destinada a ser afectada por el fuego? Por el objeto, desde la causalidad o fin.
Si estaba apilada para su transporte o venta, estamos ante un siniestro de incendio y el asegurador debe responder.
Si estaba destinada a alimentar un horno, el cual la consume, no hay siniestro de incendio/su objeto normal es ser
consumida por el fuego.
. Cubre daños producidos alrededor del siniestro, con la finalidad de extinguirlo, los cuales pueden ser > a los del fuego;
están enumerados en las Condiciones Grals: daños causados por el agua arrojada para extinguirlo, y la destrucción
causada por orden de la autoridad competente para combatirlo.
. Cubre daños causados por la caída del rayo (produzca o no incendio) si cae directamente sobre los bienes asegurados;
no los daños por inducción, cuando el rayo cae a varios metros del bien asegurado.
Ese riesgo se cubre con un adicional específico.
La explosión cubierta por la póliza común de incendio, sin cubrir el adicional de explosión, es la explosión en el caso de la
industria, de máq. de vapor o motores a explosión.
No cubre la explosión de linderos o de otro bien exterior (ej: camión a nafta).
Debe provenir del bien asegurado y del lugar donde se hace la cobertura.
. Cubre daños causados por el humo del incendio que se produce dentro del local que contiene el bien asegurado; aunque
no es un daño directo, el humo se considera parte integrante del incendio.
Los daños para estar cubiertos tienen que ser causados directamente por alguno de los riesgos enunciados en las
condiciones grals de la póliza de incendio, los cuales tienen respaldo legal en los arts 686 y 687 del Cód. de Comercio.
2) Exclusiones a la cobertura
En las Condiciones Grals, se pacta la delimitación causal objetiva, es decir qué acontecimientos, resultados o daños están
excluidos de la garantía que otorga al asegurador.
Esta cláusula se llama “cláusula del no seguro” o “de exclusiones”, y debe interpretarse como literal y restrictiva/sino se
devendría un principio gral, haciendo incierta la extensión de la garantía otorgada por el asegurador, al excluirse, por
analogía o extensión, acontecimientos, resultados o daños, no mencionados expresamente como excluidos.
La póliza del BSE y la de compañías privadas, tienen diferencias mín. sobre los riesgos excluidos y su redacción, pero en
todas, las causales de exclusión se deben a:
1) Vicio propio, art.639 Cód. Com.: asegurador no responde95por daños o averías causados directamente por el vicio
propio o la naturaleza de las cosas aseguradas, salvo estipulación expresa en contrario.
Vicio propio: destrucción o deterioro que llevan en sí las cosas por su propia naturaleza, aunque sean de la más perfecta
calidad en su especie; efecto o resultado que fluye de la cosa misma, por contacto con otro elemento, por fatiga del
material, o por una reacción química u orgánica; la cosa se transforma sola dañándose a sí misma y puede dañar a otras.
A veces es difícil para el asegurador demostrar esta causal, porque aun en pericias técnicas completas y extensas, quedan
dudas sobre la causa del siniestro. En caso de -dudaProf. Cr. Arturo F.
el asegurador noSilveira Palladino
se libera -
de su obligación.
. Combustión espontánea:
a) las sustancias combustibles se calientan suficientemente en contacto con el aire;
b) la causa del calentamiento puede ser una llama, una chispa, el calor radiante, el de la fricción, o el de una reacción o
fricción química;
c) cuando la inflamación de un material combustible se debe al calor de alguna reacción química entre sus componentes
o con los del medio ambiente, se denomina combustión espontánea o autocombustión.
La combustión espontánea produce luz, llama o fuego.
. Fermentación: descomposición o transformación producida por bacterias, levaduras u hongos en compuestos orgánicos,
que pueden generar calor, el cual, generalmente, se desprende, en parte de los productos en forma gaseosa.
La fermentación produce calor pero puede llegar a producir autocombustión.
Ambas se excluyen de la cobertura básica de incendio, a veces a título expreso (la mayoría de las compañías privadas) y a
veces como desencadenante de la combustión espontánea (póliza del BSE).
Se excluye si no se produce incendio, como la fermentación, pero si la combustión espontánea produce fuego, se
reconoce el daño por el fuego y se excluye el que anteriormente se generó por la combustión espontánea, cuantificable
en determinados casos. Aunque existen dictámenes del departamento jurídico del BSE donde no se reconoce el daño por
fuego a consecuencia de la combustión espontánea.
3) Guerra, invasión o acto de enemigo extranjero, guerra civil, etc.: exclusión de carácter universal.
El motivo de su exclusión, es que salen del curso ordinario de los riesgos y, por su magnitud, pueden generar grandes
daños en extensas zonas y en forma indiscriminada.
Se excluyen los daños directos e indirectos, si media nexo causal entre el hecho de guerra y el resultado dañoso.
