CONTABILIDAD FISCAL

1. EL PROBLEMA

1.1. Descripción del problema

En la actualidad, la contabilidad fiscal es de gran importancia en diversos sectores, en

el sector industrial y empresarial se puede observar que la gestión de la contabilidad

fiscal no puede depender de la improvisación ni tampoco de un control que se limite a

estar idealizado, para esto, hace falta un mayor rigor en la previsión y, para ello, un

puntual registro de los hechos económicos que posibilite conocer en todo momento la

composición del patrimonio, la situación financiera, las gastos, los ingresos.

La globalización de los mercados, las empresas y la economía están promoviendo que

las relaciones internacionales entre estados y empresas, además de su faceta de

comercio exterior, conlleve la necesidad de implementar una gestión equilibrada de

los gravámenes fiscales a los que los diferentes sujetos pasivos son sometidos.

Este concepto se basa en los principios y normas que regulan el funcionamiento en

grupo de los diferentes sistemas fiscales en las relaciones económicas internacionales.

Todo Director Financiero al frente de una empresa que en mayor o menor medida

desarrolle actividades de carácter internacional debe observar los aspectos fiscales que

bajo la perspectiva impositiva de varios estados simultáneamente le permiten minorar

o eludir determinados conceptos impositivos a los que están sometidas las empresas,

en especial, mediante el impuesto de sociedades y, en particular, mediante la retención

en la fuente que sufren las empresas a la hora de prestar servicios, vender mercancías

o realizar movimientos de capitales entre diferentes países.

Dentro de la contabilidad fiscal se pueden presentar algunas razones importantes

como lo son, las normativas fiscales, obligaciones tributarias, el manejo de la

información para las autoridades fiscales así como la auditoría fiscal. La

optimización, evaluación de costos y el control de flujos de efectivo, esperando con

todo esto evitar cualquier tipo de penalización.

Los hechos que se derivan de la contabilidad fiscal en el sector industrial, la

depreciación de activos, esta implica la depreciación de activos fijos como maquinaria

y equipo. Estos incentivos pueden incluir deducciones fiscales, créditos fiscales o

regímenes fiscales especiales que afectan la manera en que se registran los ingresos y

gastos.

Las empresas pueden establecer reservas y provisiones para contingencias o costos

futuros, la forma en la que se manejan estas reservas en términos fiscales pueden tener

implicaciones importantes en la carga fiscal de la empresa, esto se centra en los

costos de producción que incluyen costos directos e indirectos; la correcta asignación

de estos costos es esencial para determinar la rentabilidad y también pueden tener

efectos fiscales, estas se pueden ver involucradas en actividades de investigación y

desarrollo.

Algunos gobiernos ofrecen créditos fiscales para fomentar la innovación, y estos

créditos deben ser considerados en la contabilidad fiscal. La valoración del inventario

y la elección de métodos pueden tener implicaciones fiscales importantes. Además, la

obsolescencia de inventario también puede afectar la carga fiscal.

Jesús Orlando Corredor Alejo señaló que las diferencias temporales entre la

contabilidad financiera y la fiscal dan lugar a impuestos diferidos. Estas empresas

industriales a menudo están sujetas a “La ha definido como un sistema contable

entendido como una base comprensiva de contabilidad distinta de los P.C.G.A.,

orientada a cuantificar las cargas tributarias de los contribuyentes y a determinar el

cumplimiento de las obligaciones tributarias de los sujetos. El sistema de contabilidad

tributaria comprende el conjunto de las reglas que sirven para elaborar las

declaraciones tributarias y para cuantificar los diferentes impuestos”.

Los costos asociados con el cumplimiento de estas regulaciones pueden tener

impactos fiscales específicos. Según Jesus Omeñaca Garcia, el empresario deberá

redactar periódicamente unos estados contables en los que resuma la composición de

su patrimonio y la situación económico-financiera en la que se encuentra con respecto

a los resultados obtenidos. Estos estados, aunque la actividad empresarial realmente

está en gestión continua, son como fotografías de la empresa que suelen efectuarse

anualmente. La contabilidad, como ciencia, nos enseña a formular dichos estados

contables.

El patrimonio de la empresa está continuamente en movimiento: se vende, se compra,

se pagan y se cobran facturas, se originan gastos, se producen ingresos. Toda esta

dinámica deberá registrarse puntualmente, día a día, si se desea representar en

cualquier momento la situación patrimonial y financiera, así como los resultados

obtenidos. La contabilidad, como ciencia, nos enseña a registrar los hechos

económicos que modifican el patrimonio, la situación financiera y los resultados.

Todos esos movimientos del patrimonio y esos estados periódicos necesitan un

soporte físico donde ser registrados; unas veces será manual, otras será por medios

mecánicos o electrónicos. Pero, sea cual sea el medio, estos soportes, que formarán

los denominados libros contables, deberán respetar ciertas formalidades legales, que

en su momento estudiaremos, y deberán ser adecuados para el contenido que en ellos

debe registrarse y para la forma con que dicho registro se efectúa.

