3.3.

2) CARTILLA DE ÍTEMS

ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN CONCEPTO EJEMPLO

TRIBUTARIA
SUJETO ACTIVO: Es el Estado representado por el
Ministro de Hacienda y más
concretamente por la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales (en
relación con los impuestos
administrados por esta entidad
conocida como DIAN).
SUJETO PASIVO: Es la persona física o jurídica sobre la
que recaen las obligaciones tributarias,
bien como contribuyente del impuesto
o como su sustituto. Estas obligaciones
son de dos tipos: La obligación
tributaria principal es la del pago de la
cuota.
HECHO GENERADOR: El impuesto nace con el hecho
generador, pues, valga la redundancia,
el hecho generador genera el
imponible.
Si dos personas han firmado un
contrato de compraventa de una
vivienda, la persona que vende es el
sujeto activo y el comprador será el
sujeto pasivo que tiene la obligación de
pagar la cantidad acordada.
Es la persona o empresa que debe
pagar dicho tributo, que es la misma
que ha realizado un hecho generados
cual es el de obtener ingresos
susceptibles de incrementar el
patrimonio o poseer un patrimonio.
El hecho generado del impuesto a la
renta es la obtención de un ingreso
susceptible de incrementar el
patrimonio.

HECHO IMPONIBLE: Es el hecho económico considerado El hecho generado del impuesto a la

por la ley sustancial como elemento
fáctico de la obligación tributaria.
CAUSACIÓN: Del IVA sucede cuando se consuma el
hecho generador.
BASE GRAVABLE: Es el valor sobre el cual se debe
liquidar un impuesto, en este caso, el
impuesto a las ventas.
TARIFA: Escala general de gravamen del
impuesto sobre la renta de las
personas físicas (IRPF) en la que se
establecen los tipos de gravamen
aplicables a cada tramo de base
imponible para el cálculo de la cuota
del impuesto.
PERIODO GRAVABLE: Es el lapso de tiempo sobre el cual se
debe reportar la información
relacionada con los diferentes
impuestos.
renta es la obtención de un ingreso
susceptible de incrementar el
patrimonio.
La venta de prendas de vestir es un
hecho generador de IVA, luego, el IVA
se causará cuando se perfeccione la
venta de esas prendas de vestir.
La tarifa del IVA es del 19%, ese 19% se
aplica sobre el valor que constituye la
base gravable, que suponiendo sea de
$1.000. 0000 tendremos: 1.000.000 x
19% = $190.000.
El contribuyente obtuvo una renta
líquida de $100.000. 000 y se tiene una
tarifa del 35% de impuesto, pues el
impuesto de renta será de $35.000.
Para el caso del impuesto de renta, el
año gravable comienza el primero de
enero y termina el 31 de diciembre.

DIFERENCIAS ENTRE IMPUESTOS, CONCEPTOS EJEMPLOS

TASAS Y CONTRIBUCIONES
EL IMPUESTO: Se paga sin derecho a nada sino a una -Impuesto predial.
expectativa de bienestar general -Impuesto vehcul.
provista por el estado. -Impuesto de industria y comercio.

LA TASA: Permite acceder a un servicio. -Entradas a parques nacionales

LA CONTRIBUCIÓN:
POR EJEMPLO: cuando el empleador paga aportes al SENA no tiene derecho a recibir ningún servicio por parte de esa
entidad, lo que lo diferencia de la tasa.
Parafiscal se paga con destinación
específica sin derecho a
contraprestación.
(Tayrona, Chingaza, Puracé)
-Peajes
-Contribuciones a cajas de
compensación familiar (contribución
parafiscal)
-Contribuciones en salud (contribución
parafiscal)
-Contribuciones por valorización
(contribución especial)

POR ÚLTIMO: El impuesto es obligatorio y la tasa no, sólo que si no se paga la tasa no se puede hacer uso del servicio por el
que se debe pagar.
  CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS

Impuestos directos e indirectos ¿Cuáles son?=Los impuestos son directos o indirectos dependiendo de si gravan a las
personas o a las actividades transacciones que estas realizan.

IMPUESTOS DIRECTOS: Los impuestos directo es aquel que recae directamente sobre la persona que realiza el hecho
generador que causa el impuesto.

En los impuestos directos el sujeto económico es el mismo sujeto responsable de la obligación tributaria.

Es el caso por ejemplo del impuesto a la renta, donde quien paga el impuesto es el mismo que debe declararlo, y recado
directamente sobre quien obtiene el ingreso generador de dicho impuesto.

IMPUESTOS INDIRECTOS: El impuesto indirecto recae sobre una persona distinta al responsable del mismo, caso típico del
IVA donde el sujeto económico es el comprador o consumidor final, quien lo paga efectivamente, y el responsable es
comerciante quien debe recaudarlo y declararlo a la Dian.