4) Asonadas, tumulto popular, sedición rebelión, alboroto popular, etc.: levantamiento contra el orden público que
garantiza el Estado; vías de hecho o violencia para oponerse a las leyes y otros actos de las autoridades públicas;
desobedecer órdenes impartidas por las autoridades públicas y ejercer violencia contra éstas o contra personas
que no son de la adm. pública, ocasionando daños patrimoniales en los bienes del Estado o de los particulares.
Debe ser tal que las autoridades, por medios normales, no puedan controlar o reprimir; es algo extraordinario.
Podría ser una persona sola o más.
. Loock out: adoptado por patronos; es pacífico, consiste en cerrar los locales y no dejar ingresar a los trabajadores.
Lo que sucede es que los trabajadores, por propia iniciativa o motivados por 3ros, quieren entrar, y ante la oposición
patronal, se degenera en tumulto popular, asonada, etc.
8) Uso de energía atómica: el uso de armas nucleares, radiaciones ionizantes, etc., pueden ser incontrolables y
abarcan extensas áreas. Aunque su uso sea pacífico, crea un riesgo.
9) Quemaduras: los daños no son ocasionados por las llamas o el fuego, sino por una fuente energética o calorífica.
Ej: quemaduras por dejar encendida la plancha, quemaduras de un cigarro, de una estufa, etc.
10) Fenómenos eléctricos sobre máq. e instalaciones: daños causados por corriente eléctrica, descargas u otros
fenómenos eléctricos que afecten la instalación eléctrica, circuitos y otros aparatos eléctricos o electrónicos, aunque
el daño se manifieste en forma de fuego.
Pero si el fuego es causado por ej. por elevación del voltaje de un equipo generador/se incendia y afecta a otros bienes
asegurados contra el riesgo de incendio, la responsabilidad del asegurador no estará librada.
Es el mismo concepto que el vicio propio, pero referido a electricidad/si un aparato eléctrico, un motor, etc., se recalienta
y se prende fuego, es porque le falló algo o está mal fabricado. No puede asimilarse si es por variación de voltaje.
Esta exclusión en las compañías privadas es más amplia que en el BSE.
11) Acción del fuego sobre determinados bienes: artefactos, instalaciones, equipos, etc. donde el fuego es parte de
su funcionamiento.
Ej: hornos de panadería/los daños causados por el fuego no son amparado por la póliza de incendio, salvo si las llamas se
expanden sobre los demás bienes asegurados/la aseguradora responderá por tales pérdidas.
Las pólizas difieren en la redacción sobre este punto; BSE le da una limitación más restrictiva (hornos y máq. a vapor) que
otras (todos los bienes que utilizan fuego).
12) Explosión (salvo casos ya vistos) y/o implosión (frecuente en tubos de televisión).
13) Culpa grave del asegurado o de quien lo representare legalmente (no de dependientes del asegurado o 3ros):
también en casos de negligencia o dolo. Constituye la delimitación causal subjetiva.
. Dolo: conducta del asegurado que sabiendo y con intención provoca el siniestro; es lo que se denomina delito civil.
. Culpa grave: conducta humana que con discernimiento e intención, ve un riesgo, lo evalúa, y sin necesidad lo desafía,
creyendo que no lo alcanzará, pero finalmente el riesgo desafiado deviene en un incendio. Es más dolo que culpa.
Dicen los jueces, que es la conducta que actúa de una forma que no actuaría si no tuviera seguro o tutela del asegurador.
La provocación dolosa del incendio puede ser por acción u omisión; ambas, igual que la culpa grave, liberan al asegurador.
Por acción: asegurado prende fuego el interés asegurado para reclamar y percibir la indemnización.
Por omisión: ante un incendio casual, no intencional, el asegurado
97 sabiendo y con intención, no toma medidas
preventivas o de conservación y deja que el fuego prosiga su destrucción.
Existen otras exclusiones, que no son comunes entre los distintos aseguradores/fueron incluidas en el texto de sus
respectivas pólizas según experiencias particulares, exigencias o costumbres de sus casas matrices, etc.
Lo visto hasta ahora son exclusiones establecidas en las condiciones grals de las pólizas de incendio, pero se puede
modificar el alcance de esas condiciones, prevaleciendo lo establecido en la condición particular.
- Prof. Cr. Arturo F. Silveira Palladino -
3) Modificaciones al riesgo asegurado
En las condiciones particulares se describe el riesgo, su situación especial y demás características; es lo que se conoce
como “deslinde del riesgo”.
El asegurado tiene el deber jurídico de comunicar al asegurador, las variantes o modificaciones que se produzcan en la
descripción del riesgo que consta en las condiciones particulares.
Debe notificarlo por un medio fehaciente/la carga de probar el cumplimiento de este requisito, es inherente al asegurado
Debe informarlas, porque las modificaciones o variantes del riesgo descrito en las condiciones particulares de la póliza,
pueden constituir una agravación del estado del riesgo.
