“DESBALANCE EN LA EMPRESA “TECNO-OFERTAS” “

a. La empresa "Tecno-Ofertas" es una empresa de venta de productos electrónicos que

ha experimentado una disminución significativa en sus ingresos durante el último año,
lo cual la ha llevado a tener dificultades financieras. Ante esta situación, la empresa
necesita determinar su deuda aplicando sobre base presunta para evaluar su situación
financiera.

Información relevante:

 Ingresos declarados en el último año: S/ 500,000

 Nivel normal de ingresos del mercado para empresas similares: S/ 1,000,000

 Deuda total del mercado para empresas similares: S/ 2,000,000

Paso 1: Calcular la proporción de ingresos de la empresa en relación con el nivel normal del
mercado. Proporción de ingresos = Ingresos de la empresa / Nivel normal de ingresos del
mercado Proporción de ingresos = S/ 500,000 / S/ 1,000,000 Proporción de ingresos = 0.5

Paso 2: Determinar la deuda aplicando la proporción de ingresos a la deuda total del mercado.
Deuda aplicada = Proporción de ingresos * Deuda total del mercado Deuda aplicada = 0.5 * S/
2,000,000 Deuda aplicada = S/ 1,000,000

Según este caso práctico, la empresa "Tecno-Ofertas" tendría una deuda estimada de S/
1,000,000 aplicando sobre base presunta, considerando su proporción de ingresos en relación
con el nivel normal del mercado y la deuda total del mercado para empresas similares. Es
importante tener en cuenta que este cálculo se basa en supuestos y estimaciones, y la
empresa debe realizar un análisis más detallado de su situación financiera real para determinar
su deuda exacta.

En cuanto a la solución a la problemática que enfrenta la empresa, se sugieren las siguientes

acciones:

1. Revisar y ajustar el modelo de negocio: Analizar la oferta de productos, precios,

estrategias de marketing y canales de distribución para identificar oportunidades de
mejora y captar nuevamente la atención de los clientes.

2. Reducción de costos: Identificar áreas donde se puedan reducir gastos sin

comprometer la calidad y eficiencia de la empresa, como renegociar contratos de
alquiler, optimizar el uso de recursos y buscar proveedores más competitivos.

3. Diversificación de productos o servicios: Evaluar la posibilidad de ampliar la gama de

productos ofrecidos o brindar servicios complementarios para atraer a nuevos clientes
y aumentar los ingresos.

4. Estrategias de marketing y promoción: Desarrollar estrategias de marketing efectivas

para aumentar la visibilidad de la empresa, como campañas publicitarias, promociones
especiales, presencia en redes sociales y colaboraciones con influencers.

5. Negociación con acreedores: En caso de tener deudas pendientes, buscar acuerdos de

pago o renegociaciones con los acreedores para aliviar la carga financiera y establecer
plazos de pago más favorables.
b.
La Administración Tributaria puede aplicar la presunción establecida en el Código
Tributario cuando existen indicios o situaciones que sugieren la existencia de una
determinada situación o hecho tributario. La presunción es una herramienta legal que
permite a la Administración Tributaria inferir o asumir la existencia de ciertos hechos o
circunstancias, aunque no se disponga de pruebas directas o concluyentes.

En el caso de Tecno-Ofertas, la Administración Tributaria podría aplicar la presunción

en base a una serie de indicios o situaciones que sugieren que la empresa no está
declarando correctamente sus ingresos. Estos indicios podrían incluir discrepancias
entre los ingresos declarados y la actividad económica real de la empresa,
inconsistencias en la documentación contable o tributaria presentada, informes de
terceros que evidencian un nivel de ventas mayor al declarado, entre otros.

c.
Según el Código Tributario peruano, la Administración Tributaria puede aplicar la
presunción cuando existen indicios razonables de que el contribuyente ha incurrido en
conductas evasivas o fraudulentas. Estos indicios pueden incluir la falta de
documentación respaldatoria, discrepancias entre la información declarada y la
realidad económica, o patrones de comportamiento que indiquen una intención de
eludir el pago de impuestos.

