FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA ACADÉMICA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES Y

FINANCIERAS

PLAN DE TESIS
INFORMALIDAD TRIBUTARIA Y SU INCIDENCIA EN LA RECAUDACIÓN DE

IMPUESTOS DE LOS INTERPRETES DE MUSICA FOKLORICA DEL DISTRITO DE

JULIACA - 2019

PRESENTADO POR:

Bachiller
PUMA MAMANI, CAROLINA

PARA OPTAR EL TITULO DE:

CONTADOR PÚBLICO

JULIACA -PERÚ

2021

RESPETAR EL ESQUEMA DEL PLAN DE TESIS Y LAS EXIGENCIAS DE REDACCIÓN

1
 FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
ESCUELA ACADÉMICA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES Y
FINANCIERAS

PLAN DE TESIS

INFORMALIDAD TRIBUTARIA Y SU INCIDENCIA EN LA RECAUDACIÓN DE

IMPUESTOS DE LOS INTERPRETES DE MUSICA FOKLORICA DEL
DISTRITO DE JULIACA - 2019

LÍNEA DE INVESTIGACIÓN:

Emprendimiento e innovación industrial y empresarial

PRESENTADO POR:
BACHILLER: PUMA MAMANI, CAROLINA

PARA OPTAR TITULO DE:

CONTADOR PÚBLICO

ASESOR

Juliaca – Puno – Perú

2021

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3
 HOJA DE INFORMACIÓN BASICA
PLAN DE TESIS

GENERALIDADES
Título:
INFORMALIDAD TRIBUTARIA Y SU INCIDENCIA EN LA RECAUDACIÓN DE
IMPUESTOS DE LOS INTERPRETES DE MUSICA FOKLORICA DEL DISTRITO DE
JULIACA - 2019
Autor:
Bachiller PUMA MAMANI, CAROLINA

Asesor:

Tipo de Investigación:
Aplicada, porque busca conocer las variables.
Enfoque de la investigación:
Cuantitativo.
Línea de investigación:
Emprendimiento e innovación industrial y empresarial.
Localidad:
Distrito de Juliaca
Duración de la investigación:
Periodo del 01 de Enero al 31 de Diciembre de 2019

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 INDICE
INTRODUCCIÓN 6
CAPÍTULO I: PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 8
1.1. Descripción de la Realidad Problemática 8
1.2. Delimitación de la Investigación 10
1.2.1 Social 10
1.2.2 Espacial 10
1.2.3 Temporal 10
1.2.4 Conceptual 10
1.3. Formulación del Problema de Investigación 10
1.3.1 Problema General 10
1.3.2 Problemas específicos 11
1.1 Formulación del Objetivo de la investigación 11
1.4.1 Objetivo General 11
1.4.2 Objetivos específicos 11
1.5. Justificación de la Investigación 12
1.5.1 Justificación 12
1.5.2 Importancia 13
1.6 LIMITACIONES 13
CAPÍTULO II: MARCO TEÓRICO 15
2.1 ANTECEDENTES DEL PROBLEMA 15
2.1.1 Nacionales 15
2.1.2 Internacionales 17
2.2 Bases Teóricas 18
2.3. Definición de términos básicos 48
CAPÍTULO III: HIPÓTESIS Y VARIABLES 51
3.1 Hipótesis General 51
3.2. Hipótesis Específicas 51
3.3. Definición conceptual de las Variables 51
3.3.1 Variable (X) 51
3.3.2 Variable (Y) 51
3.4 Matriz de operacionalización de las variables 52
CAPÍTULO IV: METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN 54
4.1. Diseño de investigación 54
5
 4.1.1 TIPO DE INVESTIGACIÓN 54
4.1.2 NIVEL DE INVESTIGACIÓN 54
4.1.3 ENFOQUE DE LA INVESTIGACIÓN 55
4.2 Método de la investigación 55
4.3 Población y muestra de la investigación 56
4.3.1 Población 56
4.3.2 Muestra 56
4.4 Técnicas e instrumentos de recolección de datos 57
4.1 Técnicas 57
4.4.2 Instrumentos 57
4.4.3 Ética en la investigación 58
CAPÍTULO V: ADMINISTRACIÓN DEL PROYECTO DE INVESTIGACIÓN 59
5.1 Recursos 59
5.2 Asignación de Recursos 59
5.3 Presupuesto 60
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES 60
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS 61
ANEXOS 64
ANEXO 1 MATRIZ DE CONSISTENCIA 65
Anexo 2: Instrumentos de recolección de datos 66
Anexo 3: Declaratoria de autenticidad de plan de tesis. 67

SE DEBE MODFICAR EL CONTENIDO

6
 INTRODUCCIÓN

Este trabajo de investigación, trata de desarrollar tópicos sobre la Informalidad Tributaria y

su incidencia en la recaudación de impuestos de los intérpretes de música folklórica del
distrito de Juliaca en el año 2019 por cuanto la informalidad en éste rubro en nuestro país
ha ido incrementándose, más aún con la aparición de nuevos valores en la música
folklórica, afectando diversos aspectos de la economía, que se debe a los costos para
apegarse al marco legal, siendo éstos largos y engorrosos, sumados a la deficiente
información y orientación brindada tanto por la administración tributaria, así como la
Municipalidad Provincial de San Román a la que pertenece el distrito de Juliaca, esto con
el fin de dirigir al empresario hacia la formalización, es por esto que analizar éstos
espectáculos públicos no deportivos, es decir las presentaciones folklóricas, se puede
observar, una gran asistencia y concentración de público quienes hacen alarde de su
capacidad contributiva, más y cuando el consumo de bebidas alcohólicas es mezclado con
las interpretaciones musicales, siendo así, es que se ha podido evidenciar el crecimiento de
la informalidad y las diversas modalidades de evasión tributaria hacia los impuestos que
gravan sus actividades, por consiguiente reduciendo los ingresos que de alguna forma
generan beneficios a la población, los que se analizarán en el desarrollo de la investigación.
Bien podemos decir que éste tipo de espectáculos folklóricos se practican en nuestra región
por parte de personas que contratan sus servicios, ya sea para alferados, matrimonios,
bautizos, corte de pelo entre otros, así como las presentaciones públicas que realizan en
algunos locales destinados para éste tipo de presentación, siendo todos éstos informales,
por consiguiente no adquieren derechos y tampoco obligaciones. Dicho todo esto y como
consecuencia no existen procedimientos de orientación, control, así como fiscalización
oportuna, para ser dirigidos a su formalización, ocasionando una menor recaudación de los
impuestos que gravan los eventos de éste tipo de espectáculos, como el Impuesto de
Espectáculos Públicos No Deportivos (EPND), Impuesto General a las ventas (IGV) y
otros tributos que por ley corresponden.
Así mismo para el desarrollo del presente plan de tesis, se utiliza la guía oficial que
proporciona la facultad de Ciencias Empresariales, Escuela Académica Profesional de
Ciencias Contables y Financieras, que es como sigue:
Capitulo i: Planteamiento del Problema, donde se describe ésta realidad problemática,
plateando por supuesto problemas de investigación, establece objetivos de investigación,
desarrolla las preguntas de investigación. También establece qué pretende la investigación,

7
y cuáles son sus objetivos. Así mismo se desarrolla la justificación e importancia de la
investigación, las que se plantean con un propósito definido y que explica cuáles son los
beneficios que derivan de ella. Su importancia y limitaciones.
Capitulo ii: marco teórico conceptual, con los antecedentes del problema, bases teóricas y
la definición de los términos básicos, el investigador debe explicar el valor de la tesis que
piensa realizar, para que su institución apruebe el proyecto.
Capítulo iii: hipótesis y variables, se desarrollan tanto la hipótesis general y las hipótesis
específicas. Las respuestas son como corresponde tentativas o conjeturas por corroborar.
También se define y se operacionalizan los conceptos de las variables.
Capitulo iv: metodología de la investigación, se desarrollan el enfoque de la investigación,
el tipo y nivel de investigación, métodos y diseños de investigación. La población y
muestra de investigación. Las Técnicas e instrumentos de recolección de los datos y la
ética en la investigación.
Capitulo v: administración de la investigación, que desarrollan recursos humanos e
institucionales, presupuesto, cronograma de actividades, referencias bibliográficas y
anexos.

8
CAPÍTULO I: PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

1.1. Descripción de la Realidad Problemática

CAPITULO I: PROBLEMA

1.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

La informalidad es una parte importante cuando se trata de la economía y

los espectáculos públicos no deportivos, no escapan de ello, más aún respecto a los
intérpretes de música folklórica, que de un tiempo se está abriendo mucho más éste
tipo de mercado, ésta informalidad surge a partir de los costos para adaptarse al
marco legal y normativo de un país en que son superiores a todos beneficios que
ello conlleva, involucrando costos tanto para el ingreso a éste sector, con largos,
costosos y complejos procesos de inscripción o registro, como el permanecer dentro
del mismo, el pago de impuestos, el cumplir normas referidas a los beneficios
laborales así como las remuneraciones, la salud, el manejo ambiental y otros.
Si bien es cierto que se puede observar que éste tipo de espectáculos traen
una alta concentración de público que gusta y asiste, lo que no refleja en el pago de
sus obligaciones tributarias, habiendo sido demostrado que quienes tienen mayor
capacidad contributiva son los dueños de los locales donde se realiza éste tipo de
eventos, así como los distribuidores de bebidas alcohólicas, evidentemente dentro
de la informalidad, no teniéndose control sobre lo descrito.

9
 Es sabido que los involucrados en el impuesto lo constituye el público que
asiste, considerado como sujeto pasivo o contribuyente, entonces los organizadores,
representantes o managers son agentes perceptores del impuesto, convirtiéndose en
intermediarios entre el sujeto pasivo y el sujeto activo que es la municipalidad
provincial, sin dejar de mencionar al conductor del local donde se realiza el
espectáculo, quien es un responsable solidario, y también aquellos que prestan sus
servicios para el espectáculo como los que alquilan equipos de sonido, luces,
estrado, entre otros.
En el Impuesto a los Espectáculos Públicos No Deportivos (IEPND) se ve
incrementada la evasión, por la confusión normativa, precisando, el ámbito de
aplicación y para informar el destino de lo recaudado, muy a pesar que para efectos
del referido impuesto, se ampara en la Ley de Tributación Municipal, y en base a la
Ley 29168, que desde el año 2008 se inició aplicando el IEPND a una serie de
casos, los cuales se encontraban libres de éste impuesto, aplicándose el Artículo 54
donde se considera afecta la asistencia del público bien sea para presenciar o
participar de espectáculos públicos no deportivos y que éstos se realicen en parques
o locales cerrados.
Faltan aún regular las normas existentes por cuanto en la Municipalidad
Provincial de San Román no ha complementado la autorización de éste tipo de
espectáculos, siendo solo que la subgerencia de Gestión Ambiental de ésta comuna
se limitó a prohibir espectáculos que deshonren a la ciudad de Juliaca, existiendo a
la fecha contradicciones con la Federación de Arte y Cultura de Juliaca (FEDAC),
limitándose a proponer la construcción de in coliseo exclusivo para espectáculos no
deportivos. No logrando evitarse los espectáculos públicos no deportivos, es decir
las presentaciones folklóricas que realizan sus actividades cubiertas por la
informalidad y sin realizar y hacer efectivo el impuesto que la norma designa y ante
éstas evasiones no se designan suficientes procedimientos tanto de orientación,
como los de control y fiscalización preventiva por los órganos administradores de
tributos, disminuyendo así la formalización de contribuyentes reduciendo de sobre
manera la recaudación tanto del IEPND, el IGV y otras obligaciones que por ley
deben cumplirse, incluso que se genere una serie de evasiones, como en los bares,
restaurants, discotecas y otros, considerando también que tributan importes
minúsculos por ingresos, no entregando comprobantes de pago y para ser
contratados se limitan a hacer un contrato sin valor legal y de manera intencional.

10
 En consecuencia, es necesario dar las pautas necesarias para que se cumpla
con la recaudación en éste rubro y se evite todo tipo de evasión, con reglas claras y
ejecutables por todos.

1.2. Delimitación de la Investigación

1.2.1 Social
El presente trabajo tiene por objetivo, Determinar en qué medida la
informalidad tributaria incide en la recaudación de impuestos de los
intérpretes de música folklorica del distrito de Juliaca - 2019.
Así mismo busca contribuir socialmente a encontrar respuestas acerca de la
responsabilidad que tiene todo ciudadano de aportar a la sociedad.

1.2.2 Espacial
Por su naturaleza espacial, el estudio se llevará a cabo en el distrito de
Juliaca, Provincia de San Román, departamento de Puno. Por ser la ciudad
de Juliaca cuna de artistas de música folklórica, existiendo una cantidad
numerosa de éstos artistas.

1.2.3 Temporal
Temporalmente está delimitado, al periodo comprendido entre el 01 de
enero al 31 de diciembre de 2019, es decir de antes del inicio de la pandemia
covid-19 en que las presentaciones estuvieron en su apogeo.

1.2.4 Conceptual
El presente trabajo se trata del conocimiento por cuanto se trata de
determinar en qué medida la informalidad tributaria incide en la recaudación
de impuestos de los intérpretes de música folclórica del distrito de Juliaca –
2019 por cuanto ésta investigación, está circunscrita a las fuentes
bibliográficas, también a los conceptos clasificaciones y características
enmarcadas netamente en el marco teórico y sus variables.
NO FORMA PARTE DEL ESQUEMA DEL PLAN DE TESIS.

11
1.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA

1.2.1. PROBLEMA GENERAL

1.2.2. PROBLEMA ESPECÍFICOS.

1.3. Formulación del Problema de Investigación

1.3.1 Problema General
¿En qué medida la informalidad tributaria incide en la recaudación de
impuestos de los intérpretes de música folklorica del distrito de Juliaca -
2019?

1.3.2 Problemas específicos

¿De qué manera la evasión tributaria de los contribuyentes se relaciona con
la información y orientación tributaria que brindan los órganos
administradores de tributos de espectáculos públicos no deportivos como los
intérpretes de música folklorica del distrito de Juliaca - 2019?