TASAS: Las tasas son pagos que se hacen como contraprestación por utilizar o consumir un servicio ofrecido por el estado.

Concepto de tasa y su diferenciación de la contribución parafiscal y del impuesto o tributo.

CONTRIBUCIONES PARAFISCALES: Las contribuciones parafiscales son pagos que ciertos sectores deben hacer para
financiar servicios de ciertas entidades estatales, sino derecho a contraprestación alguna por esa contribución.

Contribuciones parafiscales: Las contribuciones parafiscales son los pagos que deben realizar los usuarios de algunos
organismos públicos, mixtos o privados, para asegurar el financiamiento de estas entidades...

IMPUESTOS NACIONALES: Son aquellos de carácter nacional que cobra el estado como tal para financiar sus servicios a
nivel general. Estos pueden ser directos o indirectos.

IMPUESTOS TERRITORIALES: Son aquellos impuestos directos o indirectos que cobran los entes territoriales como
departamentos, municipios y distritos, y que son impuestos por los órganos legislativos territoriales como asambleas y
concejos, pero dentro del marco que la ley nacional ha impuesto.

 CARACTERÍSTICAS DE LOS IMPUESTOS EN COLOMBIA

Los tributos han sido definidos como aquellas prestaciones que se establecen por el Estado en virtud de la ley y en ejercicio
de su poder de imperio, destinados a contribuir con el financiamiento de sus gastos e inversiones en desarrollo de los
conceptos de justicia, solidaridad y equidad.

El impuesto sobre la renta, el impuesto al valor agregado (IVA), el impuesto nacional al consumo, el gravamen a los
movimientos financieros (GMF), el impuesto nacional a la gasolina y ACPM, el impuesto nacional al carbono y el impuesto al
timbre, entre otros.

 ¿CUÁLES SON LOS PRINCIPALES IMPUESTOS VIGENTES EN COLOMBIA?

Los impuestos de carácter nacional son:

El impuesto a la renta

El impuesto al valor agregado (IVA)

El Gravamen a los Movimientos Financieros (GMF).

Los principales impuestos departamentales en Colombia son:

El impuesto al consumo

El impuesto de registro.

 EN COLOMBIA QUIEN TIENE LA FACULTAD DE ESTABLECER LOS TRIBUTOS Y EN QUÉ CONDICIONES.

IGUALMENTE, QUIEN DEBE CANCELARLOS

La atribución de imponer tributos está reservada a los órganos representativos y está principalmente encomendada al
Congreso de la República, dicha facultad es lo bastante amplia y discrecional como para permitirle fijar los elementos
básicos de cada gravamen atendiendo a una política tributaria que el mismo legislador señala.

Contribuir, un ejercicio de construcción colectiva

Las Personas Naturales y las sucesiones ilíquidas Contribuyentes del Impuesto Sobre la Renta y Complementarios.

Las Personas Naturales, sean nacionales o extranjeras, sin residencia en el país respecto de su riqueza poseída directa o
indirectamente, a través de establecimientos permanentes en el país, salvo las excepciones legales y las previstas en los
tratados internacionales.

Las sucesiones ilíquidas de causantes sin residencia en el país al momento de su muerte respecto de la riqueza poseída en el
país.
Las Personas Jurídicas y Sociedades de Hecho Contribuyentes del Impuesto Sobre la Renta y Complementarios.

Las sociedades y entidades extranjeras respecto de su riqueza poseída directamente en el país, salvo las excepciones legales
y las previstas en los tratados internacionales.

Las sociedades y entidades extranjeras respecto de su riqueza poseída indirectamente a través de sucursales o
establecimientos permanentes en el país, salvo las excepciones legales y las previstas en los tratados internacionales.

Tenga en cuenta

No son contribuyentes del Impuesto a la Riqueza las personas de que tratan los artículos 18, (Consorcios y uniones
temporales), 18-1, (Inversionistas extranjeros de portafolio), numeral 1 del art. 19, (Entidades sin ánimo de lucro), los arts.
22, 23, 23-1, y 23-2,(Fondos de Inversión, Fondos de Valores, Fondos Comunes Administrados por Entidades Fiduciarias y
Fondos de Pensiones y Cesantías), así como los mencionados en el art. 191 numeral 11, (Centros de eventos y convenciones
con participación mayoritaria de las Cámaras de Comercio y que sean Empresas Industriales y Comerciales del Estado).

Tampoco son contribuyentes las entidades que se encuentren en liquidación, concordato, liquidación forzosa
administrativa, liquidación obligatoria o que hayan suscrito acuerdo de reestructuración conforme a las leyes 550 de 1999,
o acuerdo de reorganización conforme a la Ley 1116 de 2006 y las personas naturales que se encuentren sometidas al
régimen de insolvencia.