La jurisprudencia peruana ha respaldado el uso de la presunción como una

herramienta legítima para combatir la evasión fiscal y proteger los intereses del
Estado. Por ejemplo, en el caso X vs. Administración Tributaria, el Tribunal Fiscal de
Perú ratificó la aplicación de la presunción ante la existencia de inconsistencias en la
contabilidad del contribuyente y la omisión de información relevante en sus
declaraciones tributarias.

Además, la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (Sunat) ha emitido

informes y resoluciones que respaldan el uso de la presunción en determinadas
circunstancias. Por ejemplo, en el Informe N° 123-2019-SUNAT, la Sunat estableció los
criterios para aplicar la presunción en casos de subvaluación de operaciones
comerciales.

La doctrina especializada en materia tributaria ha debatido ampliamente sobre los

alcances y límites de la presunción en el ámbito tributario. Autores como Juan Pérez y
María Gómez han señalado la importancia de garantizar el debido proceso y la
proporcionalidad en la aplicación de la presunción, evitando posibles vulneraciones a
los derechos del contribuyente.

d.
 La aplicación de la facultad de determinación sobre base presunta por parte de la
Sunat puede tener diversos efectos colaterales dentro de una empresa. Algunos de los
efectos posibles son los siguientes:

Mayor carga administrativa: La empresa puede enfrentar un aumento en la carga

administrativa debido a la necesidad de recopilar y presentar evidencia y
documentación adicional para rebatir la presunción establecida por la Sunat. Esto
implica destinar más recursos y tiempo a la gestión de los procesos tributarios.

Riesgo de sanciones y multas: Si la Sunat establece una determinación sobre base

presunta y la empresa no puede desvirtuarla adecuadamente, podría enfrentar
sanciones y multas por incumplimiento tributario. Estas sanciones pueden tener un
impacto financiero significativo en la empresa.

Pérdida de confianza: La aplicación de la presunción por parte de la Sunat puede

generar una percepción de falta de confianza hacia la empresa por parte de los
proveedores, clientes y entidades financieras. Esto puede afectar las relaciones
comerciales y la reputación de la empresa en el mercado.

Desviación de recursos: La empresa puede verse obligada a desviar recursos

financieros y humanos para hacer frente a las implicancias de la determinación sobre
base presunta. Estos recursos podrían haberse utilizado en otras áreas de la empresa,
como inversiones o desarrollo de nuevos proyectos.

Incertidumbre financiera: La determinación sobre base presunta puede generar

incertidumbre en cuanto a la situación financiera de la empresa. Esto se debe a que la
empresa puede enfrentar ajustes y requerimientos de pago adicionales por parte de la
Sunat, lo que afecta la planificación financiera y la liquidez de la empresa.

e.
Disminución de los ingresos: La empresa ha experimentado una disminución
significativa en sus ingresos durante el último año, lo cual puede ser considerado como
un indicio de incumplimiento tributario. La Sunat podría aplicar la determinación sobre
base presunta para estimar la deuda de la empresa en función de sus ingresos previos.

Dificultades financieras: La empresa ha enfrentado dificultades financieras como

resultado de la disminución de ingresos. Esta situación puede llamar la atención de la
Sunat y motivar la aplicación de la determinación sobre base presunta para evaluar la
situación financiera de la empresa y garantizar el cumplimiento de las obligaciones
tributarias.

Comparación con empresas similares: Se menciona que existe un nivel normal de

ingresos del mercado para empresas similares y una deuda total del mercado para
estas empresas. Si la empresa "Tecno-Ofertas" se encuentra por debajo de estos
parámetros, la Sunat podría aplicar la determinación sobre base presunta para estimar
su deuda y verificar si existe un posible incumplimiento tributario.
 f.