Para que continué la relación contractual, además de la notificación del asegurado, el asegurador debe aceptar las
nuevas condiciones del riesgo, emitiendo un endoso, notificación, etc.
Similar caso ocurre cuando el asegurado entra en quiebra, concordato, concurso civil o privado, o si los bienes asegurados
son embargados, secuestrados, o están en depósito judicial.
El traspaso a un 3ro del interés asegurable, también es causal de cesación de los efectos del seguro, si no media
notificación expresa del asegurado y aceptación de la aseguradora; salvo si el traspaso se debe a una herencia/los
herederos continúan la persona del causante, y el interés se extiende a los legatarios, de cosa determinada o cuota parte.
Son acciones dolosas: artificios o engaños del tomador para que el asegurador preste el consentimiento nec. para
perfeccionar el contrato de seguro, consentimiento que no prestaría si hubiese conocido el estado del riesgo.
Se materializan en la solicitud o propuesta del seguro y pueden incidir en la prima aplicable al seguro, el valor asegurado
que acepte el asegurador a cubrir, etc.
El asegurador, para poder invocar esto, si pretende que se anule el contrato de seguro o el derecho a indemnización,
debe contar con la propuesta del seguro; si se prueba, puede incluso quedarse con el producido de las primas.
El contrato de seguro faculta al tomador y al asegurador, a rescindir del contrato sin expresar causa.
Deben comunicar por escrito está dedición.
La rescisión y/o reducción del capital asegurado, se deben efectuar hacia el futuro, no con efecto retroactivo.
El tomador, si tiene sobreseguro, esta pagando prima por riesgos inexistentes, la rescisión parcial o reducción del capital
asegurado, le permite adecuar sus contratos de seguros de incendio a la realidad, y no pagar prima de más.
El asegurador, si no le satisface la persona del tomador, ante transferencia del interés asegurado, cuando la experiencia
siniestral es deficiente, o en cualquier otra hipótesis, puede rescindir del contrato de seguro.
98
OBLIGACIONES DEL ASEGURADO
Además, debe comunicarlo al asegurador, por un medio fehaciente/el asegurado debe probar, en caso de
desconocimiento de la contraparte, el tiempo en que efectuó la denuncia del siniestro.
La imposibilidad de cumplir este deber, por un acontecimiento de tal fuerza que no puede eludirlo, está reglamentado en
algunos contratos de seguro. En tal caso el plazo se computa desde que cesa la imposibilidad, debiendo probar el
asegurado el momento en que cesó el impedimento.
La omisión o mora en cumplir con la carga informativa, produce la privación del derecho a indemnización del asegurado.
2) Informes adicionales
A pedido expreso del asegurador, el asegurado debe suministrarle la info nec. para verificar el siniestro o la extensión del
daño, y permitirle las indagaciones que sean nec. El plazo para ello, es de 15 días (variable según las aseguradoras).
Debe aportarle las pruebas nec. que le solicite (si son razonables): Lº contables, facturas, cuentas bancarias, registros, etc
El no cumplimiento de estas cargas, la exageración fraudulenta de los daños, o el uso de pruebas falsas, produce la
pérdida del derecho a ser indemnizado del asegurado.
Los gastos para disminuir o precaver los daños, deben tener relación causal adecuada, directa o indirecta, con el siniestro.
Estos gastos son una pérdida indemnizable (secado de mercaderías, alquiler de depósito para su traslado, etc.).
El asegurado debe acatar las instrucciones que sobre el particular le imparta el asegurador, quien indemnizará los gastos
efectuados de acuerdo a la regla de la proporción.
Estos gastos no deben confundirse con el removido de escombros para retirar la cosa dañada, los cuales no generan una
acción posterior de salvataje.
. Abandono: dejar un bien para desprenderse de su propiedad, y sin preocuparse por su destino ulterior.
Institución típica de los seguros marítimos;
El contrato de seguro, prohíbe que el asegurado abandone todos o parte de los bs dañados o no, a favor del asegurador.
En la práctica, cuando la avería alcanza un porcentaje significativo del valor (80 % o más) se acepta el abandono,
quedando el asegurador en posesión del bien.
SUBROGACIÓN
Los derechos y acciones del asegurado contra un 3ro, en razón de un siniestro, se transfieren al asegurador según lo
establecen las condiciones grals de la póliza de incendio.
Cuando el siniestro de incendio, su autoría o responsabilidad son imputables a un 3ro, el asegurador paga la
indemnización al asegurado, se subroga en los derechos y acciones de éste. Puede repetir contra el responsable, la
indemnización y gastos incurridos (honorarios del liquidador). 113
El asegurado es responsable por toda acción u omisión que perjudique el derecho del asegurador a repetir contra el 3ro.
