CASO PRACTICO

Producto del cruce con el DAOT, terceros han informado que han realizado compras a
contribuyente Comercioalizadora Ronald S.A.C durante los meses de enero , abril , mayo , j
setiembre de 2008 ,por la suma S/ 250,000 , S/ 300,000 S/ 200,000 , S/ 250,000 y S/350,00
respectivamente .

En la fiscalizacion emprendida sobre Comercializadora Ronald S.A.C , se detectó que en los

621 IGV - Renta de los meses de enero a diciembre de 2008 dicho contribuyente consignó "
como base imponible IGV y pago a cuenta del Impuesto a la Renta. Además , en 2 oportunida
funcionario de la Sunat requirió a Comercioalizadora Ronald S.A.C que exhiba su Registro
Ventas y Registro de Compras ,sin que el sujeto fiscalizado haya alcanzado dichos libro
contables.En mérito a lo anterior , se nos consulta cómo debería proceder la Administrac
Tributaria para determinar los impuestos sobre base presunta.
han realizado compras al
e enero , abril , mayo , junio y
0 , S/ 250,000 y S/350,000

, se detectó que en los PDT N°

ontribuyente consignó "cero"
Además , en 2 oportunidades el
C que exhiba su Registro de
a alcanzado dichos libros
proceder la Administracion
se presunta.
 RESPUESTA
El hecho que Comercializadora Ronald S.A.C no haya exhibido su Registro de Compras y de
cursados por la Sunat , implica la incursión en la causal presuntiva del articulo 64 numeral 3
involucra el permiso para que la Administracion Tributaria practique los procedimientos de det
estipuladas en el código tributario .

En el presente caso , se parte de la premisa que los compradores no solo cuentan con el respe
sustenta sus adquisiciones , sino también con la guía de remisión y copias de los depósitos ba
beneficiario Comercioalizadora Ronald S.A.C siendo que además en los PDT N°621 mens
contribuyente consignó "cero" como base imponible. De esta forma , se han configurado todos
practicar la presunción del articulo 67-A del Código Tributario

Aterrizando en dicho procedimiento presuntivo, se tiene que el articulo 67-A del Código Tributa
de los importes de los 4 meses con mayor omisión detectada ,a efectos de determinar las ven
restantes periodos tributarios mensuales de la fiscalización en que no se detect

En el presente caso se tiene lo siguiente :

a- Los meses en que se detectó una mayor omisión fueron los de enero, abril , jun
importes de S/250,000 , S/ 300,000 , S/250,000 y S/350,000 , resp

Ventas Presuntas
Ventas Omisiones
Periodo 2008
declaradas detectadas en meses sin
omisiones
Enero 0 250,000.00 -
Febrero 0 0.00 287,500.00
Marzo 0 0.00 287,500.00
Abril 0 300,000.00 -
Mayo 0 200,000.00 -
Junio 0 250,000.00 -
Julio 0 0.00 287,500.00
Agosto 0 0.00 287,500.00
Setiembre 0 350,000.00 -
Octubre 0 0.00 287,500.00
Noviembre 0 0.00 287,500.00
 Diciembre 0 0.00 287,500.00
1,150,000.00

Promedio 287,500.00

Como consecuencia de lo anterior, a Comercializadora Ronal S.A.C se le expedirán 12 reso

concernientes al IGV por los periodos de enero 2008- diciembre 2008. Además , a dicho al co
resoluciones de multa por la infracción del articulo 178 numeral 1) del Código tributario, equiv
más los intereses moratorios correspondientes

En lo tocante al Impuesto a la Renta, si sumamos las ventas omitidas mensuales de Comercia

como resultado el monto de 3´525,000.00 que justamente constituye la renta neta omitida del p
articulo 65-A del Código Tributario. De esta forma, se emitirá una resolución de determinación
más intereses moratorios, correspondiente al Impuesto a la Renta omitido de

Asi mismo , se girará una resolución de multa por el 50% del Impuesto a la Renta omitido, m
correspondientes por la comisión de la infracción del artículo 178 numeral 1) del
stro de Compras y de Ventas en los requerimientos
articulo 64 numeral 3) del código Tributario , lo que
rocedimientos de determinación sobre base presunta
utario .

cuentan con el respectivo comprobante de pago que

s de los depósitos bancarios en los que aparece como
los PDT N°621 mensuales del 2008 este último
an configurado todos los elementos tipificantes para
del Código Tributario .

