Modernización de Entidades

Territoriales
Sesión 5
Semana 5: Eficiencia Fiscal y Administrativa
Luis Alejandro Barrera Bernal
Eficiencia fiscal y administrativa
Se entiende por eficiencia fiscal y administrativa, la capacidad que tienen los
municipios y distritos en asegurar la prestación de los servicios públicos
domiciliarios de acueducto, alcantarillado y aseo, en ejecutar adecuadamente
los recursos del Sistema General de Participaciones para agua potable y
saneamiento básico acorde con las actividades elegibles de gasto y evidenciar el
esfuerzo de inversión con otras fuentes de recursos disponibles, realizar el pago
de los subsidios a los estratos 1, 2 y 3 de los servicios públicos de acueducto,
alcantarillado y aseo, dentro de la vigencia analizada en el año base, entre otros
aspectos.
https://www.dnp.gov.co/programas/desarrollo-territorial/Estudios-
Territoriales/Indicadores-y-Mediciones/Paginas/desempeno-fiscal.aspx
Ley 617 de 2000 Articulo 20.- Viabilidad financiera de los
municipios y distritos.
 Incumplidos los límites establecidos en los Artículos 6 y 10 de la presente ley, el municipio o distrito respectivo
adelantará, durante una vigencia fiscal, un programa de saneamiento tendiente a obtener, a la mayor brevedad, los
porcentajes autorizados. Dicho programa deberá definir metas precisas de desempeño, pudiendo contemplar la
contratación a que se refiere el Artículo anterior o el esquema de asociación de municipios o distritos de que tratan
los Artículos 148 y siguientes de la Ley 136 de 1994, entre otros instrumentos.
 Si al término del programa de saneamiento el municipio o distrito no ha logrado cumplir con los límites establecidos
en la presente ley, la oficina de planeación departamental o el organismo que haga sus veces, someterá a
consideración del gobernador y de la asamblea un informe sobre la situación financiera del municipio o distrito, a fin
de que esta última, ordene la adopción de un nuevo plan de ajuste que contemple, entre otros instrumentos, la
contratación a que se refiere el Artículo anterior y la asociación con otros municipios o distritos para la prestación de
los servicios a su cargo, la ejecución de obras o el cumplimiento de sus funciones administrativas.
 Transcurrido el término que señale la asamblea departamental para la realización del plan de ajuste, el cual no podrá
superar las dos vigencias fiscales consecutivas, y siempre que el municipio o distrito no haya logrado alcanzar los
límites de gasto establecidos en la presente ley, la asamblea departamental, a iniciativa del gobernador, determinará
la fusión del respectivo municipio o distrito.
 Al decidir la fusión la respectiva ordenanza expresará claramente a qué distrito, municipio o municipios limítrofes se
agrega el territorio de la entidad que se fusiona, así como la distribución de los activos, pasivos y contingencias de
dichos municipios o distritos, teniendo en cuenta, entre otros aspectos, la forma en que se distribuye a la población,
la ubicación y destinación de los activos y el origen de los pasivos.
 En el caso en que se decrete la fusión del municipio o distrito, los recursos de la participación municipal en los
ingresos corrientes de la Nación pendientes por girar, deberán ser asignados al distrito, municipio o municipios a los
cuales se agrega el territorio, en proporción a la población que absorbe cada uno.
 Las oficinas de planeación departamental presentarán a consideración de la respectiva asamblea el primer día de
sesiones ordinarias, un informe que cobije a la totalidad de los distritos y municipios del departamento y a partir del
cual se evalúe la pertinencia de adoptar las medidas a que se refiere el presente Artículo".
Ley 617 de 2000 Articulo 26.- Viabilidad financiera de los
departamentos
 Incumplidos los límites establecidos en los Artículos 4 y 8 de la presente ley
durante una vigencia, el departamento respectivo adelantará un programa de
saneamiento fiscal tendiente a lograr, a la mayor brevedad, los porcentajes
autorizados. Dicho programa deberá definir metas precisas de desempeño y
contemplar una o varias de las alternativas previstas en el Artículo anterior.
Cuando un departamento se encuentre en la situación prevista en el presente
Artículo la remuneración de los diputados no podrá ser superior a la de los
diputados de un departamento de categoría cuatro.
 A partir del año 2001, el Congreso de la República, a iniciativa del Presidente
de la República, procederá a evaluar la viabilidad financiera de aquellos
departamentos que en la vigencia fiscal precedente hayan registrado gastos
de funcionamiento superiores a los autorizados en la presente ley. Para el
efecto, el Ministerio de Hacienda y Crédito Público identificará los
departamentos que se hallen en la situación descrita, sobre la base de la
valoración presupuestal y financiera que realice anualmente.
Índice de Desempeño Fiscal (IDF)