AFECTACIÓN DE LA PÓLIZA POR INDEMNIZACIONES
En el clausulado del contrato de seguro se establece que todo pago que realice el asegurador por concepto de
indemnizaciones por siniestros que afecten la póliza, reduce la suma asegurada en igual monto.
Si la póliza está dividida en arts, esto se hará para cada art. según la participación de cada uno en la suma indemnizada
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Ej: si como consecuencia de un incendio, se indemniza por la pérdida de mercaderías $ 10.000, y el seguro inicial para
dicho rubro es $ 75.000, a partir del momento en que ocurrió el siniestro, el capital asegurado será $ 65.000, hasta que el
asegurado no solicite un ajuste del mismo.
LOS ADICIONALES
Algunos riesgos excluidos, se pueden cubrir contratando seguros adicionales que llevan un recargo de prima, sobre la
prima básica de incendio.
Complementan la póliza de incendio/se debe contar con una cobertura de incendio para poder contratar adicionales.
En todos los adicionales, los daños sobre los bienes asegurados son debido a acciones directas sobre los mismos; la
relación entre el perjuicio y la causa que provoca el perjuicio es directa.
En las condiciones particulares de estas coberturas y en lo no modificado por sus disposiciones, se aplica lo dispuesto en
las condiciones grals de la póliza de incendio.
Sin desconocer la premisa anterior, puede existir un contrato que, contra los riesgos adicionales de incendio, se constituye
como riesgo principal, pero es la excepción.
Para fijar el premio, el asegurador establece una tarifa para incendio, y según los adicionales contratados se va
incrementando porcentualmente ese premio.
Comercialmente se vende una prima paquete: premios de incendio + los adicionales. Se tiene así por sucesivas
bonificaciones un < costo del seguro. El seguro de “todo riesgo” (“all risks”) es más amplio que el de prima
paquete/incluye todo riesgo de daños materiales salvo exclusiones expresas.
En todos los adicionales, existen limitaciones a la responsabilidad de la aseguradora.
No cubren, a título expreso, daños relacionados directa o indirectamente con: guerra, invasión, hostilidad guerrera,
guerra civil, rebelión o sedición, estallido o acto de revolución, actos de terrorismo, etc.
Este adicional cubre los daños físicos, causados directamente sobre los bienes asegurados, que no provoquen incendio:
roturas, quebraduras, etc.; provocadas por huelgas, trabajadores afectados por cierre patronal, o acciones de
autoridad legalmente constituida para reprimir, atenuar o defenderse de esos actos.
No cubren, daños causados por: guerra, terrorismo, cesación total o parcial de trabajo, trabajo a desgano o reglamento,
suspensión voluntaria o no del trabajo; nº, leyendas, manchas de pintura, etc. en paredes y muros exteriores.
Daños en: letreros, vidrios, claraboyas, espejos o similares, se cubren si, a juicio del asegurador, son de entidad, en otros
bienes asegurados. Las pólizas del BSE establecen un tope de indemnización
114 del 3% del capital total asegurado, y si existe
un seguro de contenido amparado por este adicional.
3. HURACANES
BSE: Huracanes, Tornados y/o Tempestades (HTT); Cubre además el daño causado por granizo.
En algunas pólizas de plaza se exige además que el edificio que contenga los bienes asegurados sea techado y con
paredes desde el techo al piso; se exige un mín. de garantías para que no se convierta en un riesgo agravado.
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La fuerza del aire o viento se mide por la escala de Beaufort, con una graduación de 1 a 12; cuando la fuerza del viento
excede los 12, es un huracán; en la práctica es difícil/gralmte donde ocurre el siniestro no hay oficinas de Meteorología.
Se da por franjas de 3 a 4 metros de ancho.
Cubre daños directos causados por lluvia, viento, o arena al penetrar por una abertura producida en el techo o paredes
exteriores como consecuencia de un viento fuerte (huracán).
Daño directo: ej: viento arranca una chapa del techo, entra lluvia y daña los objetos asegurados.
Está cubierto por la póliza de huracanes.
Daño indirecto: viento desprende ramas de los árboles y las transporta hasta dañar un edificio asegurado.
No está cubierto por la póliza de huracanes, salvo en la póliza del BSE que se cubre a título expreso.
Existe un seguro específico, adicional al de incendio, que cubre los daños causados por las caídas de árboles, salvo los
causados por la tala ordenada por el asegurado, sus familiares o dependientes.
Caída de Aeronaves:
Cubre el daño producido por: caída de aeronaves, o parte de ellas, sobre los objetos asegurados.
No cubre: daño provocado por aeronaves autorizadas por el asegurado a aterrizar en el predio que están los bs cubiertos.
Para ello el territorio uruguayo se dividió en dos sectores: al Norte del Río Negro, y al Sur.
