SISTEMA TRIBUTARIO ESPAÑOL

Empresa y Admiminstración- CFGM Gestión Administrativa

Diana López Redondo
Sistema Tributario Español

Descripción del sistema tributario español

El sistema tributario es la organización

administrativa por la cual el Estado obtiene ingresos
a través de los tributos que pagan los ciudadanos y
las empresas para el sostenimiento del gasto
público y, de esta manera, regular la economía del
país y alcanzar la estabilidad y el crecimiento.
Sistema Tributario Español
Funciones fundamentales de la economía
✤ LEGISLATIVA: a través de normas jurídicas, el Estado interviene en las variables macroeconómicas
(prima de riesgo, inflación, tipos de interés, empleo, balanza de pagos…) y estabiliza así la actividad
económica del país.

✤ ASIGNATIVA: asigna los ingresos recaudados para facilitar a los ciudadanos determinados servicios
públicos: carreteras, transporte público, energía, Justicia, sistema educativo, etc.

✤ IGUALITARIA: para disminuir las desigualdades sociales y distribuir la riqueza entre regiones y grupos
desfavorecidos.

✤ FISCAL: mediante la recaudación de los tributos que pagan los ciudadanos financia gran parte de los
gastos públicos.
Sistema Tributario Español
El 1 de enero de 1992 se crea la Agencia
Tributaria como una organización
dependiente del Ministerio de Economía y
Hacienda. Sus funciones principales eran facilitar
el pago por parte de los ciudadanos de los
diferentes
tipos de tributos, así como luchar contra el
fraude.

Los tributos son el dinero que los contribuyentes

deben pagar con carácter obligatorio al Estado y
cuya finalidad es contribuir a la mejora de la
sociedad.
 Principios del sistema tributario español
EQUIDAD 1
Todos los españoles somos
iguales a la hora de pagar
tributos.
6 NO CONFISCATORIEDAD
Los tributos no podrán
superar a la renta o
JUSTICIA 2 patrimonio gravados.

A la hora de determinar el
importe de los tributos se
tendrá en cuenta la capacidad
económica de los ciudadanos.

5 LEGALIDAD
PROGRESIVIDAD 3 El Estado es el único con
potestad originaria para
El importe de los impuestos
será progresivo de acuerdo a establecer tributos
la renta de los individuos. mediante leyes.
Tipos de tributos
TASA
Es aquel pago que realizan los ciudadanos 01
por una contraprestación directa y
personal

CONTRIBUCIÓN ESPECIAL 02
Pago con contraprestación directa
comunitaria
03
IMPUESTO
Pago sin contraprestación directa
Los Impuestos
IMPUESTOS DIRECTOS
Son aquellos que gravan la capacidad económica,
es decir, el patrimonio y las rentas de una persona o
empresa (contribuyentes). Son impuestos que
dependen de la riqueza de las personas y de sus
01 circunstancias personales (pagan más quienes más
tienen).

IMPUESTOS INDIRECTOS
02 Son aquellos que no cambian en función de las
características personales, sino que son iguales para
todos. Gravan el consumo.
 I. Directos I. Indirectos
IVA
IRPF
ESTATALES I. ESPECIALES
ESTATALES IRNR
RENTA ADUANAS
IS

ISD
AUTONÓMICOS
IP

IAE
AUTONÓMICOS ITP y AJD
LOCALES IBI

IVTM
 Partes del Impuesto I
SUJETO PASIVO
Son las personas naturales o jurídicas
que tienen la obligación de realizar el
pago del impuesto. Por ejemplo: una
empresa, un trabajador...
ÁMBITO DE APLICACIÓN
Es la zona geográfica donde el impuesto
se desarrolla, como un determinado
municipio.
DEVENGO
Momento temporal en el que aparece la
obligación y la exigibilidad del impuesto.
En el IRPF sería el 31 de diciembre
que es la fecha de referencia para el
impuesto.

SUJETO ACTIVO HECHO IMPONIBLE PERIODO IMPOSITIVO

Llamamos así a la oficina Es el motivo por el que el impuesto Tiempo de cómputo del impuesto. En el
recaudadora del impuesto, ya sea la nace. Por ejemplo, el hecho imponible impuesto del IRPF sería el año natural,
Agencia Tributaria, un determinado del IVA es realizar una compra. por ejemplo.
ayuntamiento, etc
 Partes del Impuesto II
BASE IMPONIBLE CUOTA ÍNTEGRA CUOTA DIFERENCIAL
Es la cantidad que resulta de la Es el resultado de aplicar a la base Es la diferencia entre la cuota líquida y las
aplicación y medición del hecho liquidable el tipo impositivo. retenciones y pagos a cuenta.
imponible

TIPO IMPOSITIVO BASE LIQUIDABLE CUOTA LÍQUIDA

Porcentaje del impuesto, en el caso
del IVA general actualmente es el
21 %.
Resulta de restar determinadas
Es el resultado de aplicar las
deducciones o bonificaciones a la cuota
reducciones a la base imponible.
íntegra.
Cálculo del impuesto
01 BASE IMPONIBLE