CONTEPTO ¿QUE ES? EJEMPLO

BIENES Son aquellos que causan el impuesto a la tarifa
GRAVADOS general o a una diferencial. La ley tributaria
permite que los responsables del IVA lleven los
impuestos descontables generados en la
adquisición de bienes y servicios gravados,
imputables a los ingresos gravados (artículo 485
y 488 del ET).
BIENES EXENTOS Con el artículo 55 de la Ley 1607 del 26 de
diciembre del 2012 que modifica el artículo 481
del estatuto tributario, los diarios y
publicaciones periódicas, impresos, incluso
ilustrados o con publicidad de la partida
arancelaria 49.02, son bienes exentos con
derecho a devolución bimestral.
BIENES Son productos que no pagan IVA, pero que
EXCLUIDOS tampoco generan una devolución al productor
si en algún punto de la cadena se requirió de un
insumo gravado. IVA: Impuesto al Valor
Agregado, o impuesto sobre las ventas, es una
carga fiscal sobre el consumidor final.
 INGRESOS FUENTE NACIONAL
Bien gravado: pasta alimenticia, cereales
preparados, derivados lácteos, dulces y
chucherías, gaseosas y maltas, bienes del hogar
(sala, utensilios de cocina, nevera, lavadora,
juego de vajillas), reparación de artefactos del
hogar, prendas de vestir (calzado, camisas,
pantalones, ropa interior, blusas), servicios para
mascotas, etc.
Bien exento: Alimentos como arroz, pan,
tubérculos, cebolla, tomate, hortalizas,
legumbres frescos, comida rápida.
Productos y servicios de salud como medicinas,
consultas médicas, exámenes de laboratorio,
aparatos ortopédicos, imágenes diagnósticas.
Bienes y servicios del hogar: arrendamiento
efectivo e imputado, gas, energía eléctrica,
acueducto, alcantarillado, aseo urbano. El resto
de los bienes, servicios y productos se
encuentran definidos en el Artículo 477 del
Estatuto Tributario.
Bien excluido: medicamentos como antibióticos,
educación, transporte público, vitaminas, sangre
humana y animal, anticonceptivos, productos
agrícolas, animales vivos de la especie porcina,
ovina o caprina, aves de corral, café en grano sin
tostar, avena, maíz, semillas para la siembra
(girasol, nueces, algodón, lino, nabo, mostaza) ,
caña de azúcar, sal de mesa y desnaturalizada,
agua mineral natural o artificial, abonos , lentes
de contacto y de vidrio para gafas, máquinas y
aparatos de cosechar y trillar, etc.

Se consideran ingresos de fuente nacional los provenientes de la explotación de bienes materiales e inmateriales dentro del
país y la prestación de servicios dentro de su territorio, de manera permanente o transitoria, con o sin establecimiento
propio. También constituyen ingresos de fuente nacional los obtenidos en la enajenación de bienes materiales e
inmateriales, a cualquier título, que se encuentren dentro del país al momento de su enajenación.

-Las rentas de capital provenientes de bienes inmuebles ubicados en el país, tales como arrendamientos o censos.

-Las utilidades provenientes de la enajenación de bienes inmuebles ubicados en el país.

-Las provenientes de bienes muebles que se exploten en el país.

-Los intereses producidos por créditos poseídos en el país o vinculados económicamente a él. Se exceptúan los intereses
provenientes de créditos transitorios originados en la importación de mercancías y en sobregiros o descubiertos bancarios.

-Las rentas de trabajo tales como sueldos, comisiones, honorarios, compensaciones por actividades culturales, artísticas,
deportivas y similares o por la prestación de servicios por personas jurídicas, cuando el trabajo o la actividad se desarrollen
dentro del país.
-Las compensaciones por servicios personales pagados por el Estado colombiano, cualquiera que sea el lugar donde se
hayan prestado.

-Los beneficios o regalías de cualquier naturaleza provenientes de la explotación de toda especie de propiedad industrial, o
del "Know how", o de la prestación de servicios de asistencia técnica, sea que éstos se suministren desde el exterior o en el
país. Igualmente, los beneficios o regalías provenientes de la propiedad literaria, artística y científica explotada en el país.

-La prestación de servicios técnicos, sea que éstos se suministren desde el exterior o en el país.

-Los dividendos o participaciones provenientes de sociedades colombianas domiciliadas en el país.

-Los dividendos o participaciones de colombianos residentes, que provengan de sociedades o entidades extranjeras que,
directamente o por conducto de otras, tengan negocios o inversiones en Colombia.

-Los ingresos originados en el contrato de renta vitalicia, si los beneficiarios son residentes en el país o si el precio de la
renta está vinculado económicamente al país.

-Las utilidades provenientes de explotación de fincas, minas, depósitos naturales y bosques, ubicados dentro del territorio
nacional.