Según estadísticas, 2/3 de los aeropuertos, están situados el Sur, siendo esta la zona más expuesta a la caída de
aeronaves, entonces, por los bienes ubicados en este sector, se abona una prima >.
Embestida de vehículos:
Cubre daños provocados por el impacto de los vehículos sobre los bienes asegurados.
No cubre daños: a calzadas, cercos, muros, jardines, toldos, carteles, vehículos propiedad del asegurado autorizados a
conducir dentro del predio que están los bienes asegurados, vehículo, etc.; daño provocado por el vehículo manejado por
el asegurado o por persona autorizada.
Inmuebles que no tienen retiro suficiente de la acera (aprox. 4 mts) tienen un recargo de prima sobre os que lo presentan.
5. HUMO
Algunos aseguradores lo venden como adicional, y otras compañías lo incluyen en la cobertura básica de incendio.
Cubre daños causados por el humo o hollín de: edificios o fuentes ajenas al bien asegurado (calefacción o cocinas), si
tienen sus respectivos ductos o chimeneas.
Las pólizas del BSE establecen una cobertura máx. de cristales, espejos, vidrios, etc. del 3% del capital asegurado.
8. VARIOS Con acuerdo del asegurado se puede cubrir cualq. otro riesgo; el adicional gralmte es para una actividad.
EL SEGURO DE HURTO Puede ser vendido como seguro independiente o adicional al riesgo de incendio.
A valor total: cubre las pérdidas o daños ocasionados como consecuencia del hurto de los bienes asegurados.
La aseguradora indemnizará:
- capital asegurado > existencia pre-siniestro: el total de las pérdidas sufridas
- capital asegurado < existencia pre-siniestro: regla de la proporción.
A primer riesgo:
- cubre los daños del edificio donde están los bienes asegurados: hasta un 20% del capital asegurado.
Capital asegurado: monto total de los distintos capítulos que componen la cobertura contra el riesgo de hurto.
- Daños en vidrios, cristales, efectos ornamentales, y letreros:
Las pólizas del BSE, los cubre hasta un 5% del total asegurado.
Las compañías privadas, los cubre por el total, si no superan el tope del 20% contractual.
Bienes propiedad de 3ros que el asegurado tuviese bajo custodia, consignación, etc.
Seguro de incendio: no cubiertos, salvo solicitud del asegurado al contratar el seguro (o luego, mediante endoso).
Seguro de hurto: no cubiertos, salvo que estén cubiertos por la póliza de incendio.
La póliza del BSE los cubre, diferencia fundamental con las pólizas de aseguradoras privadas.
Obligaciones del asegurado en caso de hurto = que en el seguro de incendio: dar intervención a la autoridad competente,
poner a disposición de la compañía aseguradora los libros y documentos de la empresa, presentación de reclamo, etc.
La póliza de hurto tiene condiciones grals conceptualmente = a las de incendio (exclusiones, alcance de la cobertura, etc.).
Lo no contemplado en el articulado de las condiciones grals, debe remitirse a las condiciones de la póliza de incendio.
CÁLCULO DE LA INDEMNIZACIÓN
La base para calcular la indemnización, si se produce un siniestro, es su valor real = valor de los bienes siniestrados al
momento del hurto.
El Cr del asegurado, está en mejores condiciones que su corredor, de asesorarle cual es la cobertura que más ventajosa.
Al ser el premio más alto que en incendio, es un seguro que gralmte no se toma cuando los capitales a asegurar son altos,
optándose por medidas supletorias (vigilancia permanente, alarma, etc.).
Más allá de esas dif., los que cubren las existencias de un comercio, industria, oficina, etc., se asemejan más a los
tradicionales, que los que cubren seguros del hogar, sobre todo para objetos fácilmente transportables como compact
disc, vestimenta, artículos electrodomésticos, etc.
123
Ventajas de este tipo de cobertura:
La liquidación de riesgos, como seguros sobre las existencias de casa de familia, en donde la prueba fehaciente de las
pérdidas, exigencia contractual, en la práctica no tiene la rigurosidad de aplicación como en el comercio o industria, se
limita a una correcta valuación por parte del liquidador de las pérdidas reclamadas.
Para determinados bienes en riesgo, ropas, muebles, etc., la prueba documental, en el riesgo de casa de familia, se
convierte en una obligación para el asegurado cuyo incumplimiento es fácil de comprender.
En 1er riesgo, estos porcentajes aumentan sensiblemente lo cual implica llegar a resultados negativos (aunq. los gastos
de liquidación sean <). Negativos en doble sentido: por el resultado de la cartera en, y por el traspaso de seguros de una
cartera que da utilidad (o < pérdidas) a otra con < utilidad (o > pérdidas).
Es una modalidad más apropiada para vender seguros masivos, con carteras de 30.000 o más asegurados, en donde la
mutualidad de estos niveles adquiere > significación y < riesgos.