¿De qué modo los costos de formalización inciden en el cumplimiento de las

obligaciones tributarias de los intérpretes de música folklorica del distrito de
Juliaca - 2019?

¿Cómo son los trámites burocráticos de los órganos administradores de

tributos que influyen en la formalización del contribuyente en los intérpretes
de música folklorica del distrito de Juliaca – 2019?

1.1 Formulación del Objetivo de la investigación

1.3. 0BJETIVOS
1.3.1. OBJETIVO GENERAL
1.3.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS

1.4.1 Objetivo General

12
 Determinar en qué medida la informalidad tributaria incide en la
recaudación de impuestos de los intérpretes de música folklorica del distrito
de Juliaca – 2019.

1.4.2 Objetivos específicos

Precisar de qué manera la evasión tributaria de los contribuyentes se
relaciona con la información y orientación tributaria que brindan los órganos
Administradores de tributos de espectáculos públicos no deportivos como
los intérpretes de música folklorica del distrito de Juliaca - 2019

Determinar de qué modo los costos de formalización incide en el

cumplimiento de las obligaciones tributarias de los intérpretes de música
folklorica del distrito de Juliaca – 2019

Precisar cómo son los trámites burocráticos de los órganos administradores

de tributos influye en la formalización del contribuyente como los
intérpretes de música folklorica del distrito de Juliaca – 2019

1.4. JUSTIFICACIÓN

1.5. Justificación de la Investigación

1.5.1 Justificación
La presente investigación está plenamente justificada porque se trata de
analizar la informalidad tributaria i su incidencia en la recaudación de
impuestos de los intérpretes de música folklórica, cuya importancia de ésta
investigación radica en efectuar un análisis de un contexto actualizado, por
cuanto durante el tiempo de pandemia se ha prohibido éste tipo de
presentaciones y es necesario que todos aportemos con las necesidades de
nuestro país y la reactivación económica y el regreso a los escenarios se
realicen con el cumplimiento de sus deberes ciudadanos.

Justificación Teórica
Ésta investigación teóricamente es justificada porque se determinó la
incidencia de la informalidad tributaria de los interpretes de espectáculos

13
folklóricos, los cuales se fueron incrementando de manera alarmante con la
aparición de más elementos y reduciendo la recaudación de los impuestos.

Justificación Jurídica

Jurídicamente ésta investigación se justifica porque en el Impuesto a los

Espectáculos Públicos No Deportivos (IEPND) se ve incrementada la
evasión, por la confusión normativa, precisando, el ámbito de aplicación y
para informar el destino de lo recaudado, muy a pesar que para efectos del
referido impuesto, se ampara en la Ley de Tributación Municipal, y en base
a la Ley 29168, que desde el año 2008 se inició aplicando el IEPND a una
serie de casos, los cuales se encontraban libres de éste impuesto,
aplicándose el Artículo 54 donde se considera afecta la asistencia del
público bien sea para presenciar o participar de espectáculos públicos no
deportivos y que éstos se realicen en parques o locales cerrados, es decir la
investigación busca hacer un análisis tanto de la importancia, de la
orientación tributaria, los trámites engorrosos, los costos de circunscribirse
al marco legal y la confusión normativa.

Justificación Metodológica.
La investigación de justifica metodológicamente, porque intenta proponer
lineamientos para mejorar el desarrollo y ejecución de resultados, de tal
manera que se corrijan los empirismos, se eviten las discrepancias teóricas y
se brinde la información veraz y adecuada a las condiciones de antes y post
pandemia, motivo para que sea desarrollada con las normas propuestas por
nuestra casa superior de estudios es decir, la Universidad Alas Peruanas.

Justificación Social
Socialmente la investigación se justifica porque, es necesario analizar al
conjunto de personas, las cuales participan de la informalidad de los
espectáculos públicos no deportivos tanto como organizadores o promotores
del evento, el público que asiste, el conductor de aquel local en que se
realiza el espectáculo, los que llevan los equipos de sonidos, las luces,
además de los que hacen comercio de bienes de consumo durante el
espectáculo, entre otros.

14
 1.5.2 Importancia
La importancia de la investigación radica, en que se realizará un análisis
perteneciente a un contexto actualizado el cual sirva como base de otros
estudios a nivel regional y nacional, pues teóricamente se ha determinado la
incidencia de la informalidad tributaria de los espectáculos folklóricos, los
que se ha ido incrementando en éstos últimos tiempos, trayendo como
consecuencia la reducción de la recaudación de impuestos en el distrito de
Juliaca. Ésta investigación busca hacer un análisis la importancia dar una
orientación tributaria, los costos para ajustarse al marco legal, los trámites
que deben realizarse, los que no deben ser engorrosos y la confusión
normativa; siendo de la misma importancia analizar al conjunto de personas,
las que participan de esa informalidad.

1.6 LIMITACIONES
Tiempo
El tiempo que está programado para la ejecución del proyecto, no será una
limitación porque se coordinara previamente con los sujetos de estudio, el
tiempo que se programara para la recolección de datos y cualquier otro
aspecto requerido por la investigación será previsto.

Material
Se considera que no habrá restricción de materiales porque, se están
presupuestando todos los materiales que se emplearán en la ejecución del
proyecto.

Personal
El recurso humano que participará en la investigación ya está seleccionado
previamente de acuerdo a la función que cumple.
NO FORMA PARTE DEL ESQUEMA

15
CAPÍTULO II: MARCO TEÓRICO
2.1 ANTECEDENTES DEL PROBLEMA
2.1.1 Nacionales
Villalta Zea (2020) en su trabajo: “IMPLICANCIAS DE LA EVASIÓN
FISCAL EN LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS ARTÍSTICOS REALIZADAS POR
LAS ORQUESTAS Y AGRUPACIONES MUSICALES DE LA REGIÓN PUNO EN
LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA DEL ESTADO PERIODOS 2017 Y 2018”
indica que los resultados obtenidos le ha permitido al autor, identificar que, las
causas de evasión fiscal están dadas por: La informalidad y el incumplimiento de
las obligaciones tributarias, trayendo como consecuencia los efectos de sanciones
tributarias, que lamentablemente, no son aplicadas por la falta del control y
fiscalización en la Administración Tributaria la misma que repercute, en la
recaudación tributaria; al mismo tiempo, determinó la evasión tributaria aplicando
procedimientos sobre base presunta en aplicación de los artículos 65, 65A y 66 del
Texto único Ordenado del Código Tributario. concluyendo, con el resultado
obtenido del 97.33% que en términos monetarios representa S/ 2,165,655.81 como
evasión tributaria anual del impuesto a la renta de tercera categoría, asumiéndose
que el nivel de evasión tributaria es demasiado alto, constituyéndose como una de
las debilidades institucionales de la administración tributaria por no contar con
estudios e investigaciones que aporten con reducir la evasión tributaria, más aún
cuando existen sectores con alta informalidad como el sector servicios y sus sub
sectores como es el artístico musical materia de investigación. (ZEA, 2020)
ÁLVAREZ ALDERETE (2018) En su estudio de investigación: “La pollada Una
forma de auto organización para afrontar la crisis Lima, 1980-2001 Una visión
socio histórica” manifiesta que su trabajo forma parte de una contribución para
conocer las condiciones socio económica, política y cultural de los pobladores que

16
se organizan para desarrollar las llamadas “polladas” con la finalidad de afrontar
la crisis generalizada. Actividad considerada como recreativa de relación (comida-
licor-música) y de recaudación de dinero ante problemas económicos inmediatos
entre los sectores populares, ya sea de forma individual o comunitaria,
generalmente lo recaudado sirve para el pago de diversas necesidades y objetivos,
masificándose en casi todos los sectores sociales. En la pollada se sintetiza lo
económico porque su fin es conseguir recursos económicos; por el lado político se
evidencia cuando la familia o asociación se reúne para elaborar las estrategias y
repartir tareas: como el ejercicio democrático; mientras que, en lo sociocultural
porque esta actividad se considera de diversión y socialización.
El objetivo principal materia de estudio es conocer de qué forma los pobladores
afrontaron el periodo de crisis generalizada en nuestro pais. Por lo que el autor
considera que su aporte de investigación, es mostrar las habilidades e imaginación
de los sectores populares para afrontar épocas criticas así como, la utilización de
sus saberes propios para realizar actividades con el fin de generar ingresos
adicionales y enfrentar contingencias, pero también es el retorno de los
ideales/principios de nuestros antepasados andinos (ayni, mink’a, etc.)
incorporados a la forma de vivencia moderna de la sociedad urbana.
(ALDERETE, 2018)
HANCCO POLO (2015) en su investigación: “INFORMALIDAD TRIBUTARIA
DE LAS PYMES DE ESPECTÁCULOS PÚBLICOS NO DEPORTIVOS Y SU
INCIDENCIA EN LA RECAUDACIÓN DE IMPUESTOS EN EL DISTRITO DE
SAN JUAN DE MIRAFLORES, AÑO 2014” mostro en sus resultados del trabajo
de campo a la informalidad reflejada de diversas formas en la pequeña y
microempresa (pyme) que ofrecen espectáculos públicos no deportivos así como
al conjunto de personas que participan con ellas, debido a la falta de
información así como la orientación a cargo de los responsables de la
administración de tributos, y la insuficiente cultura tributaria acompañada de la
educación que obstaculizan la recaudación y control de los diferentes impuestos
presentes en los eventos públicos.
Trabajo que hizo precisar importantes recomendaciones como; desarrollar
programas con la finalidad de difundir información y orientación tributaria
mediante charlas presenciales y emplear medios de publicidad, para reducir los
costos que se exigen en los lineamientos a seguir para la formalización de

17
las empresas, facilitando de esta manera el cumplimiento de las obligaciones
tributarias simplificando los procedimientos administrativos, para circunscribirse
al marco legal y, el cumplimiento de las obligaciones tributarias de las pymes
(POLO, 2015)
2.1.2 Internacionales
Mendoza López (2011) en tu investigación, titulada: “Análisis del
cumplimiento de la ley de promoción a las expresiones artísticas nacionales y de
protección a los artistas nicaragüenses en la programación radial de las
emisoras Radio Romántica y Radio Viva FM, durante el mes de agosto de 2011”
manifiesta que, habiendo estudiado y analizado la programación en la totalidad de
emisoras materia de estudio, se pudo establecer que no existe el pleno ejercicio
de la Ley de Promoción a las Expresiones Artísticas Nacionales y
Protección a los Artistas Nicaragüenses , ello debido al porcentaje establecido
en la programación radial en cuanto a la música nacional se refiere, menos con
las disposiciones que constituye la Ley 215.
Así mismo; los resultados presentados en la presente investigación, estuvieron
en dependencia de observación el monitoreo realizado que tuvo como duración
una semana la misma que fue aplicada en las emisoras principales, lo que
permitió tomar datos a un total de 14 fichas de monitoreo; al mismo tiempo se
pudo recoger información de 6 entrevistas realizadas a especialistas entre
culturales, programadores en radio. (LOPEZ, 2011)
Urra Schiaffino (2006) en su trabajo “Análisis de la Industria de la Música
Popular en Chile“ busca convenir, por qué se habla del tema, considerado como
nuevo en el país de Chile y hasta cierto punto, casi inexplorado. Además,
considera la autor, que recién en las últimas décadas, las nuevas constituciones
nacionales aplicadas en los países de América Latina, consideraron por primera
vez el término “cultura”, y es ello, lo que representa un importante avance sobre el
tema, como lo fueron los primeros estudios que se llevaron a cabo en Estados
Unidos y en Europa, en los años ‘60 y ‘70 del pasado siglo sobre el tema de la
incidencia de algunas actividades artísticas y culturales sean las consideradas en la
economía y el empleo de determinadas ciudades.
Por lo tanto para la autora el objetivo de su investigación es analizar cómo está
desarrollada la estructura de la industria musical en Chile, enfocados en las
situaciones de carácter internos y externos dentro de las organizaciones públicas y

18
privadas que tengan que ver con la difusión, industria y eventos musicales.
Obteniendo toda la información, se pudo encontrar una fórmula para hacer de la
cultura un negocio rentable, o por lo menos, sustentables para lograr una industria.
Además agrega que, el estudio de las industrias culturales en nuestro país recién
comienza. (SCHIAFFINO, 2006)
SE RECOMIENDA PRIMERO ES: INTERNACIONAL, NACIONAL,
REGIONAL O LOCAL TRES (3) COM MÍNIMO L CUAL DEBE TEBE
TENER RELACIÓN CON TUS VARIABLES Y DIMENSIONES.
2.2 Bases Teóricas
Informalidad Tributaria
Durán, L. (2007) Indica que, comprende a todas las actividades ilícitas y a todos
los ingresos declarados, provenientes de la producción de bienes y servicios
lícitos, de éste modo incluiría toda actividad económica que en general, estuviera
sujeta a tributación si fuera así declarada a las autoridades tributarias.

Moreno, C. (2012) Explica que, por informalidad se entiende a toda actividad

económica en la que no se respetan las formas establecidas en la legislación que
se encuentra vigente, ejemplo, omitir inscribirse en el Registro Único de
Contribuyentes, al requerir pero no obtener la Licencia Municipal de
funcionamiento o tampoco presentar sus declaraciones juradas de impuestos
cuando correspondiera.

La Escuela Iberoamericana de Gobierno y Políticas Públicas – IBERGOP México

(2006) Considera a la informalidad como una respuesta popular, como una acción
propositiva, más que cualquier mecanismo de subsistencia o también una
respuesta pasiva frente a una insuficiente creación de empleos formales.
El Banco Mundial refiere como informalidad a un fenómeno complejo conducente
a un equilibrio social no óptimo, en que los actores sociales que participan ya sean
trabajadores, empresas o microempresas, estas quedan desprotegidas en términos
de salud y empleo. Este estudio también señala que la informalidad se ve
incrementada por causa de tres factores fundamentales que son: los impuestos
laborales, la mala legislación respecto a seguridad social, esas políticas
macroeconómicas que sin duda afectan a los sectores más propensos a optar por

19
una informalidad, además de las reformas comerciales que sin análisis de impacto
se da en los sectores con menor productividad.

