La Evasión y Su Incidencia en La Recaudación Tributaria Tesis

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CENTRO DEL PERÚ
FACULTAD DE CONTABILIDAD
TESIS
LA EVASIÓN Y SU INCIDENCIA EN LA
RECAUDACIÓN TRIBUTARIA EN LA
PROVINCIA DE HUANCAYO
PRESENTADA POR EL BACHILLER:
CLAROS STUCCHI ANGHELO CRISTOPHER
PARA OPTAR EL TITULO DE:

CONTADOR PÚBLICO
Huancayo – Perú
2016
ASESOR
Dr. HUAYLLANI TAYPE LEONCIO
ii
Dedicatoria
A mis padres y familia.
Por su apoyo incondicional
ANGHELO
iii
ÍNDICE
ASESOR ii
DEDICATORIA iii
ÍNDICE iv
RESUMEN vii
INTRODUCCIÓN viii
CAPITULO I
FORMULACIÓN DEL PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN
1.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 11
1.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA: 13
1.2.1. Problema general (PG0) 13
1.2.2. Problemas específicos 13
1.3. OBJETIVOS: 14
1.3.1. Objetivo general (OG0) 14
1.3.2. Objetivos específicos 14
1.4. JUSTIFICACION 14
1.5. FORMULACION DE LA HIPOTESIS 15
1.5.1. Hipótesis General 15
1.5.2. Hipótesis Específicas 15
1.6. IDENTIFICACION Y CLASIFICACION DE LAS VARIABLES 16
1.6.1 Variables e Indicadores de la Investigación 16
1.6.1.1 Variable Independiente 16
1.6.1.2 Variable Dependiente 16
1.6.2 Operacionalización e Indicadores de Variables 16
iv
CAPITULO II
MARCO TEORICO
2.1. ANTECEDENTES RELACIONADOS CON LA 17
INVESTIGACIÓN
2.2. BASES TEORICAS 22
2.2.1. Evasión 22
2.2.1.1. Informalidad Tributaria 30
2.2.1.2. Cultura Tributaria 32
2.2.2. Recaudación Tributaria 42
2.2.2.1 Impuestos y Contribuciones recaudados por 45
SUNAT
2.2.2.1.1 Impuesto a la Renta (IR).- 45
 2.2.2.1.2 Impuesto General a las Ventas (IGV) 46
2.2.2.1.3 Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) 46
2.2.2.1.4. Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN) 47
2.2.2.1.5. Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF) 47
2.2.2.1.6. Derechos arancelarios 48
2.2.2.1.7. Contribución a ESSALUD 48
2.2.2.1.8. Aportes a la ONP 48
2.2.2.1.9. Impuesto Extraordinario para la Promoción 49
y Desarrollo Turístico Nacional
2.2.2.1.10. Derecho Específico a la Importación de 49
Productos Alimenticios
2.2.2.1.11. Impuesto de Promoción Municipal 49
v
2.2.2.1.12. Impuesto a las Embarcaciones de Recreo 49
2.2.2.1.13. Contribución al SENCICO 50
2.2.2.1.14. Contribución Solidaria para la 50
Asistencia Previsional (COSAP)
2.2.2.2. Regímenes Tributarios 51
2.3. DEFINICIÓN CONCEPTUAL 56
CAPITULO III.-
METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN
3.1 TIPO Y NIVEL DE INVESTIGACIÓN 62
3.1.1 Descripción del tipo de investigación 62
3.1.2 Descripción del nivel de investigación 63
3.3. MÉTODO Y DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN 63
3.4. POBLACIÓN Y MUESTRA DE LA INVESTIGACIÓN 66
3.4.1. Descripción de la población 66
3.5. TÉCNICAS, INSTRUMENTOS Y FUENTES DE 67
RECOLECCIÓN DE DATOS
3.5.1. Descripción de las técnicas e Instrumentos de 68
investigación
3.5.2. Descripción de las fuentes de investigación 69
3.6. TÉCNICAS DE PROCESAMIENTO Y ANÁLISIS DE DATOS 70
3.6.1. Procesamiento de los datos 70
vi
3.6.2. Utilización del procesador sistematizado 71
computadorizado
3.6.3. Pruebas estadísticas 72
CAPÍTULO IV
TRABAJO DE CAMPO Y PROCESO DE CONTRASTE DE LA
HIPÓTESIS
4.1. Presentación, Análisis e Interpretación de los Datos 73
4.2. Contrastación Estadística de la Hipótesis 96
CONCLUSIONES 102
RECOMENDACIONES 103
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS 104
ANEXOS 105
vii
RESUMEN
La tesis realizada se inició con la identificación que gran parte de las
empresas en la provincia de Huancayo no están cumpliendo con declarar y
pagar sus impuestos y contribuciones; como consecuencias es la incidencia
negativa en la recaudación tributaria, en muchos de los casos es por la falta
de compromiso de los contribuyentes, conllevando a formular la siguiente
interrogante: ¿Cómo incide la evasión en la recaudación tributaria en la
provincia de Huancayo?. Como respuesta al problema, se propuso la
siguiente hipótesis. La evasión incide negativamente en la recaudación
tributaria en la provincia de Huancayo. El objetivo fue. Analizar cómo la
evasión incide en la recaudación tributaria en la provincia de Huancayo. En
la parte metodología el tipo de investigación fue aplicada, el nivel de
investigación fue el descriptivo, el método fue el descriptivo, analítico y
comparativo; el diseño es descriptivo correlacional. Las técnicas de
investigación fueron: la encuesta, entrevista, la observación, recopilación,
tabulación, tratamiento y análisis de datos, la población estuvo conformado
por 62 auditores de la provincia de Huancayo. La conclusión fue: Se analizó
que los contribuyentes del Nuevo RUS, Régimen Especial y General evaden
impuestos porque no cumplen con declarar los montos reales de ingresos y
compras, no emiten comprobantes de pago por las ventas o servicios que
realizan, declaran operaciones no reales en adquisiciones, realizan compras
sin comprobantes de pago; todo lo anterior fue como resultado de las
fiscalizaciones realizadas por los auditores de SUNAT. Ante estos elementos
encontrados, es muy claro que la recaudación tributaria haya disminuido.
viii
INTRODUCCIÓN
El presente trabajo de la tesis titulado: La evasión y su incidencia en la
recaudación tributaria en la provincia de Huancayo, tuvo como objetivo
principal determinar cómo la evasión incide en la recaudación tributaria en la
provincia de Huancayo.
Las empresas de la Provincia de Huancayo, no logran tomar conocimiento
sobre aspectos relacionados a tributos, regímenes tributarios, normas y
leyes tributarias, es porque no tienen cultura y conciencia tributaria; que
deban considerar aspectos importantes para el desarrollo personal y
empresarial. Es por ello que se busca con este conjunto de teorías, que los
empresarios eviten tener infracciones y sanciones tributarias.
Para llegar a solucionar la problemática del trabajo de investigación se ha
desarrollado en cuatro capítulos.
En el capítulo I se desarrolla la formulación del problema de investigación,
considerando el enunciado del problema, la formulación del mismo, los
objetivos, justificación de la investigación, formulación de las hipótesis y la
descripción de las variables con sus respectivos indicadores.
En el capítulo II, se describe los antecedentes relacionados con la
investigación, el marco teórico – conceptual, en el que se desarrolla la teoría
de la variable independiente y dependiente, los indicadores y la definición
conceptual de las teorías tratadas en el trabajo.
En el capítulo III, se desarrolla la metodología de la investigación, como el
tipo de investigación, el nivel de investigación, los métodos de investigación
ix
y el diseño de investigación; la población y muestra; las técnicas, el
instrumento y las fuentes de recolección de datos.
Finalmente en el cuarto capítulo, se desarrolla el análisis e interpretación de
los resultados logrados en el estudio de campo con las que se probaron las
hipótesis de investigación.
x
CAPITULO I
FORMULACIÓN DEL PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN
1.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
El alto grado de evasión que existe en los contribuyentes del Perú,
en la Región Junín y en la provincia de Huancayo, afecta a la
economía y al desarrollo económico nacional. Todo ello es producto
de la combinación de la falta de cultura tributaria, campañas de
formalización y un marco normativo que agobia a las empresas.
Esta combinación se vuelve particularmente peligrosa cuando la
educación y desarrollo de capacidades es deficiente, los métodos de
producción son aún primarios, y existen el incremento demográfico.
El inicio de este fenómeno se basa en la falta de cultura tributaria en
los contribuyentes, es por ello que se resisten a formalizarse, tienen
un concepto equivocado sobre tributos, debido a la falta de difusión
de parte de la SUNAT.
11
Síntomas
La situación actual sobre la evasión se agrava debido a que el
empresario se caracteriza por tener una concepción particular de la
tributación. Se muestra así una marcada tendencia de valoración a lo
formal e informal y una negación a la contribución, una falta de
identidad nacional, lo cual nos impide consolidarnos como país.
El empresario busca sobresalir de algún modo estableciendo así su
propio negocio que en su gran mayoría son empresas informales, a
estas empresas el estado busca captar y formalizarlas; sin embargo
para estos empresarios les parece algo desfavorable ya que se tiene
que regir a diversos pagos tales como impuestos, contribuciones,
planillas, contador, libros contables, etc, además de lo complicado
que son las normas tributarias y el proceso de formalización de la
empresa y la obtención de la licencia de funcionamiento.
Pronostico
Si la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración
Tributaria (SUNAT) no incrementa procedimientos adecuados de
fiscalización, campañas de formalización, que las normas sean más
comprensibles y difusión sobre cultura tributaria, se seguirá
incrementando la evasión y consecuentemente la disminución de la
recaudación tributaria.
Control al Pronóstico
Si la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración
Tributaria (SUNAT) debe incrementar las campañas de formalización
12
de los contribuyentes, capacitar adecuadamente a sus empleados
para orientar adecuadamente, que las normas sean fáciles y
comprensibles, la difusión sobre cultura tributaria debe incrementarse
y ser más incisivos, todo ello permitirá incrementar la recaudación
tributaria..
Es debido a ello, que se quiere profundizar sobre el problema de la
evasión y como consecuencia la disminución de la recaudación
tributaria en la provincia de Huancayo. Es por ello que se hace
necesario profundizar el estudio del tema en la provincia de
Huancayo, por esta razón a través del presente trabajo se intentará
determinar: ¿Cómo incide la evasión en la recaudación tributaria en
la provincia de Huancayo?
1.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA:
1.2.1. Problema general (PG0)
¿Cómo incide la evasión en la recaudación tributaria en la
provincia de Huancayo?
1.2.2. Problemas específicos
PE1. ¿Cómo la evasión tributaria influye en la recaudación de
impuestos y contribuciones en la provincia de Huancayo?
PE2. ¿Cómo la cultura tributaria influye en la inscripción de
los contribuyentes en los regímenes tributarios en la provincia
de Huancayo?
13
1.3. OBJETIVOS:
1.3.1. Objetivo general (OG0)
Analizar cómo incide la evasión en la recaudación tributaria
en la provincia de Huancayo.
1.3.2. Objetivos específicos
OE1. Analizar como la evasión tributaria influye en la
recaudación de impuestos y contribuciones en la provincia
de Huancayo.
OE2. Describir como la cultura tributaria influye en la
inscripción de los contribuyentes en los regímenes
tributarios en la provincia de Huancayo.
1.4. JUSTIFICACION
El presente trabajo de investigación y su estudio respectivo
son muy importantes, surge debido a la necesidad de
determinar cómo la evasión está perjudicando en el
incremento de la recaudación tributaria en la provincia de
Huancayo. Los resultados que se obtendrán en las
conclusiones y recomendaciones contribuirán para el
mejoramiento y desarrollo de la administración tributaria y
por ende del país.
Como toda investigación descriptiva adquiere su
importancia en el sentido que sienta bases para seguir
investigando y proponer alternativas de solución a la
evasión de las empresas. Para lo cual se busca analizar las
principales teorías relacionado a la evasión y recaudación
14
tributaria, dichas ayudaran a mejorar los resultados que la
administración tributaria viene planificando.
El resultado será importante, pues la administración
tributaria mejorara la difusión sobre cultura tributaria,
campañas de formalización, inscripción en el registro único
del contribuyente, formalización de las empresas y,
teniendo una incidencia favorable en la recaudación
tributaria de la provincia de Huancayo.
LIMITACIONES DE LA INVESTIGACIÓN
En el desarrollo de la investigación, el mayor problema fue
la obtención de datos primarios que se tuvo que recoger de
la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración
Tributaria (SUNAT).
1.5. FORMULACION DE LA HIPOTESIS
1.5.1. Hipótesis General
La evasión incide negativamente en la recaudación tributaria en la
provincia de Huancayo.
1.5.2. Hipótesis Específicas
- La informalidad tributaria influye negativamente en la
recaudación de Impuestos y contribuciones en la provincia de
Huancayo.
15
- La cultura tributaria influye positivamente en la inscripción de los
contribuyentes en los regímenes tributarios en la provincia de
Huancayo.
1.6. IDENTIFICACION Y CLASIFICACION DE LAS VARIABLES
1.6.1 Variables e Indicadores de la Investigación
1.6.1.1 Variable Independiente
- Evasión
1.6.1.2 Variable Dependiente
- Recaudación Tributaria
1.6.2 Operacionalización e Indicadores de Variables
1.6.2.1 Evasión
1.6.2.1.1. Informalidad tributaria
1.6.2.1.2. Cultura Tributaria
1.6.2.2 Recaudación Tributarias
1.6.2.2.1. Impuesto y contribuciones
1.6.2.2.2. Regímenes Tributarios
16
CAPITULO II
MARCO TEORICO
2.1. ANTECEDENTES RELACIONADOS CON LA INVESTIGACIÓN
Habiendo indagado sobre el trabajo de investigación, se encontró
trabajos relacionados al tema a investigar: La tesis presentada en la
Universidad de LA SALLE FACULTAD DE ECONOMIA BOGOTA,
D.C., con el título: Evolución de los mecanismos de control contra
la evasión del impuesto a la renta en Colombia: comportamiento y
resultados observados durante los años 1990 a 2005, presentado
por: Edward Michell PATIÑO LEON y Francisco Javier TORRES
CARO, llegando a la siguiente conclusión: En la última década ha
sido evidente el esfuerzo que realiza constantemente las diferentes
administraciones tributarias en la lucha por evitar el incremento de la
evasión. De ahí, que se implementen diferentes incentivos y controles en
cada una de las reformas que se han presentado durante este periodo.
Al observar los ajustes que se han tenido en cuenta como
mejoramiento a los controles de evasión, se evidencia que la reforma
17
tributaria que presentó mayor rendimiento en su aplicación ha sido la
establecida según la ley 633 de 2000, en donde alcanzó un 1.8% de
incremento respecto a la proporción del PIB y se continuó la misma
tendencia en la reforma presentada en el año 2003, lo anterior,
principalmente se logró con el fortalecimiento del sistema financiero a
través de la creación del gravamen de transacciones financieras. Con lo
anterior, se evidencia que las diferentes políticas de control no tienen
una incidencia directa similar a la que se genera cuando se crea un
nuevo gravamen, lo que indica, que las administraciones tributarias no
han logrado alcanzar los objetivos de estas políticas, ni utilizan en forma
eficiente los controles que de estas se generan. Por lo tanto, se debe
hacer un mayor seguimiento a las entidades encargadas de los recaudos
y a quienes están obligados a declarar y pagar impuestos y no lo hacen,
a fin de identificarlos y realizar las liquidaciones oficiales a que haya
lugar, asimismo, se debe tratar de minimizar los beneficios tributarios,
como ingresos no gravados, lo anterior, porque al eliminar algunos de
estos beneficios el ingreso fiscal de la nación aumentará. Los regímenes
sancionatorios aplicados en las diferentes reformas tributarias fueron
principalmente el de sanción por inexactitud reafirmada en los años
1990, 1992, 1993, 2000 y 2003, y el de sanción por no declarar
reafirmado en los años 1992, 1993 y 2000. Lo anterior, permite
conocer que la administración tributaria ha ocupado durante mucho
tiempo gran parte de sus esfuerzos al control de la presentación de las
declaraciones y a conocer el real estado de las mismas. De esta forma,
se requiere que el estado verifique las sanciones por no declarar, a fin
18
de controlar la omisión en la presentación y pago de la declaración
tributaria y las sanciones por inexactitud, que alteran y modifican la
información contable haciendo uso de un posible beneficio fiscal. En
cuanto a la influencia política de las reformas tributarias presentadas en
estos últimos años se visualiza principalmente, que estas se han
orientado a mantener el gasto público por parte del gobierno a través del
perfeccionamiento del nivel de recaudo a fin de propiciar un ambiente de
crecimiento económico, sin embargo, los procesos de imposición de
sanciones contra los contribuyentes que no declaran su ingreso no han
sido eficaces. De ahí que los gobiernos, recurran a diferentes políticas
fiscales que se apoyan en tres frentes de acción: el gasto público, la
emisión de dinero y el endeudamiento. En Colombia los distintos grupos
que actúan en el mercado nacional son responsables del desequilibrio
económico. En estos grupos se resaltan los que contribuyen, los que
contribuyen parcialmente y los que definitivamente no contribuyen o
evaden en su totalidad el pago de impuestos. Estos dos últimos traen
limitaciones en la producción, a través del contrabando que viene del
exterior y el abuso de autoridad por parte de algunos funcionarios
públicos que permiten hechos ilícitos que evaden la responsabilidad
tributaria. La deficiente estructura tributaria en Colombia no cumple con
requisitos como el de evaluar la capacidad de pago de los
contribuyentes, pero sí aumenta en gran medida los tributos para cubrir
los desfalcos en las administraciones que sus mismos colaboradores
efectúan a la nación. Con estas medidas el gobierno en lugar de
aumentar los recaudos, incrementa los niveles de evasión tributaria y
19
pobreza. El estado debe dar ejemplo al destinar los ingresos al fisco,
para que estos sean bien administrados y cumplan con lo establecido en
la Constitución política de Colombia.
El trabajos relacionados al tema a investigar de: Johnny Ángel Salas
Cohaguila, con el título: “Incidencia de la cultura tributaria en la evasión
del impuesto a la renta de contribuyentes de cuarta categoría en la
ciudad de Arequipa, periodo 2010-2011 “.Universidad Nacional de San
Agustín. Este estudio utilizo una población de 100 personas. Al evaluar
sobre la Evasión Fiscal se arribó a las siguientes conclusiones:  En
términos generales, con este estudio ha quedado evidenciado, que el
contribuyente arequipeño no lleva arraigada su obligación del pago del
tributo como algo inherente a su ciudadanía.  En la tesis tomada como
referencia, si bien existe una norma socialmente aceptada como lo es la
obligatoriedad del pago de impuestos por mandato de Ley, esta norma
por diversas razones puede saltarse o desconocerse. Esto se evidencia
al haber un porcentaje mucho mayor de contribuyentes que consideraron
no estar de acuerdo con la afirmación de que “la falta de honradez de
algunos no es excusa para que otro dejen de pagar sus impuestos” y al
expresar que una de las razones de su desmotivación era que “si unos
contribuyentes no pagan, yo tampoco”. Lo anterior demuestra la
existencia de actitudes de obrar, en la que sencillamente no importa la
norma.
La tesis presentada por Falcón Sajami, Celos, titulado: Las sanciones
tributarias en el Perú y el pago de impuestos insolutos, llegando a la
siguiente conclusión: La Superintendencia de Aduanas y Administración
20
Tributaria aplica las infracciones y sanciones tributarias según la doctrina
en el Perú en el código tributario.
La tesis presentada por Guerrero Díaz, Cesar, titulado, Propuesta para
la creación de un sistema tributario en el Perú, llegando a la siguiente
conclusión: El sistema tributario peruano no está bien estructurado, tiene
muchas falencias, es general y no se adecua a nuestra realidad
económica.
La tesis presentada en la Universidad de San Martin de Porres, año
2014, por Esperanza Quintanilla de la Cruz, titulado, La Evasión
Tributaria y su incidencia en la Recaudación Fiscal en el Perú y
Latinoamérica, llegando a las siguientes conclusiones:
a. De los datos obtenidos en el trabajo de campo, nos permite establecer
que la evasión de impuestos, ocasiona disminución en el nivel de fondos
que maneja el gobierno.
b. El análisis de los datos permitió conocer que el ocultar bienes o
ingresos para pagar menos impuestos, determinan el nivel de ingresos
tributarios.
c. Se ha establecido que los datos obtenidos permitieron conocer que el
acto ilícito que afecta al Estado, influye en el nivel de inversión de la
recaudación para atender servicios públicos.
d. El análisis de los datos permitió determinar que el incumplimiento de
obligaciones tributarias, influye en el conjunto de gravámenes, impuestos
y tasas que pagan las personas.
e. El análisis de los datos permitió establecer que el nivel de
informalidad, influye en la política fiscal del Estado.
21
f. La evaluación de los datos obtenidos permitieron establecer que las
infracciones administrativas, obedecen a las sanciones impuestas por la
administración tributaria.
2.2. BASES TEORICAS
2.2.1. Evasión
En la actualidad, a nivel nacional, regional y local existen
diferentes maneras de evadir impuestos tributarios, debido a que
preexisten deficiencias en el control y fiscalización por parte del
gobierno. En término de Impuesto o Tributo la Evasión es, eludir
de manera parcial o total el pago total de los impuestos o tributos
legalmente establecidos en un país o nación.
No solo significa generalmente una pérdida de ingresos fiscales
con su efecto consiguiente en la prestación de servicios públicos,
sino que implica una distorsión del sistema tributario.
En término de Impuesto o Tributo la Evasión es, eludir de manera
parcial o total el pago total de los impuestos o tributos legalmente
establecidos en un país o nación. No solo significa generalmente
una pérdida de ingresos fiscales con su efecto consiguiente en la
prestación de servicios públicos, sino que implica una distorsión
del sistema tributario.
Evasión fiscal o tributaria
Es la disminución de un monto de tributo producido dentro de un
país por parte de quienes estando obligados a abonarlo no lo