Aunque los bienes materiales del negocio sean asegurados para prever su reposición en caso de daño, esa reposición no
compensa la pérdida durante el período en que el negocio interrumpe su actividad/continúan los gastos.
Además el beneficio esperado por la actividad comercial al suspenderse, no disminuye aunque sea inactividad parcial.
El siniestro de incendio, al cual se hace referencia porque normalmente es un adicional de éste, produce un daño total:
- bienes materiales (acción directa del fuego).
- beneficio bruto (acción consecuencial: interrupción de la explotación).
Para mantener indemne al asegurado, en la misma situación que tendría si no hubiese ocurrido el siniestro, la única
opción es contratar un seguro completo: Incendio + Seguro de Pérdida de Beneficios
No obstante, es frecuente las empresas descuiden esta última cobertura, porque suele ser de > envergadura que la
afección directa de los bienes materiales asegurados. 124
El seguro de pérdida de beneficio, tiene por fin indemnizar a la empresa de:
a. parte de costos fijos que se continúan durante el período de interrupción, y que antes del siniestro eran absorbidos por
el giro comercial de la siniestrada.
b. beneficio neto que hubiera generado la porción del giro comercial siniestrada.
c. gastos extraordinarios incurridos para indemnizar las consecuencias del siniestro.
- Prof. Cr. Arturo F. Silveira Palladino -
a) y b) = beneficio bruto amparado por el contrato.
c) = reembolso del costo adicional incurrido para rescatar la pérdida, que sino sufriría la compañía por los los incisos a y b.
Es complementario del seguro de incendio/cubre el perjuicio consecuencial de parar la explotación por causa de un
siniestro amparado en la póliza de incendio, aunque si esta póliza de incendio se ha contratado con otros adicionales, el
seguro de pérdida de beneficios también cubre la inactividad motivada por esta causal.
Es exigido, en todos los mercados, contratar el seguro de incendio antes del de pérdida de beneficios; para que el
asegurado disponga de los medios financieros nec. para la inmediata reinstalación de su establecimiento, y pueda reducir
al mín. el período de interrupción.
El liquidador, puede estimar qué tiempo máx. se requeriría para reinstalar la empresa, y la indemnización resultante
quedaría limitada a esa determinación, aún cuando el período pactado fuera >
También es aconsejable que ambas pólizas sean emitidas por la misma compañía de seguros para evitar que la liquidación
de un siniestro de daño directo pueda entorpecer la del daño consecuencial/a veces los intereses son contrapuestos.
En daños materiales se indemniza el valor del bien afectado. Si la referencia es el costo de una unidad que demora en
reponerse (del exterior) el costo de referencia es válido independientemente del tiempo que transcurra en reponerse.
Pero en el contrato de pérdida de beneficio, se tiene en cuenta disminuir el período de interrupción. Puede ser
conveniente indemnizar más por daño material y achicar el periodo de interrupción.
Si hay co-aseguradores en daño material pero no en lucro cesante, pueden cruzarse intereses.
Tengo el agrado de dirigirme a Ud. a los efectos de elevar a su consideración la liquidación correspondiente al siniestro de
referencia que fuera denunciada por la asegurada y que tuviera lugar en su local central.
1) IDENTIFICACION
Asegurada: LA INDEMNE S.A.
Giro: Fabricación y venta de artículos de....
Seguros contratados: HURTO E INCENDIO
CARPETA: Nº 777888
Nº POLIZAS: 7788
Vigencia: 01.05.IX al 01.05.XX
Dirección del riesgo: Av. Las Brasas nº 787
Siniestro por: INCENDIO Y HURTO
Fecha del siniestro: 131
Este capítulo especifica: datos filiatorios del asegurado, seguros contratados, pólizas, vigencias, fecha del siniestro y otros
antecedentes que sea nec. agregar. Si existe coaseguro, éste se especifica y se identifican las compañías intervinientes, y
la compañía líder o piloto, si el coaseguro se hace en una sola póliza. Puede hacer referencia a la siniestralidad registrada
del mismo asegurado/es importante para evaluar el siniestro que se está liquidando.
- Prof. Cr. Arturo F. Silveira Palladino -
II) COBERTURA
Capital asegurado:
- A Valor Total: $ 100.000,00
- A Primer Riego: $ 20.000,00
Este capítulo identifica: alcance económico de la cobertura contratada, o sea los capitales asegurados, los capítulos que
cubre cada capital, las características de la cobertura (a Valor Total, a Primer Riesgo), si existe franquicia deducible, etc.
Si existie coaseguro se discrimina el capital por compañía aseguradora.
Este capítulo hace referencia a la documentación oficial (partes, oficios, pericias) con que se ha contado, y a las
actuaciones realizadas por las autoridades que correspondan (Prefectura, Seccional Policial, Bomberos, etc.).