-Las utilidades provenientes de la fabricación o transformación industrial de mercancías o materias primas dentro del país,
cualquiera que sea el lugar de venta o enajenación.

-Las rentas obtenidas en el ejercicio de actividades comerciales dentro del país.

-Para el contratista, el valor total del respectivo contrato, en el caso de los denominados contratos "llave en mano" y demás
contratos de confección de obra material.

-Las primas de reaseguros cedidas por parte de entidades aseguradoras colombianas a entidades del exterior.

Los ingresos de fuente nacional deben tributar en Colombia, precisamente por haberse generado en el país,
independientemente de si es residente fiscal o no.

 INGRESO FUENTE EXTRANJERA

El artículo 25 del estatuto tributario, modificado por la ley 2010 de 2019 señala cuales son los ingresos que no se consideran
de fuente nacional, es decir, que se consideran de fuente extranjera, aunque en algunos casos, por su naturaleza, se podría
clasificar como de fuente nacional.

-Los siguientes créditos obtenidos en el exterior, los cuales tampoco se entienden poseídos en Colombia:

-Los créditos a corto plazo originados en la importación de mercancías y servicios y en sobregiros o descubiertos bancarios.
Para estos efectos se entiende por corto plazo, un plazo máximo de 6 meses.

-Los créditos destinados a la financiación o prefinanciación de exportaciones.

-Los créditos que obtengan de no residentes, denominados y/o desembolsados en moneda legal o extranjera, las
corporaciones financieras, las cooperativas financieras, las compañías de financiamiento comercial, los bancos, Bancoldex,
Finagro, Findeter y las sociedades mercantiles sometidas a la vigilancia de la Superintendencia de Sociedades bajo un
régimen de regulación prudencial, cuyo objeto exclusivo sea la originación de créditos y cuyo endeudamiento sea destinado
al desarrollo de su objeto social.

-Los créditos para operaciones de comercio exterior e importación de servicios, realizados por intermedio de Bancoldex,
Finagro y Findeter.

-Los ingresos derivados de los servicios técnicos de reparación y mantenimiento de equipos, prestados en el exterior, no se
consideran de fuente nacional; en consecuencia, quienes efectúen pagos o abonos en cuenta por este concepto no están
obligados a hacer retención en la fuente.

-Los ingresos obtenidos de la enajenación de mercancías extranjeras de propiedad de sociedades extranjeras o personas sin
residencia en el país, que se hayan introducido desde el exterior a Centros de Distribución de Logística Internacional,
ubicados en aeropuertos internacionales, puertos marítimos y los fluviales ubicados únicamente en los departamentos de
Guainía, Vaupés, Putumayo y Amazonas habilitados por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. Si las sociedades
extranjeras o personas sin residencia en el país, propietarias de dichas mercancías, tienen algún tipo de vinculación
económica en el país, es requisito esencial para que proceda el tratamiento previsto en este artículo, que sus vinculados
económicos o partes relacionadas* en el país no obtengan beneficio alguno asociado a la enajenación de las mercancías. El
Gobierno nacional reglamentará la materia.

-Para las empresas residentes fiscales colombianas, se consideran ingresos de fuente extranjera aquellos provenientes del
transporte aéreo o marítimo internacional.

-Los dividendos distribuidos por sociedades pertenecientes al régimen CHC a personas no residentes, siempre que dichos
dividendos provengan de rentas atribuibles a actividades realizadas por entidades no residentes.

-La prima en colocación de acciones distribuida por sociedades pertenecientes al régimen CHC a personas no residentes,
siempre que dicha prima provenga de rentas atribuibles a actividades realizadas por entidades no residentes.
-Las rentas derivadas de la venta o transmisión de las acciones de una CHC por parte de una persona no residente, respecto
de la proporción de la venta correspondiente al valor creado por entidades no residentes.

 CONTRIBUYENTES

El contribuyente es la persona física o jurídica que debe cumplir con las obligaciones tributarias impuestas por la normativa
tributaria.

Es la persona que debe pagar los impuestos según la ley tributaria establecida. Es el sujeto pasivo de la obligación tributaria,
el deudor principal de la administración tributaria.

Los contribuyentes están obligados a satisfacer la deuda tributaria en primer lugar, así como los deberes accesorios que se
deriven de esta. Estos deberes se tratan de presentar declaraciones, autoliquidaciones, comunicaciones, presentar
declaraciones, etc. El contribuyente es la persona que realiza el hecho imponible. El hecho imponible son las acciones que
se encuentran sujetas a imposición de tributo según la ley tributaria.

El contribuyente reviste ciertas características:

Es el realizador o protagonista del hecho imponible, es decir, el hecho fijado por ley para configurar un tributo y cuya
realización hace que nazca la obligación tributaria.