Informalidad e impuestos
Corbacho, et al. (2012) refiere que, tanto las palabras impuesto e informalidad,
suelen aparecer juntas, con mucha razón. En una definición actualmente más
acertada, son informales aquellos individuos o tal vez empresas las que no
cumplen con sus obligaciones tributarias de manera regular (y otras regulaciones).
La informalidad perjudica la recaudación en los tributos, cuyas consecuencias no
acaban allí. Aquellos trabajadores informales que no pertenecen a los sistemas de
seguridad social, carecen de toda protección contra riesgos de enfermedad y por
consiguiente en inseguridad económica en su vejez, siendo posible que no gocen
de otros beneficios que si reciben sus pares que son empleados formales, tal es así,
las empresas que operan informalmente tienden a funcionar a escala pequeña,
conociendo que eliminan los riesgos de sanciones.
A sabiendas, funcionar a éste tipo de escala, es decir reducida, puede implicar
serios sacrificios en materia productiva y hasta quizá los límites en los accesos de
los recursos productivos, desde un crédito hasta tecnología. Por tanto que la
informalidad tiene serios costos para la economía y sobre todo en la sociedad que
significa mucho de la pérdida de ingresos fiscales.
Tanto para individuos o empresas, la posibilidad de evadir los impuestos es
motivación importante para seguir operando en el sector informal.
Cabe destacar que las causas de éste fenómeno se ven mucho más complejas. A
ésta informalidad a veces contribuyen factores que abarcan en niveles de
educación así como estructuras familiares en trabajadores hasta el mismo papeleo,
además de los trámites que requieren los gobiernos para un registro de empresa.
Por tanto, una simple reducción como también la eliminación de determinados
impuestos daría como resultado la disminución sustancial de aquella informalidad.

Saavedra & Tommasi (2007) indican que los índices muy bajos en materia de
recaudación de impuestos se deben al escaso acatamiento de las normas tributarias
y a las estrechas bases impositivas. Cada característica refleja pues una

20
interacción disfuncional en las personas y grupos sociales en relación con el
estado, estando estrechamente unida a una incapacidad de éste a desempeñar con
suma eficiencia y equidad sus básicas funciones: la provisión de los bienes
públicos, tanto la protección y redistribución.
Desde la perspectiva menos centrada en el estado, las circunstancias son reflejo
que el equilibrio social entre ciudadanos es disfuncional. Es decir que varias
facetas de la informalidad se derivan a viva cuenta de la manera en que algunas
personas interactúan con el estado y viceversa, en otras palabras del grado de
formalización junto a la capacidad integradora del contrato social que mantiene
cada país.

Camargo, H (2005), manifiesta que si perdurase la informalidad, estará presente la

evasión, que es un problema cultural, un ejemplo claro es cuando los comerciantes
omiten entregar a sus clientes los comprobantes que exige la legislación tributaria.
Los usuarios por su parte y en mayoría, no son capaces de exigir por alguna u otra
razón. Se evidencia así el evasor, cuando es objeto de denuncia por quien se ha
visto de alguna forma afectado negativamente, en contrario la evasión persiste.

CONSECUENCIAS DE LA INFORMALIDAD
Moreno, C. (2012). Indica que, toda informalidad incide y de manera negativa en
toda recaudación además de limitar l provisión de recursos que el estado necesita
para su funcionamiento y atención de necesidades sociales, incluyendo una serie
de consecuencias que son negativas para la sociedad:
 Los mínimos ingresos percibidos por el estado limita toda posibilidad de
satisfacer las necesidades básicas de una población que espera mejorar sus
servicios públicos.
 Origina tal situación de desigualdad y una competencia desleal entre las
actividades formales e informales, por cuanto el costo de la formalidad no va a
ser asumido por quienes realizan actividades que son informales.
 Tiene influencia en un mayor desempleo y/o subempleo. Por su naturaleza
estas actividades informales difícilmente incorporan un empleo formal.
Además, toda empresa formal que compite con éste tipo de actividades se
obligan a reducir costos, generalmente y a través de la reducción en su

21
 personal, contratan menos trabajadores o utilizan las formas de empleo
precario.
 Atenta sin duda, contra una correcta toma de decisiones sean políticas y/o
económicas por parte del gobierno, en vista que limita tanto la planificación y
especialmente la proyección de las variables económicas de un país.
Debiéndose a las actividades formales que no forman parte de estadísticas
oficiales.

EVASIÓN TRIBUTARIA
La SUNAT al respecto, en su INFORME N'45.20I 9.SUNAT'1V3OOO ante la
interrogante ¿Qué es la evasión tributaria? Lo define como, el nulo cumplimiento
de las obligaciones por el obligado, respecto a un compromiso tributario
transgrediendo leyes, convirtiéndola así, en una acción ilícita. Esta es diferente a
la elusión, la que consiste en otra forma en que los contribuyentes aplican con el
fin de evitar el pago de sus impuestos y aplica estrategias tales como: una laguna
jurídica, las que aprovecha para el incumplimiento de obligaciones con el estado,
lo que convierte en un procedimiento ilícito.

A su vez Ranteria (2016) en su blog virtual interroga ¿Qué es la evasión

tributaria? Luego lo define como el fraude fiscal y es tratado por el ordenamiento
jurídico, ya que el actuar que se ha hizo fue equiparar la defraudación fiscal y la
minimización efectuando el pago de impuestos.
En consecuencia, la evasión tributaria constituye sustancialmente a la supresión a
conciencia y lamentable con la única finalidad de reducir o evitar, de forma
sistemática y a provecho propio o de terceros, como el incumplimiento en el
cumplimiento de sus deberes tributarios, lo que implicaría, acciones que
transgreden las normas legales establecidas.
Estos factores de evasión no son excepcionales, pues existen muchas formas
cuyos artilugios usados tienen un grado diversificado en las condiciones cuyo
resultado varíe con el paso del tiempo (SUNAT, 2019).

CAUSAS DE EVASIÓN TRIBUTARIA

Camargo, D. (2005) manifiesta que, una de las causas principales de la evasión es
la ausencia de conciencia tributaria tanto individual como colectiva, motivada una

22
imagen que la comunidad posee del estado y una percepción frente a ésta
imparcialidad de gastos e inversiones, no teniendo conocimiento de programas de
gobierno o políticas de redistribución del ingreso. Es por ello que consideran que
no deben contribuir a nuestro erario público, porque esos aportes no generan
obras, además porque nadie asegura que no malgasten lo que aportan al estado. Es
innegable que la corrupción puede viciar una política eficaz, esos posibles
evasores, hasta son capaces de sobornar a nuestros funcionarios públicos.
Es decir que, quienes evaden lo realizan al considerar que el estado no se muestra
equitativo en la redistribución del ingreso o es que sencillamente son incrédulos a
la buena destinación que se pueda dar a los recursos que se obtienen. Es claro que
hay quienes creen que es la forma de lograr una mayor rentabilidad en el trabajo
que realizan y así obtener ventajas sobre aquellos que tributan de forma correcta.
Entre otras causas de evasión fiscal tenemos: la carencia de educación basada en
una ética y moral, la falta de solidaridad con el estado, el cual necesita recursos y
la idiosincrasia de un pueblo que piensa que nuestras normas han sido creadas
para incumplirlas o violarlas; considerando que tienen un estado falto en el
manejo de recursos y el no considerar además que recibe una adecuada prestación
en sus servicios. El tener un sistema tributario no transparente y flexible,
entendiéndose este último como, una adecuación de la administración tributaria
que tiene continuos cambios socioeconómicos y en la política tributaria.

Para Amparo, c. & Buendía, J. (2001) consideran cuatro puntos básicos y

determinantes respecto a la evasión:
1) El conocimiento que tiene la población respecto a las obligaciones tributarias.
2) Una percepción de un régimen tributario que, incluye la opinión sobre
impuestos, como las ideas respecto a una vinculación entre los impuestos y el
gasto público.
3) Percepciones sobre el fraude relacionadas a la evasión fiscal, es decir, sobre
un riesgo y un castigo que lleva aparejado aun no cumplimiento de sus
obligaciones tributarias.
4) La imagen creada respecto al manejo de recursos públicos.

MODALIDADES DE EVASIÓN TRIBUTARIA EN LAS EMPRESAS DE

ESPECTÁCULOS PÚBLICOS NO DEPORTIVOS.

23
Alva, M. (2012) da a conocer que, según las fuentes del congreso, responden a
tres tipos de evasión detectadas y son:
a) Es pagarle al artista quien viene a nuestro país un monto determinado, sin
embargo declaran a la SUNAT un monto menor.
b) Aquel empresario que trae algún artista, debe informar en no menos de quince
días, antes del espectáculo, el monto que va a recibir el artista y sus
condiciones, de tal forma que la SUNAT, haga cruce de información,
pudiendo detectar la diferencia.
c) Otra modalidad es que cada ingreso obtenido por venta de entradas a los
espectáculos, no declaran en su totalidad. Estos casos permite a la SUNAT
controlar cada entrada que se muestra al ingreso del concierto, haciendo un
arqueo al día siguiente y determinando la cantidad de dinero ingresado,
contrastando luego con la empresa que vendió las entradas, sin embargo el
contribuyente declara mucho menos.
d) También se ve que las empresas que trae oficialmente a un artista,
publicitando el evento son las que se presentan ante la SUNAT, haciéndose
responsables del tema tributario.
e) Así mismo se presentan terceros los que no cuentan con un respaldo
económico para hacer frente a éstas acciones de cobro cuando se pueden
detectar deudas impagas.
Loayza, C. ((2010) en consulta a la congresista Aprista Luciana León, promotora
de una ley que rebajó impuestos a éste rubro, indicando que muchas empresas
incumplidas son las llamadas golondrinas, las que realizan su espectáculo y
desaparecen.
Los espectáculos artísticos aumentan en número cada año, creciendo también el
número de empresas que se dedican a su organización, sin embargo el 40% de
ellas se manifiestan en un periodo de vida de tres años y luego desaparecen.

CONTROL DE LA EVASIÓN DE ESPECTÁCULOS PÚBLICOS NO

DEPORTIVOS
Camargo, D. (2005) interroga ¿Qué medidas es preciso tomar para controlar la
evasión? Citando la respuesta del Dr., Fiscarraldo: Es necesario simplificar el
sistema tributario siendo más sencillo, más flexible y entendible de forma especial
para los contribuyentes de tal forma que puedan cumplir fácilmente sus

24
obligaciones. Otra forma sería la utilización de sistemas que sean modernos en
que se dé información en los procesos de fiscalización, permitiendo agilizar las
investigaciones en búsqueda de la organización, así como redefinir las funciones
en las instituciones encargadas de la administración tributaria, impactando
positivamente en la sociedad.
También manifiesta que es preciso ganar la confianza ciudadana y que se deben
eliminar regímenes de privilegio, que hacen ahondar aún más las diferencias entre
quienes tienen y no tienen recursos. Otra forma considera que sería una mayor
presencia institucional, sumando el número de visitas fiscalizadoras, así como las
revisiones minuciosas a las empresas o establecimientos de las que se tiene indicio
de evasión, siendo necesario el apoyo del ciudadano denunciando a aquellos que
omiten ingresos y no soportan de manera debida sus transacciones. Así es
indispensable que sus funcionarios, recobren el prestigio de incorruptibles, lo que
es medible por sus acciones.
Explica además que, para combatir la evasión, otra de las formas sería creando
conciencia tributaria, mediante un transparente sistema en el cual se respeten los
principios tanto de justicia e igualdad.
Agosin, et al. (2005) hacen un análisis de países con débil conciencia tributaria,
sumados a administraciones tributarias frágiles, con altas tasas excesivas,
promoviendo la evasión, siendo que muy pocos contribuyentes cumplan con el
pago efectivo.

Peñaranda, A. (2001) sustenta que, la Administración Tributaria debe

promocionar una educación a la ciudadanía, creando una conciencia tributaria
adecuada, siendo ayuda y signifique una facilidad al contribuyente a cumplir sus
obligaciones tributarias comprendiendo la importancia que significa efectuar su
compromiso tributario y los beneficios sociales que repercuten, También las
campañas publicitarias en materia institucional son de vital importancia para
comunicar al contribuyente y toda la colectividad mostrando la importancia de
cumplir con los impuestos.

ÓRGANOS DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

Según el Código Tributario en su libro segundo, título I referente a los Órganos de
la Administración tributaria, reza:

25
Artículo 50.- Competencia de la SUNAT
Es competente en la administración de tributos tanto internos como los derechos
arancelarios.
Artículo 52.- Competencia de los gobiernos locales
Los gobiernos locales son encargados de administrar exclusivamente, las
contribuciones y las tasas municipales, éstas últimas, ya sean derechos, las
licencias o arbitrios y por excepción aquellos impuestos que la ley les asigne.
Artículo 53.- Órganos resolutores
Los órganos de resolución, en materia tributaria son:
1. El Tribunal Fiscal.
2. La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria – SUNAT
3. Gobiernos locales, y
4. Otros, que la ley señale

Artículo 54.- Exclusividad en las facultades de los órganos de la administración

Ningún otro organismo, autoridad, ni institución distinta a los señalados en los
artículos precedentes, podrán ejercer, las facultades conferidas a los órganos
administradores de tributos, bajo responsabilidad.

OBLIGACIONES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

Conforme al título III son obligaciones atribuidas a la Administración Tributaria
Artículo 83.- Elaboración de proyectos
Los órganos de la Administración Tributaria tendrán a su cargo, la función de
preparar, los proyectos de reglamentos de leyes tributarias de su competencia.
Artículo 84.- Orientación al contribuyente
El ente de la Administración Tributaria, proporcionará orientación e información
verbal, así como educación y asistencia al contribuyente, pudiendo desarrollar
medidas administrativas para orientar al contribuyente sobre conductas elusivas
perseguibles.