Expresa opinión sobre la concordancia entre lo declarado por el asegurado a la compañía y las actuaciones de las
autoridades oficiales. Se compara el daño reclamado con el que consta en la denuncia policial, parte de bomberos, etc.
Detalla las pérdidas y daños determinadas, con relación de las diligencias realizadas para determinarlas.
Hace referencia a la reclamación del asegurado y a las discrepancias con las pérdidas ajustadas por el liquidador.
Se vierte opinión sobre la intención de estafa, si la reclamación es claramente discordante con la pérdida real.
133
VII) EXISTENCIAS PRE-SINIESTRO
Según inventario post-siniestro realizado por el suscrito se llegó a:
Existencia post-siniestro s/Anexo II: $ 104.000,00
+ Pérdida por siniestro s/Anexo I: $ 21.000,00
Total existencia pre-siniestro: $ 125.000,00
Prof. Cr.deArturo
Detalla las existencias antes del siniestro, con-referencia F. Silveira
las diligencias Palladinopara
realizadas - de determinarlas, actuaciones
periciales realizadas por el liquidador para determinarlas razonablemente (compulsa de Lº, recuentos, registros de
proveedores, declaraciones fiscales, facturas, contratos, remitos, etc.).
Si son pólizas por capítulos o articuladas, se establece esta relación para cada capítulo o art. afectado en el siniestro.
VIII) LIQUIDACION
Capital asegurado: $ 100.000,00
Existencia pre-siniestro: $ 125.000,00
Pérdida determinada: $ 21.000,00
Otros daños: $ 100,00
Se determina la cobertura, regla de la proporción, monto a indemnizar por cada capítulo de la póliza, descubierto a cargo
del asegurado.
Si la póliza se contrató a Primer Riesgo no es nec. determinar el valor total de las existencias en riesgo, pero se debe
expresar si las pérdidas superan los sub. límites que la póliza fijó para distintos ítems de los bienes asegurados.
Si son pólizas por cap. o articuladas, se realiza este cálculo para cada uno/puede haber infraseguro en algunos y otros no.
Si existe co-aseguro, luego de determinar la pérdida indemnizable -global o por capítulos- la misma se prorratea según la
participación de cada compañía en el capital asegurado. Si existe alguna franquicia deducible pactada en la póliza, se debe
deducir de esta cifra final y se refleja en este capítulo, haciendo referencia al monto que debe soportar el asegurado.
IX) CONCLUSIONES De aceptarse la liquidación precedente, correspondería indemnizar a la asegurada LA INDEMNE S.A
la suma de $... (PESOS URUGUAYOS.....).
X) OTRAS CONSIDERACIONES Agraga detalles que puedan tener referencia a la dilucidación del hecho, recomendaciones
de exigencias y solicitudes que la compañía debería hacer al asegurado.
Ej: realizar respaldos de los inventarios computarizados, llevar documentación en forma más profesional para que facilite
la prueba del asegurado al momento de otro posible siniestro, enviar un experto para que determine mejoras en las
seguridades o determine el estado del sistema de alarma al producirse el hecho que origina esta liquidación, etc.
El liquidador puede realizar un resumen de los elementos que a su juicio liberan a la compañía de indemnizar este
siniestro, su fundamentación, y establecer expresamente que el siniestro se liquida sin compromiso para la compañía,
elevándolo a consideración de las autoridades de la misma.
En el primer caso, el informe final de la pericia se completa con la redacción de un resumen o acta mediante la cual el
- Prof. Cr. Arturo F. Silveira Palladino -
"liquidador" y el asegurado acuerdan la cifra de la indemnización.
Sin embargo, debido a que el acta obliga al asegurado frente a las conclusiones del informe pericial pero no tiene el
mismo efecto sobre el asegurador, puede acontecer que sea desconocida y no signada por el contratante del seguro.
A pesar de ello, el acta gralmte cumple el objetivo de establecer ese pre-acuerdo entre las partes, condicionando así al
asegurado frente a una eventual intención modificatoria de su reclamación. Una redacción de estilo en Uy sería:
ref.: stro. 123
ACTA: En Montevideo, a los catorce días del mes de Enero del año XXXX, reunidos los Sres. de La Indemne S.A. representada en este
acto por su Director el Sr. Juan López, y el Cr. Mario Pérez en su carácter de liquidador designado por la Cía Aseguradora, dando
término a la liquidación de las pérdidas emergentes del siniestro de referencia, sufrido por el asegurado en su local sito en la calle Las
Brasas nº787 de esta ciudad, el día xx.yy.XX, acuerdan lo siguiente:
1) SEGUROS
Que las existencias del negocio están aseguradas por la póliza nºkk, vigente hasta el xx.xx.XX y emitida en las siguientes condiciones:
Capital asegurado en: Montevideo
A valor total: $100.000,00
A Primer Riesgo: $ 20.000,00
2) OTROS SEGUROS: El asegurado declara no poseer otros seguros que cubran el mismo riesgo.