02 BASE LÍQUIDA BASE IMPONIBLE - REDUCCIONES

03 CUOTA ÍNTEGRA BASE LÍQUIDA X TIPO IMPOSITIVO

04 CUOTA LÍQUIDA CUOTA ÍNTEGRA - DEDUCCIONES Y

BONIFICACIONES

CUOTA DIFERENCIAL CUOTA LÍQUIDA - retenciones y pagos a

05
cuenta
Ejemplo del cálculo de la liquidación
01 BASE LÍQUIDA BASE IMPONIBLE - REDUCCIONES= 12000-5000=7000€
Cálculo de la liquidación
Base imponible 12000
02 CUOTA ÍNTEGRA BASE LÍQUIDA X TIPO IMPOSITIVO= 7000*0,27=1890€
Reducciones 5000
Tipo impositivo 27 %
CUOTA LÍQUIDA CUOTA ÍNTEGRA - DEDUCCIONES Y BONIFICACIONES=
03 Deducciones 300
1890 - 300= 1590€
Retenciones 2950
CUOTA DIFERENCIAL
04 CUOTA LÍQUIDA - retenciones y pagos a cuenta=
1590 - 2950 = -1360

POSITIVA = A ingresar en Hacienda

NEGATIVA = A devolver por Hacienda

NEUTRA = igual a 0
Formas de extinción de la deuda

COMPENSACIÓ FALLECIMIENT
PAGO PRENSCRIPCIÓN CONDONACIÓN INSOLVENCIA
N O
Pecuniaria Perdón Sólo si no hay
4 AÑOS voluntario y herederos y/o no
En especie
gratuito hay dinero en la
Efecto timbrado cuenta
 Exenciones tributarias
En ocasiones el hecho imponible nace, pero no la obligación del sujeto pasivo a realizar la
declaración.
Ejemplo: Cristina recibe rentas del trabajo, por lo que nace el hecho imponible del IRPF (impuesto de la
renta de las personas físicas); sin embargo, si Cristina cobra menos de 22 000 € brutos anuales, cuenta
con un solo pagador y no recibe más rentas, no estará obligada a declarar, es decir, Cristina está exenta.

Objetivas
Atienden a objetivos
socioeconómicos.
Ejemplo: una persona que obtenga rentas por un Ejemplo:
trabajo realizado y co- en un determinado momento el Estado decide no aplicar el impuesto de
brado en otro país y viva en España, si no sociedades a aquellas nuevas empresas que fomenten la contratación
existiera esa exención, pagaría
impuesto por obtener rentas en el país de origen
TIPOS de trabajadores en la zona.

y luego en España, por

lo que pagaría dos veces por la misma ganancia. Subjetivas
Analizan las condiciones del
Técnicas sujeto pasivo.
Evitan la doble Ejemplo: un ayuntamiento puede declarar exenta de pagar el IBI (impues
imposición. to sobre bienes inmuebles) a una familia que se encuentre en situación
de desempleo y a las puertas del umbral de la pobreza.
Infracción tributaria, delito y sanciones
Una infracción tributaria es aquella acción u omisión voluntaria (ya sea por desconocimiento,
error o intencionadamente) que puede ser cometida por una persona física o jurídica y que está
tipificada en las leyes y sancionada administrativamente, generalmente de forma pecuniaria.

Para que una infracción pueda ser

sancionada por las leyes es 01 Una norma que identifique esa conducta
necesario que exista: como falta o infracción.

Una sanción, es decir, una multa aplicable

02 a la infracción tipificada.

La culpabilidad manifiesta del infractor,

03 es decir, una intención clara de
incumplir la ley.
Infracción tributaria: Tipos
Las sanciones
administrativas también
se gradúan en leves,
POR OCULTACIÓN DE DATOS graves y muy graves
01
Cuando el sujeto pasivo oculta datos o no según el importe de la
presenta la declaración. infracción.

02 POR EMPLEO DE MEDIOS FRAUDULENTOS

Cuando se aportan facturas u otro tipo de
documentos falsos.
Delito y Sanciones No pecuniaria: es una sanción que no
Pecuniaria: la sanción consiste en consiste en el pago de di-
ingresar una cuantía dineraria al nero.
organismo correspondiente. Ejemplo: la pérdida de algún derecho,
Ejemplo: una multa subvención o ayuda
de 300 euros por no presentar el por parte del Estado a una empresa si esta SANCIONES
impuesto de IVA que tiene no presenta el impuesto
que abonar una empresa concreta. correspondiente en el plazo o forma
previsto. Las sanciones podemos
definirlas como la aplicación de
DELITO FISCAL una multa económica, la
CASTIGO/ SANCIÓN
pérdida de algún derecho o pena
Se considera delito fiscal aquella de prisión que sufre un sujeto
conducta consistente en defraudar a la por no cumplir sus obligaciones
Prisión de uno a cinco años,
Hacienda Pública cuando el importe no una multa de hasta seis tributarias.
ingresado de las retenciones o ingresos a veces la cantidad defraudada
cuenta o de las devoluciones o beneficios y la pérdida del derecho a
fiscales indebidamente obtenidos o obtener beneficios fiscales y
optar a subvenciones de tres
disfrutados exceda de 120 000 euros.
a seis años.