CONTROL Y FISCALIZACIÓN EN LAS EMPRESAS DE

ESPECTÁCULOS PÚBLICOS NO DEPORTIVOS
Vidales, L. (2003) refiere que, es un mecanismo de forma preventiva y correctiva
que adoptó la administración de una dependencia o entidad y permite una

26
oportuna detección y corrección de desviaciones, de ineficiencias o
incongruencias en la formulación, instrumentación, así como la ejecución y
evaluación de las acciones, con el fin de procurar un cumplimiento de la
normatividad que las rige, también las estrategias, las políticas, los objetivos, las
metas y la asignación de recursos.
Según el Código Tributario, en el II libro en su Art. 62 lo indica.

Zegarra, J. (2015) Dentro de su conceptualización de fiscalización tributaria

reproduce el Código Tributario Art. 75, que refiere al proceso de fiscalización
debiendo entenderse por fiscalización al procedimiento administrativo que es
iniciada por la Administración Tributaria o un tercero solo en el caso de
delegación, todo en virtud de la “función Fiscalizadora”, ejerciendo las
atribuciones específicas de fiscalización, el que se encuentra orientado a obtener
elementos necesarios para adoptar un acto administrativo que es debidamente
fundado.

En su caso el Art. 59 de la LTM, establece que, la recaudación y administración

del impuesto solo corresponde a la Municipalidad distrital en cuya jurisdicción se
realice el espectáculo.
Los organizadores de eventos para realizar una actividad de espectáculo público
no deportivo, deberán obtener previamente la autorización municipal y la
respectiva licencia de funcionamiento.

IMPORTANCIA DEL CONTROL Y FISCALIZACIÓN

La revista “Tributemos” (2001), expone que, la persona que no paga impuestos,
puede seguir disfrutando los servicios del estado, resultando negativo para la
cultura de aceptación de impuestos. Es el caso que si es descubierta, tendrá una
afectación de su situación económica por la regulación tributaria que deberá
actuar, además de la sanción económica que probablemente se le aplicará.
Es por ello que la decisión de cumplir con las obligaciones tributarias se encuentra
directamente con el riesgo de ser descubierto. Por esto que las acciones de la
Administración Tributaria no pueden solo centrarse en proporcionar información
u orientación o tal vez a brindar una atención eficiente, más bien que debe
enfatizar en las acciones de fiscalización y control.

27
COSTOS DE FORMALIZACIÓN
Ramírez, M. (2006) explica que son, aquellos que incurren los contribuyentes
(personas y empresas) por el sólo hecho de tener que cumplir con las normas
tributarias.

Cusato & Rodríguez (2006) manifiesta que, es uno de los problemas principales
que enfrentan las nuevas empresas e informales, por tener un costo elevado que
paga cualquier empresario, cuando decide formalizarse.
Moreno, C. (2002) sostiene que, si existen menores costos para formalizarse y los
mayores costos que implicaría mantenerse en condición informal, propiciarían a
una mayor formalidad, un factor fundamental vendría a ser el grado de conciencia
tributaria que exista en el poblador para asumir su responsabilidad tributaria como
una persona de sociedad. De ésta forma, algunos asumirán por convicción propia
una necesidad de formalizarse y aquellos que no realizan actividades informales,
exigirán de alguna forma el cumplimiento de las obligaciones que correspondan
por cada actividad.

RECHAZO A LOS COSTOS DE FORMALIZACIÓN

Cárdenas, N, (2010) Indica que los trámites significan necesariamente gastos, y se
entiende como un “conjunto de desembolsos pecuniarios o valores de bienes
equivalentes” y que podemos agregar una inversión de tiempo, cuyo costo es muy
alto, por esto, el cumplir con las regulaciones es visto como un costo que es
directo e inmediato.
En ese sentido, en la formalidad se puede observar:
• Una inversión de tiempo y dinero sin una retribución inmediata y directa.
• Unos trámites engorrosos, fastidiosos que no solo ocupan tiempo, sino que
también significan gastos, los cuales se consideran altos para el interés del
empresario.
• Los diversos trámites, ante varios organismos, los que resultan a veces no
necesarios, además que demandan un costo.

28
 • Los excesivos costos en la transacción que provocan un desperdicio que es
injustificado, que como es lógico el empresario no se dispone a perder.
Las pymes ven en la informalidad:
• El temor a no realizar en forma correcta el procedimiento de formalización y
esto traiga consecuencias negativas en lugar de ganancias.
• Temor a una fiscalización.
• La magnitud del negocio a funcionar a veces, no da ingresos suficientes para
cumplir con los tributos, pues solo cubre las necesidades básicas del
propietario del negocio, así como su familia e incluso ni siquiera logra
hacerlo.

TRÁMITES BUROCRÁTICOS
Cárdenas, N, (2010) Dice que, el trámite es un paso de una a otra parte;
administrativamente, cada uno de estos estadios, diligencias y resoluciones de un
asunto hasta su finalización. Un trámite determina la intervención de los
interesados, puede ser una consulta, la resolución o el despacho para su curso, así
como el traslado de una a otra oficina, persona o dependencia, para completar los
datos, informaciones y otros elementos de formales o de juicios. Estas nimiedades
administrativas, como los traslados o registros superfluos influyen para que el
trámite se pudiera extender casi como sinónimo de dilación burocrática.

GRADO DE COMPLEJIDAD DE PROCEDIMIENTOS

ADMINISTRATIVOS
Villanueva, V. (2013) Para medir esos factores tributarios causantes de una
informalidad, manifiesta que el nivel en la complicación de trámites
administrativos y tributarios, es determinado por la percepción de un nivel de
dificultad de los trámites, la percepción de los costos de trámites, la percepción del
tiempo que tomó realizar el trámite o papeleo y una percepción del número de
trámites. Lo que muestra un grado de complejidad en los trámites administrativos y
tributarios que deben continuar según normativa y formalizar su situación
empresarial.

29
LINEAMIENTOS A SEGUIR PARA LA FORMALIZACIÓN DE UNA
EMPRESA UNIPERSONAL

Bajo el programa emprende (2012) se especifica que, se constituye en una empresa

unipersonal gestionando la siguiente documentación:

1) Se debe tramitar el Registro único del contribuyente (RUC) a través de SUNAT

(que incluye la selección del régimen tributario, la solicitud de emisión de
tickets, boletas y/o facturas

2) La inscripción a los trabajadores a ESSALUD.

3) La solicitud de permiso, autorización o el registro especial ante el ministerio

que corresponda en caso que requiera su actividad económica.

4) Obtener la autorización respectiva del libro de planillas del Ministerio de

Trabajo y Promoción del empleo

5) El Trámite de la licencia municipal de funcionamiento, se realiza ante el

municipio donde se ubica el negocio, y

6) Hacer legalizar los libros contables ante un Notario Público (acorde al tipo de
régimen tributario).

LINEAMIENTOS A SEGUIR PARA LA CONSTITUCIÓN DE EMPRESA

CON PERSONERÍA JURÍDICA

1) Elaborar una Minuta de Constitución con forma de abogado

2) Elevar la minuta a escritura pública donde el Notario

3) Inscribir en la SUNARP

4) Tramitar el Registro Único del contribuyente (RUC) en oficinas de SUNAT

(ésta incluye: selección del régimen tributario y la solicitud de emisión de
tikets, factura y/o boletas.

5) Inscripción de trabajadores en ESSALUD.

6) Solicitar el permiso, la autorización o el registro especial ante el Ministerio que

corresponda, en caso requiera la actividad económica.

7) Solicitar la autorización del libro de planillas al Ministerio de Trabajo y

Promoción del empleo.

30
8) Realizar trámite de la licencia Municipal de funcionamiento en el municipio en
donde está ubicado el negocio.

9) Legalizar ante Notario Público los libros contables (dependiendo del tipo de
régimen tributario).

AUTORIZACIÓN MUNICIPAL PARA ESPECTÁCULOS PÚBLICOS NO

DEPORTIVOS

La Ley de Tributación Municipal que fuera aprobada mediante el Decreto Supremo

N° 156-2004-EF, regula en si capítulo IV el IEPND, como consecuencia la
Municipalidad Provincial de San Román señala en su Texto Único de
Procedimientos Administrativos, de que la Gerencia de Desarrollo Económico debe
aprobar lo siguiente:

Un procedimiento para conseguir la autorización municipal de espectáculos

públicos no deportivos, tanto de carácter permanente o eventual (en actividades
sociales como: Bailes sociales o costumbristas, bingos, sorteos y similares,
presentaciones folklóricas y similares) quienes presentarán los siguientes requisitos
en general:

a) Una declaración jurada de impuestos a los espectáculos públicos no deportivos.

b) Informe de inspección técnica de seguridad de Defensa Civil (En caso de ser

locales con más de 3000 personas.

c) Calificación del Instituto Nacional de Cultura (de ser el caso)

d) Autorización DISCAMEC (si el espectáculo incluye fuegos artificiales)

e) Autorización de la APDAYC

f) Copia del contrato de arrendamiento

g) Derecho de trámite (vigente de la UIT)

h) Calificación del INC (de ser el caso)

Eventos con fines benéficos:

Adicionalmente a los anteriores, se debe acreditar:

a) Copia del acta de la Organización Social de Base (OSB) con acuerdos para
realizar la actividad.

31
 b) Certificado médico de los beneficiados ( de ser el caso)

c) Derecho de trámite

Base legal, el TUO del Código tributario Art. 59; D.S. 135-99-EF (19.08.1999) el
Art. 13 D.S. 066-2007-PCM (05.08.2007) Ordenanza N° 152 de la M.P.S.R.

RECAUDACIÓN DE IMPUESTOS

Taleva, O. (2009) conceptualiza a la recaudación referente a los impuestos, como

el conjunto de operaciones con finalidad de pasar el dinero del impuesto, del
bolsillo del contribuyente a las arcas del tesoro público.

Buján, A. (2014) manifiesta que la recaudación mide la cantidad total del dinero
que se consigue con los de impuestos y debiendo ser la parte fundamental con la
que debe financiarse los servicios públicos que presta el estado.

Ríos, G. (2010) dice que la recaudación es la actividad que realiza la

administración pública, durante un periodo de gestión del tributo, siendo la
función principal de la recaudación, el cobro efectivo del tributo.

DEFICIENCIAS EN LA RECAUDACIÓN DE IMPUESTOS

Ríos, G. (2010) menciona que son varios los factores que inciden en la
aminoración en la recaudación, como la evasión de impuestos, la defraudación
fiscal, el crecimiento del sector informal, los llamados regímenes preferenciales y
una ineficiente gestión y cobro de tributos.

La revista Tributemos. (2001) explica que, el elemento clave para lograr una
mayor recaudación sería el cumplimiento voluntario de obligaciones tributarias
de los ciudadanos, para esto sería necesario, que todas las personas asuman a la
tributación como una cultura y compromiso que forma parte del deber como
ciudadano integrante de su comunidad, se cran agentes activos del proceso y no
en forma pasiva.

Uno de los problemas que limitan las posibilidades de desarrollo de nuestra

economía ha sido siempre la tendencia al desequilibrio fiscal; aclarando; los
gastos que realiza el estado han sido mayores a sus ingresos, por esto, la
recaudación y la tarea del desempeño de los órganos administradores de
impuestos tienen una real e importancia fundamental en nuestro país.

32
Ruíz de Castilla, F. (2008) indica que la ineficiencia de éstos tipos de impuesto
para las Finanzas Públicas, en medida que no suele tener un peso significativo en
la composición en la recaudación de las municipalidades.

IMPUESTO A LOS ESPECTÁCULOS PÚBLICOS NO DEPORTIVOS

(LEY DE TRIBUTACIÓN MUNICIPAL N° 776)

A lo dispuesto por la Ley de Tributación Municipal (LTM) en su Art. N° 54, así

como el Decreto Legislativo N° 776 del año 1993, el IEPND grava el monto que
se abona por concepto de ingreso a espectáculos públicos no deportivos tanto en
locales y parques cerrados, con excepción de los espectáculos en vivo, tanto de
teatro, zarzuela, conciertos de música clásica, la ópera, opereta, ballet, como el
circo y folklore nacional, calificados por el Instituto Nacional de Cultura como
espectáculos públicos culturales.

Párrafo que fuera constituido por el Art. N° 2 de la Ley N° 29168, que fuera
publicada el 20 de diciembre del 2007, entrando en vigencia el 01 de enero de
2008, con la siguiente particularidad: El impuesto realizado a los espectáculos
públicos no deportivos grava solo al monto abonado por presenciar o participar
en espectáculos públicos no deportivos realizados en parques o lugares cerrados,
esto es decir que la obligación tributaria se genera al momento del pago del
derecho de ingreso que tiene la persona para presenciar o participar en el
espectáculo.

TIPOS DE ESPECTÁCULOS PÚBLICOS NO DEPORTIVOS Y LAS

TASA DEL IEPND

Bajo el Art. 57 de la LTM las tasas del IEPND vigentes desde el primero de
enero de 2008 cuyo cálculo se realiza aplicando sobre la base imponible las tasas
siguientes:

a) Espectáculos taurinos: 10% (diez por ciento) para los espectáculos cuyo valor
promedio ponderado de entrada sea superior a 0.5% de la Unidad Impositiva
Tributaria (UIT) y 5% (cinco por ciento) a aquellos espectáculos cuyo valor
promedio de entrada sea menor al 0.5% de la Unidad Impositiva Tributaria
(UIT).
33
 b) Equitación o Carrera de caballos: 15% (quince por ciento)

c) Cinematografía: 10% (diez por ciento)

d) Conciertos de música en general: 0% (cero por ciento)

e) Espectáculos de folclore nacional, teatro cultural, conciertos de música

clásica, ópera, opereta, zarzuela, ballet y circo: 0% (cero por ciento)

f) Otros espectáculos abierto al público: 10% (diez por ciento)

LEY QUE PROMUEVE EL DESARROLLO DE ESPECTÁCULOS

PÚBLICOS NO DEPORTIVOS LEY N° 29168

Ley aplicable desde el año 2008, se delimitan espectáculos gravados con el IEPND
a partir de la fecha, rebajas en la alícuota, entre otros aspectos.

Alva, M. (2012), Indica que, el impuesto a los espectáculos públicos no deportivos

se ha constituido hoy en día como uno de los tributos que está incrementando su
recaudación a nivel municipal, y es no a través de los conciertos de música que,
como sabemos estaban afectos hasta el 31 de diciembre de 2007, sino a través de la
realización de cobros por otros espectáculos como eventos bailables, las discotecas
o la asistencia a los cines.