hacen, y en cambio si obtienen beneficios mediante
comportamientos fraudulentos. También se puede definir como el
22
incumplimiento total o parcial por parte de los contribuyentes, en
la declaración y pago de sus obligaciones tributarias. Hay quienes
la definen como el acto de no declarar y pagar un impuesto en
contradicción con la ley, mediante la reducción ilegal de los
gravámenes por medio de maniobras engañosas.
Existen dos formas de evasión tributaria: la evasión legal y la
evasión ilegal. Sin embargo, no toda acción tomada para reducir
el pago de impuestos constituye evasión. La evasión es un
fenómeno social que tiene lugar en todas las actividades
económicas y está relacionada con la equidad, la transparencia, la
eficiencia, la legalidad del gasto público y con el empleo
(absorción de la fuerza laboral). La evasión se presenta tanto en
actividades formales (empresas prestadoras de servicios
productoras, comercializadoras o distribuidoras de bienes, en los
procesos de importación o exportación, en mercados de divisas
entre otros), como informales.
Quiénes evaden impuestos
Los contrabandistas, las personas que trabajan en la economía
informal, aquellas personas que ejerciendo una actividad
económica jamás se han preocupado por tributar porque el
Estado ha sido incapaz de detectarlos, también están quienes
tributan pero no lo hacen en debida forma. Aquí también están
algunos altos ejecutivos tanto del sector público, como del sector
privado quienes se constituyen en grandes evasores porque se
amparan en figuras tales como: los impuestos no constitutivos de
23
renta, las deducciones, los gastos, las rentas exentas entre otras
que les permiten ocultar sus riquezas. En el hipotético caso que
fueran desmontados tales privilegios el Estado percibiría mayores
recursos para mejorar la calidad de vida de sus habitantes.
Qué evaden
El pago de tributos al Estado en contraprestación a una
determinada actividad que significa beneficio económico.
Qué monto evaden
Valores significativos de dinero por quienes están al margen de la
legalidad o estando dentro de ella no cumplen como debiera su
obligación de tributar oportunamente.
Por qué evaden
Porque quienes lo hacen consideran que el Estado no es
equitativo en la redistribución del ingreso, o porque sencillamente
no creen en la buena destinación que se da a los recursos
obtenidos. Claro está que hay quienes piensan que esa es una
forma de lograr mayor rentabilidad en la labor que realizan y
obtener ventajas sobre quienes tributan correctamente.
Cuánto tiempo llevan evadiendo
Desde el mismo momento en que inician una actividad y ven en la
evasión una forma interesante de capitalizar. También puede
suceder que evadan en cualquier momento de estar ejerciendo
una actividad económica motivada por la poca presencia o
efectividad de los organismos de control, o alentados por aquellos
24
conocidos que lo vienen haciendo y nunca les ha sucedido nada
que afecte sus intereses.
Hasta cuando lo van a hacer
Hasta cuando sientan la presencia del Estado sancionando con
rigor a quienes ejercen dicha práctica.
Qué castigos se deben aplicar a quienes persistan en evadir
Hay quienes consideran que se debe sancionar con penas
económicas significativas, otros piensan que debe hacerse con
arresto a aquellas personas que se apropien de los dineros del
Estado, como por ejemplo el impuesto al valor agregado o
añadido. Algunos creen que en vez de un castigo severo debe
amonestarse al evasor obligándolo a que a partir del momento
que sea desenmascarado corrija e ingrese a la fila de los que
tributan con honestidad, porque una actitud represiva puede
desestimular no necesariamente al evasor, sino a quien está
cumpliendo con oportunidad y se sienta perseguido decidiendo
cancelar su actividad o trasladarla a otro lugar donde encuentre
mejores condiciones. Hay que tener en cuenta que si se presenta
alguna clase de normatividad frente a la evasión, ésta debe ir
dirigida principalmente a quienes debiendo tributar nunca lo han
hecho y en la medida que sean evidenciados, la administración
tributaria además de sancionarlos debería cobrarles los costos en
que haya incurrido para detectarlos, qquienes tributen
parcialmente evadiendo determinados montos se les debe dar
otro tratamiento, porque se entiende que son contribuyentes.
25
La evasión fiscal es un problema perdurable
La evasión es un fenómeno difundido en las economías modernas
y probablemente no eliminable por cuanto que encuentra sus
raíces en comportamientos e intereses individuales y colectivos
firmemente arraigados. Lo que si se puede hacer es reducirla a
niveles que no afecten las economías, pero para ello se requiere
de voluntad política y de un cambio en el comportamiento y la
posición de los individuos frente al Estado (credibilidad). Afirmar
que la evasión se pueda erradicar definitivamente sería una
utopía. Mientras los individuos tengan la opción entre el
cumplimiento legal y la evasión de la obligación a contribuir y no
estén convencidos que en oportunidades es indispensable
anteponerse a intereses personales, no se eliminará
definitivamente. La evasión se presenta por inconformismo y
desconfianza de los individuos sometidos a la imposición, cuando
hay desacuerdos entre los principios de justicia fiscal y aplicación
de las normas reglamentadas para tal efecto.
A quienes se les podría dar el calificativo de evasores
A aquellos contribuyentes potenciales que no están registrados;
es decir aquellos de los cuales no tiene conocimiento la
administración tributaria, más no quiere decir que por el hecho de
estar registrados y ser conocidos, algunos de ellos no evadan,
tributando incorrectamente de manera consciente, a diferencia de
aquellos a los cuales ante un error o inexactitud asumen la
responsabilidad de corregir voluntariamente. Por eso se habla de
26
evasión legal e ilegal. También se puede dar el calificativo de
evasores a quienes declaran parcialmente, ocultando sus fortunas
o quienes se colocan bajo regímenes especiales con el propósito
de evitar el pago de impuestos.
Cómo se sabe si la evasión ha disminuido o va en aumento
Un indicador de reducción de la evasión se presenta cuando
aumenta el recaudo, sin embargo esto no es del todo cierto,
porque puede suceder que los mismos contribuyentes aumenten
el pago de los tributos. Para considerar que ha disminuido la
evasión debe haber aumentado la base de contribuyentes, de tal
manera que se pueda identificar claramente quienes han
ingresado últimamente y los sectores a los cuales pertenecen. Y
va en aumento cuando la administración tributaria percibe que hay
más empresas desarrollando diferentes actividades económicas y
el recaudo no aumenta, lo que también se puede ver reflejado en
el crecimiento de la producción interna de cada país frente a los
recursos con que cuenta para cubrir sus gastos.
Causas de la evasión fiscal
Una de las principales causas de la evasión es la ausencia de una
verdadera conciencia tributaria individual y colectiva, motivada
por la imagen que la comunidad tiene del Estado y la percepción
frente a la imparcialidad en sus gastos e inversiones, al no tener
conocimiento de los programas de gobierno y las políticas de
redistribución del ingreso. Por tal razón hay quienes consideran
que no deben contribuir al erario público, porque sus aportes no
27
generan obras y porque nadie les asegura que no despilfarren lo
que aportan al Estado. La existencia de corrupción puede viciar
una política eficaz, los posibles evasores, en oportunidades, son
capaces de sobornar funcionarios públicos.
La evasión tributaria puede ser del orden social, estructural,
normativo, administrativo, también están aquellas de naturaleza
técnica como los vacíos en las leyes, la falta de claridad y las
dudas en su interpretación y aplicación (la incertidumbre de la
norma tributaria). De naturaleza política: como los factores de
política económica y financiera, que intervienen en la modificación
del equilibrio y la distribución de la carga fiscal, y pueden constituir
estímulos negativos en el comportamiento del contribuyente.
Accidentales: como aquellos elementos excepcionales, naturales,
políticos y sociales que se resuelven en una alteración de las
condiciones contributivas o en un cambio en las actividades de los
sujetos pasivos de la imposición frente a las obligaciones fiscales.
De naturaleza económica, o sea, aquella en la que se considera el
peso de la carga tributaria con respecto de las posibilidades
contributivas reales de los sujetos impositivos. Y de naturaleza
sicológica: constituida por un conjunto de tendencias individuales
del sujeto a reaccionar de distinta manera ante la obligación de
contribuir a los gastos del gobierno, incluyendo inconvenientes
como la relación de confianza entre la administración y los
contribuyentes, los sistemas de distribución de la carga fiscal, la
productividad y calificación de los gastos públicos.
28
Otras causas de evasión fiscal son: la falta de una educación
basada en la ética y la moral, la insolidaridad con el Estado que
necesita recursos y la idiosincrasia del pueblo cuando piensa que
las normas han sido hechas para violarlas o incumplirlas, la
desconfianza en cuanto al manejo de los recursos por parte del
Estado y el no considerar que se recibe una adecuada prestación
de servicios. El contar con un sistema tributario poco transparente
y flexible entendiéndose, éste último, como la adecuación de la
administración tributaria a los continuos cambios socioeconómicos
y de política tributaria.
Factores que contribuyen en la evasión tributaria
Tal vez los más importantes son las exenciones tributarias que
afectan la neutralidad del impuesto, lo mismo que las amnistías
que generan tratamientos inequitativos desmotivando al
contribuyente que cumple cabalmente con sus obligaciones. La
falta de control sobre las rentas originadas en el exterior,
ganancias ocasionales que se hacen por debajo del valor real, la
falta de claridad y precisión en la atribución de competencias, la
falta de preparación y conocimiento profesional de los
funcionarios encargados de la función fiscalizadora (carencia de
conocimiento técnico apropiado), la aplicación de una legislación
inadecuada, la insuficiente asignación de recursos para el
funcionamiento e infraestructura de las entidades encargadas de
la recaudación, la información falsa, incompleta o no suministrada
por quienes están obligados a pagar tributo, dificultando un mayor
29
control estatal. Las elevadas tarifas impositivas que no consultan
la capacidad económica de los contribuyentes originando
omisiones de las bases reales, la falencia de sistemas
automatizados, la ausencia de manuales y metodologías de
procedimiento. (Camargo, 2005)
2.2.1.1. Informalidad Tributaria
Según Carlos Adrianzén, economista dice: que es un impuesto:
toda carga a privados, establecida por ley, para financiar gastos
estatales. No solo son los tributos recaudados por la Sunat, sino
también todas las otras contribuciones y tasas establecidas para
financiar gastos burocráticos. Una forma directa de medir cuanto
nos esquilman es observar la presión tributaria. Lo recaudado por
este concepto, a setiembre, alcanzaba anualizadamente los
US$40.053 millones, el 20,6% del PBI. Esta recaudación está en
caída libre. En dólares, su flujo anual decrece al 11,4%, justo
cuando el estimado del Banco Central de Reserva (BCR) del PBI
en dólares corrientes cae en -4,8% a fines de tercer trimestre del
2015. En este contexto, trataré la informalidad tributaria. Me
refiero a los recursos que no se recaudan en ámbitos en los
cuales las personas y las empresas no cumplen la ley tributaria.
Es decir, donde se pagan parcialmente (o no se pagan)
impuestos. La informalidad tributaria tiene como causa básica la
ineptitud y complicidad burocrática. Se establecen tasas
impositivas que no se pueden cobrar, se construyen incentivos
para no pagarlos y se tolera abiertamente el incumplimiento. A
30
menudo se habla de reducir la informalidad o ampliar la base
tributaria. A nombre de esto se amplifican los cobros impensados,
los incentivos perversos y la tolerancia a quienes no pagan. Como
resultado, la minoría formal es debilitada con tasas destructivas
de presión tributaria. (Adrianzén, 2016)
Dicho en muchos términos la informalidad indica en el contexto
tributario cuando una empresa, no se encuentra debidamente
registrada en la SUNAT aun cuando se encuentra ya generando
rentas que deberían estar gravadas por diversos impuestos.
Ahora este problema no es propio del Perú sino más que ello es
un problema de toda Latinoamérica, esta informalidad tributaria
comprende a todas las actividades ilícitas que se realizan cuando
se declaran ingresos procedentes de bienes lícitos, pero que de
manera normal estarían sujetos a tributación, es decir, evasión
tributaria.
Sin embargo este fenómeno se dice que no proviene de los
últimos años, sino trae como principio la época republicana en sus
inicios, cuando los obligados a tributar era la población indígena,
mientras a la misma vez no eran catalogados como ciudadanos
de primera, es entonces que se genera un conflicto entre
retribuciones, mientras se obligaba a una clase a tributar el estado
olvidaba a dichos sectores de la población.
De la misma manera existen siempre las clases políticas que ven
conveniente o necesario beneficiar con exoneraciones de
31
impuestos a sectores productivos, y con ello generan más
aspecto de desigualdad.
Lo importante es que el Estado, enseñe la verdadera idea u
objetivo que representa la Tributación, educando a los ciudadanos
con el fin de que todos se sientan ciudadanos de primera, ya que
no creo que en ningún país existen ciudadanos de segunda, lo
que si puede suceder es que el aparato Estatal no se preocupa
por incorporar a algunas poblaciones lejanas al sistema tributario,
antes claro brindándoles sus derechos sociales que les
corresponde por ser nacionales.
En conclusión mientras que en el país no se explique más sobre
la importancia de los impuestos, luego no se observe obras
concretas del Estado en favor del contribuyentes, entonces,
seguirán existiendo prácticas ilegales en la Tributación, así como
el abuso de los vacíos legales existentes, con el fin de
beneficiarse individualmente, sin pensar en la colectividad.
(Espinoza, 2013)
2.2.1.2. Cultura Tributaria
En primer lugar comentamos sobre La cultura, que es el conjunto
de símbolos (como valores, normas, actitudes, creencias, idiomas,
costumbres, ritos, hábitos, capacidades, educación, moral, arte,
etc.) y objetos (como vestimenta, vivienda, productos, obras de
arte, herramientas, etc.) que son aprendidos, compartidos y
32
transmitidos de una generación a otra por los miembros de una
sociedad, por tanto, es un factor que determina, regula y moldea
la conducta humana.
Para definir el término de cultura tributaria, primero se debe
empezar por entender que es la cultura, luego introducir el
concepto de tributación que es sinónimo de la palabra tributo y así
relacionar ambas concepciones para obtener la definición del
término que interesa.
Etimológicamente el término cultura tiene su origen en el latín, al
principio, significó cultivo, agricultura e instrucción y sus
componentes eran el cultus (cultivado) y la ura (resultado de una
acción). La cultura, se puede definir como el conjunto de rasgos
distintivos, espirituales y materiales, intelectuales y afectivos, que
caracterizan a una sociedad o grupo social, engloba no solo las
artes y las letras, sino también los modos de vida, los derechos
fundamentales del ser humano, los sistemas de valores, las
tradiciones y las creencias. (Barragán, 2002)
Es el conjunto de valores, creencias y actitudes compartidos por
una sociedad respecto a la tributación y a la observancia de las
leyes que la rigen. Esto se traduce en una conducta manifestada
en el cumplimiento permanente de los deberes tributarios con
base en la razón, la confianza y la afirmación de los valores de
ética personal, respeto a la ley, responsabilidad ciudadana y
solidaridad social de los contribuyentes (Barragán, 2002).
33
La solución a la difícil coyuntura que vive nuestro País, reflejada
en la poca disponibilidad de recursos por parte del Estado para
satisfacer las demandas sociales, como salud, educación,
seguridad e infraestructura, requiere de la participación de todos
los sectores.
Si pagar impuestos es un hecho individual de trascendencia
social, entonces la cultura tributaria es la variable que engloba
ambas dimensiones. Una cultura tributaria apenas puede
considerarse como una posibilidad aún bastante incipiente en los
horizontes de la relación Ciudadano-Estado. La cultura no se
decreta, no se despliega ni madura a instancias del poder estatal
porque desde ese ámbito se concibe, entiende e identifica sólo
con el pago de impuestos. De manera que la receta desde el
Estado, luce así: cultura tributaria = pagar impuestos. (Barragán,
2002)
Una cultura tributaria interesa, compromete y activa a la sociedad
civil, a sus formas sociales de organización y asociación local
(que no al Estado, ni a sus órganos burocráticos de poder, tales
como gobierno, organismos tributarios, ministerios,
representantes, etc.). Estimar que la noción de cultura tributaria
iría acompañada de otros conceptos y otras categorías de análisis
conexos a la vida social, política y cultural de la sociedad; entre
unas u otras escogencias teórico-conceptuales cabe destacar, por
ejemplo, ciudadanía, deberes y derechos, servicios públicos,
justicia social, símbolos y valores culturales, vida pública y vida
34
ciudadana, legalidad y legitimidad, prácticas y representaciones
sociales.
En razón a los asuntos anotados, queda pendiente por establecer
una denominación apropiada respecto al sujeto de estudio: o se
sigue el registro de ciudadano contribuyente, o se sigue el de
contribuyente a secas; todo contribuyente es ciudadano pero a la
inversa eso no se cumple; siendo así, tal vez luzca más atinada la
primera opción puesto que también se precisa y distingue de una
vez por todas, el juego de fuerzas y relaciones frente al Estado.
Cultura Tributaria es una estrategia de largo plazo orientada al
objetivo de hacer sostenible el cumplimiento voluntario de las
obligaciones tributarias con base en principios, valores y actitudes
congruentes con el deber ciudadano de contribuir a que el Estado
cumpla con sus fines constitucionales.
La cultura es una manera de vivir juntos, moldea nuestro
pensamiento, nuestra imagen y nuestro comportamiento.
De igual modo es hacer, pensar, construir, edificar, derrumbar,
obrar con la inteligencia, con la mano y con sus extensiones, las
herramientas, la técnica que en su increíble crecimiento constituye
ya una supra naturaleza.
La cultura debe verse como un conjunto de condiciones de
creación y recepción de mensajes y de significaciones mediante
los cuales el individuo se apropia de las formas que le permiten
estructurar su lenguaje y su visión de mundo. Por esta razón,
tiene un doble rol en la estructuración de los sistemas sociales y
35
de las lógicas institucionales, pues ofrece representaciones
generales que sirven como instrumentos de interpretación para
todos los temas relacionados con la agenda pública o la vida
político-institucional. (Cortázar, 2000)
La cultura tributaria es el conocimiento reflexivo del ser humano
en cuanto a la bondad del pago de los tributos, lo que le lleva a
cumplir natural y voluntariamente con sus obligaciones tributarias.
A efectos de nuestro interés se considera cultura tributaria,
aquella cultura que deben tener o poseer los ciudadanos de un
determinado entorno para concebir las obligaciones tributarias
para con la Nación como un deber propio, es decir, se refleja en la
percepción que tienen las personas del cumplimiento fiel de sus
obligaciones tributarias contraídas bien sea con la república, el
estado o los municipios.
Para obtener una cultura tributaria que logre cambios en el
comportamiento de los contribuyentes, se necesita tiempo; es por
ello, que no se puede hablar de rapidez o de éxitos en el corto
plazo, ya que la adquisición de un determinado comportamiento
cultural en aspectos económicos, sociales y políticos es lento, por
lo tanto, si la cultura no se cultiva durante años, no se puede
improvisar ni suponer.
Los determinantes vinculados a la dimensión de procesos y
normas sociales están contribuyendo a explicar el 97% del nivel
de conciencia tributaria de la población, mientras que los valores
36
personales y los factores asociados a la visión del mundo tienen
una escasa contribución.
Este resultado está reflejado que en la interacción de estos
elementos para la formación de la conciencia tributaria, las
percepciones sobre el desempeño del sistema tributario y las
conductas tributarias de la población, están predominando sobre
los aspectos valorativos y la visión del mundo de los peruanos.
Dado que los valores y la visión del mundo están interactuando de
manera antagónica respecto de las percepciones, el predominio
de esta última dimensión está generando desplazamiento hacia
actitudes menos cooperativas en una población como la
peruana, que privilegia valores de trascendencia y comparte una
visión colectivista común del bienestar. En términos de factores
determinantes, los vinculados a los aspectos políticos
(democracia) están teniendo una importancia gravitante en la
formación de la conciencia tributaria de los peruanos, explicando
el 40% del total de su nivel.
Por su parte, los factores asociados a la justicia distributiva
(equidad, contrato social e intercambio fiscal) y procedimental
(credibilidad, justicia de normas y participación), tienen un peso
relativo de 27% cada uno.
Finalmente, los resultados confirman la ausencia de
comportamiento reciproco, puesto que las variables asociadas
tienen una contribución escasa en la determinación del nivel de
conciencia tributaria (1.6%).