7-A del Código Tributario ordena calcular el promedio

de determinar las ventas o ingresos presuntos de los
n en que no se detectaron omisiones .

os de enero, abril , junio y setiembre de 2008 , por los

000 y S/350,000 , respectivamente.

Ventas Presuntas
IGV omitido
en meses con
omisiones 19%
287,500.00 54,625.00
- 54,625.00
- 54,625.00
300,000.00 57,000.00
287,500.00 54,625.00
287,500.00 54,625.00
- 54,625.00
- 54,625.00
350,000.00 66,500.00
- 54,625.00
- 54,625.00
 - 54,625.00

e le expedirán 12 resoluciones de determinación

Además , a dicho al contribuyente se le emitiran 12
digo tributario, equivalentes al 50% del IGV omitivo ,
espondientes

3,525,000.00
nsuales de Comercializadora Ronald S.A.C., arrojan
nta neta omitida del periodo tributario 2008, acorde al
ión de determinación por la suma de S/. 1´057,500.00 1,057,500.00
a la Renta omitido del periodo 2008.

o a la Renta omitido, más los intereses moratorios

lo 178 numeral 1) del Código Tributario.
CASO PRACTICO
LA EMPRESA COMERCIO LATINO EIRL DURANTE EL EJERCICIO 2021 NO HA PRESENTADO DECLARACIONES MENSUA
ANUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA DE DICHO AÑO. LA SUNAT POR INFORMACION DE OPERACIONES CON TERCERO
QUE HA HECHO VENTAS GRAVADAS CON EL IGV Y EL IMPUESTO A LA RENTA, Y POR OTRO LADO NO HA EMITIDO E
REQUERIDO PARA EL PROCESO DE FISCALIZACION DEL MECIONADO EJERCICIO

LA OMISION DETERMINADA SE HAN DETECTADO EN LOS SIGUIENTES MESES:

MES VENTAS NO DECLARADAS

ENERO 20,000.00
MARZO 42,000.00
MAYO 63,000.00
JUNIO 52,000.00
SETIEMBRE 37,000.00
OCTUBRE 48,000.00

SE PIDE:
DETERMINAR LAS VENTAS OMITIDAS DE IGV Y EL IMPUESTO A LA RENTA QUE CORRESPONDE.
LA EMPRESA SE ENCUENTRA EN EL REGIMEN GENERAL
SUS OPERACIONES SE ENCUENTRAN GRAVADAS CON EL IGV Y EL IMPUESTO A LA RENTA

SOLUCION

1.- DETERMINAMOS LOS CUADRO MESES DE MAYOR OMISION

OMISION BASE
MES
IMPONIBLE
MARZO 42,000.00
MAYO 63,000.00
JUNIO 52,000.00
OCTUBRE 48,000.00
TOTAL 205,000.00

2.- PROMEDIO DE LOS 4 MESES DE MAYOR OMISION

205,000 / 4 = 51,250.00

3.- VENTAS OMITIDAS

MES BASE IMPONIBLE

OMITIDA
ENERO 51,250.00
FEBRERO 51,250.00
MARZO 51,250.00
ABRIL 51,250.00
MAYO 63,000.00
JUNIO 52,000.00
JULIO 51,250.00
AGOSTO 51,250.00
SETIEMBRE 51,250.00
OCTUBRE 51,250.00
NOVIEMBRE 51,250.00
DICIEMBRE 51,250.00
DECLARACIONES MENSUALES NI LADECLARACION
PERACIONES CON TERCEROS, HA DETERMINADO
O LADO NO HA EMITIDO EL REGISTRO DE VENTAS
IONADO EJERCICIO

4.- DETERMINAMOS EL IGV OMITIDO

BASE
MES IGV
IMPONIBLE
ENERO 51,250.00 9,225.00
FEBRERO 51,250.00 9,225.00
MARZO 51,250.00 9,225.00
ABRIL 51,250.00 9,225.00
MAYO 63,000.00 11,340.00
JUNIO 52,000.00 9,360.00
JULIO 51,250.00 9,225.00
AGOSTO 51,250.00 9,225.00
SETIEMBRE 51,250.00 9,225.00
OCTUBRE 51,250.00 9,225.00
NOVIEMBRE 51,250.00 9,225.00
DICIEMBRE 51,250.00 9,225.00
TOTAL 627,500.00 112,950.00

5.- IMPUESTO A LA RENTA POR INGRESOS OMITIDOS

627,500 x 29.5% = 185,112.50

CASO PRACTICO 2
La empresa Comercial Paz E.I.R.L, durante el ejercicio 2021 no ha presentado las declaraciones mensuales ni la Declar
Impuesto a la Renta de dicho año, la SUNAT por información de operaciones con terceros ha determinado que no ha
exoneradas y gravadas en el IGV e Impuesto a la Renta, y por otro lado no ha exhibido el registro de ventas requerido pa
fiscalización del mencionado ejercicio.