Mide la gestión financiera de los municipios y departamentos del país. Desde el año
2000, se agrega en un solo indicador varios aspectos de la gestión territorial. A partir
de la vigencia 2020, el IDF contempla dos dimensiones:
Resultados Fiscales: contempla indicadores obtenidos a partir de la ejecución efectiva
de los municipios y departamentos, los cuales dan cuenta de las finanzas territoriales
en términos de generación de ingresos, de gasto y endeudamiento. Esta dimensión
tiene una ponderación del 80% del indicador.
Gestión Financiera Territorial: contempla los procesos de planeación financiera
territorial desde la definición del presupuesto inicial hasta la ejecución del ingreso y
del gasto. Además, contempla la gestión realizada por las entidades para hacer más
eficiente el gasto de funcionamiento y para incrementar sus ingresos. Esta dimensión
tiene una ponderación del 20% del indicador. De esta forma el Índice ahora tiene en
cuenta 8 indicadores, 5 para la dimensión de resultados y 3 para la dimensión de
gestión financiera. Asimismo, contempla 2 bonificaciones a la calificación de la
dimensión de gestión, que podrán ser revisadas y ajustadas de forma periódica de
acuerdo con su comportamiento.
Dimensiones e indicadores del IDF
 Importancia del
presupuesto
El presupuesto además de
ser un instrumento
financiero importante, es
fundamental para el
cumplimiento de varias de
las funciones económicas,
políticas y sociales del
Estado.
Presupuesto
de Ingresos
  Existe una tensión entre los principios de reserva de ley y de autonomía
fiscal de las entidades territoriales.
 La Corte Constitucional es reiterativa en decir que las ET. cuentan con
autonomía la cual esta dentro de los limites de la Constitución y la Ley,
no existe soberanía fiscal. (C-517/92).

Estado  Aunque la Constitución no determina la minucia de los elementos del

tributo, estos se fijan en la Ley junto con los límites dentro de los
cuales la ordenanza o el acuerdo fijen los contenidos señalados en el art
Unitario vr. 338; criterio de decisión que debe regir hasta tanto la LOOT no fije otro
(C-004/93)

Autonomía 


La LOOT (Ley 1554 del 2012) no definió temas territoriales profundos.
Las competencias que se ejercen en los distintos niveles territoriales no

Territorial
son excluyentes, están de acuerdo con los principios de coordinación,
concurrencia y subsidiariedad.
 Ante conflictos prevalecerá aquel interés territorial que concentre
mayor valor social, pues la ley es relevante en un Estado unitario pero
no puede ir hasta el punto de anular la autonomía de las ET y
desconocer las competencias de las EETT.
 En materia macroeconómica prevalece lo unitario contra lo autonómico.
  C-084/95
 ¿debe la ley fijar directamente los elementos del tributo, o pueden ser
establecidos por las ordenanzas y acuerdos?
 El artículo 338 CP establece los principio de representación popular y de
certeza en materia tributaria.
 La Constitución plantea por primera vez la siguiente distinción: leyes
Creación del que crean un tributo y leyes que simplemente autorizan su creación.
 Por exigencias de la predeterminación, la ley debe contener todos
tributo. 
los elementos pero también,
La ley puede ser más general siempre que fije el marco dentro del