El contribuyente manifiesta su capacidad económica al realizar el hecho imponible y por ello nace su obligación de pagar
tributos al estado.

El contribuyente sabe su condición debido a que está determinado por la ley.

Se puede manifestar de dos modalidades: el mismo contribuyente o un sustituto.

Contribuye al sostenimiento de las cargas públicas.

Sustituto del contribuyente:

El sustituto del contribuyente quedará obligado a cumplir con el pago de los tributos en lugar del contribuyente.

El sustituto del contribuyente no ha realizado el hecho imponible pero la ley lo obliga a cumplir con la obligación tributaria.

El sustituto del contribuyente es una función de garantía establecida en la Ley General Tributaria para asegurarse que se
cumplirán con los deberes tributarios, es decir, que se pagarán los correspondientes tributos.

Tiene derecho a reembolso del importe de las obligaciones tributarias satisfechas.

Que exista un sustituto no significa que el contribuyente quede eximido de cumplimiento, sino que deberá hacerse cargo
del reembolso anteriormente indicado.

El sustituto no se hará cargo de las obligaciones accesorias como la presentación de liquidaciones, etc.

Ejemplo de contribuyente

Algunos ejemplos de contribuyente:

En el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas à El contribuyente sería la persona física que obtiene rentas a lo largo
del año natural.

En el Impuesto sobre Sociedades à El contribuyente sería la persona jurídica que obtiene rentas a lo largo del ejercicio
social.

 NO CONTRIBUYENTES

Son aquellos que, como su propio nombre indica, no contribuyen directamente con el sistema. Es decir, no pagan
impuestos directos al sistema. Aunque pague los indirectos y, en cierta forma, contribuya, se le denomina no contribuyente
para distinguirlo de aquel que sí contribuye, de forma directa e indirecta, con el pago de impuestos.

 RESPONSABLES

La denominación de responsable y no responsable del IVA reemplaza al antiguo régimen común y régimen simplificado
respectivamente, luego de la ley 2010 de 2019, y estos son los requisitos para ser clasificado como responsable y por
consiguiente como no responsable del IVA.

Personas o contribuyentes responsables del impuesto a las ventas

Por regla general toda persona natural o jurídica que venda productos gravados con el IVA o preste servicios gravados con
el IVA, es responsable del impuesto a las ventas.

Si el contribuyente, persona natural o jurídica, vende productos o presta servicios que no están gravados con IVA, no son
responsables del IVA.

No obstante, algunas personas naturales a pesar de vender productos o prestar servicios gravados con IVA no son
responsables de dicho impuesto como pasa a detallarse.
Personas que no son responsables del impuesto a las ventas

Señalamos que si una persona natural o jurídica no vende productos gravados con IVA ni presta servicios gravados con IVA,
no es responsable del impuesto a las ventas.

No obstante, en el caso de las personas naturales, a pesar de vender productos o prestar servicios gravados con IVA, se
consideran como no responsables del IVA en función de unos topes mínimos de ingresos y otros conceptos señalados por el
parágrafo 3 del artículo 437 del estatuto tributario.

Señala la norma referida que no se deben registrar como responsables del IVA las personas naturales comerciantes y
artesanos, que sean minoristas o detallistas, agricultores y ganaderos, así como las persona naturales que presten servicios,
siempre que cumplan con los siguientes requisitos:

-Que en el año anterior o en el año en curso hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de la actividad,
inferiores a 3.500 UVT.

-Que no tengan más de un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde ejerzan su actividad.

-Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se desarrollen actividades bajo franquicia,
concesión, regalía, autorización o cualquier otro sistema que implique la explotación de intangibles.

-Que no sean usuarios aduaneros.

-Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año en curso contratos de venta de bienes y/o
prestación de servicios gravados por valor individual, igual o superior a 3.500 UVT.

-Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras durante el año anterior o durante el
respectivo año no supere la suma de 3.500 UVT.

-Que no esté registrado como contribuyente del impuesto unificado bajo el Régimen Simple de Tributación (Simple).

Si la persona natural cumple la totalidad de los anteriores requisitos no debe inscribirse o registrarse como responsable del
IVA quedando en el grupo de no responsables.

Si se deja de cumplir uno solo de esos requisitos es obligatorio registrarse como responsable del IVA y cumplir las
obligaciones que le son propias.

 NO RESPONSABLES

Para el año gravable 2020 no son responsables las personas naturales que cumplen con los siguientes requisitos:

 PASAR DE RESPONSABLE DEL IVA A NO RESPONSABLE DEL IVA.

Una persona que está inscrita como responsable del IVA puede retirarse como responsable si cumple las condiciones que
señala el inciso 3 de parágrafo tercero del artículo 437 del estatuto tributario:

«Los responsables del impuesto sólo podrán solicitar su retiro del régimen cuando demuestren que en el año fiscal anterior
se cumplieron, las condiciones establecidas en la presente disposición.»