37
Este resultado se atribuye:
-A la influencia del comportamiento pasado en las personas que
habitualmente no paguen.
-Al conflicto con los valores personales que atenúan la intensidad
del comportamiento reciproco de la población.
Es importante hacer notar la existencia de cierta jerarquización
implícita en el orden de estas prioridades. Así los determinantes
que están vinculados a aspectos macro y con alta vulnerabilidad
social, como el orden democrático, tienen mayor importancia
relativa en la formación de la conciencia tributaria.
En segundo lugar se encuentra los determinantes vinculados a
aspectos de política o institucionales, mientras que los
determinantes asociados a aspectos individuales tienen la menor
contribución.
Este tipo de ordenamiento parece ser consistente con la jerarquía
de valores personales de la población peruana que privilegia o
pone énfasis en lo colectivo y el bienestar social.
En consecuencia, los esfuerzos por formar una conciencia
tributaria pasan por la formación cívica de los peruanos de
manera que sean ciudadanos activos y participativos capaces de
influenciar para que se les otorgue mayor importación en la toma
de decisiones, la rendición de cuentas y el control ciudadano, en
todos los campos pero especialmente en el de materia tributaria,
presupuestal y de control, porque en el fondo los peruanos somos
38
trascendentes y buscamos el bien común, pero estos valores no
les son útiles a la hora, de enfrentar los procedimientos, tramites,
reclamos, pagos, etc. que les exige el sistema para poder
funcionar.
Siempre se ha pensado que bastaba que el ciudadano tuviese
temor a que le detecten y sancionen para que estuviera
convencido que era mejor sus tributos. Esta forma de pensar se
llama la “Teoría de la disuasión”.
De acuerdo a dicha teoría muy usada por las administraciones
tributarias, para una persona adversa al riesgo, la disposición a
pagar impuestos será mayor cuanto (a) mayor sea la probabilidad
que la Administración Tributaria descubra y sancione a los
evasores y (b) mayor sea la penalidad que se aplique a los
evasores.
Sin embargo, estudios realizados en muchos países, incluido el
nuestro, muestran que esta teoría tiene limitado poder explicativo
y que los tradicionales métodos de coerción mediante
fiscalizaciones y penalidades explican solo una fracción del
cumplimiento discal voluntario.
Así, se ha encontrado que en economías desarrolladas con altos
niveles de cumplimiento de sus obligaciones tributarias, como es
el caso de los países nórdicos, los ciudadanos perciben que en
realidad la administración tributaria de su país no tiene
necesidades de desplegar operativos para detectar operativos
para detectar a los evasores.