LAS OMISIONES DETERMINADAS SE HAN DETECTADO EN LOS SIGUIENTES MESES:

OPERACIONES OPERACIONES NO
MES TOTAL (S/.)
GRAVADAS (S/.) GRAVADAS IGV (S/.)
ENERO S/ 20,000.00 S/ 8,000.00 S/ 28,000.00
FEBRERO S/ 42,000.00 S/ 4,800.00 S/ 46,800.00
MARZO S/ 63,000.00 S/ 7,500.00 S/ 70,500.00
ABRIL S/ 52,000.00 S/ 6,600.00 S/ 58,600.00
MAYO S/ 37,000.00 S/ 6,800.00 S/ 43,800.00
JUNIO S/ 48,000.00 S/ 7,500.00 S/ 55,500.00

SE PIDE:
Determinar las ventas omitidas, el IGV y el Impuesto a la Renta que corresponde pagar por dichas
omisiones, sabiendo que la empresa mencionada se encuentra en el Régimen Especial del Impuesto a
la Renta y realiza operaciones exoneradas y gravadas con el IGV.

SOLUCION

1.- DETERMINAMOS LOS CUADRO MESES DE MAYOR OMISION

OMIS. BASE
MES
IMPONIBLE (S/.)
FEBRERO S/ 46,800.00
MARZO S/ 70,500.00
ABRIL S/ 58,600.00
JUNIO S/ 55,500.00
TOTAL (S/.) S/ 231,400.00

2.- PROMEDIO DE LOS 4 MESES DE MAYOR OMISION

231,400 / 4 = S/ 57,850.00

3.- VENTAS OMITIDAS

 MES BASE IMPONIBLE
OMITIDA
ENERO S/ 57,850.00
FEBRERO S/ 57,850.00
MARZO S/ 70,500.00
ABRIL S/ 58,600.00
MAYO S/ 57,850.00
JUNIO S/ 57,850.00
JULIO S/ 57,850.00
AGOSTO S/ 57,850.00
SETIEMBRE S/ 57,850.00
OCTUBRE S/ 57,850.00
NOVIEMBRE S/ 57,850.00
DICIEMBRE S/ 57,850.00
aciones mensuales ni la Declaración Anual del
ros ha determinado que no ha hecho ventas
registro de ventas requerido para el proceso de

e pagar por dichas

pecial del Impuesto a
V.

4.- DETERMINAMOS EL IGV OMITIDO

MES BASE IMPONIBLE IGV

ENERO S/ 57,850.00 S/ 10,413.00

FEBRERO S/ 57,850.00 S/ 10,413.00
MARZO S/ 70,500.00 S/ 12,690.00
ABRIL S/ 58,600.00 S/ 10,548.00
MAYO S/ 57,850.00 S/ 10,413.00
JUNIO S/ 57,850.00 S/ 10,413.00
JULIO S/ 57,850.00 S/ 10,413.00
AGOSTO S/ 57,850.00 S/ 10,413.00
SETIEMBRE S/ 57,850.00 S/ 10,413.00
OCTUBRE S/ 57,850.00 S/ 10,413.00
NOVIEMBRE S/ 57,850.00 S/ 10,413.00
 DICIEMBRE S/ 57,850.00 S/ 10,413.00
TOTAL S/ 707,600.00 S/ 127,368.00

5.- IMPUESTO A LA RENTA POR INGRESOS OMITIDOS

MES BASE IMPONIBLE I.R. (1.5%)

ENERO S/ 57,850.00 S/ 867.75

FEBRERO S/ 57,850.00 S/ 867.75
MARZO S/ 70,500.00 S/ 1,057.50
ABRIL S/ 58,600.00 S/ 879.00
MAYO S/ 57,850.00 S/ 867.75
JUNIO S/ 57,850.00 S/ 867.75
JULIO S/ 57,850.00 S/ 867.75
AGOSTO S/ 57,850.00 S/ 867.75
SETIEMBRE S/ 57,850.00 S/ 867.75
OCTUBRE S/ 57,850.00 S/ 867.75
NOVIEMBRE S/ 57,850.00 S/ 867.75
DICIEMBRE S/ 57,850.00 S/ 867.75
TOTAL S/ 707,600.00 S/ 10,614.00