3) EXISTENCIAS PRE-SINIESTRO
Al solo efecto de la liquidación de este siniestro se estiman las existencias pre- siniestro del local en $ 125.000,00.
4) PÉRDIDAS Y DAÑOS
Que las pérdidas y daños se determinan de la siguiente forma:
Existencias: $ 21.000,00
b) Daños: $ 100,00
5) LIQUIDACION
En consecuencia, del numeral 2 surge la existencia de capital en descubierto, por lo que correspondería la siguiente indemnización:
Indemnización a cargo de Cía. Aseguradora S.A.:
Existencias: (100.000:125.000) x $ 21.000......................$ 16.800,00
Daños: (a primer riesgo)......................................,...........$ 100,00
Pérdida indemnizable: $ 16.900,00
Descubierto a cargo del asegurado:
Existencias: (25.000x125.000) x $ 21.000............ $ 4.200,00
Por lo tanto corresponde indemnizar al asegurado $ 16.900,00 (pesos uruguayos dieciséis mil novecientos con 00/100).
Quedando esta liq. supeditada a la aprobación de autoridades de la Compañía Aseguradora S.A., se suscriben tres actas d igual tenor.
En el segundo caso, cuando la liq. se realiza sin compromiso para el asegurador, se confecciona y signa acta de pérdidas.
Esta acta no determina la indemnización que la compañía aseguradora debe pagar al asegurado, solo establece el
acuerdo entre las partes sobre la valoración de las pérdidas sobrevinientes por el siniestro que reclama el asegurado.Ej:
ref.:stro. 123
ACTA: En Montevideo, a los catorce días del mes de Enero del año XXXX, reunidos los Sres. de La Indemne S.A. representada en este
acto por su Director el Sr. Juan López, y el Cr. Mario Pérez en su carácter de liquidador designado por la Cía Aseguradora, dando
135
término a la liquidación de las pérdidas emergentes del siniestro de referencia, sufrido por el asegurado en su local sito en la calle Las
Brasas nº787de esta ciudad, el día xx.yy.XX, acuerdan lo siguiente:
1) SEGUROS
Que las existencias del negocio están aseguradas por la póliza nº , vigente hasta el xx.xx.XX y emitida en las siguientes condiciones:
Capital asegurado en: Montevideo
A valor total: $100.000,00
A Primer Riesgo: $ 20.000,00
3) EXISTENCIAS PRE-SINIESTRO
Al solo efecto de la liquidación de este siniestro se estiman las existencias pre- siniestro del local en $ 125.000,00.
4) PÉRDIDAS Y DAÑOS
Que las pérdidas y daños se determinan de la siguiente forma:
a) Existencias: $ 21.000,00
b) Daños: $ 100,00
Quedando esta liq. supeditada a la aprobación de las autoridades de la Compañía Aseguradora S.A., suscriben tres actas de igual
tenor.
ANEXOS
Los anexos que acompañan los informes suelen ser dos, aunque puede ser nec. agregar otros.
Anexo I detalla las pérdidas reclamadas, presentadas en forma ordenada y clara, haciendo referencia a las características
específicas y otros datos (marca, modelo, nº de serie, etc.) de los bienes perdidos, relacionándolos con dos columnas de
valores que suelen ser los importes reclamados y los importes que a juicio del liquidador corresponde asignarles. Ej:
ANEXO I
PÉRDIDA POR HURTO
I.2.: DAÑOS:
Reparación de puerta principal $3.700,00
Reposición de 3 cerraduras $1.500,00
Reparación de cortina metálica $2.800,00
Total daños: $8.000,00
Se adjuntan facturas correspondientes a las reparaciones.
141
Anexo II determina el valor de los bienes salvados (existencia post-siniestro) que permite -luego deDE
CONTRATO adicionarle
SEGUROSla pérdida
por siniestro- obtener el valor de las existencias en riesgo. Su texto habitualmente incluye:
ANEXO II
ESTIMACIÓN DE EXISTENCIAS EN RIESGO
Bienes de Uso:
Instalaciones 110.000,00
Maquinaria industria
5.678.900,00
Artefactos de iluminación 98.000,00
Faxes, teléfonos, intercomunicadores, circuito cerrado de TV 74.780,00
Estufas y aparatos de aire acondiciondo 29.880,00
Bienes de Cambio:
Productos Terminados 5.000.100,00
Productos en Proceso 4.500.000,00
Materiales 1.350.000,00
Varios 10.000,00
El informe final del liquidador puede incluir otros anexos que con documentos fotográficos, informes periciales
complementarios (ingeniero, arquitecto, etc.), partes de la Dirección Nacional de Bomberos, informes de Meteorología,
facturas u otros documentos cuya presentación se considere pertinente.
145