39
En el país tenemos bajos niveles de cumplimiento de nuestras
obligaciones tributarias a pesar que percibimos que las
posibilidades de que nos detectan y sancionen son elevadas.
La importancia de la cultura tributaria está en la propia persona
quien es la que acepta el sitio que le corresponde en la sociedad,
por lo cual, desarrolla un sentido de solidaridad para con los
demás. Por lo tanto, hay que admitir en las obligaciones tributarias
un dispositivo en pro del bien común y al Estado como el ente
facultado de alcanzar dicho propósito. Asimismo, el cumplimiento
de esas obligaciones lleva inherente el derecho y la legitimidad
que tienen todos los ciudadanos de exigir al Estado el
cumplimiento de sus obligaciones; sin embargo hay que admitir
que esta tarea es un proceso a largo plazo y que toma años
alcanzar y desarrollar.
Finalmente, se puede decir que con la cultura tributaria se
pretende que los individuos de la sociedad involucrados en el
proceso, tomen conciencia en cuanto al hecho de que es un deber
constitucional aportar al Estado y comunicar a esa colectividad
que las razones fundamentales de la tributación son el
proporcionar a la Nación los medios necesarios para que éste
cumpla con su función primaria como lo es la de garantizar a la
ciudadanía servicios públicos eficaces y eficientes.
En conclusión, como no basta con fiscalizar y sancionar para que
los ciudadanos cumplan voluntariamente con sus obligaciones
40
fiscales, entonces es de suponer que existen otros elementos que
intervienen para que el ciudadano decida cumplir dichos deberes.
Por otro lado los elementos para el cumplimiento tributario
voluntario no solo es la intervención de elementos asociados a la
racionalidad económica de las personas, es decir, razonar de
manera que se pueda obtener el mayor beneficio al menor costo
posible, como podría ser el caso de muchos contribuyentes que
dejan de pagar o pagan menos impuestos cuando creen que no
van a ser detectados, sino que también intervienen elementos
asociados a la racionalidad económica, como son la conciencia
tributaria, el conocimiento de las normas y procedimientos, la
oferta de servicios de atención y otras facilidades.
Entonces, podemos plantear que el cumplimiento fiscal es
consecuencia de dos condiciones:
 La Disposiciones a efectuar la contribución (“querer
contribuir”) es una condición que se encuentra determinada,
por un lado, por la efectividad de las normas de coerción, el
cálculo que hacen los agentes mediante racionalidad
económica y su grado de aversión a la penalidad del fraude,
por otro lado, la disposición a contribuir esta determina su
voluntad de pago y que es fruto de los procesos de
legitimización, socialización e internalización de las
obligaciones tributarias.
41
La viabilidad de efectuar la contribución (“saber y poder
contribuir”). Es una condición que se asocia al grado de
información que tiene los contribuyentes sobre las reglas y
procedimientos tributarios y, por otro lado, al acceso de los
contribuyentes sobre las reglas y procedimientos tributarios y,
por otro lado, al acceso de los contribuyentes a los servicios
de administración tributaria, es decir, la facilidad que tienen
para efectuar sus contribuciones, simplificaciones
administrativas, rapidez en el trámite, etc.
2.2.2. Recaudación Tributaria
La recaudación tributaria es un proceso mediante el cual las
autoridades tributarias cobran a los causantes y contribuyentes
todo tipo de impuestos, derechos, productos, aprovechamientos, y
contribuciones establecidos en las Leyes, normas y reglamentos
del Estado.
Para poder referirnos a la recaudación tributaria, en primer lugar
hablaremos de lo que es el sistema tributario Peruano. El sistema
tributario Peruano es el conjunto ordenado, lógico y coherente de
tributos, que guarda armonía con los objetos de la política
económica vigente, se inspira en los principios establecidos por ella
y constituye un medio idóneo para la transferencia de recursos
desde los ciudadanos al Estado a efectos de sostener las cargas
públicas. También es determinado como el conjunto de normas y
procedimientos establecidos por la ley y que rigen entre el deudor
tributario (contribuyente) y el acreedor tributario (Estado), el mismo
42
que se basa en un conjunto de reglas establecidas por el estado a
fin de regular la relación entre los componentes de hecho tributario:
acreedor y deudor. (Aguilar, 2012)
El concepto de recaudación fiscal es aquel que se aplica al acto
que realiza un organismo, normalmente el Estado o el gobierno,
con el objetivo de juntar capital para poder invertirlo y usarlo en
diferentes actividades propias de su carácter. La recaudación fiscal
es hoy en día un elemento central para todos los gobiernos ya que
esos no son más que los fondos que podrá manejar el gobierno y
que deberá asignar a diferentes espacios tales como
administración pública, educación, salud, medio ambiente, trabajo,
comunicación, etc.
Desde el momento mismo en que el hombre vive en comunidad
podemos decir que existe ya la idea (más o menos primitiva) de
recaudación fiscal y esto es así si entendemos el concepto como
algo que todos los individuos que forman parte de una comunidad
ceden para ponerlo al alcance de todos. La recaudación fiscal es
usualmente el conjunto de gravámenes, impuestos y tasas que las
diferentes personas deben pagar y que varían dependiendo de su
actividad laboral, de sus condiciones de vida, de la zona
habitacional, etc. Todo ese dinero que se junta a lo largo del año es
recaudado por el Estado para luego ser reinvertido en el territorio
del cual se extrajo.
La recaudación fiscal es sin duda alguna un concepto bastante
conflictivo y controversial en lo que respecta a lo social. Definido
43
claramente y como parte de un tipo de política de Estado, muchas
veces la recaudación fiscal representa todas aquellas facilidades y
beneficios que se arroga el Estado al contar con tal cantidad de
plata. Si bien en la mayoría de los países existen mecanismos para
controlar la administración que el Estado hace de esos recursos,
esto no impide que haya casos de corrupción, de enriquecimiento
ilícito, de preventas o incluso de pérdida del capital por inversiones
o licitaciones incorrectamente llevadas a cabo. (Zeballos, 2014)
* Código Tributario
En nuestro ordenamiento jurídico, hemos tenido cuatro Códigos
Tributarios, el primero aprobado por el D.S. 263-H, el segundo
aprobado por el Decreto Ley 25859, el tercero aprobado por el
Decreto Legislativo 773, y el cuarto Código Tributario aprobado por
el Decreto Legislativo 816. Actualmente tenemos el Texto Único
Ordenado del Código Tributario, que fue aprobado mediante el
Decreto Supremo 135-99-EF.
Cuarto Código Tributario
Con el cuarto Código Tributario, aprobado por el Decreto
Legislativo Nº 816 (21.04.96) se precisó legalmente que las tasas,
entre otras, pueden ser: arbitrios, derechos y licencias.
Aunque como sabemos, desde el segundo Código Tributario ya se
mencionaba además del impuesto a la contribución, la tasa, los
arbitrios, derechos y licencias, el cuarto Código Tributario se señala
expresamente que los derechos, arbitrios y licencias son una clase
de tasas, pero no las únicas, por ello la expresión “Las tasas, entre
44
otras, pueden ser ”. Esto deja legalmente abierta la posibilidad de
la existencia de otras especies de tasas.
2.2.2.1 Impuestos y Contribuciones recaudados por SUNAT
La SUNAT recauda los impuestos nacionales desde el año 2002 y
ha establecido convenios con otras dependencias del Estado
quienes le encargaron la administración de las contribuciones que
constituyen los ingresos propios con los que atienden a sus
aportantes. Tal es el caso de Essalud y la ONP.
De acuerdo a ley, todos los tributos tienen un destino. Los impuestos
nacionales van al Tesoro Público y los otros tributos, sirven para
funciones específicas.
La SUNAT tiene la función de recaudar los siguientes impuestos y
contribuciones:
2.2.2.1.1 Impuesto a la Renta (IR).- Se entienden como rentas
aquellos ingresos que provienen de una fuente durable y susceptible
de generar ingresos periódicos, es decir, la ganancia que proviene
de invertir un capital o de la rentabilidad que produce el mismo;
también puede ser producto del trabajo dependiente o del ejercicio
de una profesión u oficio independiente; o de la combinación de
ambos.
El Impuesto a la Renta grava las ganancias provenientes del capital,
del trabajo y de la aplicación conjunta de ambos factores. En el Perú
se grava separadamente las rentas provenientes del capital (a una
tasa proporcional) y las rentas provenientes del trabajo (a tasas
progresivas) que desde el punto de vista económico no generaría
45
inequidad en la distribución de la carga fiscal.
2.2.2.1.2 Impuesto General a las Ventas (IGV).- Tributo que
pagamos cuando compramos un bien o nos prestan un servicio.
Está incluido en el precio de venta y es responsabilidad del
vendedor abonarlo al Estado en calidad de contribuyente. El IGV
grava:
 La venta en el país de bienes muebles.
 La importación de bienes.
 La prestación o utilización de servicios en el país.
 Los contratos de construcción.
 La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de
los mismos.
 Cuando se realiza la venta de bienes y/o la prestación de
servicios en el país, así como Hecho generador los contratos de
construcción y primera venta de inmuebles que realicen los
constructores
2.2.2.1.3 Impuesto Selectivo al Consumo (ISC).-. Es un tributo al
consumo específico que grava la venta en el país de los siguientes
productos:
 Combustibles, pisco, cerveza y cigarrillos (apéndices III y IV de la
Ley del IGV e ISC). En este caso el tributo lo paga el productor o
el importador de los bienes.
 Vehículos, agua, vinos y aguardientes (literal A del apéndice IV de
la Ley del IGV e ISC). En este caso el tributo lo paga el importador
de los bienes.
46
 Los juegos de azar y apuestas, tales como loterías, bingos, rifas,
sorteos y eventos hípicos.
2.2.2.1.4. Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN).-
Constituido por el valor de los activos netos (propiedades,
maquinaria, equipos, vehículos que constituyen recursos para la
empresa) que se señalan en el balance general de las empresas, al
cual se deberá deducir las depreciaciones y amortizaciones
admitidas por la Ley del Impuesto a la Renta, según los límites
establecidos de aquellos Contribuyentes con negocio que se
encuentren en el Régimen General y que sus activos netos estén
valorizados por un monto mayor a un millón de soles, el impuesto
es el 0.4 % del valor neto del activo fijo que exceda un millón de
soles.
2.2.2.1.5. Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF).-
Impuesto que grava las Operaciones económicas y financieras que
se realizan por medio del sistema bancario tales como:
 Todo retiro de dinero de una cuenta, salvo que se encuentre
exonerada como en el caso de cuentas de remuneraciones
 Todo depósito de dinero que se realice en una cuenta bancaria en
el Sistema Financiero Nacional
 Comisiones que cobran los bancos por los servicios públicos
pagados en ventanilla
 Giros o envíos de dinero
 Transferencias de dinero efectuadas hacia el exterior
47
 Comisión por emisión de chequera o por adquisición de un
cheque de gerencia.
La alícuota del ITF, a partir del 1º abril de 2011 es de 0,005%.
2.2.2.1.6. Derechos arancelarios.- Derechos que gravan las
importaciones de bienes. Entre ellos tenemos el ad valorem, la
Sobretasa Adicional 5% ad valorem CIF y el Derecho Específico a la
Importación de Productos Alimenticios, También son llamados
Derechos de Aduanas.
2.2.2.1.7. Contribución a ESSALUD. Es la contribución al Seguro
Social de Salud (ESSALUD), que es un organismo público
descentralizado del Sector Trabajo y Promoción Social, con
personería jurídica de derecho público interno, autonomía técnica,
administrativa, económica, financiera, presupuestal y contable.
Tiene por finalidad dar cobertura a los asegurados y sus
derechohabientes a través del otorgamiento de prestaciones de
prevención, promoción, recuperación, rehabilitación, prestaciones
económicas y sociales que corresponden al régimen contributivo de
la Seguridad Social en salud, así como otros seguros en riesgos
humanos.
2.2.2.1.8. Aportes a la ONP.- Se refiere a la contribución al Sistema
Nacional de Pensiones, cuya administración corresponde a la
Oficina de Normalización Previsional (ONP). La ONP es una
institución pública descentralizada del Sector Economía y Finanzas
con personería jurídica de derecho público interno, con recursos y
48
patrimonio propios, y plena autonomía funcional, administrativa,
técnica, económica y financiera dentro de la ley.
2.2.2.1.9. Impuesto Extraordinario para la Promoción y
Desarrollo Turístico Nacional.- Impuesto que grava la entrada al
territorio nacional de personas naturales que empleen medios de
transporte aéreo de tráfico internacional. Los ingresos recaudados
por la SUNAT son destinados a financiar el Fondo para la Promoción
y Desarrollo Turístico Nacional.
2.2.2.1.10. Derecho Específico a la Importación de Productos
Alimenticios.- Creado con la finalidad de establecer un mecanismo
ágil que adecúe las sobretasas compensatorias a las variaciones de
precios en el mercado internacional. Incluye la importación de trigo
(harina y pastas).
2.2.2.1.11. Impuesto de Promoción Municipal.- Grava con una
tasa del 2% las operaciones afectas al régimen del Impuesto
General a las Ventas y se rige por las mismas normas. Se paga de
manera conjunta con el IGV y es recaudado por la SUNAT, que
destina lo correspondiente al Fondo de Compensación Municipal.
2.2.2.1.12. Impuesto a las Embarcaciones de Recreo.- Impuesto
de periodicidad anual que grava a las personas naturales, personas
jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales propietarias
o poseedoras a cualquier título, de embarcaciones de recreo que
estén matriculadas en las Capitanías de Puerto o en trámite de
inscripción, aun cuando no se encuentren en el país. Incluye las
49
motos náuticas que tienen propulsión a motor y/o vela, y que no
están exceptuadas de la inscripción de la matrícula. Es administrado
por la SUNAT pero los ingresos que genera se dirigen a las
municipalidades.
2.2.2.1.13. Contribución al SENCICO.- Son sujetos al pago, en
calidad de contribuyentes, las personas naturales y jurídicas que
perciban ingresos por el desarrollo o ejecución de actividades
relacionadas con la construcción. El monto de esta contribución se
determina aplicando la tasa de 0,2 % al total de los ingresos
percibidos o facturados al cliente por concepto de materiales, mano
de obra, gastos generales, utilidad y cualquier otro elemento.
Es aplicable a los contratos de construcción celebrados en el
territorio nacional o el extranjero, y cuyo servicio sea empleado en
nuestro país, independientemente del lugar donde se perciban los
ingresos, así como de los servicios, es decir, los trabajos de
instalación, reparación y mantenimiento enmarcados en la actividad
de la construcción.
2.2.2.1.14. Contribución Solidaria para la Asistencia Previsional
(COSAP).-. Son contribuyentes todas aquellas personas que tengan
calidad de beneficiarios de pensiones de cesantía, invalidez, viudez,
orfandad y ascendencia; reguladas por el Decreto Ley Nº 20530
(llamado también Cédula Viva), cuya suma anual exceda de 14 UIT
por todo concepto.
50
2.2.2.2. Regímenes Tributarios
Los Regímenes Tributarios de las empresas se encuentran en el
Impuesto a la Renta de Tercera Categoría, que grava o afecta los
ingresos generados por la realización de actividades empresariales
que desarrollan las personas naturales y jurídicas. Generalmente,
estas rentas se producen por la participación conjunta de capital y
trabajo. (Flores, 2014)
Las empresas pueden acogerse a los tres regímenes tributarios
existentes:
* Nuevo Régimen Único Simplificado (Nuevo RUS).- Se creó raíz
de la publicación del Decreto Legislativo Nº 937 (14.11.2003) y tuvo
como antecedente inmediato al Decreto Legislativo Nº 777
(31.12.93). (Effio, 2016)
Es el régimen donde generalmente se acogen los microempresarios
por las facilidades que ofrece y la simplificación en cumplir con las
obligaciones tributarias que deriva. Pero está afecto solo al sistema
de percepciones y su incidencia en la recaudación tributaria es
mínima.
De acuerdo a los Ingresos Brutos y adquisiciones mensuales se
ubican en alguna de las siguientes categorías según la tabla adjunta,
51
CUADRO N° 1
PARÁMETROS
Total Ingresos
CATEGORÍAS Total Adquisiciones Mensuales
Brutos Mensuales
(Hasta S/.)
(Hasta S/.)
1 5,000 5,000
2 8,000 8,000
3 13,000 13,000
4 20,000 20,000
5 30,000 30,000
Fuente: Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración

Tributaria
CUADRO N° 2
Monto de la cuota a pagar según lo siguiente:
CATEGORÍAS CUOTA MENSUAL (S/.)
1 20
2 50
3 200
4 400
5 600
Fuente: Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración

Tributaria
Los impuestos que comprende es el Impuesto a la Renta, el
Impuesto General a las Ventas y el Impuesto de Promoción
Municipal que deben pagar en calidad de contribuyentes.
52
* Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER)
Es un régimen tributario dirigido a personas naturales y jurídicas,
sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el
país que obtengan rentas de tercera categoría provenientes de
(Effio, 2016):
- Actividades de comercio y/o industria, entendiéndose por tales a la
venta de los bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, así
como la de aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la
cría y el cultivo.
- Actividades de servicios, entendiéndose por tales a cualquier otra
actividad no señalada expresamente en el inciso anterior.
De acuerdo a las modificaciones introducidas por Decreto
Legislativo N° 1086 (Ley de Promoción de la Competitividad,
Formalización y Desarrollo de la Micro y Pequeña Empresa y del
acceso al Empleo Decente), NO pueden acogerse al presente
Régimen las personas naturales, sociedades conyugales,
sucesiones indivisas y personas jurídicas, domiciliadas en el país,
que incurran en cualquiera de los siguientes supuestos:
1. Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de
sus ingresos netos superen los S/. 525,000.00 (Quinientos
Veinticinco Mil y 00/100 Nuevos Soles).
2. El valor de los activos fijos afectados a la actividad, con
excepción de los predios y vehículos, supere los S/. 126,000.00
(Ciento Veintiséis Mil y 00/100 Nuevos Soles).
53
3. Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de
sus adquisiciones afectadas a la actividad acumuladas supere
los S/. 525,000.00 (Quinientos Veinticinco Mil y 00/100 Nuevos
Soles).
4. Cuando desarrollen actividades generadoras de rentas de
tercera categoría con personal afectado a la actividad mayor a
10 (diez) personas.
5. Otros de acuerdo a ley.
Declaración mensual renta (régimen especial) e IGV
Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar
y pagar mensualmente el Impuesto a la Renta (Régimen Especial) y el
IGV, de acuerdo a las siguientes tasas:
CUADRO N° 3
TRIBUTO TASA
Impuesto a la Renta Tercera 1.5% de sus ingresos netos
Impuesto General a las Ventas 18%

Fuente: Elaboración Propia
La nueva tasa única del Régimen Especial de Renta (RER) de 1.5%,
será aplicable a partir del período tributario OCTUBRE 2008,
independientemente de la actividad que realice el contribuyente.
Libros Y Registros Contables
Los contribuyentes del Régimen Especial del Impuesto a la Renta
deberán registrar sus operaciones en los siguientes libros y registros
contables:
54
 Registro de Compras
 Registro de Ventas e Ingresos
 La Planilla Electrónica, según corresponda, en caso de tener
trabajadores dependientes.
* Régimen General del Impuesto a la Renta (RG)
Es un régimen tributario que comprende las personas naturales y
jurídicas que generan rentas de tercera categoría (aquéllas
provenientes del capital, trabajo o de la aplicación conjunta de ambos
factores). (Effio, 2016)
Aquellos contribuyentes que provienen del Nuevo Régimen Único
Simplificado (NRUS) o del Régimen Especial del Impuesto a la Renta
(RER), que deseen incorporarse al Régimen General, pueden
realizarlo en cualquier momento del año mediante la presentación de
la declaración pago correspondiente al mes en que se incorporen,
utilizando el PDT N° 621.
Tributos afectos
IGV: 18% de las ventas mensuales con derecho a deducir crédito
fiscal.
Renta: Declaración y pagos a cuentas mensuales, de acuerdo con
alguno de los siguientes sistemas de cálculo:
Sistema A): Método del Coeficiente sobre los Ingresos Netos
mensuales
55
Sistema B): Método del 1.5% de los Ingresos Netos mensuales. A
partir de agosto del 2012.
Declaración anual y pago de regularización: 30% sobre la renta neta
imponible.
ISC: Sólo si estuviera afecto. La tasa del impuesto, es de acuerdo con
las tablas anexas de la Ley del IGV e ISC.
Si tiene trabajadores dependientes: Contribuciones al ESSALUD
9%
Retenciones a efectuar: De ser el caso, debe cumplir con efectuar
las retenciones correspondientes a las rentas que abone por segunda,
cuarta y quinta categoría, aportes a la ONP, así como a los
contribuyentes no domiciliados.
2.3. DEFINICIÓN CONCEPTUAL
Auditor tributario.- Es el funcionario encargado de realizar el
análisis de los registros contables, de la documentación
sustentatoria y de la veracidad de lo informado en las declaraciones
juradas de los contribuyentes.
Auditoría tributaria.- Control crítico y sistemático que usa un
conjunto de técnicas y procedimientos destinados a verificar el
cumplimiento de las obligaciones tributarias formales y sustanciales
de los contribuyentes. Se efectúa teniendo en cuenta las normas
tributarias vigentes en el periodo a fiscalizar, para determinar la base
56
imponible al período y tributos auditados, las infracciones y
sanciones que correspondieran y la deuda tributaria actualizada.
Cobranza coactiva. Es el procedimiento compulsivo determinado
por autoridad competente para obtener el cobro de lo adeudado.
Código Tributario. Es el conjunto de normas que establecen el
ordenamiento jurídico-tributario de un país o estado.
Comprobante de Pago.- Documento que acredita la transferencia
de bienes, su entrega en uso, o la prestación de servicios. Para ser
considerado como tal, el comprobante de pago debe ser emitido y/o
impreso conforme a las normas del reglamento de Comprobantes de
Pago aprobado por la SUNAT.
Contribución.- Es el tributo cuya obligación tiene como hecho
generador beneficios derivados de la realización de obras públicas o
de actividades estatales, como es el caso de la Contribución al
SENCICO.
Contribuyente.- Es aquel que realiza, o respecto del cual se
produce el hecho generador de la obligación tributaria.
Competencia de la SUNAT. La Superintendencia Nacional de
Aduana Administración Tributaria -SUNAT- es competente para la
administración de tributos internos.
57
Conciencia Tributaria. Es la conciencia de cumplir con las
obligaciones tributarias y si sustentan en la creencia de que servirán
para el desarrollo del país.
Contingencia Tributaria. Importe de la obligación tributaria
adicional en que puede incurrir una empresa o un particular como
consecuencia de una aplicación inadecuada de la normativa
tributaria.
Cultura.- Conjunto de conocimientos que permite a alguien
desarrollar su juicio crítico.
Cultura Tributaria. La Cultura Tributaria es el conjunto de rasgos
distintivos de los valores, la actitud y el comportamiento de los
integrantes de una sociedad respecto al cumplimiento de sus
obligaciones y derechos ciudadanos en materia tributaria.
Declaración Jurada.- Es la manifestación de hechos que son
comunicados a la Administración Tributaria en la forma establecida
por las leyes o reglamentos y que puede servir de base para la
determinación de la obligación tributaria.
Declaración Simplificada.- Formulario electrónico que permite
preparar y presentar en línea, con información mínima, la
declaración y efectuar el pago de tributos internos, a través de
internet.
58
Determinación de la obligación tributaria.- Acto mediante el cual
se verifica la realización del hecho generador de la obligación
tributaria, se establece la base imponible y la cuantía del tributo.
Evasión. Es la negación al pago de impuestos en forma parcial o
total, este acto reviste dos aspectos de evasión absoluta en la que el
contribuyente escapa al pago de impuestos, con lo cual merma los
ingresos del estado; y relativa cuando la carga tributaria es
trasladada a otra tercera persona, con lo cual se incurre en delito o
fraude.
Evasión tributaria. Sustraerse al pago de un tributo que legalmente
se adeuda. Toda acción u omisión dolosa, violatoria de las
disposiciones tributarias, destinadas a reducir total o parcialmente la
carga tributaria en provecho propio o de terceros. El código penal la
tipifica como una modalidad de defraudación tributaria.
Formalización de MYPES: La MYPE se puede constituir como
persona natural y las que se constituye como persona jurídica lo
realiza mediante escritura pública.
Imputación. Acción de afectar a una cuenta determinada los hechos
económicos en relación, origen, naturaleza y destino.
Informalidad. Todas las actividades económicas desarrolladas por
los trabajadores y las unidades económicas que en la legislación o
en la práctica están insuficientemente cubiertos por sistemas
formales o no lo están en absoluto.
59
Informalidad tributaria. La informalidad tributaria es cuando una
empresa, no se encuentra debidamente registrada en la SUNAT aun
cuando se encuentra ya generando rentas que deberían estar
gravadas por diversos impuestos.
Omiso. Tributariamente, contribuyente que no ha cumplido con sus
obligaciones tributarias formales y sustanciales, infringiendo las
disposiciones sobre la materia.
Reclamantes. Los deudores tributarios directamente afectados por
actos de la Administración Tributaria podrán interponer reclamación.
Régimen tributario. Conjunto de normas que regulan el
cumplimiento de las obligaciones sustanciales, vinculadas
directamente al pago de tributos, y de las obligaciones formales,
relacionadas con trámites, documentos o instrumentos que facilitan
el pago de tributos. Los Regímenes Tributarios de las empresas se
encuentran en el Impuesto a la Renta de Tercera Categoría, que
grava o afecta los ingresos generados por la realización de
actividades empresariales que desarrollan las personas naturales y
jurídicas. Generalmente, estas rentas se producen por la
participación conjunta de capital y trabajo.
Recaudación tributaria. La recaudación tributaria es un proceso
mediante el cual las autoridades tributarias cobran a los causantes y
contribuyentes todo tipo de impuestos, derechos, productos,
60
aprovechamientos, y contribuciones establecidos en las Leyes,
normas y reglamentos del Estado.
Sanción tributaria. Es el castigo aplicado a los contribuyentes que
cometen infracciones tributarias.
Tributo. Es una prestación de dinero que el Estado exige en el
ejercicio de su poder de imperio sobre la base de la capacidad
contributiva en virtud de una ley, y para cubrir los gastos que le
demande el cumplimiento de sus fines. El Código Tributario
establece que el término TRIBUTO comprende impuestos,
contribuciones y tasas.
61
CAPITULO III.-
METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN
3.1 TIPO Y NIVEL DE INVESTIGACIÓN
3.1.1 Descripción del tipo de investigación
Este trabajo, fue una investigación científica del tipo aplicada, por
cuanto se interesó en la aplicación de los conocimientos a la
solución de un problema práctico inmediato. (Carrasco, 2011)
Esta investigación se distingue por tener propósitos prácticos
inmediatos bien definidos, es decir, se investigó para actuar,
transformar, modificar o producir cambios en un determinado sector
de la realidad.
Para realizar investigaciones aplicadas es muy importante contar
con el aporte de las teorías científicas, que son producidas por la
investigación básica, estas teorías fueron la evasión y la
recaudación tributaria.
62
3.1.2 Descripción del nivel de investigación
El nivel de investigación es descriptivo, que se ocupó de detallar
las características del fenómeno en estudio, clasificándolos,
analizándolos o dando cuenta de sus elementos diferenciales.
Supone que se conocen las variables pertinentes al problema, sus
hipótesis son de tipo general. Identifica características de la
población de investigación, señalas formas de conducta; (Bernal,
2011)
Se realiza la descripción, análisis e interpretación de la naturaleza
de los fenómenos. Se trata de un análisis situacional, respecto a
hechos de la actualidad.
La investigación descriptiva da una interpretación concreta y se
usó para analizar como es y se manifiesto el fenómeno, detallo las
características observables del fenómeno existente y servirá de
base a otras investigaciones. (Ramirez, 2010)
También se dice que es descriptiva por cuanto los estudios
descriptivos buscan especificar las propiedades, las
características y los perfiles de personas, grupos, comunidades o
cualquier otro fenómeno que se someta a un análisis.
3.3. MÉTODO Y DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN
*Método de investigación
El método es un procedimiento regular, explícito y repetible para
lograr algo, en el área material y conceptual; en el trabajo se
63
aplicó el método científico.
Dentro del método científico se relacionó con el método
descriptivo que consistió en describir las características de
los hechos como es la evasión.
Método Comparativo. El método comparativo tiene por finalidad
descubrir las conexiones internas y externas que existen entre los
objetos. Su aplicación es a través de la contrastación (consiste en
establecer la semejanza o diferencia que existen entre los objetos
de la realidad conforme a una relación determinada. (Tafur, 2005)
Método Analítico. Es un proceso mental que consiste en
descomponer y separar las partes de un todo (objeto de
conocimiento) con el fin de advertir la estructura del objeto
discriminado y para descubrir las relaciones que pudieran existir en
los diversos elementos entre sí como en cada elemento en
particular y el conjunto estructural total. Los análisis pueden ser
profundos, superficial, empírico, conceptual (cualitativo o teórico),
estadístico (cuantitativo).
Método Sintético (Síntesis). Consiste en reunir las partes
analizadas en el todo para examinar el fenómeno nuevamente en
forma global. El método analítico se complemente con el método
sintético.
Método Inductivo. Obtención de conocimientos de lo particular a
lo general. Establece proposiciones de carácter general inferidas
de la observación, el estudio analítico de hechos y fenómenos
64
particulares. Se complementa mutuamente con el método
deductivo. Establece conclusiones empíricas.
Método Deductivo. Razonamiento mental que conduce de lo
general a lo particular. Parte de proposiciones o supuestos
generales que se deriva a otra proposición o juicio particular. Se
complementa mutuamente con el método Inductivo. Establece
conclusiones lógicas. (Valderrama, 2011)
*Diseño de investigación
El diseño descriptivo correlacional tiene la particularidad de permitir
al investigador, analizar y estudiar la relación de hechos y
fenómenos de la realidad (variables), para reconocer su nivel de
influencia o ausencia de ellas, buscan determinar el grado de
relación entre las variables que se estudia.
Diseño de estudio es correlacional, donde:
Ox
M
r
Oy
M= Muestra (auditores de SUNAT)
Ox = (Evasión)
Oy = (Recaudación tributaria)
r = Relación entre las variables.
65
La relación de las variables X en Y nos lleva a la siguiente
interpretación: X influye favorablemente en la variable Y.
3.4. POBLACIÓN Y MUESTRA DE LA INVESTIGACIÓN
3.4.1. Descripción de la población
La población estuvo conformada por 62 auditores de la
Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración
Tributaria (SUNAT) de la provincia de Huancayo.
a) Muestra
La muestra fue un subgrupo de la población del cual se
recolecto los datos y fue representativo de dicha población,
Para esta investigación la muestra determinada es de 34
auditores y se halló de la siguiente manera:
a) Tamaño de la muestra
Para definir el tamaño de la muestra existen varias fórmulas
siendo la más eficaz la formula proporcionada por la Asociación
Interamericana de Desarrollo (AID) a través del Programa de
Asistencia Técnica, la fórmula que vamos aplicar
Simbología:
n = Número de elementos de la muestra
N = Número de elementos de la población
P = Probabilidad de acierto con las que se presenta el
fenómeno
66
q = Probabilidad de desaciertos que se presenta el fenómeno
Z = Es la normal estándar y se calcula del nivel de confianza
E = Error estándar (varía entre 1% y 5%)
N = 62
n = 34
p = 0.95
q = 0.05
Z = 1.96
E = 0.05
Calculando se obtiene lo siguiente:
n = 1.96x1.96x0.95x0.05x62 = 11.313512 = 34
0.05x0.05 (62-1) + 1.96x1.96x0.95x0.05 0.334976
Para el presente trabajo se aplicó a 34 auditores de la
Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria
(SUNAT) de la provincia de Huancayo.
3.5. TÉCNICAS, INSTRUMENTOS Y FUENTES DE RECOLECCIÓN DE
DATOS
67
3.5.1. Descripción de las técnicas e Instrumentos de investigación
En investigación científica hay gran variedad de técnicas o
instrumentos para la recolección de información en el trabajo de
campo de una determinada investigación. De acuerdo con el
método y el tipo de investigación a realizar, se utilizan unas u
otras técnicas.
*Técnicas
Encuesta
Fue la técnica más usada, se fundamentó en el cuestionario o
conjunto de preguntas para la obtención de la información.
Entrevista
Fue la técnica del contacto directo, ayudo a obtener información
más espontánea y abierta.
Observación directa
Permitió obtener información directa y confiable, mediante un
procedimiento sistematizado (medios audiovisuales)
Análisis de documentos
Estuvo basada en fichas bibliográficas, se usó en la elaboración
del marco teórico.
Internet
Fue el principal medio para recabar información como técnica
para obtener información.