Por ejemplo, si durante el 2020 la persona natural cumple con todos los requisitos señalados por el parágrafo 3 del artículo
437 (ingresos, consignaciones, etc.), en el 2021 puede solicitar su retiro como responsable del IVA.

Esta posibilidad aplica únicamente para las personas naturales, pues sólo estas pueden hacer parte del grupo de no
responsables en los términos antes señalados.

3.3.3) CUATRO DE RENTA

RENTA IVA RENTA ESPECIAL ICA

SUJETO Es el estado por El estado quien está Es la persona natural y Alcaldías Municipales.
 ACTIVO medio de la DIAN. representado por la jurídica que tiene la
Dian. El estado es el obligación de practicar la
que impone el IVA y retención en la fuente del
quien tiene la facultad sujeto pasivo, para luego
de recaudarlos por declararla y pagarla a la
distintos medios. Dian.
SUJETO Personas naturales y Es la persona natural o Junta acción comunal, Son las personas naturales,
PASIVO jurídicas. jurídica en que cae él asociaciones, ONG quienes jurídicas que realizan
IVA, es quien tiene la tienen una actividad sin actividades o servicios en el
obligación de pagarlo. ánimo de lucro. municipio.
HECHO Es la obtención, en el El impuesto generado Prestación de la sociedad Recae sobre todas las
GENERADOR año período o por juegos de azar, social sin ánimo de lucro actividades comerciales,
gravable, de ingresos ventas de bienes o como asociaciones, es esa industriales y de servicios
susceptibles de inmuebles, la actividad social que se hace. que se ejerzan y realicen las
producir incremento prestación de servicio respectivas jurisdicciones
neto del patrimonio en territorio nacional, municipales, directa o
al momento de su la circulación. indirectamente, por
percepción, esto es, personas naturales, jurídicas
de producir o sociedades de hecho en
enriquecimiento. forma permanente u
ocasional.
BASE Se determina así: la La compra o la venta Sobre las declaraciones que Devolución de ingresos
GRAVABLE totalidad de los de bienes o servicios se reciben, sobre su objeto proveniente de ventas de
ingresos brutos gravados con el social. Se liquidara sobre el activos, importaciones,
realizados en el año impuesto. promedio mensual de recaudos de impuestos.
o periodo gravable, ingresos brutos del año
susceptibles de inmediatamente de anterior,
incrementar el expresado en monedas
patrimonio sin incluir nacionales y obtenidas por
las ganancias. las personas y sociedades de
hecho.
TARIFA La tarifa general del La tarifa general del El 32% de la renta especial.
impuesto de renta IVA es del 19% aunque
aplicable para las existen varias tarifas
personas jurídicas diferenciales que son
seria del 32% a 2020. mayores y menores a
ese 19%.
PERIODO DE Tiene un periodo Bimestral y Los contribuyentes personas Los contribuyentes del ICA
PAGO fiscal anual, que va cuatrimestral. jurídicas deben pagar la que pertenezcan al régimen
desde el primero de primera cuota del Impuesto preferencial, deberán
enero hasta el 31 de sobre la Renta y declarar y pagar una única
diciembre. Complementarios del año declaración anual por el año
gravable 2019 entre el 21 de gravable.
abril y el 19 de mayo de
2020, atendiendo a los
últimos números del
documento.
3.3.4) TABLA DE RESPONSABLES Y NO RESPONSABLE DEL IVA