“La contabilidad fiscal es el medio de contabilidad a efectos fiscales. Se aplica a

todos: individuos, empresas, corporaciones y otras entidades. Incluso aquellos que

están exentos de pagar impuestos deben participar en la contabilidad fiscal. El

propósito de la contabilidad fiscal es poder realizar un seguimiento de los fondos

(tanto los fondos entrantes como los salientes) asociados con personas y entidades.”

Julia Kagan (2016). “La contabilidad tributaria se refiere a aquellos métodos y

procesos contables orientados y centrados en los impuestos.” Elise Willians.

Además de estos Daniel Becker se pronunció sobre el tema y dijo: “La contabilidad

fiscal es un conjunto de técnicas contables que pone en impuestos antes de la

presentación de los estados financieros públicos.”

De las anteriores citas, se puede observar que la mayoría la concibe como un conjunto

de métodos o técnicas que están abocadas a tratar con los impuestos. En el sentido de

saber cómo identificarlos, calcularlos y medirlos. Esclareciendo además que los

impuestos se ubican en los estados financieros dentro del ámbito contable. Y que

todos se encuentran ligados directa o indirectamente a los impuestos y en tanto a la

contabilidad fiscal.

1.2. Formulación del problema

Partiendo de los planteamientos anteriormente señalados, se encuentra

pertinente formular el problema estableciendo el siguiente interrogante de

investigación. ¿De qué manera la contabilidad fiscal se involucra en las

empresas del sector industrial?.

1.3. Objetivos de la investigación

1.3.1. Objetivo General

Determinar la contabilidad fiscal en las empresas del sector industrial

como elemento fundamental con las obligaciones fiscales en la ciudad

de barranquilla.
 1.3.2. Objetivos Específicos

● Servir de instrumento de información y, aunque son múltiples las

informaciones o datos que puede suministrar la contabilidad.

● Determinar la situación de la empresa, tanto en su aspecto

económico-cuantitativo como en su aspecto económico-financiero.

● Describir los resultados obtenidos en cada ejercicio económico, es decir,

cuánto se ha ganado o perdido en un período de tiempo determinado.

● Informar de las causas de dichos resultados. Mucho más importante

que saber cuánto se gana o se pierde es saber el porqué de esas

pérdidas y de esas ganancias, para tratar de corregir gastos e

incrementar ingresos en lo sucesivo.

1.4. Justificación

La finalidad o propósito de la contabilidad fiscal es la obtención de la

información requerida para identificar, categorizar y calcular correctamente

los impuestos. Para que con ello las personas, independientemente de su

tipología jurídica, puedan estar en posición de dar cumplimiento a las

obligaciones impuestas por la legislación fiscal de sus respectivos países.

De forma que la contabilidad fiscal es fundamental, no solo para los estados o

gobiernos de los países; sino que adicionalmente para las personas y

organizaciones. Porque por medio del pago de impuestos, se logra tener un

gobierno que esté lo suficientemente capacitado para responder a las

necesidades públicas de sus respectivas sociedades. En el sentido de proveer

servicios públicos de la más alta calidad posible.

 Desde un punto de vista teórico, la contabilidad fiscal en el sector industrial es

crucial debido a la naturaleza específica de las obligaciones fiscales en este

sector. Dependiendo del sector en el que participe y del producto que ofrezca,

una empresa industrial se encontrará en un campo de obligaciones impositivas

diferentes. Por ejemplo, una empresa de manufactura puede tener obligaciones

fiscales relacionadas con la importación de materias primas, la exportación de

productos terminados, el uso de energía, entre otros.

La contabilidad fiscal ayuda a estas empresas a detectar, evaluar y producir el

correspondiente pago de estos impuestos. Además, la contabilidad fiscal se

adapta al régimen tributario o normativa fiscal del territorio en el que

desarrolla su actividad económica la compañía. Esto significa que las prácticas

de contabilidad fiscal pueden variar significativamente de un país a otro, y un

contable fiscal muy bueno en un país, puede no serlo en otro porque la ley

tributaria es diferente.

1.5. Delimitación de la investigación

La presente investigación se encuentra inmersa en el programa Contaduría

Pública, y en la línea de investigación denominada Contabilidad Fiscal,

programa de Contaduría en la Facultad de Ciencias Económicas,

Administrativas y Contables de la universidad libre de la ciudad de

Barranquilla en la sede Centro. Y de igual modo la investigación se llevó a

cabo en el departamento del Atlántico, específicamente en la Ciudad de

Barranquilla.

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
https://www.google.com.co/books/edition/Contabilidad_tributaria/lL40DgAAQBAJ?hl=es-41
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Impuesto sobre las ventas: concepto, características y tarifas | (actualicese.com)

https://www.marcialpons.es/media/pdf/9788423427574.pdf

https://bind.com.mx/blog/contabilidad-y-finanzas/contabilidad-fiscal

¿Qué es el impuesto sobre la renta? (misabogados.com.co)

Contabilidad industrial - Qué es, definición y concepto | 2023 | Economipedia

Qué es la contabilidad fiscal: Definición y Objetivos (efisco.es)