*Instrumento:
El instrumento de investigación que se utilizó:
Cuestionario. El cuestionario fue un instrumento que se aplicó
68
para formular las preguntas cerradas.
3.5.2. Descripción de las fuentes de investigación
Usualmente se habla de dos tipos de fuentes de recolección de
información:
a) Fuentes Primarias
Fueron todas aquellas de las cuales se obtuvieron información
directa, es decir, de donde se originó la investigación. Estas
fuentes fueron los auditores, las empresas, los
acontecimientos y el ambiente natural.
Se obtiene información primaria cuando se observan
directamente los hechos, cuando se entrevista directamente a
las personas que tienen relación directa con la situación
objeto de estudio.
b) Fuentes Secundarias
Fueron todas aquellas que ofrecieron información sobre el
tema por investigar, pero que no fueron la fuente original de
los hechos o situaciones. Las principales fuentes secundarias
para la obtención de datos fueron: los libros, las revistas, los
documentos escritos y los documentales proporcionados por
SUNAT.
En investigación, cualquiera de estas fuentes es válida
siempre y cuando el investigador siga un procedimiento
sistematizado y adecuado a las características del tema y a
69
los objetivos, al marco teórico, a las hipótesis, al tipo de
estudio y al diseño seleccionado.
3.6. TÉCNICAS DE PROCESAMIENTO Y ANÁLISIS DE DATOS
3.6.1. Procesamiento de los datos

Esta parte del proceso de investigación consistió en procesar
datos (dispersos, desordenados, individuales) obtenidos de la
población objeto de estudio durante el trabajo de campo, y tuvo
como finalidad generar resultados (datos agrupados y ordenados),
a partir de los cuales se realizó el análisis según los objetivos y
las hipótesis planteadas en la investigación realizada. (Carrasco,
2011)
A) Pasos Para el Procesamiento de Datos
Para efectuar el procesamiento de datos se realizó los
siguientes pasos:
a. Obtuvo la información de la muestra objeto de la
investigación.
b. Definió las variables y los criterios para ordenar los datos
obtenidos del trabajo de campo.
c. Definió las herramientas estadísticas y el programa de
cómputo (Excel) que se utilizó para el procesamiento de
datos.
d. Introdujo los datos en la computadora y se activó el
programa para que procese la información.
70
e. Imprimió los resultados.
3.6.2. Utilización del procesador sistematizado computadorizado
Las aplicaciones de la informática a la investigación fueron
importantes por la cantidad de datos que se manejaron y la
variedad de análisis que se realizaron rebasaron la capacidad del
cálculo simple manual. La información que se introdujo en un
ordenador fue útil y muy significativa. Los análisis que se realizaron
respondieron al problema de investigación y a los objetivos e
hipótesis planteadas.
Se dispuso de un ordenador interesante a la hora de crear la base
de datos para su posterior análisis. En primer lugar se familiarizo
con el programa informático y seguidamente se realizó las tareas
siguientes:
o Diseño de la hoja de datos.
o Definición de las variables.
o Introducción de los datos.
o Depuración de la base de datos para detectar fallos y corregirlos.
o Identificación del análisis que se debe realizar.
o Selección del modelo.
o Grabación de los análisis.
o Realización de los análisis e interpretación.
71
3.6.3. Pruebas estadísticas
El análisis estadístico fue el procedimiento objetivo por medio del
cual se pudo aceptar un conjunto de datos como confirmatorios de
la hipótesis planteada en la investigación.
72
CAPÍTULO IV
TRABAJO DE CAMPO Y PROCESO DE CONTRASTE DE LA