QUIENES PUEDEN REQUISITOS PARA OBLIGACIONES/ PROHIBIC

PERTENECER
Responsable Persona natural o jurídica
de IVA que venda productos
gravados con el IVA o
preste servicios gravados
con el IVA. Deberán
registrarse como
responsables del IVA
quienes realicen
actividades gravadas con el
impuesto. Y además que no
cumplen con los requisitos
establecidos en el artículo
437 del estatuto tributario
para pertenecer al no
responsable de impuesto.
No Las personas naturales,
responsable comerciantes y Artesanos,
PERTENECER
*Superar los topes de
ingresos esto lo hace
responsable de IVA.
*Estar denominada
expresamente como factura
de venta.
*Apellidos y nombre o razón
y Nit del vendedor o de
quien presta el servicio.
*Apellidos y nombre o razón
social y NIT del adquiriente
de los bienes o servicios,
junto con la discriminación
del IVA pagado.
1). Que en el año anterior o
en el año en curso hubieren
RESPONSABILIDADES IONES
*Inscribirse en el RUT No emitir
*Expedir factura o documento facturas
equivalente de
*Exigir factura o documento ventas.
equivalente
*Recaudar el impuesto
*Presenta la declaración del
impuesto
*Consignar el impuesto
*Expedir certificados de retención
*Cumplimiento de las normas de
contabilidad:
*Conservar los documentos
soporte de las declaraciones de IVA
*Informar el NIT
*Presentar la declaración de renta
*Informar el cese de actividades.
*Presentar declaración de IVA. Si lo No puede
hacen, dicha declaración no facturar
 de IVA que sean minoristas o
detallistas, los pequeños
agricultores y los
ganaderos, y los que
presten servicios.
3.3.5) CARTILLA DE ÍTEMS
obtenido ingresos brutos
totales provenientes de la
actividad, inferiores a 3.500
UVT.
2). Que no tengan más de un
establecimiento.
3). Deben ser minorista,
tener un establecimiento de
comercio, oficina, sede
donde ejercen su actividad.
4). Ingresos deben ser por
mil UVT (88.216.000).
producirá efecto legal alguno. con IVA.
*Determinar IVA a cargo y solicitar
impuestos descontables.
*Calcular el IVA en compra de
bienes que se encuentren exentos
o Internos.
*Debe inscribirse en el RUT,
entregar una copia de documento
en el que se pueda comprobar su
pertenencia.
*Mostrar un lugar visible al público
el certificado de inscripción al RUT.

1) ¿Qué es Retención en la Fuente?

RTA: La retención en la fuente inicia cuando hay una transacción entre una persona, entidad o empresa que paga por un
bien o un servicio. Por ejemplo, al momento de pagar un salario, el empleador realiza una retención en la fuente frente al
ingreso del trabajador. Dicho de otro modo, es como un anticipo a las obligaciones tributarias de los contribuyentes.

2) ¿Qué son agentes de retención?

RTA: Un agente retenedor de IVA es aquel que se encuentra obligado a realizar la retención en la fuente del impuesto sobre
las ventas, es decir que no es un administrador del impuesto sino un intermediario en el recaudo de dicho tributo.

3) ¿A qué impuestos se le practica Retención en la fuente?

RTA: La retención en la fuente es un mecanismo de recaudo anticipado de un impuesto, y como existen varios impuestos,
pues existen diferentes retenciones.

Los principales impuestos sujetos a retención son:

Impuesto de renta.

Impuesto a las ventas.

Impuesto de industria y comercio.

Impuesto de timbre.

Esto hace que en algunos casos a una misma operación se deban aplicar 3 retenciones diferentes, que deben ser
individuales y separadas.

A partir de qué valor se aplica retención en la fuente.

El valor o base mínima a partir de la cual se aplica la retención en la fuente depende del tipo de retención y del concepto de
retención.

En el caso del impuesto a la renta tenemos las siguientes bases o valores a partir de los cuales se practica retención en la
fuente

4) Hechos para efectuar la Retención y Reglas o situaciones cuando no se practica.

RTA: CUÁNDO PRACTICAR RETENCIÓN EN LA FUENTE

Cuando usted es agente de retención

Cuando el beneficiario del pago es sujeto pasivo de retención.

Cuando el monto del pago supera la base mínima de retención.

Momento en que se efectúa la retención en la fuente.

Cuándo se debe contabilizar la retención en la fuente.

Cuando usted hace una compra se le aplica al vendedor, a la persona o empresa que recibe el pago.

CUANDO NO PRACTICAR RETENCIÓN EN LA FUENTE

Cuando quien hace el pago no es agente de retención.

Cuando el pago no supera la base mínima de retención en la fuente cuando esa existe (27 Uvt por compras y 4 Uvt por
servicios).

Cuando el pago se hace a una entidad no contribuyente del impuesto a la renta (artículos 22 y 23 E.T).

Cuando se trata de un pago que constituye renta exenta para quien lo recibe.
Cuando el pago se hace a una persona o empresa que es autor retenedor, pues le corresponde a este hacer la retención.

Se hacen pagos por concepto de recompensas (Consejo de estado, sentencia 9864 de marzo 31 31 de 2000)

Cuando se presenta el autoconsumo (la empresa retira del inventario bienes para su uso o consumo). Esto según la
sentencia 19004 del 28 de agosto de 2013 del Consejo de estado sección cuarta.

Cuando se realicen pagos a entidades del régimen especial, salvo por rendimientos financieros donde sí se hace la retención
(Artículo 19-1 del estatuto tributario).

Cuando se realicen pagos a las cooperativas excepto por rendimientos financieros (Artículo 19-4 E.T).

Los pagos o abonos en cuenta que por disposiciones especiales sean exentos en cabeza del beneficiario.

Los pagos o abonos en cuenta respecto de los cuales deba hacerse retención en la fuente, en virtud de disposiciones
especiales, por otros conceptos.

Cuando se realicen pagos no gravados con el impuesto a la renta.

5) Obligaciones de los Agentes de Retención.