Pese a una rebaja de la tasa hasta el cero por ciento (0%) como es el caso de los
conciertos de música en general y es casos de los espectáculos de ópera, opereta,
circo, entre otros, a partir del 01 de enero del 2008, y en aplicación de lo dispuesto
por la Ley N° 29168, el referido tributo sigue vigente para otro tipo de
espectáculos.

LAS EMPRESAS DE ESPECTÁCULOS PÚBLICOS NO DPORTIVOS Y EL

CONJUNTO DE PERSONAS INVOLUCRADAS CON EL IMPUESTO

Principales personas que son partícipes

El Art. 55 del Decreto Legislativo 776 LTM de 1993, podemos disgregar:

a. Público Asistente. Referido a personas que adquieren entradas para asistir a los
espectáculos son sujetos pasivos del Impuesto.

34
b. Las empresas organizadoras o promotoras. Son responsables tributarios
directos, en calidad de agente perceptores del impuesto. Estos agentes
perceptores están obligados a presentar una declaración jurada para comunicar
el boletaje o similares a utilizarse.

Ruiz de Castilla, F. (2008) manifiesta que, el agente perceptor, es el sujeto que se

encuentra en la posición de cuentas por cobrar. Es por un lado, el público que asiste
al espectáculo (contribuyente) quien paga a los organizadores del evento, el precio
de la entrada.

De otra parte, el organizador del espectáculo (agente perceptor) es el sujeto que

cobra (percibe) un determinado monto de dinero por concepto de: valor de la
entrada; y los impuestos: IEPND, IGV e IPM. Por esta razón el organizador del
espectáculo es reconocido por la ley como agente perceptor del IEPND. Terminado,
este organizador debe recurrir a un banco comercial con el fin de entregar a la
municipalidad competente, el monto percibido por concepto de IEPND.
Previamente deberá obtener la autorización respectiva, licencia de funcionamiento.

MUNICIPALIDAD DISTRITAL (SUJETO ACTIVO)

Alva, M. (2012), dice que, como lo señala el texto del artículo 59° de la LTM,
respecto a la recaudación y administración del impuesto, ésta corresponde a la
municipalidad distrital en cuya jurisdicción se realice el espectáculo.

Esto implica que si el espectáculo se realizara en un local ubicado en el cercado de

la municipalidad provincial, el encargado de la recaudación y administración del
impuesto sería la municipalidad provincial respectiva.

La municipalidad Provincial de San Román, es el sujeto activo del impuesto en la

presente investigación.

OTRAS PERSONAS PARTÍCIPES

a) CONDUCTOR DEL LOCAL

Responsable solidario al pago del mismo, es decir el conductor del local donde
se realiza el espectáculo afecto.

35
 Ruiz de Castilla, F. (2008) manifiesta que, en la práctica los organizadores de
espectáculos incurren en evasión tributaria en varias oportunidades. En efecto,
los organizadores alquilan un local para realizar un evento. El día del
espectáculo estos organizadores cobran un precio al público asistente para
seguidamente, retirarse del local donde se desarrolla el evento, y s e llevan
todo el dinero y no son habidos.

b) RECAUDADO. Estas personas como están no habidas, en ningún momento

pagan el IEPND a la municipalidad.

c) ARTISTAS O GRUPOS MUSICALES

Aquel o aquellos que prestan servicios para la realización de un evento público,

pudiendo ser contratado ya sea en forma directa por el organizador o promotor, para
que éstos sean formales necesitan estar debidamente inscritos bajo un número de
RUC, ante INDECOPI y la APDAYC.

Perú 21. (2012, 04 de diciembre). Publicó que, para el negocio musical, se debe
formalizar la empresa ante SUNAT, estar no solo al tanto de los derechos de autor,
también de los procesos contractuales para las presentaciones y sobre todo de las
negociaciones para las comisiones.
Para la concretización de un acuerdo entre el organizador o promotor de
espectáculo público no deportivo y el artista o su representante o grupo musical, se
utiliza en la práctica generalmente contratos sin valor judicial, que no cumplen con
los requisitos establecidos formales ante SUNAT, generando así una cadena de
evasiones, ya que éste representante del grupo musical también paga las
remuneraciones de los músicos y de forma directa sin comprobante tal y como le
paga el propio organizador del evento.

Alva, M. (2012) sobre la aplicación de detracciones explica: Dentro las

modalidades de evasión, es partícipe el que paga al artista que viene al país un
monto ya determinado, pero declara a la SUNAT un monto menor.
Un artista o grupo musical de menor popularidad, incluyendo a los miembros
como: cantantes, músicos, bailarines y que son contratados en los espectáculos
públicos no deportivos, en los eventos bailables y discotecas, entre otro, pertenecen
en la práctica a los informales independientes.

36
En cambio los grupos musicales de mayor popularidad, actualmente son los que
evaden impuestos, reconociendo ante el Fisco contratos por honorarios pagados
que, reflejan cifras menores en sus boletas de pago a los que son realmente.

El diario La República (2014, 30 de septiembre). Publico sobre la orquesta Corazón

Serrano: Que, Edita Guerrero ganaba solo 1,700 soles mensuales, según su boleta
de pago. Podemos citar el siguiente ejemplo: Tras un escándalo de Karla Sofía
Rodríguez acerca de los 750 nuevos soles que iba a ganar, según contrato que la
involucraría con Corazón Serrano, la nueva acusación recae sobre ésta orquesta de
los hermanos Guerrero Neira. La fundadora de éste grupo fallecida ya, Edita
Guerrero, habría ganado tan solo 1,700 nuevos soles mensuales, a viva cuenta que
el grupo cumbiambero cobra desde hace un poco más de dos años hasta más de 70
mil nuevos soles solo por tres horas de presentación.

El periodista Augusto Álvarez Rodrich en su investigación, mostró una boleta de

pago de Corazón Serrano a Edita. En este documento, se puede leer que, la fallecida
cantante solo cobraba 1,700 nuevos soles por mes, es decir por más de 20
conciertos que en ese lapso de tiempo, ofrece el grupo que ella fundó junto a sus
hermanos.

La República. (2013, 31 de diciembre) publica que la SUNAT detecta evasión

tributaria escandalosa, por más de dos millones de soles en espectáculos al 31 de
diciembre del año 2013. Informó que: Ante tal situación, la SUNAT iniciaría
acciones de control tanto a los ingresos de espectáculos públicos en la región y en
especial en aquellas actividades donde participen grupos musicales como: “Grupo
5”, “Corazón Serrano”, “Hermanos Yaipen”, “Agua Marina”, “Caribeños de
Guadalupe”, “Orquesta Candela”, “Armonía 10”, entre otros.

Barreto, J. (2014) Manifiesta que, a diferencia de lo que muchos creen, en nuestro

país en Perú, existe una industria musical, se venden bien los discos y hay artistas
que si llenan locales. En el Perú, la cultura del cover y otros grupos de cumbia
como Corazón Serrano, Agua Marina o Marisol, tienen una exposición en radio y
TV evidente. Pero el público, aún no concibe pagar por ver a una banda local, lo
mismo que gasta en una jarra de cerveza.

Así se genera confusión y evasión por parte de los artistas o grupos musicales con
problemas para entender la ley, no solo ocurre en el Perú, cómo lo señalado por De

37
Torres, C. (2008). Donde expresa dudas sobre los músicos, sobre el impuesto que
les corresponde, “Si es persona física, es decir que no tiene ninguna empresa,
entonces ¿qué impuestos paga? Y si tiene uno un grupo musical, el que no está
registrado formalmente, ¿qué impuestos paga? Y el que forma parte de una empresa
que contrata músicos ¿qué impuestos pagan la empresa y el músico local
contratado?”

En el Perú se colige que, en caso de ser músicos de actividad independientes, deben

cumplir con su declaración del Impuesto a la renta, inscritos bajo un RUC, como lo
indicado por la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración
Tributaria. (2014) Guía Tributaria SUNAT. Considerando Rentas de Cuarta
Categoría, aquellas obtenidas por trabajo prestado en forma independiente, ya sea
por el ejercicio de una profesión (honorarios profesionales) como arte, ciencia y/u
oficio.

En cambio al ser un trabajador perteneciente a una empresa formal la que presta

servicios como grupo musical, se considera Rentas de Quinta Categoría, y son
aquellas obtenidas por el trabajo prestado en forma dependiente percibiendo
sueldos como empleado, además éste podría abrir una ventana de derechos al
trabajar en planilla, como también acceder a un seguro de salud o a un sistema de
pensión.

La informalidad que tienen estos artistas o grupos musicales que giran alrededor del
espectáculo público no deportivo, tiene particular importancia.

Alfaro, S. (2007) como profesor del departamento de humanidades de la PUCP,

conocedor e investigador de la Red Internacional de Estudios Interculturales,
considera y dice: La música es el arte más interpretado y consumido en el Perú.

Refiere que en los pueblos y ciudades peruanas podrán faltar cines, teatros o
librerías; pero, jamás orquestas y/o cantantes; radios y discos. Las identidades
individuales y colectivas; memorias tanto nacionales y locales; así como estéticas y
éticas estarán siempre cargadas de ritmos y melodías. Las composiciones musicales
han sido y serán el insumo principal que, a lo largo de cinco mil años de
civilización, los peruanos utilizamos para delinear ésta “imaginación radical”, tal
como decía el filósofo Cornelius Castoriadis y denominaba a esa capacidad de las
sociedades y crear nuevas significaciones para cuestionarse a sí mismas.

38
En ese sentido, proteger y promover la gran variedad de expresiones musicales
cultivadas en el país no sólo provocaría la creación de empleos, sino también
ampliaría las oportunidades con las que contamos los peruanos para ser y hacer lo
que valoramos en la vida.

FORMALIDADES DEL IMPUESTO A LOS ESPECTÁCULOS PÚBLICOS

NO DEPORTIVOS

Alva, M. (2012) detalla los siguientes puntos que sin duda, deben ser controlados y
fiscalizados como requisitos fundamentales en los espectáculos públicos no
deportivos:

FORMA DE PAGO
Tratándose de espectáculos permanentes, se debe pagar el segundo día hábil de
cada semana, esto es por los espectáculos realizados en la semana anterior.
El caso de los espectáculos temporales o eventuales, se debe pagar el segundo día
hábil, siguiente a su realización.
De manera excepcional, en el caso de espectáculos eventuales y temporales, así
como cuando existan razones que hagan presumir un incumplimiento de la
obligación tributaria, la Administración Tributaria Municipal está facultada a
determinar, como a exigir el pago del Impuesto, en la fecha y lugar de realización
del evento.

EL ESPECTÁCULO DEBE SER ONEROSO Y NO GRATUITO

En este punto debemos indicar que lo que grava el Impuesto es el determinado

monto de dinero que se importa por presenciar o participar. Ello implicaría que
estarían excluidos de afectación todos los espectáculos gratuitos, que no se cobre
suma alguna de dinero.
La base de cálculo del Impuesto sería entonces aquel monto de dinero que se
cumpla con pagar. Aquí hay que precisar que, no se toma en cuenta la reventa de
entradas o boletos de ingreso sino al valor nominal que figura en ellas.

PRESENCIAR O PARTICIPAR EN EL ESPECTÁCULO PÚBLICO NO

DEPORTIVO

39
Hay dos palabras que sirven para determinar con claridad ésta hipótesis de
incidencia tributaria.
La primera palabra refiere al hecho de presenciar, la que a la consulta del
significado en el Diccionario de la Real Academia Española se precisa que, el verbo
presenciar es simplemente “Hallarse presente o asistir a un hecho, acontecimiento,
etc.” Lo que se observa aquí es una actitud de tipo pasiva.
El segundo vocablo al verbo participar y a la consulta el significado del Diccionario
de la Real Academia Española menciona como significado: (Del lat. Participare) 1.
El dicho de una persona: Tomar parte en algo. 2. Recibir la parte de algo. 3.
Compartir, tener las mismas ideas, opiniones, etc., que otra persona. La que
participa de sus pareceres. 4. Dar parte, noticiar, comunicar. 5. Tener parte en la
sociedad o negocio, ser socio de ellos.
De estos significados se queda con el primero, que alude al hecho de tomar parte en
algo. Lo que observa es la actitud de tipo activa.

Ruiz de Castilla, F. (2008). Expone: en ambos casos (tanto presencia o

participación del público en el evento) queda en clara evidencia, la capacidad
contributiva así como la existencia de un consumo; tal es así que se justifica la
aplicación de un impuesto, del tipo Impuesto a los Espectáculos Públicos no
Deportivos.
El artículo 54º segundo párrafo determina que, la obligación tributaria es originada
al momento de pago del derecho al ingreso para presenciar o participar en el
espectáculo, con lo que se aprecia y no resulta relevante, si la persona que adquirió
la entrada asista o no al espectáculo.
El Instituto de Estudios peruanos (2009) afirma y reafirma que: El artículo 54° de la
LTM, considera afecta al IEPND la asistencia de un público ya sea para presenciar
o participar en el espectáculo.

ASPECTOS ESPACIALES

Ruiz de Castilla, F. (2008) menciona del tema que, no existe base legal
expresa, en materia del IEPND. Debiendo entender el espectáculo público no
deportivo, es preciso desarrollar dentro del territorio nacional, para que pueda estar
gravado con el IEPND.

40
No interesando si la adquisición de la entrada se realizó, dentro o fuera del país.
Tampoco importaría si el pago del precio de la entrada se efectuó con tarjeta de
crédito, al contado, etc., dentro o fuera del país. Además no interesaría si la
persona que concurre al espectáculo cuenta o no con domicilio en el Perú o sea de
otro país.