HIPÓTESIS
4.1. Presentación, Análisis e Interpretación de los Datos
La actividad práctica de la presente investigación se concentra en la
confección de un cuestionario (primera etapa) y su posterior aplicación
(segunda etapa) a un grupo de auditores de la SUNAT de la provincia de
Huancayo con el objetivo de determinar cómo la evasión incide en la
recaudación tributaria en la provincia de Huancayo; percepción deducida
por un conjunto de preguntas para lograr una “calificación” al
contribuyente sobre sus obligaciones con el Estado.
Presentación de los Resultados
Se presenta el cuestionario, que se divide en 22 preguntas.
A continuación, se exponen, las preguntas y respuestas:
73
1. ¿Cómo califica usted la educación tributaria de los
contribuyentes en la Provincia de Huancayo?
CUADRO Nº 1
EDUCACIÓN TRIBUTARIA
Tabla de Frecuencia
Frecuencia Frecuencia Porcentaje
Descripción
Absoluta Relativa
MUY BUENO 0 - 0.00%
BUENO 2 0.06 5.88%
REGULAR 7 0.21 20.59%
MALO 13 0.38 38.24%
MUY MALO 12 0.35 35.29%
34 1.00 100.00%
Fuente: Responsables de la Investigación Año: 2016
GRÁFICO Nº 1
Fuente: Responsables de la Investigación Año: 2016
INTERPRETACIÓN
Los encuestados auditores de la Superintendencia Nacional de Aduanas y
Administración Tributaria (SUNAT) de la provincia de Huancayo,
respondieron en un 35% que es muy malo la educación tributaria de los
contribuyentes, el 38% respondió que es malo, el 21% respondió que es
regular y el 6% respondió que es bueno. La percepción que tienen los
auditores es la falta conocimiento tributario a los contribuyentes.
74
2. ¿Cómo califica usted al conocimiento de normas y leyes
tributarias de parte en las empresas de la Provincia de Huancayo?
CUADRO Nº 2
NORMAS Y LEYES TRIBUTARIAS
Tabla de Frecuencia
Descripción
Absoluta Relativa
MUY BUENO 0 - 0.00%
BUENO 0 - 0.00%
REGULAR 5 0.15 14.71%
MALO 17 0.50 50.00%
MUY MALO 12 0.35 35.29%
34 1.00 100.00%
Fuente: Responsable de la Investigación Año: 2016
GRÁFICO Nº 2
INTERPRETACIÓN
respondieron en un 35% que es muy malo el conocimiento de normas y
leyes tributarias de parte en las empresas, el 50% respondió que es
malo y el 15% respondió que es regular. La percepción que tienen los
auditores es la falta conocimiento de normas y reglas tributarias de los
contribuyentes.
75
3. ¿Cómo califica usted la reciprocidad del estado en cuanto a los
beneficios tributarios con las empresas en la Provincia de
Huancayo?
CUADRO Nº 3
BENEFICIOS TRIBUTARIOS
Tabla de Frecuencia
Descripción
Absoluta Relativa
MUY BUENO 0 - 0.00%
BUENO 7 0.21 20.59%
REGULAR 7 0.21 20.59%
MALO 15 0.44 44.12%
MUY MALO 5 0.15 14.71%
34 1.00 100.00%
GRÁFICO Nº 3
INTERPRETACIÓN
respondieron en un15% que es muy malo la reciprocidad del estado en
cuanto a los beneficios tributarios con las empresas en la Provincia
de Huancayo, el 44% respondió que es malo, el 21% respondió que es
auditores es la falta reciprocidad del Estado con los contribuyentes.
76
4. ¿Cómo califica usted a SUNAT para contribuir con la
formalización en las empresas de la Provincia de Huancayo?
CUADRO Nº 4
FORMALIZACIÓN
Tabla de Frecuencia
Descripción
Absoluta Relativa
MUY BUENO 0 - 0.00%
BUENO 8 0.24 23.53%
REGULAR 9 0.26 26.47%
MALO 9 0.26 26.47%
MUY MALO 8 0.24 23.53%
34 1.00 100.00%
GRÁFICO Nº 4
INTERPRETACIÓN
respondieron en un 24% que es muy malo lo que hace SUNAT para
contribuir con la formalización en las empresas de la Provincia de
Huancayo, el 26% respondió que es malo, el 261% respondió que es
auditores es que falta mayor apoyo de la SUNAT para la formalización de
los contribuyentes.
77
5. ¿Cómo califica usted al control o falta de ella a las empresas de
la Provincia de Huancayo?
CUADRO Nº 5
CONTROL TRIBUTARIO
Tabla de Frecuencia
Descripción
Absoluta Relativa
MUY BUENO 0 - 0.00%
BUENO 2 0.06 5.88%
REGULAR 7 0.21 20.59%
MALO 13 0.38 38.24%
MUY MALO 12 0.35 35.29%
34 1.00 100.00%
GRÁFICO Nº 5
INTERPRETACIÓN
respondieron en un 35% que es muy malo el control o falta de ella a las
empresas de la Provincia de Huancayo, el 38% respondió que es malo,
el 21% respondió que es regular y el 6% respondió que es bueno. La
percepción que tienen los auditores es la falta un adecuado control
tributario a los contribuyentes.
78
6. ¿Cómo califica el conocimiento de la tributación de las
empresas en la provincia de Huancayo?
CUADRO Nº 6
CONOCIMIENTO TRIBUTARIO
Tabla de Frecuencia
Descripción
Absoluta Relativa
MUY BUENO 0 - 0.00%
BUENO 2 0.06 5.88%
REGULAR 6 0.18 17.65%
MALO 15 0.44 44.12%
MUY MALO 11 0.32 32.35%
34 1.00 100.00%
GRÁFICO Nº 6
INTERPRETACIÓN
respondieron en un 32% que es muy malo el conocimiento de la
tributación de las empresas en la provincia de Huancayo, el 44%
respondió que es malo, el 18% respondió que es regular y el 6% respondió
que es bueno. La percepción que tienen los auditores es la falta
conocimiento tributario a los contribuyentes.
79
7. ¿Cómo califica las declaraciones de tributos mensuales de los
contribuyentes en función a sus operaciones reales en la provincia de
Huancayo?
CUADRO Nº 7
DECLARACIONES TRIBUTARIAS
Tabla de Frecuencia
Descripción
Absoluta Relativa
MUY BUENO 0 - 0.00%
BUENO 3 0.09 8.82%
REGULAR 8 0.24 23.53%
MALO 12 0.35 35.29%
MUY MALO 11 0.32 32.35%
34 1.00 100.00%
GRÁFICO Nº 7
INTERPRETACIÓN
Administración Tributaria (SUNAT) de la provincia de Huancayo, respondieron
en un 32% que es muy malo las declaraciones de tributos mensuales de los
contribuyentes en función a sus operaciones reales, el 35% respondió que
es malo, el 24% respondió que es regular y el 9% respondió que es bueno. La
percepción que tienen los auditores es que los contribuyentes no hacen las
declaraciones de impuestos de acuerdo a sus operaciones reales.
80
8.. ¿Cómo califica la orientación y difusión tributaria que recibe los
contribuyentes de parte de la SUNAT (área de orientación,
televisivo, radial, digital, prensa y otros) en la provincia de
Huancayo?
CUADRO Nº 8
ORIENTACIÓN Y DIFUSIÓN TRIBUTARIA
Tabla de Frecuencia
Descripción
Absoluta Relativa
MUY BUENO 0 - 0.00%
BUENO 5 0.15 14.71%
REGULAR 7 0.21 20.59%
MALO 13 0.38 38.24%
MUY MALO 9 0.26 26.47%
34 1.00 100.00%
GRÁFICO Nº 8
INTERPRETACIÓN
respondieron en un 26% que es muy malo la orientación y difusión
tributaria que recibe los contribuyentes de parte de la SUNAT (área de
orientación, televisivo, radial, digital, prensa y otros), el 38% respondió
que es malo, el 21% respondió que es regular y el 15% respondió que es
bueno. La percepción que tienen los auditores es la falta mayor orientación
y difusión tributaria a los contribuyentes.
81
9. ¿Cómo considera el conocimiento tributario de los contribuyentes
desde la etapa inicial de su existencia?
CUADRO Nº 9
CONOCIMIENTO TRIBUTARIO
Tabla de Frecuencia
Descripción
Absoluta Relativa
MUY BUENO 0 - 0.00%
BUENO 0 - 0.00%
REGULAR 5 0.15 14.71%
MALO 15 0.44 44.12%
MUY MALO 14 0.41 41.18%
34 1.00 100.00%
GRÁFICO Nº 9
INTERPRETACIÓN
respondieron en un 41% que es muy malo el conocimiento tributario de
los contribuyentes desde la etapa inicial de su existencia, el 44%
respondió que es malo y el 15% respondió que es regular. La percepción
que tienen los auditores es la falta conocimiento tributario a los
contribuyentes desde la etapa inicial o primaria.
82
10. ¿Cómo califica la cultura tributaria de los contribuyentes?
CUADRO Nº 10
CULTURA TRIBUTARIA
Tabla de Frecuencia
Descripción
Absoluta Relativa
MUY BUENO 0 - 0.00%
BUENO 2 0.06 5.88%
REGULAR 9 0.26 26.47%
MALO 13 0.38 38.24%
MUY MALO 10 0.29 29.41%
34 1.00 100.00%
GRÁFICO Nº 10
INTERPRETACIÓN
respondieron en un 29% que es muy malo la cultura tributaria de los
contribuyentes, el 38% respondió que es malo, el 26% respondió que es
auditores es la falta cultura tributaria a los contribuyentes de la provincia de
Huancayo.
83
11.. ¿Cómo califica la información tributaria brindada por la SUNAT
para evitar y/o prevenir las infracciones y sanciones de los
CUADRO Nº 11
INFORMACIÓN TRIBUTARIA-SUNAT
Tabla de Frecuencia
Descripción
Absoluta Relativa
MUY BUENO 0 - 0.00%
BUENO 5 0.15 14.71%
REGULAR 7 0.21 20.59%
MALO 12 0.35 35.29%
MUY MALO 10 0.29 29.41%
34 1.00 100.00%
GRÁFICO Nº 11
INTERPRETACIÓN
respondieron en un 35% que es muy malo la información tributaria
brindada por la SUNAT para evitar y/o prevenir las infracciones y
sanciones de los contribuyentes, el 35% respondió que es malo, el 21%
respondió que es regular y el 15% respondió que es bueno. La percepción
que tienen los auditores es que falta información tributaria a los
contribuyentes para prevenir las infracciones y sanciones.
84
12. ¿Cómo califica usted al cierre de locales por no entregar
comprobantes de pago en los contribuyentes de la Provincia de
Huancayo?
CUADRO Nº 12
COMPROBANTES DE PAGO
Tabla de Frecuencia
Descripción
Absoluta Relativa
MUY BUENO 0 - 0.00%
BUENO 5 0.15 14.71%
REGULAR 6 0.18 17.65%
MALO 14 0.41 41.18%
MUY MALO 9 0.26 26.47%
34 1.00 100.00%
GRÁFICO Nº 12
INTERPRETACIÓN
respondieron en un 26% que es muy malo la cierre de locales por no
entregar comprobantes de pago en los contribuyentes, el 41%
respondió que es malo, el 18% respondió que es regular y el 15%
respondió que es bueno. La percepción que tienen los auditores es que no
es bueno el cierre de locales porque perjudica a los contribuyentes.
85
13. ¿Cómo califica usted el cumplimiento de los pagos que realiza
mensualmente los contribuyentes a la SUNAT en la Provincia de
Huancayo?
CUADRO Nº 13
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Tabla de Frecuencia
Descripción
Absoluta Relativa
MUY BUENO 0 - 0.00%
BUENO 6 0.18 17.65%
REGULAR 7 0.21 20.59%
MALO 12 0.35 35.29%
MUY MALO 9 0.26 26.47%
34 1.00 100.00%
GRÁFICO Nº 13
INTERPRETACIÓN
respondieron en un 26% que es muy malo el cumplimiento de los pagos
que realiza mensualmente los contribuyentes a la SUNAT, el 35%
respondió que es malo, el 21% respondió que es regular y el 18%
respondió que es bueno. La percepción que tienen los auditores sobre el
cumplimiento de sus tributos es malo.
86
14. ¿Cómo considera llegar a los cobros coactivos de parte de la
administración tributaria a los contribuyentes en la Provincia de
Huancayo?
CUADRO Nº 14
Tabla de Frecuencia
Descripción
Absoluta Relativa
MUY BUENO 0 - 0.00%
BUENO 0 - 0.00%
REGULAR 9 0.26 26.47%
MALO 15 0.44 44.12%
MUY MALO 10 0.29 29.41%
34 1.00 100.00%
GRÁFICO Nº 14
INTERPRETACIÓN
respondieron en un 29% que es muy malo llegar a los cobros coactivos
de parte de la administración tributaria a los contribuyentes, el 44%
respondió que es malo y el 27% respondió que es regular. La percepción
que tienen los auditores es no llegar a los cobros coactivos porque
ocasiona mayores gastos.
87
15. ¿Cómo califica usted las contingencias tributarias de los
CUADRO Nº 15
CONTINGENCIAS TRIBUTARIAS
Tabla de Frecuencia
Descripción
Absoluta Relativa
MUY BUENO 0 - 0.00%
BUENO 0 - 0.00%
REGULAR 9 0.26 26.47%
MALO 11 0.32 32.35%
MUY MALO 14 0.41 41.18%
34 1.00 100.00%
GRÁFICO Nº 15
INTERPRETACIÓN
respondieron en un 41% que es muy malo las contingencias tributarias
de los contribuyentes, el 32% respondió que es malo y el 26% respondió
que es regular. La percepción que tienen los auditores es que el
contribuyente provoca problemas tributarios.
88
16. ¿Cómo califica usted las declaraciones de ingresos y gastos de
los contribuyentes en la Provincia de Huancayo?
CUADRO Nº 16
Tabla de Frecuencia
Descripción
Absoluta Relativa
MUY BUENO 0 - 0.00%
BUENO 0 - 0.00%
REGULAR 8 0.24 23.53%
MALO 15 0.44 44.12%
MUY MALO 11 0.32 32.35%
34 1.00 100.00%
GRÁFICO Nº 16
INTERPRETACIÓN
respondieron en un 32% que es muy malo las declaraciones de ingresos
y gastos de los contribuyentes, el 44% respondió que es malo y el 24%
respondió que es regular. La percepción que tienen los auditores es
negativa sobre las declaraciones mensuales de los contribuyentes.
89
17. ¿Cómo califica usted los resultados para los contribuyentes
después de las fiscalizaciones efectuadas de parte de SUNAT en la
Provincia de Huancayo?
CUADRO Nº 17
FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA
Tabla de Frecuencia
Descripción
Absoluta Relativa
MUY BUENO 0 - 0.00%
BUENO 0 - 0.00%
REGULAR 9 0.26 26.47%
MALO 12 0.35 35.29%
MUY MALO 13 0.38 38.24%
34 1.00 100.00%
GRÁFICO Nº 17
INTERPRETACIÓN
respondieron en un 38% que es muy malo los resultados para los
contribuyentes después de las fiscalizaciones efectuadas de parte de
SUNAT, el 35% respondió que es malo y el 27% respondió que es regular.
La percepción que tienen los auditores de los resultados a las
fiscalizaciones es mala para los contribuyentes.
90
18. ¿Cuál ha sido el resultado de los fedatarios en la fiscalización a
los contribuyentes sobre comprobantes de pago en la Provincia de
Huancayo?
CUADRO Nº 18
COMPROBANTES DE PAGO
Tabla de Frecuencia
Descripción
Absoluta Relativa
MUY BUENO 0 - 0.00%
BUENO 0 - 0.00%
REGULAR 9 0.26 26.47%
MALO 11 0.32 32.35%
MUY MALO 14 0.41 41.18%
34 1.00 100.00%
GRÁFICO Nº 18
INTERPRETACIÓN
respondieron en un 41% que es muy malo el resultado de los fedatarios
en la fiscalización a los contribuyentes sobre comprobantes de pago,
el 32% respondió que es malo y el 27% respondió que es regular. La
percepción que tienen los auditores es que los contribuyentes no entregan
comprobantes de pago.
91
19. ¿Cómo considera usted las multas aplicado por SUNAT de
acuerdo a los regímenes tributarios?
CUADRO Nº 19
MULTAS TRIBUTARIAS
Tabla de Frecuencia
Descripción
Absoluta Relativa
MUY BUENO 0 - 0.00%
BUENO 0 - 0.00%
REGULAR 5 0.15 14.71%
MALO 14 0.41 41.18%
MUY MALO 15 0.44 44.12%
34 1.00 100.00%
GRÁFICO Nº 19
INTERPRETACIÓN
respondieron en un 44% que es muy malo las multas aplicado por
SUNAT de acuerdo a los regímenes tributarios, el 41% respondió que
es malo y el 15% respondió que es regular. La percepción que tienen los
auditores es mala, porque perjudica en su economía a los contribuyentes.
92
20. ¿Cómo considera usted la evasión que realizan los
contribuyentes del Nuevo Régimen Simplificado y su incidencia en
la recaudación tributaria?
CUADRO Nº 20
EVASIÓN TRIBUTARIA
Tabla de Frecuencia
Descripción
Absoluta Relativa
MUY BUENO 0 - 0.00%
BUENO 0 - 0.00%
REGULAR 8 0.24 23.53%
MALO 12 0.35 35.29%
MUY MALO 14 0.41 41.18%
34 1.00 100.00%
GRÁFICO Nº 20
INTERPRETACIÓN
respondieron en un 41% que es muy malo la evasión que realizan los
contribuyentes del Nuevo Régimen Simplificado y su incidencia en la
recaudación tributaria, el 35% respondió que es malo y el 24% respondió
que es regular. La percepción que tienen los auditores es que la evasión
incide negativamente en la recaudación tributaria.
93
21. ¿Cómo considera usted la evasión que realizan los contribuyentes
del Régimen Especial y su incidencia en la recaudación tributaria?
CUADRO Nº 21
EVASIÓN TRIBUTARIA
Tabla de Frecuencia
Descripción
Absoluta Relativa
MUY BUENO 0 - 0.00%
BUENO 0 - 0.00%
REGULAR 5 0.15 14.71%
MALO 14 0.41 41.18%
MUY MALO 15 0.44 44.12%
34 1.00 100.00%
GRÁFICO Nº 21
INTERPRETACIÓN
contribuyentes del Régimen Especial y su incidencia en la
recaudación tributaria, el 41% respondió que es malo y el 15% respondió
que es regular. La percepción que tienen los auditores es que la evasión
incide negativamente en la recaudación tributaria.
94
22. ¿Cómo considera usted la evasión que realizan los
contribuyentes del Régimen General y su incidencia en la
recaudación tributaria?
CUADRO Nº 22
EVASIÓN TRIBUTARIA
Tabla de Frecuencia
Descripción
Absoluta Relativa
MUY BUENO 0 - 0.00%
BUENO 0 - 0.00%
REGULAR 7 0.21 20.59%
MALO 12 0.35 35.29%
MUY MALO 15 0.44 44.12%
34 1.00 100.00%
GRÁFICO Nº 22
INTERPRETACIÓN
contribuyentes del Régimen General y su incidencia en la recaudación
tributaria, el 35% respondió que es malo y el 21% respondió que es
regular. La percepción que tienen los auditores es que la evasión incide
negativamente en la recaudación tributaria.
95
4.2. Contrastación Estadística de la Hipótesis
Resultados de Valores de las Variables
Los resultados de los valores de las variables buscan determinar la
correlación directa que existe entre la variable independiente que
es la Evasión y variable dependiente que es la recaudación
tributaria, para lo cual se ha utilizado la estadística, ya que esta
interviene en la investigación como un técnica eficiente y valiosa de
análisis, a través de su instrumento de trabajo del Microsoft Excel
2010.
Se ha analizado la covarianza entre las dos variables (Evasión y
Recaudación Tributaria) que se tiene en el presente trabajo de
investigación, ya que es un estadístico resumen indicador, que
evalúa las puntuaciones de las variables, para verificar si están
relacionadas entre sí. La formulación clásica se obtiene sobre una
muestra, se designa por la letra "Sxy", ya que está tomada en base
de una muestra de la población. El resultado numérico fluctuará
entre los rangos de + infinito a - infinito. Una covarianza positiva
significa que existe una relación lineal positiva entre las dos
variables y mientras más se aproxima al infinito positivo, más fuerte
es la correlación de las variables. Una covarianza negativa significa
que existe una relación lineal inversa perfecta (negativa) entre las
dos variables y mientras más se aproxima al infinito negativo, será
más débil la correlación de las variables. Una covarianza 0 se
interpreta como la no existencia de una relación lineal entre las dos
variables estudiadas.
96
Formula:
Donde:
: Es la sumatoria de los resultados de la multiplicación de
ambas variables (x, y).
: El número de alternativas planteadas en la encuesta (a), b), c),
d), e)).
: El resultado de la multiplicación de las medias aritméticas de
las variables (x, y).
Se ha analizado la correlación de las variables (Evasión y
Recaudación Tributaria) que trata de establecer la relación o
dependencia que existe entre las dos variables que intervienen. Es
decir, determinar si los cambios en una de las variables influyen en
los cambios de la otra. En caso de que suceda, diremos que las
variables están correlacionadas o que hay correlación entre ellas.
Para el presente trabajo de investigación se necesitó saber la
correlación directa existente entre ambas variables (Variable
Dependiente – Variable Independiente), pues este tipo de
correlación se da cuando la primera variable interviene en la otra
variable, la misma variación en el mismo sentido. Por tanto, nos
interesa saber que la evasión incide negativamente en la
recaudación tributaria en la Provincia de Huancayo.
La expresión matemática de esta relación directa se da a través del
coeficiente de correlación lineal que es el cociente entre la
97
covarianza y el producto de las desviaciones típicas de ambas
variables. El coeficiente de correlación lineal es un número real
comprendido entre −1 y 1, si el coeficiente de correlación lineal
toma valores cercanos a −1 la correlación es fuerte e inversa y será
tanto más fuerte cuanto más se aproxime r a −1, si el coeficiente de
correlación lineal toma valores cercanos a 1 la correlación es fuerte
y directa, y será tanto más fuerte cuanto más se aproxime r a 1, si
el coeficiente de correlación lineal toma valores cercanos a 0, la
correlación es débil.
Formula:
Donde:
Es la covarianza de las variables.
Es la desviación típica o estándar de la variable “x”, que mide
en cuanto se separan los datos.
Es la desviación típica o estándar de la variable “y”, que mide
en cuanto se separan los datos.
Resultado de Valores de las Variables Independiente y
Dependiente
En esta parte del trabajo de investigación se ha sometido a
evaluación los resultados del cuestionario aplicada en los 34
encuestados.
X 1: Informalidad tributaria
X 2:.Cultura tributaria
98
Resultado de Valores y Promedios – Variable X1 y X2
X1: Informalidad tributaria

5 4 3 2 1
PREGUNTA 1 0 2 7 13 12
PREGUNTA 2 0 0 5 17 12
PREGUNTA 3 0 7 7 15 5
PREGUNTA 4 0 8 9 9 8
PREGUNTA 5 0 2 7 13 12
PROMEDIO 0 3.8 7 13.4 9.8
Fuente: Elaboración Propia, 2016
X2: Cultura tributaria

5 4 3 2 1
PREGUNTA 6 0 2 6 15 11
PREGUNTA 7 0 3 8 12 11
PREGUNTA 8 0 5 7 13 9
PREGUNTA 9 0 0 5 15 14
PREGUNTA 10 0 2 9 13 10
PREGUNTA 11 0 5 7 12 10
PREGUNTA 12 0 5 6 14 9
PROMEDIO 0 3.14286 6.85714 13.4286 10.5714
Fuente: Elaboración Propia, 2016.
Y 1: Impuestos y contribuciones
Y2: Regímenes tributarios
Resultado de Valores y Promedios – Variable Y1 y Y2
Y1: Impuestos y contribuciones

5 4 3 2 1
PREGUNTA 13 0 6 7 12 9
PREGUNTA 14 0 0 9 15 10
PREGUNTA 15 0 0 9 11 14
PREGUNTA 16 0 0 8 15 11
PREGUNTA 17 0 0 9 12 13
PREGUNTA 18 0 0 9 11 14
PROMEDIO 0 1 8.5 12.6667 11.8333
Y2: Regímenes Tributarios

5 4 3 2 1
PREGUNTA 19 0 0 5 14 15
PREGUNTA 20 0 0 8 12 14
PREGUNTA 21 0 0 5 14 15
PREGUNTA 22 0 0 7 12 15
PROMEDIO 0 0 6.25 13 14.75
99
Correlación de las Variables
Mediante la aplicación del método científico y la ayuda de la
estadística se buscó determinar la correlación directa que existe
entre la variable independiente que es la Evasión y variable
dependiente que es la Recaudación Tributaria. Para lo cual, se
trabajó con la evaluación de los indicadores de las variables que se
han encontrado debidamente representadas por las preguntas del
cuestionario aplicado, a través de los indicadores de las variables.
a) Correlación de los Indicadores
En esta parte del trabajo de investigación se realizó la
evaluación de la correlación existente entre los indicadores de
las variables de la hipótesis.
Correlación de los Indicadores X1, X2, Y1 y Y2