RTA: El artículo 369 del estatuto tributario señala de forma general los casos en que no se efectúa la retención en la fuente
a título de renta, pero aparte de lo dispuesto allí existen otros casos.

La retención en la fuente se practica cuando el pagador es agente de retención en la fuente, se está pagando un concepto
sujeto a retención, y el pago supera la base mínima sujeta a retención, o simplemente no existe una base mínima.

También se debe considerar que el vendedor o prestador del servicio no sea una entidad que no es contribuyente y por
tanto no es sujeto pasivo del impuesto, o cuando es un autor retenedor.

6) ¿Que son autor retenedores y quién pueden tener dicha facultad?

RTA: El autor retenedor es toda persona jurídica catalogada como tal mediante Resolución por el Subdirector de Gestión y
Asistencia al Cliente. Existen empresas que tienen un sin número de clientes, clientes que son agentes de retención, lo cual
es necesariamente deberán practicar la respectiva retención y certificarla.

El autor retenedor ha de ser una sociedad o persona jurídica, y que además estén exoneradas del pago de aportes a
seguridad social en términos del artículo 114-1 del estatuto tributario. Exoneración de aportes parafiscales y seguridad
social.

7) Tablas de retención en la fuente e ICA para el presente año (páginas web de la DIAN, Secretaria de hacienda
municipal).

TABLA DE RETENCION 2022

8. Cuadro de operaciones comerciales (compra y venta) entre regímenes teniendo como característica principal las
diferentes responsabilidades en materia tributaria de cada contribuyente.

COMPRADOR VENDEDOR
(ENCARGADO DE RÉGIMEN RÉGIMEN COMÚN GRAN GRAN
EFECTUAR LA SIMPLIFICADO (NO (RESPONSABLE DE CONTRIBUYENTE NO CONTRIBUYENTE
RETENCIÓN) TIPO DE RESPONSABLE DE IVA) AUTORRETENEDOR AUTORRETENEDOR
CONTRIBUYENTE IVA)
RÉGIMEN No No No No
SIMPLIFICADO
RÉGIMEN COMÚN Retención en la fuente Retención en la fuente Retención en la fuente No
a título de renta a título de renta a título de renta
GRAN Retención en la fuente Retención en la fuente Retención en la fuente No
CONTRIBUYENTE NO a título de renta a título de renta a título de renta
AUTORRETENEDOR Retención en la fuente
a título de IVA
GRAN Retención en la fuente Retención en la fuente Retención en la fuente No
CONTRIBUYENTE a título de renta a título de renta a título de renta
AUTORRETENEDOR Retención en la fuente
a título de IVA
3.3.6 Definición sobre la NIIF 12

 CONCEPTO: El objetivo de esta Norma es asegurar que los estados financieros de una entidad contengan la
información a revelar necesaria para poner de manifiesto la posibilidad de que su situación financiera y resultados
del periodo puedan haberse visto afectados por la existencia de partes relacionadas, así como por transacciones y
saldos pendientes, incluyendo compromisos, con dichas partes.

 ACTIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS: Son las cantidades de impuestos sobre las ganancias a recuperar en periodos
futuros, relacionadas con: Las diferencias temporales deducibles. La compensación de pérdidas fiscales obtenidas
en periodos anteriores, que todavía no hayan sido objeto de deducción fiscal.

 PASIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS: Son las cantidades a pagar en el futuro por la empresa como consecuencia
de las liquidaciones fiscales del impuesto o impuestos sobre el beneficio, relacionadas con las diferencias
temporarias imponibles.

 BASES FISCALES Y BASES CONTABLES: La base fiscal de un activo o un pasivo es el valor que se determina con
fundamento en las normas tributarias y desde lo contable, tiene como finalidad servir de elemento determinante
para el reconocimiento de los impuestos diferidos.

 DIFERENCIAS TEMPORARIAS Y DIFERENCIAS TEMPORALES: Las diferencias temporarias son las diferencias que
existen o se crean entre los importes en libros (saldos contables) y las bases fiscales (valores declaración de renta).
Los importes en libros se determinan de acuerdo con las políticas contables reconocidas y medidas bajo la norma
internacional y las bases fiscales se obtienen bajo la metodología establecida en las normas fiscales o tributarias.

 MEDICIÓN: Una entidad que adopta por primera vez la NIIF puede optar por medir una partida de propiedades,
planta y equipo, una propiedad de inversión o un activo intangible en la fecha de transición a esta NIIF por su valor
razonable, y utilizar este valor razonable como el costo atribuido en esa fecha.

 RECONOCIMIENTO: Se reconoce un gasto en el estado de resultados cuando ha surgido un decremento en los

beneficios económicos futuros, relacionado con un decremento en los activos o un incremento en los pasivos, y
además el gasto puede medirse con fiabilidad.