EL ESPECTÁCULO DEBE REALIZARSE EN UN LOCAL O PARQUE

CERRADO
Para que exista afectación al pago del impuesto a todo espectáculo público no
deportivo, debe llevarse a cabo necesariamente en un recinto cerrado, al cual solo
se ingresa si se cumplió con el pago de su entrada.
Ruiz de Castilla, F. (2008) difunde que, es lógico que el local del espectáculo tenga
que ser cerrado, y en los puntos de acceso a dicho local se puede controlar el
boletaje o pago del precio de la entrada por parte del público asistente.
Es pertinente señalar que, el evento afecto al impuesto es solo aquél donde tiene
acceso el público en general.
El Tribunal Fiscal, mediante RTF No 579-2-1998 de fecha 10 de julio de 1998,
proveyó que, tratándose de eventos internos en una institución, a donde el público
en general no tiene la posibilidad de acceso; constituyen hechos que son inafectos
al IEPND.
El caso en concreto, sometido al conocimiento del Tribunal Fiscal fue la
presentación del cantante Roberto Blades, en la inauguración de nuevos salones
sociales y centros de convenciones pertenecientes al Club Internacional ubicado en
la localidad de Arequipa, sur del Perú.
Ello también podría presentarse cuando algunas ferias se organiza alrededor de la
plaza pública al que se accede sin la necesidad de abonar una entrada. Ejemplo de
lo señalado podrían ser los denominados “Festivales del Sabor” que algunos
pueblos organizan para promocionar el consumo de sus platos típicos en las
distintas regiones del Perú.

Distinto es el caso del Festival gastronómico llamado Mistura, el cual se lleva a

cabo anualmente en Lima u otras ciudades, donde se cobra una entrada para el
ingreso al recinto, donde se presentan los platos y potajes de nuestro país.

41
Hace años atrás existía en Lima una feria, llamada Feria del Hogar, un gran evento
donde se presentaba el Gran Estelar, y venían al país orquestas y cantantes de
moda. En el precio de la entrada no solo era para visitar sus instalaciones, más bien
ya estaba incluida la posibilidad de acceder al espectáculo, sin abonar otro costo.

SISTEMA DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS APLICABLES A LOS

ESPECTÁCULOS PÚBLICOS (Resolución de Superintendencia N° 250.2012/
SUNAT)
Alva, M. (2012) explica la justificación en la aplicación de detracciones a los
espectáculos públicos no deportivos, comunicando lo siguiente: La SUNAT ha
verificado que en gran número de empresas o personas las que organizan o son
promotoras de espectáculos públicos no deportivos, carecen de nivel de
cumplimiento tributario.
La República. (2012, 08 de octubre) publicó que: La SUNAT había hecho una
publicación en su portal institucional, un proyecto de Resolución de
Superintendencia la que regula la aplicación del sistema de detracciones a todo
espectáculo público no deportivo, en vivo, gravados con el IGV (tales como: los
conciertos de música en vivo, ballet, obras de teatro, ópera, entre otros) tomando en
cuenta, el tipo de actividad comercial que realizan.
La Resolución de Superintendencia N° 250-2012/SUNAT- en su Art 3. Publicada el
día 31 de octubre de 2012. El monto del depósito resultaría de aplicar un porcentaje
de siete por ciento (7%) sobre ese importe de la Operación.
Caballero Bustamante (2012), en su artículo denominado Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias (SPOT) aplicable también a los espectáculos públicos, se
hace una aclaración, sobre la resolución, por cuanto se hace referencia al
espectáculo público no deportivo, pero en vivo y el artículo 54º del TUO de la
LTM, como se pudo ver hace referencia a los espectáculos públicos no deportivos
en general, ya sean éstos en vivo o no. De tal modo y a título de ejemplo, en el
artículo 57º se refiere a: espectáculos cinematográficos, el que por su propia
naturaleza y en ningún caso podrán efectuarse en vivo y la norma citada ha
establecido que, dichos espectáculos deben llevarse a cabo en vivo con la finalidad
de ser afectados por las detracciones, que es el caso de la presentaciones
folklóricas.

42
Alva, M. (2012) agrega que: En concordancia a lo señalado en el texto del artículo
4º de Resolución de Superintendencia Nº 250-2012/SUNAT, el sujeto obligado a
efectivizar el depósito es el que reciba del usuario, el pago del importe de la
operación, bien sea el Promotor (quien organiza el espectáculo) o un Tercero (quien
se encargaría de la venta de los tickets a cambio de comisión).
Y por la modificatoria de la Resolución de Superintendencia N° 265-2013/SUNAT
- Publicada en fecha 01 de setiembre de 2013. El monto del depósito es el resultado
de aplicar un porcentaje de cuatro por ciento (4%) sobre el importe de Operación.
Ya a partir del 01 de enero del 2015, y mediante Resolución de Superintendencia
N° 343-2014 y Resolución de superintendencia es que modifica diversas
resoluciones las que regulan el sistema de pago en obligaciones tributarias (SPOT),
con la única finalidad de racionalizar además de simplificar la aplicación de ése
sistema; el código 038 Espectáculos Públicos, fue sacado del sistema de
detracciones. Y según el Art.8 de ésta resolución, el servicio de espectáculos
públicos y otras realizadas por el promotor.

INFORMACIÓN Y ORIENTACIÓN TRIBUTARIA

Peñaranda, A. (2001). Indica cómo, la asistencia al contribuyente; es donde la
Administración Tributaria está obligada a trabajar constantemente en afianzar la
relación con el contribuyente con la finalidad que acepte el sistema tributario y
cumpla con las obligaciones tributarias, usando medios como la educación
tributaria, la conciencia tributaria, el servicio público y la vocación de servicio,
respeto a los derechos del contribuyente, brindar orientación y asistencia,
transparencia de actuación, celeridad en los procesos, entre otros.
También explica que, la Administración Tributaria tendría una mejor imagen
siempre y cuando su marco legal de actuación sea claramente definida por la ley;
informando a los contribuyentes sus obligaciones y sus derechos, que de a conocer
a los ciudadanos de una nación, su propia actividad; que tengan una actuación de
una manera eficiente y eficaz, dando facilidades para el cumplimiento y sobre todo
para luchar contra la evasión y el fraude fiscal; que en lo posible evite o gestione
los conflictos de interés, de forma apropiada, preocupándose por reducir los costos
en el cumplimiento y que desaparezca la corrupción en todas sus formas.
Pero no se difunden los procedimientos formales para una correcta presentación de
solicitudes de Autorización Municipal y la recepción de la Declaración Jurada del
43
impuesto a los espectáculos públicos no deportivos, también la imposición de
sanciones de acuerdo a ley.
La obligación tributaria, debe definirse como parte de la política preventiva, y la
estrategia debe dirigir a lograr una difusión, un entendimiento y la comprensión de
los contribuyentes de sus obligaciones tributarias y derechos, con todos los medios
existentes para el cumplimiento. Para la mejor comprensión de los contribuyentes.
Deberían de promoverse las políticas de charlas y orientación, tanto en las páginas
web, las charlas a gremios, la televisión, escuela de profesionales, redes sociales y
en centros comerciales, entre otros.

OSBTÁCULOS PARA EL CUMPLIMIENTO DE LA NORMA EN LAS

EMPRESAS DE ESPECTÁCULOS PÚBLICOS NO DEPORTIVOS
Precisión normativa en el ámbito de aplicación de los espectáculos públicos no
deportivos

La revista AELE. (2007) en base a estudios en su fecha de publicación, pregunta

¿Qué se entiende por espectáculo público no deportivo? Aclarando que es necesaria
una mayor precisión normativa. Esta carencia ha generado innumerables
contradicciones a lo que tanto gobiernos locales y empresarios comprenden por
espectáculo público, las cuales han llegado incluso hasta el Tribunal Fiscal (TF) y
hasta el propio TC.
Antes de la emisión de la RTF Nº 6537-5-2003, de fecha 12 de noviembre del 2003,
expedida como jurisprudencia de observancia obligatoria, los fallos del TF no
habrían seguido la línea jurisprudencial homogénea sobre la materia. En el caso,
mientras por un lado la RTF Nº 658-4-97 el colegiado señaló que la venta de
entradas a discotecas se encontraba gravado ya con dicho impuesto; pero en la RTF
Nº 1070-3-97 sostuvo que, no puede extenderse un concepto de espectáculo al
baile, para efectos de su afectación con el citado impuesto.
Tal es así que, con la emisión de dicha resolución de observación obligatoria, dicho
colegiado acogió la segunda de las expuestas, basándose, para el efecto, en el
Diccionario de la Real Academia y otras enciclopedias jurídicas, por lo que
concluyó que los bailes, no constituyen espectáculos, porque no se puede
determinar que, la actividad del asistente haya sido espectar un acto que es
ejecutado por un tercero.
44
Por tal hecho, es imposible inferir que durante este evento se haya efectuado algún
tipo de espectáculo. En consecuencia, salvo que en la discoteca se muestre algún
evento musical o de otra índole, el que implique una actitud pasiva en los
concurrentes, estaría fuera del ámbito de aplicación del IEPND. A partir de esto,
existe la posibilidad de que algunos comprendan que, en caso se presente música en
vivo, deberá prorratearse el valor de la entrada entre los dos conceptos para efectos
de determinación de deuda.

Alva, M (2012) al respecto señala que, el Poder Ejecutivo aún no ha aprobado el

reglamento que permita una regulación al impuesto de los espectáculos no
deportivos.
Tiene vacíos la norma, pues no define literalmente, qué se entiende por otros tipos
de espectáculos públicos no deportivos. Creando así confusión sobre gravar las
discotecas a partir de la nueva ley N° 29168 la que entró en vigencia el 2008, y
mientras no exista una mejor regulación de la norma, se dificulta un buen control y
fiscalización que realizará el sujeto activo, al cual debe acceder el sujeto pasivo.

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Cortés, M. (1965). Detalla que una obligación tributaria es la obligación legal de
derecho público, cuyo objetivo consiste en una prestación de dar suma de dinero,
en resumen, la obligación tributaria es la obligación ex lege y pecuniaria.
La naturaleza ex lege de la obligación tributaria se puede desprender que la Ley y
solo la Ley, puede ofrecer criterios que sirven para la determinación tanto del sujeto
activo como del pasivo.
Del mismo modo Giuliani, C. (2004) conceptualiza la obligación tributaria como,
aquel vínculo jurídico en virtud del cual, un sujeto (deudor) debe dar a otro sujeto
que ejerce el poder tributario (acreedor), suma de dinero o cantidad de cosas
determinadas por Ley.
De acuerdo al Código Tributario del Perú, en su Art. 59, sobre la determinación de
la Obligación Tributaria, señala:
a. El deudor tributario es el que verifica la realización del hecho que ha generado
la obligación tributaria y señala la base imponible así como la cuantía del
tributo.

45
b. La Administración Tributaria es quien verifica la realización del hecho
generador de dicha obligación tributaria, identifica tanto al deudor tributario,
como señala la base imponible y la cuantía del tributo.

OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUSTANCIAL

Según la Guía tributaria de la SUNAT, se entiende por obligaciones sustanciales a
las referidas al pago de tributos en calidad de contribuyentes o responsables de
ellos, esto quiere decir cuando les toca ser agentes tanto de retención o de
percepción de tributos.

OBLIGACIÓN TRIBUTARIA FORMAL

Según la Guía Tributaria SUNAT, las obligaciones formales son por ejemplo, las
referidas a la inscripción en los registros de la administración, llevado de libros,
registro de operaciones, emitir comprobantes de pago, etc.

ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Hernández, L. (2012). Muestra los elementos siguientes:
EL SUJETO ACTIVO O ENTE ACREEDOR DEL TRIBUTO.
Al referirse al Sujeto Activo de la obligación Tributaria y por excelencia es el
Estado, en virtud de su poder de imperio. Como sujeto activo es el ente acreedor de
una prestación pecuniaria en el que se ha circunscrito una obligación tributaria. El
sujeto activo también es considerado por algunos tratadistas como el titular quien
tiene la potestad de imposición. El sujeto activo, así como todos los caracteres de
una obligación tributaria ha de establecerse en la ley.

EL SUJETO PASIVO, ES EL DEUDOR DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA.

Es decir por deuda propia (contribuyente) o por deuda ajena (responsable). De
cualquier manera, la ley determina ya, quién es la persona obligada al cumplimiento
del tributo, ya sea persona natural o jurídica, es considerada contribuyente,
responsable o sustituto.

EL HECHO IMPONIBLE
46
Es el hecho jurídico cuyo acto da nacimiento a una obligación tributaria o un hecho
que tiene efectos jurídicos por disposición de ley.

LA MATERIA IMPONIBLE SE REFIERE AL ASPECTO OBJETIVO

Sea éste un hecho material, negocio jurídico, actividad personal o titularidad
jurídica.

LA BASE IMPONIBLE
Conocida como la base de medición del tributo, es una característica esencial del
hecho imponible.

Amparo Casar, M., & Buendía, J. (2001). Al respecto señala, el desconocimiento de

la ley de ninguna manera exime de la responsabilidad de cumplirla, se tiene que la
ignorancia sobre las obligaciones tributarias puede llevar o lleva al incumplimiento
involuntario. Si se desconoce que hay que pagar impuestos y cómo pagarlos, se
produce ya la evasión involuntaria.

FORMALIZACIÓN DEL CONTRIBUYENTE

Camargo, D. (2005). Manifiesta que, los contribuyentes se pueden clasificar en dos,
los registrados y no registrados. Los primeros son contribuyentes conocidos, los
segundos aquellos desconocidos. Entre estos contribuyentes conocidos se
encuentran: declarantes y no declarantes.
Los declarantes a su vez se pueden clasificar los correctos e incorrectos. Los
correctos son aquellos que pagan oportunamente. Los incorrectos son aquellos
contribuyentes inscritos, que declaran, pero no pagan los impuestos; los inscritos y
declaran pero, lo hacen defectuosamente, o sea que declaran incorrectamente
ocultando tanto bienes e ingresos, violando las disposiciones legales y dando un
monto de impuesto inferior al que verdaderamente corresponde por la actividad
realizada (sub declarantes) y finalizando se ubican allí también aquellos quienes
están inscritos, declaran y pagan pues no lo hacen en su oportunidad (morosos).
De los desconocidos están aquellos contribuyentes que son potenciales (economía
informal); los omisos, que estando obligados a declarar y conocen, no lo hacen. Es
posible que se podrían detectar mediante cruce de información con fuentes
externas; contribuyentes que incluso han censado su actividad económica y que no
47
declaran las actividades realizadas; aquellos que debiendo inscribirse al registro
nacional de vendedores no lo hacen, como aquellos que cobran el impuesto de
ventas pero, no lo declaran por no estar inscritos.