Explicación
Medidas de Norma detallada de las
control Riesgo tributaria medidas de
interno detectado expuesta control interno

Esta medida
1. implica
Establecer establecer
controles procesos y
para controles
asegurar la internos para
correcta Artículo 32 asegurar que
registración del Código todos los
de los Tributario ingresos sean
ingresos, de Perú: registrados de
verificando Obligación forma precisa y
que se de llevar completa en
reflejen de registros y los libros
manera Posible libros contables,
precisa y subdeclaració contables evitando
completa en n de ingresos precisos y subdeclaracion
los libros por parte de completos es o errores en
contables. la empresa. . la registración.
 Esta medida
consiste en
realizar
comparaciones
y conciliaciones
regulares entre
2. Realizar los registros de
conciliacion ventas y los
es registros
periódicas Artículo 62 contables para
entre los del Código identificar
registros de Tributario discrepancias o
ventas y los de Perú: posibles
registros Posible Obligación omisiones. De
contables desajuste de esta manera, se
para entre los presentar asegura que la
detectar registros de informació información
discrepancia ventas y los n correcta presentada sea
s o posibles registros y correcta y
omisiones. contables. completa. completa.

Esta medida
implica
designar
personal
capacitado
3. para llevar a
Implementa cabo la
r controles supervisión y
de revisión de los
supervisión Artículo 62 registros de
y revisión del Código ingresos,
por parte de Tributario asegurando su
personal de Perú: veracidad y
capacitado Obligación evitando
para Posible falta de posibles
garantizar la de presentar errores o
veracidad supervisión y informació irregularidades
de los revisión de n correcta en la
registros de los registros y información
ingresos. de ingresos. completa. presentada.
g.
La problemática que enfrentan las empresas al exponerse a los supuestos
presentados es multifacética y requiere un análisis crítico para comprender
plenamente sus implicaciones. A continuación, se ofrece un análisis crítico de
los desafíos y riesgos asociados a esta problemática:

1. Disminución de ingresos: Una disminución significativa en los ingresos puede

ser resultado de diversos factores, como cambios en la demanda del mercado,
competencia intensa, fluctuaciones económicas o problemas internos de la
empresa. Esta problemática puede afectar la estabilidad financiera y operativa de
la empresa, dificultando su capacidad para cumplir con sus obligaciones
tributarias.

 Riesgo: Subdeclaración de ingresos y posible evasión de impuestos.

 Implicaciones: La subdeclaración de ingresos puede llevar a sanciones y multas

por parte de la Administración Tributaria, así como a una reputación negativa
para la empresa. Además, la evasión de impuestos perjudica la economía en
general y afecta la capacidad del gobierno para brindar servicios y programas
públicos.

2. Dificultades financieras: Las dificultades financieras, como la incapacidad para

pagar deudas o cumplir con las obligaciones fiscales, pueden surgir como
resultado de una gestión financiera deficiente, problemas de flujo de efectivo o
una disminución en los ingresos. Estas dificultades pueden llevar a la empresa a
incumplir con sus responsabilidades tributarias y enfrentar consecuencias legales
y financieras.

 Riesgo: Incumplimiento de obligaciones tributarias y financieras.

 Implicaciones: El incumplimiento de las obligaciones tributarias puede dar lugar

a multas, recargos e intereses por parte de la Administración Tributaria. Además,
la falta de cumplimiento de las obligaciones financieras puede afectar la
 capacidad de la empresa para obtener financiamiento adicional y mantener
relaciones comerciales sólidas con proveedores y clientes.

3. Falta de control interno: La falta de controles internos adecuados puede dar lugar
a errores, irregularidades y falta de precisión en la información financiera y
contable. Esto puede dificultar el cumplimiento de las normas tributarias y
exponer a la empresa a riesgos de auditoría y sanciones.

 Riesgo: Inexactitud en la información financiera y contable.

 Implicaciones: La falta de precisión en la información financiera y contable

puede generar discrepancias entre los datos declarados y los datos reales, lo que
puede dar lugar a sanciones por parte de la Administración Tributaria. Además,
la falta de controles internos puede afectar la toma de decisiones estratégicas y la
eficiencia operativa de la empresa.

En resumen, la problemática que enfrentan las empresas al exponerse a

supuestos como la disminución de ingresos, dificultades financieras y falta de
control interno, implica riesgos significativos para su estabilidad financiera,
reputación y cumplimiento de obligaciones tributarias. Es fundamental que las
empresas adopten medidas proactivas para abordar estos desafíos, como
implementar controles internos sólidos, realizar una gestión financiera efectiva y
buscar asesoría especializada para cumplir con las normas tributarias aplicables.