MATRIZ DE CORRELACIÓN
INDICADORES Y1 Y2
X1 0.950197882 0.906773319
X2 0.96802636 0.939415258
b) Correlación de los Promedios de las Variables XY
X: Evasión
Y: Recaudación Tributaria
Para determinar la correlación de las variables: Evasión y
Recaudación Tributaria (x,y); se ha elaborado el siguiente
cuadro en base a los promedios tomados de los indicadores
X1, X2, Y1 y Y2.
100
Resultado de Valores Promedios – Variable X
VARIABLE INDEPENDIENTE
EVASIÓN
VALORES 5 4 3 2 1
PROMEDIO X1 0 3.8 7 13.4 9.8
PROMEDIO X2 0 3.14286 6.85714 13.4286 10.5714
PROMEDIO 0 3.47143 6.92857 13.4143 10.1857
Resultado de Valores Promedios – Variable Y
VARIABLE DEPENDIENTE
RECAUDACIÓN TRIBUTARIA
VALORES 5 4 3 2 1
PROMEDIO Y1 0 1 8.5 12.6667 11.8333
PROMEDIO Y2 0 0 6.25 13 14.75
PROMEDIO 0 0.5 7.375 12.8333 13.2917
Correlación de Promedios de las Variables X e Y
INDICADORES Y
X 0.948433445
Luego de aplicar la fórmula para determinar el coeficiente de
correlación se puede afirmar que existe una relación positiva fuerte
y directa entre la evasión y la recaudación tributaria, ya que la
covarianza es de 0.948433445, según los datos obtenidos en la
encuesta realizada.
También se puede afirmar que la correlación entre las variables: la
evasión y la recaudación tributaria, (X y Y) es directa y fuerte, ya
que su valor es 0.948433445, siendo muy cercano al +1, según nos
indica los niveles de correlacionalidad. Por consiguiente se
determinó la correlación entre las variables X e Y.
101
CONCLUSIONES
1. Se determinó que los contribuyentes del Nuevo RUS, Régimen Especial y
General evaden impuestos porque no cumplen con declarar los montos
reales de ingresos y adquisiciones, no emiten comprobantes de pago por
las ventas o servicios que realizan, declaran operaciones no reales en
adquisiciones, realizan compras sin comprobantes de pago; todo lo anterior
fue como resultado de las fiscalizaciones realizadas por los auditores de
SUNAT. Ante estos elementos encontrados, es muy claro que la
recaudación tributaria haya disminuido.
2. Se concluye que los contribuyentes por falta de educación tributaria no
contribuyen con sus impuestos, realizan actividades ilícitas, sus
declaraciones de ingresos y adquisiciones no son las reales, además el
sentido de relación que tiene el ciudadano con el Estado es nula; es por ello
que la informalidad tributaria influye negativamente en la recaudación de
impuestos y contribuciones en la provincia de Huancayo.
3. Los empresarios de la provincia de Huancayo tienen bajo conocimiento
sobre aspectos tributarios, no tienen una orientación tributaria adecuada, no
saben el destino de lo recaudado, en muchos casos el nivel cultural es
mínimo y no logran comprender las normas; han cometido infracciones y la
tributación no es fácil ni entendible. Por ello la cultura tributaria permitirá que
los contribuyentes tengan conocimiento tributario y se inscriban en SUNAT.
102
RECOMENDACIONES
1. Es preciso que la administración tributaria realice controles constantes a
los contribuyentes del Nuevo RUS, Régimen Especial y General; estos
controles permitirá la revisión de sus comprobantes de pago tanto de ventas
como de adquisiciones y que cumplan adecuadamente con pagar sus
impuestos y contribuciones.
2- Es preciso que la administración tributaria cree conciencia tributaria y
realice campañas de control a los contribuyentes; ya que existe informalidad
tanto en la inscripción en el registro de SUNAT como en la declaración de
ingresos y adquisiciones.
3. Es imprescindible que la administración tributaria en coordinación con el
Ministerio de Educación deberá realizar una revisión al proyecto curricular
existente a nivel de educación primaria, secundaria y superior, donde
incluye en su contenido el tema de tributos como un módulo, de acuerdo al
grado de estudios, de esta forma los estudiantes podrán recibir instrucción
formal sobre el tema, ello permitiría la formación y el desarrollo de una
cultura tributaria que genere una visión sobre la importancia del
cumplimiento voluntario de sus obligaciones tributarias permitiendo cubrir
las expectativas existente en el Perú sobre la disminución de evasión fiscal.
103
REFERENCIA BIBLIOGRAFICA
Adrianzén, C. (23 de Agosto de 2016). Informalidad tributaria. El Comercio,
pág. 4.
Aguilar, H. (2012). Manual del Contador. Lima: Entrelineas S.R.L.
Barragán, P. (2002). Avances de la administración tributaria en el Perú.
Lima: Gestión en el Tercer Milenio.
Bernal, C. (2011). Metodologia de la investigación. Mexico: Prentice Hall-
PEARSON.
Camargo, D. (2005). Evasion Fiscal un problema a resolver. Lima: San
Marcos.
Carrasco, S. (2011). Metodología de la investigación cientifica. Lima:
Editorial San Marcos.
Cortázar, J. (2000). Estrategia Educativa para el desarrollo de una cultura
tributaria en América Latina, Experiencias y Líneas de Acción. Lima:
Estudios y Ediciones R.A.
Effio, F. (2016). El Impuesto a la Renta 2016. Lima: Entrelineas S.R.L.
Espinoza, I. (11 de Febrero de 2013). ESTUDIO MARTIN ABOGADOS &
ECONOMISTAS. Obtenido de ESTUDIO MARTIN ABOGADOS &
ECONOMISTAS: http://blog.martin-emae.com/2013/02/la-informalidad-
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Especializacion en Contabilidad y Finanzas E.I.R.L.
Ramirez, E. (2010). Proyecto de investigación. Lima: Fondo Editorial
AMADP.
Tafur, R. (2005). La tesis universitaria. Lima: Mantaro.
104
Valderrama, S. (2011). Pasos para elaborar proyecto y tesis de
investigación cientifica. Lima: San Marcos E.I.R.L.
Zeballos, E. (2014). Contabilidad General. Arequipa: Impresiones Juve
E.I.R.L.
Tesis:
Evolución de los mecanismos de control contra la evasión del
impuesto a la renta en Colombia, de: Edward Michell Patiño León y
Francisco Javier Torres Caro
Incidencia de la cultura tributaria en la evasión del impuesto a la renta
de contribuyentes de cuarta categoría en la ciudad de Arequipa,
periodo 2010-2011, de: Johnny Ángel Salas Cohaguila
Las sanciones tributarias en el Perú y el pago de impuestos insolutos,
de: Falcón Sajami, Celos
Propuesta para la creación de un sistema tributario en el Perú, de:
Guerrero Díaz, Cesar.
La Evasión Tributaria y su incidencia en la Recaudación Fiscal en el
Perú y Latinoamérica, de: Esperanza Quintanilla de la Cruz
105
ANEXOS
106
MATRIZ DE CONSISTENCIA
LA EVASIÓN Y SU INCIDENCIA EN LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA EN LA PROVINCIA DE HUANCAYO
PROBLEMA OBJETIVO HIPOTESIS VARIABLES E METODOS POBLACIÓN Y

INDICADORES MUESTRA
PROBLEMA PRINCIPAL OBJETIVO GENERAL HIPOTESIS GENERAL VARIABLE TIPO Y NIVEL POBLACIÓN
INDEPENDIENTE
¿Cómo incide la evasión Analizar cómo incide la La evasión incide La población de estudio
en la recaudación evasión en la recaudación negativamente en la X LA EVASIÓN
tributaria en la provincia tributaria en la provincia de recaudación tributaria en la Tipo de investigación está constituida por los 62
de Huancayo? Huancayo. provincia de Huancayo. Indicadores
Aplicado auditores de la SUNAT de
ESPECIFICOS ESPECIFICOS ESPECIFICAS X1. Informalidad tributaria la provincia de Huancayo.
¿Cómo la informalidad Analizar como la La informalidad tributaria X2 Cultura tributaria

Nivel de investigación
tributaria influye en la informalidad tributaria influye negativamente en la VARIABLE DEPENDIENTE
recaudación de influye en la recaudación recaudación de Impuestos Descriptivo MUESTRA
impuestos y de impuestos y y contribuciones en la Y.RECAUDACIÓN
contribuciones en la contribuciones en la provincia de Huancayo TRIBUTARIA
La muestra la constituyen
provincia de Huancayo? provincia de Huancayo.
Indicadores Método 34 auditores de la
La cultura tributaria influye
¿Cómo la cultura Describir como la cultura positivamente en la SUNAT de la provincia
Y1 Impuestos y Descriptivo
tributaria influye en la tributaria influye en la inscripción de los de Huancayo.
inscripción de los contribuciones
inscripción de los contribuyentes en los
contribuyentes en los contribuyentes en los regímenes tributarios en la
regímenes tributarios en Diseño
regímenes tributarios en provincia de Huancayo.
la provincia de la provincia de Huancayo. Y2 Regímenes Tributarios Descriptivo Correlacional
Huancayo?
107
UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CENTRO DEL PERÚ
LA EVASIÓN Y SU INCIDENCIA EN LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA EN LA
PROVINCIA DE HUANCAYO
Cuestionario dirigido a los auditores de la SUNAT de la provincia de Huancayo.
OBJETIVO.
Determinar cómo la evasión incide en la recaudación tributaria en la provincia de
Huancayo.
INSTRUCCIONES.
Por favor señor auditor responder las preguntas con sinceridad, porque este
medirá los objetivos de la investigación.
1. ¿Cómo califica usted la educación tributaria de los contribuyentes en la
MUY BUENO BUENO REGULAR MALO MUY MALO
2. ¿Cómo califica usted al conocimiento de normas y leyes tributarias de
parte en las empresas de la Provincia de Huancayo?
3. ¿Cómo califica usted la reciprocidad del estado en cuanto a los
beneficios tributarios con las empresas en la Provincia de Huancayo?
4. ¿Cómo califica usted a SUNAT para contribuir con la formalización en
las empresas de la Provincia de Huancayo?
108
5. ¿Cómo califica usted al control o falta de ella a las empresas de la
6. ¿Cómo califica el conocimiento de la tributación de las empresas en la
provincia de Huancayo?
7. ¿Cómo califica las declaraciones de tributos mensuales de los
contribuyentes en función a sus operaciones reales en la provincia de
Huancayo?
8.. ¿Cómo califica la orientación y difusión tributaria que recibe los
contribuyentes de parte de la SUNAT (área de orientación, televisivo, radial,
digital, prensa y otros) en la provincia de Huancayo?
9. ¿Cómo considera el conocimiento tributario de los contribuyentes desde
la etapa inicial de su existencia?
10. ¿Cómo califica la cultura tributaria de los contribuyentes?
11.. ¿Cómo califica la información tributaria brindada por la SUNAT para
evitar y/o prevenir las infracciones y sanciones de los contribuyentes en la
12. ¿Cómo califica usted al cierre de locales por no entregar comprobantes
de pago en los contribuyentes de la Provincia de Huancayo?
109
13. ¿Cómo califica usted el cumplimiento de los pagos que realiza
mensualmente los contribuyentes a la SUNAT en la Provincia de
Huancayo?
14. ¿Cómo considera llegar a los cobros coactivos de parte de la
administración tributaria a los contribuyentes en la Provincia de
Huancayo?
15. ¿Cómo califica usted las contingencias tributarias de los
16 ¿Cómo califica usted las declaraciones de ingresos y gastos de los
17. ¿Cómo califica usted los resultados para los contribuyentes después
de las fiscalizaciones efectuadas de parte de SUNAT en la Provincia de
Huancayo?
18. ¿Cuál ha sido el resultado de los fedatarios en la fiscalización a los
contribuyentes sobre comprobantes de pago en la Provincia de Huancayo?
19. ¿Cómo considera usted las multas aplicado por SUNAT de acuerdo a
los regímenes tributarios?
110
del Nuevo Régimen Simplificado y su incidencia en la recaudación
tributaria?
del Régimen Especial y su incidencia en la recaudación tributaria?
del Régimen General y su incidencia en la recaudación tributaria?
111

La Evasión y Su Incidencia en La Recaudación Tributaria Tesis

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La Evasión y Su Incidencia en La Recaudación Tributaria Tesis

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UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CENTRO DEL PERÚ

PRESENTADA POR EL BACHILLER:

CLAROS STUCCHI ANGHELO CRISTOPHER

PARA OPTAR EL TITULO DE:

Dr. HUAYLLANI TAYPE LEONCIO

Por su apoyo incondicional

FORMULACIÓN DEL PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN

1.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 11

1.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA: 13

1.2.1. Problema general (PG0) 13

1.2.2. Problemas específicos 13

1.3.1. Objetivo general (OG0) 14

1.3.2. Objetivos específicos 14

1.5. FORMULACION DE LA HIPOTESIS 15

1.5.1. Hipótesis General 15

1.5.2. Hipótesis Específicas 15

1.6. IDENTIFICACION Y CLASIFICACION DE LAS VARIABLES 16

1.6.1 Variables e Indicadores de la Investigación 16

1.6.1.1 Variable Independiente 16

1.6.1.2 Variable Dependiente 16

1.6.2 Operacionalización e Indicadores de Variables 16

2.1. ANTECEDENTES RELACIONADOS CON LA 17

2.2. BASES TEORICAS 22

2.2.1.1. Informalidad Tributaria 30

2.2.1.2. Cultura Tributaria 32

2.2.2. Recaudación Tributaria 42

2.2.2.1 Impuestos y Contribuciones recaudados por 45

2.2.2.1.1 Impuesto a la Renta (IR).- 45

 2.2.2.1.2 Impuesto General a las Ventas (IGV) 46

2.2.2.1.3 Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) 46

2.2.2.1.4. Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN) 47

2.2.2.1.5. Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF) 47

2.2.2.1.6. Derechos arancelarios 48

2.2.2.1.7. Contribución a ESSALUD 48

2.2.2.1.8. Aportes a la ONP 48

2.2.2.1.9. Impuesto Extraordinario para la Promoción 49

y Desarrollo Turístico Nacional

2.2.2.1.10. Derecho Específico a la Importación de 49

2.2.2.1.11. Impuesto de Promoción Municipal 49

2.2.2.1.13. Contribución al SENCICO 50

2.2.2.1.14. Contribución Solidaria para la 50

Asistencia Previsional (COSAP)

2.2.2.2. Regímenes Tributarios 51

2.3. DEFINICIÓN CONCEPTUAL 56

3.1 TIPO Y NIVEL DE INVESTIGACIÓN 62

3.1.1 Descripción del tipo de investigación 62

3.1.2 Descripción del nivel de investigación 63

3.3. MÉTODO Y DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN 63

3.4. POBLACIÓN Y MUESTRA DE LA INVESTIGACIÓN 66

3.4.1. Descripción de la población 66

3.5. TÉCNICAS, INSTRUMENTOS Y FUENTES DE 67

3.5.1. Descripción de las técnicas e Instrumentos de 68

3.5.2. Descripción de las fuentes de investigación 69

3.6. TÉCNICAS DE PROCESAMIENTO Y ANÁLISIS DE DATOS 70

3.6.1. Procesamiento de los datos 70

3.6.3. Pruebas estadísticas 72

TRABAJO DE CAMPO Y PROCESO DE CONTRASTE DE LA

4.1. Presentación, Análisis e Interpretación de los Datos 73

4.2. Contrastación Estadística de la Hipótesis 96

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS 104

La tesis realizada se inició con la identificación que gran parte de las

empresas en la provincia de Huancayo no están cumpliendo con declarar y

pagar sus impuestos y contribuciones; como consecuencias es la incidencia