La Cámara de Comercio de la República Dominicana. (2014). En su caso señala

que, la formación del contribuyente, es conseguir identidad jurídica ante el Estado,
para poder contar con derechos y deberes tanto en lo comercial como mercantil. La
empresa que se legaliza ya tiene identidad y se considera seria al momento de hacer
negocios, generando tanto, confianza a sus clientes y seguridad a sus trabajadores y
es bien vista.

IMPORTANCIA DE PROMOVER UNA CULTURA TRIBUTARIA

Solórzano, D. (2011). Precisa que, la obligación en el cumplimiento tributario
puede ser y es suficiente para lograr objetivos de la recaudación fiscal,
dependiendo por supuesto de la percepción de riesgo de los contribuyentes,
también de la capacidad en la fiscalización y sanción de la Administración
Tributaria. Existen contextos sociales en los que se percibe la ruptura o disfunción
entre ley, moral y cultura, tres sistemas que regulan el comportamiento humano.
La cultura ciudadana, es sin duda un conjunto de programas y proyectos orientado
siempre a mejorar las condiciones de la convivencia en la ciudadanía mediante un
profundo cambio conductual consciente, partiendo por supuesto de la premisa de
que la modificación voluntaria de hábitos y creencias de la colectividad, puede
llegar a ser el componente crucial en la gestión pública, de éste gobierno y la
sociedad civil.
La formación en cultura tributaria se relaciona estrechamente con un concepto de
ciudadanía fiscal, el que ofrece una perspectiva integral de la fiscalidad, en la que
confluyen el deber del ciudadano de tributar, así como el financiamiento de los
derechos además del sostenimiento del Estado, por otra parte, el buen uso de
recursos, la debida transparencia del gasto, una rendición de cuentas que llegue a
todos y la importancia de la auditoría social o veeduría ciudadana que será
fundamental.
Pero la esencia de cultura tributaria no condiciona un cumplimiento a la
reciprocidad o a otro elemento externo, más bien lo percibe como una

48
 responsabilidad irrenunciable la que existe por sí sola, se muestra libre de
cualquier hecho que pueda disminuirla o condicionarla.
FALTA LA PRENUMERACIÓN
2.1.
2.1.1.
2.1.1.1.
2.1.2.
2.1.2.1.
2.2.
2.2.1
2.2.1.1

2.3. Definición de términos básicos

CONCIENCIA TRIBUTARIA
Alva, M. (2010). Señala que es, la interiorización en cada individuo de los deberes
tributarios fijados por ley, con el propósito de cumplirlos de manera voluntaria,
con pleno conocimiento de que su cumplimiento acarreará el beneficio común
para la sociedad en la que ellos también están insertados.
CONTRIBUYENTE
Vidales, L. (2003). Menciona que, es aquella persona física o moral obligada al
pago de la contribución, conforme a las leyes o normas fiscales.
DEFICIENCIA EN LA RECAUDACIÓN
Corbacho, et al (2012). Precisan que, una baja recaudación de impuestos refleja
una gran dificultad de gravar sectores esquivos a la tributación.
Mora, L. (2014). Afirma que, con la introducción de una considerable presión a
las administraciones municipales y estatales siendo muy posible que vienen
manejando una abultada y extensa deuda heredada de sus antecesoras.
IMPUESTO A LOS ESPECTÁCULOS PÚBLICOS NO DEPORTIVOS
El Servicio de Administración Tributaria. (2012). Grava el monto que se paga por
presenciar o participar en éstos espectáculos públicos no deportivos siempre que
se realicen en locales y parques que son cerrados. Teniendo conocimiento que la
obligación tributaria se origina justo al momento del abono del derecho de ingreso
a presenciar o participar en el espectáculo.
EVASIÓN TRIBUTARIA
49
Camargo, D. (2005). Considera que, es la merma de un monto de tributo que es
producido dentro de un determinado país por parte de quienes saben que están
obligados a abonarlo no lo hacen, obteniendo beneficios mediante
comportamientos que son fraudulentos. Se puede definir también como el
incumplimiento total o parcial por parte del contribuyente en la declaración y
pago de sus obligaciones tributarias. Otros también la definen como todo acto de
no declarar y pagar un impuesto en clara contradicción con la ley, mediante
artilugios como la reducción ilegal de gravámenes por medio de maniobras
engañosas.
FACULTAD DE RECAUDACIÓN
Según el Libro II del Código Tributario, especifica que es función de la
Administración Tributaria el recaudar los tributos. En efecto, puede contratar
directamente los servicios de entidades del sistema bancario y financiero, así
como otras entidades para recibir el abono o pago de deudas correspondientes,
atributos administrados por ella. Estos convenios podrían incluir tanto la
autorización para recibir y procesar declaraciones, así como otras comunicaciones
dirigidas a la Administración.

FISCALIZACIÓN

Camargo, D. (2005). Detalla que, la función de fiscalización como herramienta en

la gestión tributaria es el conjunto de tareas, acciones y medidas que toma la
administración, tendientes siempre a impulsar a los contribuyentes el
cumplimiento de sus obligaciones. Es decir que la fiscalización busca obtener
pero en forma voluntaria el cumplimiento de sus obligaciones o la corrección de
las declaraciones, y a la detección de inexactitudes o cuando se hubiera omitido la
presentación en la forma debida. Una deficiente conciencia tributaria y el escaso
conocimiento de normas tributarias conducen seriamente a comportamientos
evasores los que deben ser corregidos mediante los procesos de fiscalización.

FORMALIZARSE

La Cámara de Comercio de la República Dominicana. (2014). Comenta que en su

país, especifica que, es administrarse, gestionarse, planearse y dirigirse de una
forma seria, responsable y acorde con todas las exigencias del mundo empresarial
moderno con el propósito de garantizar su sostenibilidad y permanencia en el

50
mercado. Considera además que formalizarse es cumplir con los requisitos
legales, y también con buenas prácticas de gestión en la empresa.

IMPUESTO

La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria.

(2005). Lo determina señalando que, es un tributo cuyo pago o abono no origina
por parte del Estado una contraprestación directa, en favor del contribuyente.
Así también el Portal del Estado Peruano. (2015). Detalla que, es el abono o pago
obligatorio que se realiza al Estado, por el hecho de efectuar una actividad
económica normada por la ley y que es equivalente a un porcentaje la misma que
varía de acuerdo con el tipo de actividad.
INFORMALIDAD

Según Camargo, D. (2005). La corriente anglosajona considera como lo informal

al conjunto de actividades económicas realizadas lícitamente dentro de un
determinado mercado, que sin embargo las transacciones no son contabilizadas en
las estadísticas de cuentas nacionales, debido por supuesto a que dichas
actividades se escapan del registro formal, con el único propósito de eludir total o
parcialmente los controles del Estado, como son los impuestos, leyes u otros
requisitos que si son legales.

OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Según el libro I de nuestro Código Tributario, mantiene como concepto de la

obligación tributaria, como el derecho público, el vínculo entre el acreedor y un
deudor tributario, que lo estable la ley, y que tiene el objeto del cumplimiento de
una prestación tributaria, siendo exigible coactivamente.

PERSONAS PARTICIPES

La Superintendencia Nacional de Aduanas y de la Administración Tributaria.

(2004). Señala que, son aquellas personas naturales o jurídicas las que integran o
son partes contratantes, de una entidad o contrato.

Al respecto la Real Academia Española, define que partícipe, es aquel que tiene
parte o toma parte en algo, o entra con otras a la parte, en la distribución de ello.

TRIBUTOS

51
 Belisario, H. (2001). Precisa que, son todas las prestaciones en dinero que el
Estado en su poder de imperio exige, en virtud de una ley o norma con el
propósito de cubrir los gastos que le demanda y el cumplimiento de sus fines.

CAPÍTULO III: HIPÓTESIS Y VARIABLES (NO)

3.1 Hipótesis General
A mayor informalidad tributaria, es menor la recaudación de impuestos de los
intérpretes de música folklórica del distrito de Juliaca 2019

3.2. Hipótesis Específicas

La evasión tributaria de los contribuyentes se debe a la falta de información y
orientación tributaria a cargo de los órganos administradores de tributos de
espectáculos públicos no deportivos como son los intérpretes de música
folklórica del distrito de Juliaca – 2019.

Los costos de formalización a medida que sean elevados, obstaculizan el

cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias de los espectáculos

52
 públicos no deportivos como son los intérpretes de música folklórica del
distrito de Juliaca – 2019.

Los trámites burocráticos de los órganos administradores de tributos

representan una barrera para la formalización del contribuyente como son los
intérpretes de música folklórica del distrito de Juliaca – 2019.

3.3. Definición conceptual de las Variables

3.3.1 Variable (X)
INFORMALIDAD TRIBUTARIA

3.3.2 Variable (Y)

RECAUDACIÓN DE IMPUESTOS
3.4 Matriz de operacionalización de las variables
MATRIZ DE ELABORACION DE INSTRUMENTOS

VARIABLES DEFINICION DIMENSIONES DEFINICION INDICADORES ESCALA

CONCEPTUAL OPERACIONAL

Informalidad tributaria se Evasión Percepción de Mecanismos de

entiende a toda actividad tributaria informalidad y omisión control y fiscalización
económica en la que no se de inscripción y
respetan las formas declararación, control y Desarrollo del distrito
establecidas en la
fiscalización
legislación que se Control de los tributos
encuentra vigente,
ejemplo, omitir inscribirse
en el Registro Único de
Contribuyentes, al requerir
pero no obtener la Costos de Cantidad de dinero que Costo de los
Licencia Municipal de
formalización se utiliza para el procedimientos
funcionamiento o tampoco
presentar sus trámite, costos de administrativos
declaraciones juradas de tiempo para recibir la
INFORMALIDAD impuestos cuando atención. Valor documentario Si
TRIBUTARIA correspondiera.
Justificación para la
informalidad
Trámites Tiempo de demora de Procedimientos
burocráticos los tramites y administrativos
procedimientos
Capacitación de los
funcionarios

Simplificación
administrativa
La recaudación referente a Información y Disponibilidad de Cumplimiento de No
los impuestos como, un orientación personal y conjunto de normas tributarias

53
 conjunto de operaciones tributaria personas que participan Programas de difusión
cuya finalidad es pasar el
dinero del impuesto del Conjunto de personas
bolsillo del contribuyente que participan
a las arcas del Tesoro. Obligaciones Conocimiento y Conocimiento de los
tributarias educación tributaria impuestos asignados
Indeciso
Educación tributaria

Desconfianza del
contribuyente
Formalización Conciencia, Cultura de conciencia
del contribuyente colaboración y tributaria
formalización
RECAUDACIÓN Colaboración
DE IMPUESTOS voluntaria

Campaña de
formalización

54
RESPETAR EL ESQUEMA DEL PLAN DE TESIS

CAPÍTULO III: METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN

3.1 AMBITO DE ESTUDIO

3.2. TIPO DE INVESTIGACIÓN

3.3. NIVEL DE INVESTIGACIÓN

3.4. MÉTODO DE INVESTIGACIÓN

3.5. DISEÑO DE INVESTIGACIÓN

3.6. POBLACIÓN MUESTRA Y MUESTREO

3.7. TÉCNICAS E INSTRUMENTOS E RECOLECCIÓN DE DATOS

3.8. PROCEDIMIENTO DE RECOLECCIÓN DE DATOS

3.9. TÉCNICAS DE PROCESAMIENTO Y ANÁLISIS DE DATOS

CAPÍTULO IV: METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN

55
4.1. Diseño de investigación
Tipo y Nivel de la investigación

4.1.1 TIPO DE INVESTIGACIÓN

El presente estudio de investigación, es de tipo no experimental, porque se

realiza sin manipular en forma deliberada ninguna variable. El investigador no
sustituye intencionalmente las variables independientes. Se observan los hechos
tal y como se presentan en el contexto real y en un tiempo determinado o no,
para luego analizarlos. Por lo tanto en éste diseño no se construye una situación
sino se observa las que ya existen. (Palella y Martins, 2010, p 87).

4.1.2 NIVEL DE INVESTIGACIÓN

El nivel de investigación es descriptivo, explicativo y correlacional. Por cuanto

las investigaciones de nivel descriptivo, consisten fundamentalmente en
caracterizar un fenómeno o situación concreta indicando sus rasgos más
peculiares por lo que se refiere al objeto de estudio, permite examinar los temas
o problemas poco estudiados. Y del mismo modo el nivel explicativo trata de
efectuar un proceso de abstracción a fin de destacar aquellos elementos,
aspectos o relaciones que se consideran básicos para comprender los objetos y
procesos. (Sampieri 1998, Pág. 60)

4.1.3 ENFOQUE DE LA INVESTIGACIÓN

El presente trabajo de investigación corresponde al modelo cuantitativo, porque
básicamente persigue la descripción lo más exacto posible de lo que ocurre en la
realidad social estudiada. Para ello se apoya en las técnicas estadísticas, sobre
todo la encuesta y el análisis. Aquí lo importante es construir un conocimiento lo
más objetivo posible, deslindado posibles distorsiones de información que
puedan generar los sujetos desde su propia subjetividad. (Sampieri, 2007).

4.2 Método de la investigación

a) Método general

56
 El método del presente trabajo de investigación será hipotético deductivo, que
consiste en emitir hipótesis acerca de las posibles soluciones al problema
planteado y en comprobar con los datos disponibles si estos están de acuerdo
con ellas.

Deductivo: Bernal (2010) lo define como un procedimiento que parte de unas

aseveraciones en calidad de hipótesis y busca refutar o falsear tales hipótesis,
deduciendo de ellas conclusiones que deben confrontarse con los hechos.
(p.60). Dentro de este contexto el método que utilizaremos en nuestra
investigación es deductivo, porque se plantea la aplicación de un conjunto de
observaciones, y a partir de ello se formulan hipótesis que son sometidos a
experimentos y en función a las teorías, principios y leyes las hipótesis son
modificadas a partir de ciclos deductivos-inductivos.

b) Métodos Específicos
Método Estadístico: Reynaga (2015), lo define como una secuencia de
procedimientos para el manejo de los datos cualitativos y cuantitativos de la
investigación. (p. 32). El método que utilizaremos en nuestra investigación es
cuantitativo.

Método analítico: Gutiérrez- Sánchez (1990, p.133) lo define como aquel que
distingue las partes de un todo y procede a la revisión ordenada de cada uno de
los elementos por separado. Este método es útil cuando se llevan a cabo trabajos
de investigación, que consiste en revisar en forma separada todo el acopio del
material necesario para la investigación.

Diseño de Investigación
Investigación No-experimental: Es aquel que se realiza sin manipular
deliberadamente variables. Se basa fundamentalmente en la observación de
fenómenos tal y como se dan en su contexto natural para después analizarlos.
En estos tipos de investigación no hay condiciones ni estímulos a los cuales se
expongan los sujetos del estudio. Los sujetos son observados en su ambiente
natural y dependiendo en que se va a centrar la investigación, existen diferentes

57
 tipos de diseños en las que se puede basar el investigador. (Garza Elizabeth et al
2016, p.11)
Estudios Transversales: Son estudios diseñados para medir la prevalencia de
una exposición y/o resultado en una población definida y en un punto específico
de tiempo. (gfmer.ch. 2014)

4.3 Población y muestra de la investigación

4.3.1 Población

La población estará conformada por los intérpretes de música folklórica del

distrito de Juliaca – 2019.

4.3.2 Muestra

Para el presente estudio la muestra estará conformada por 158 que son el total de
los intérpretes de música folklórica del distrito de Juliaca – 2019.
De acuerdo con Webster (1998) “una muestra aleatoria simple es la que resulta
de aplicar un método por el cual todas las muestras posibles de un determinado
tamaño tengan la misma probabilidad de ser elegidas,” (p. 324). Esta definición
refleja que la probabilidad de selección de la unidad de análisis A es
independiente de la probabilidad que tienen el resto de unidades de análisis que
integran una población. Esto significa que tiene implícita la condición de
equiprobabilidad (Glass y Stanley, 1994).

4.4 Técnicas e instrumentos de recolección de datos

4.1 Técnicas

Observación: Se puede definir como el uso de nuestros sentidos en la

búsqueda de los datos que se necesitan para resolver un problema de
investigación (Benítez, 2012, p.62)
La encuesta, se puede definir como una técnica destinada a reunir, de manera
sistemática, datos sobre determinado tema o temas relativos a una población a
través de contactos directos o indirectos con los individuos o grupos de
individuos que integran la población estudiada (Zapata, 2005, pág. 189)

58
 Escala, Se puede considerar como un instrumento de medición. Además, es
preciso tener en cuenta que la escala a utilizar depende de la naturaleza de los
hechos o del fenómeno que se está estudiando. En otras palabras, es la
naturaleza de la variable la que determina la escala a utilizar (Tafur, 1995).

4.4.2 Instrumentos
Cuestionario de entrevista: Es un sistema de preguntas racionales,
ordenadas en forma coherente, tanto desde el punto de vista lógico como
psicológico, expresadas en el lenguaje sencillo y comprensible, que
generalmente responde por estricto la persona interrogada, sin que sea
necesario la intervención del encuestador (García, 2004, p.65).
Formulario de encuesta: Se define como los documentos impresos,
organizados de manera que faciliten la obtención de datos sobre las variables
que se estudian para respuesta al problema de investigación, por medio de
preguntas estructuradas (cerradas), preguntas no estructuradas (abiertas),
escalas Likert u otras (Borda et al, 2009, p.65)
Validez y confiabilidad
Fueron validados por los profesionales especialistas y metodólogos tanto
pedagogos médicos y psicólogos, quienes analizaron su pertinencia, relevancia
y claridad, teniendo la opinión de aplicable ambos instrumentos; según tablas
mencionadas atrás. Como señala los investigadores.
Gotuzzo (2016) “como el grado en que la calificación o resultado del
instrumento realmente refleja” a la medida que muchos de los factores que nos
interesan evaluar, no son susceptibles de observación directa por una u otra
realidad”. (p.425).

4.4.3 Ética en la investigación

La ética en la investigación científica es considerada como una actividad
humana orientada hacia la obtención de nuevos conocimientos y su aplicación
para la solución de problemas o teorías de carácter científico, que se desarrolla
mediante un proceso con las técnicas precisas de la manera de recorrerlo
(Lipman, 1988).
Toda investigación debe estar sujeta a normas éticas que sirven para promover
el respeto a todos los seres humanos y para proteger su salud y sus derechos
individuales. Las poblaciones sometidas a la investigación son vulnerables y

59
 necesitan protección especial. En consecuencia, la ética debe reconocer
entonces las necesidades particulares de los que tienen desventajas
económicas, por lo que se debe prestar atención especial a los que no pueden
otorgar o rechazar el consentimiento por sí mismos, a los que pueden otorgar
el consentimiento bajo presión, a los que no se beneficiaran personalmente con
la investigación y a los que tienen la investigación combinada (Manzini,
2000).
Finalmente, la ética debe ser aplicada en todas las etapas de la investigación,
desde la planificación y la realización hasta la evaluación del proyecto
de investigación. Lo primero que debes hacer antes de diseñar un estudio es
considerar los posibles costos y beneficios de la investigación, evitar el riesgo
de dañar a la gente, al medio ambiente o a la propiedad sin necesidad.

RESPETAR EL ESQUEMA DEL PLAN DE TESIS

CAPÍTULO IV: ASPECTO ADMINISTRATIVO

4.1. POTENCIAL HUMANO

4.2. RECURSOS MATERIALES

4.3. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES

60
 4.4. PRESUPUESTO

4.4. FINANCIAMIENTO.

CAPÍTULO V: ADMINISTRACIÓN DEL PROYECTO DE INVESTIGACIÓN

5.1 Recursos
Plan de Acciones
Es preciso señalar que, para el desarrollo de esta investigación, se ha venido utilizando
inicialmente la información bibliográfica, la cual nos ha permitido situarnos en el
escenario de nuestro tema, y que nos va servir posteriormente para efectuar el
levantamiento de información, previa elaboración del cuestionario respectivo. Una vez
realizado esto, se procederá a utilizar las herramientas metodológicas y tecnológicas,
que nos permita analizar y mostrar los resultados obtenidos.

5.2 Asignación de Recursos

Recursos Humanos

Con relación a este punto, se ha previsto que aproximadamente el 25% de los recursos
sean destinados, para contratar un asistente, así como el apoyo secretarial, que nos
permitirá ir plasmando la investigación en el documento final, además se cuenta con la
totalidad de los intérpretes de música folklórica del distrito de Juliaca

Recursos Materiales

Con respecto a este rubro, el 75% de lo presupuestado, será destinado para poder
adquirir material bibliográfico, así como el material de impresión, memorias usb para
poder guardar información sea de imagen o de texto, entre otros. De igual modo con
parte del presupuesto se utilizará en servicios de movilidad para el traslado personal y
de aquellos que nos apoyaran en la recolección de datos, para luego ser procesados así
como el empaste del trabajo final.

5.3 Presupuesto
Costo Estimado Subtotal
CONCEPTOS
S/. S/.
A. PERSONAL 1,800.00
Apoyo Especializado 1,500.00
Otros 300.00

61
B. BIENES 1,100.00
Material de escritorio 500.00
Materiales de impresión 300.00
Bibliografía 300.00
C. SERVICIOS 2,300.00
Movilidad y viáticos 1,600.00
Servicios de impresión/empaste 300.00
Servicios de computación 200.00
Servicios (copias, teléfono, energía) 200.00
TOTAL S/5,300.00 S/5,300.00
Fuente: Base de datos de la autora.
Financiamiento:
El Proyecto y su ejecución será íntegramente autofinanciado.
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
AÑO 2021
ACTIVIDADES
O N N D D
Inicio de Creación del trabajo a realizar X
Elaboración del Proyecto de Inv. X
Priorización del problema y entrega del tema al tutor X
Investigación documental del marco teórico conceptual X
Desarrollo del planteamiento, objetivos y justificación X
Desarrollo del marco teórico X
Elaboración de la metodología de la investigación: métodos, población y X
muestra
Estructurar conclusiones y recomendaciones X
Revisión y corrección del borrador del proyecto de tesis X
Revisión final del borrador del proyecto de tesis X X
Presentación del Proyecto de tesis X X
Aprobación y ejecución del proyecto de tesis. X X

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PUNO - PERU: REPOSITORIO UNAP.

64
65
ANEXOS

66
 ANEXO 1 MATRIZ DE CONSISTENCIA
INFORMALIDAD TRIBUTARIA Y SU INCIDENCIA EN LA RECAUDACIÓN DE IMPUESTOS DE LOS INTERPRETES DE MUSICA
FOKLORICA DEL DISTRITO DE JULIACA - 2019
Problema
Problema General
¿En qué medida la informalidad
tributaria incide en la recaudación
de impuestos de los intérpretes de
música folklorica del distrito de
Juliaca - 2019?
Problemas Específicos
¿De qué manera la evasión
tributaria de los contribuyentes se
relaciona con la información y
orientación tributaria que brindan
los órganos Administradores de
tributos de espectáculos públicos
no deportivos como los intérpretes
de música folklorica del distrito de
Juliaca - 2019?
¿De qué modo los costos de
formalización inciden en el
cumplimiento de las obligaciones
tributarias de los intérpretes de
música folklorica del distrito de
Juliaca - 2019?
¿Cómo son los trámites
burocráticos de los órganos
administradores de tributos que
influyen en la formalización del
contribuyente en los intérpretes de
Objetivo Hipótesis Variables e Indicadores METODOLOGÍA
Objetivo General Hipótesis General VARIABLE X TIPO DE
INVESTIGACIÓN
Determinar en qué medida la A mayor informalidad tributaria es menor INFORMALIDAD Aplicada con
informalidad tributaria incide en la la recaudación de impuestos de los TRIBUTARIA Enfoque cuantitativo
recaudación de impuestos de los intérpretes de música folklorica del
intérpretes de música folklorica del distrito de Juliaca - 2019 DIMENSIONES NIVEL DE
INVESTIGACIÓN
distrito de Juliaca - 2019
Evasión tributaria Descriptivo – explicativo
correlacional
Objetivos Específicos Hipótesis Específico
Costos de formalización
MÉTODO Y
Precisar de qué manera la evasión La evasión tributaria de los DISEÑO DE LA
tributaria de los contribuyentes se contribuyentes se debe a la falta de Trámites burocráticos
INVESTIGACIÓN
relaciona con la información y información y orientación tributaria a
orientación tributaria que brindan los cargo de los órganos administradores de Hipotético deductivo
órganos Administradores de tributos de tributos de espectáculos públicos no
espectáculos públicos no deportivos como deportivos como los intérpretes de música VARIABLE Y POBLACIÓN
los intérpretes de música folklorica del folklorica del distrito de Juliaca – 2019 158 Intérpretes de música
distrito de Juliaca - 2019 RECAUDACIÓN DE folklorica del distrito de
IMPUESTOS Juliaca – 2020
DIMENSIONES MUESTRA
Total de intérpretes de
Los costos de formalización a medida que
Información y orientación música folklorica del distrito
Determinar de qué modo los costos de sean elevados, obstaculizan el
tributaria de Juliaca – 2020
formalización incide en el cumplimiento cumplimiento voluntario de las
de las obligaciones tributarias de los obligaciones tributarias de los
Obligaciones tributarias TÉCNICAS
intérpretes de música folklorica del espectáculos públicos no deportivos como
Encuesta
distrito de Juliaca – 2019 los intérpretes de música folklorica del Escala de Likert
Formalización del
distrito de Juliaca – 2019 contribuyente
INSTRUMENTOS
Cuestionario de Entrevista
Formulario de encuesta
Precisar cómo son los trámites Los trámites burocráticos de los órganos
burocráticos de los órganos administradores de tributos representan
administradores de tributos influye en la una barrera para la formalización del
contribuyente como los intérpretes de
67
música folklorica del distrito de formalización del contribuyente como los música folklorica del distrito de Juliaca –
Juliaca – 2019? intérpretes de música folklorica del 2019
distrito de Juliaca – 2019

68
Anexo 2: Instrumentos de recolección de datos
INFORMALIDAD TRIBUTARIA RECAUDACIÓN DE IMPUESTOS
INFORMACION Y ORIENTACION
EVASIÓN TRIBUTARIA COSTOS DE FORMALIZACIÓ TRAMITES BUROCRATICOS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS FORMALIZACION DEL CONTRIBUYENTE
TRIBUTARIA
P1 P2 P3 P1 P2 P3 P1 P2 P3 P1 P2 P3 P1 P2 P3 P1 P2 P3

69
Anexo 3: Declaratoria de autenticidad de plan de tesis.

Yo, CAROLINA PUMA MAMANI (Tesista) Identificada con D.N.I.

N°…………… De la Escuela Profesional de Ciencias Contables y Financieras, autora del

Plan de Tesis titulada:

INFORMALIDAD TRIBUTARIA Y SU INCIDENCIA EN LA RECAUDACIÓN DE

IMPUESTOS DE LOS INTERPRETES DE MUSICA FOKLORICA DEL DISTRITO DE

JULIACA - 2019

DECLARO QUE:

El tema del plan de tesis es auténtico, siendo resultado de mi trabajo personal, que no se ha

copiado, que no se ha utilizado ideas, formulaciones, citas integrales e ilustraciones diversas,

sacadas de cualquier tesis, obra, artículo, memoria, etc., (en versión digital o impresa), sin

mencionar de forma clara y exacta su origen o autor, tanto en el cuerpo del texto, u otros que

tengan derechos de autor.

En este sentido, soy consciente de que el hecho de no respetar los derechos de autor y hacer plagio,

son objeto de sanciones universitarias y/o legales.

Juliaca, noviembre del 2021

___________________________________
Firma

D.N.I.…………………….

70