Jurisprudencia 
cual las ET deben proceder a especificar dichos elementos.
En el FJ 13 la CC hace [por primera vez] el ejercicio interpretativo de
derivar los elementos del tributo a partir del contenido de la ley,
deduciendo quienes son los sujetos, hechos y elementos de
cuantificación de la sobretasa a la gasolina.
 Estos dos últimos criterios sirvieron de base para declarar la
constitucionalidad de la expresión “análogos” en la regulación del hecho
generador de ICA en la C-220/96
  C-035/09
 La autonomía tributaria de los ET le impone al legislador reservar un espacio
para el ejercicio de las competencias legislativas de estas, por lo cual el
Congreso no puede determinar todos los elementos de la obligación tributaria

Autonomía porque se vaciarían las competencias de concejos y asambleas. [Esto

implicaría la derogatoria de la doctrina jurisprudencial anterior].
Los elementos de las obligaciones tributarias sean determinados por
Tributaria

asambleas y concejos dentro de los parámetros mínimos fijados por la ley, los
cuales son dos: la autorización del gravamen y la delimitación del hecho
gravado que antes se exigían por separado (autorización y hecho generador)
Territorial.  En la norma acusada sí existe una autorización para establecer el impuesto de
delineación urbana y una definición del hecho gravado. Establece un tercero

Jurisprudencia pues identifica el sujeto activo, con lo cual se cumplirían de sobra las
exigencias constitucionales fijadas por la jurisprudencia. (No señala quién es
el sujeto pasivo).
 La norma legal le deja margen a los concejos para: adoptar o no el tributo en
su territorio, determinar la base, tarifa y recaudo, lo cual entiende que es
una adecuada forma de conciliar los dos principios constitucionales en pugna.
 EGIPTO
 Los recaudadores de impuestos eran conocidos como
escribas. En un período los escribas impusieron un
impuesto en el aceite de cocina. Para asegurarse de
que los ciudadanos no estaban burlando el impuesto,
los escribas auditaban las cantidades apropiadas de
aceite de cocina que eran consumidas, y que los
ciudadanos no estaban usando residuos generados por
otros procesos de cocina como sustitutos para el
aceite gravado.

Impuestos en GRECIA
 En tiempos de Guerra los atenienses creaban un

la antigüedad 1
impuesto conocido como eisfora. Nadie estaba exento
del impuesto, que era usado para pagar gastos
especiales de guerra. Los griegos fueron una de las
pocas sociedades capaces de rescindir el impuesto una
vez que la emergencia de guerra había pasado.
Cuando por el esfuerzo de guerra se generaban
ingresos adicionales, los recursos eran utilizados para
devolver el impuesto.
 Atenas imponía un impuesto mensual de censo a los
extranjeros-gente que no tenían madre y padre
atenienses- de un dracma para hombres y medio
dracma para mujeres. El impuesto era llamado
metoikion.
 GRECIA
 En tiempos de Guerra los atenienses creaban un impuesto
conocido como eisfora, donde no habían exenciones y era usado
para pagar gastos especiales de guerra. Los griegos fueron una
de las pocas sociedades capaces de rescindir el impuesto una
vez que la emergencia de guerra había pasado. Cuando por el
esfuerzo de guerra se generaban ingresos adicionales, los
recursos eran utilizados para devolver el impuesto.
 Atenas imponía un impuesto mensual de censo a los extranjeros-

Impuestos en
gente que no tenían madre y padre atenienses- de un dracma
para hombres y medio dracma para mujeres. El impuesto era
llamado metoikion.

la antigüedad 2
IMPERIO ROMANO
 El primer impuesto en Roma fue el derechos de aduana de
importación y exportación llamados portoria.
 César Augusto durante su gobierno los publicanos fueron
eliminados como recaudadores de impuestos por el gobierno
central, dándole a las ciudades la responsabilidad de su
recaudo. César Augusto instituyó un impuesto sobre la herencia
a fin de proveer fondos de retiro para los militares. El impuesto
era de 5% para todas las herencias, exceptuando donaciones
para hijos y esposas.
 Alcabala: Era un impuesto aplicado y venta de muebles o
inmuebles. Ejemplo: al comprar una silla (mueble) o una
casa (inmueble), el comprador tenía que pagar un
impuesto para poder comprarlo, y el vendedor también
debía pagar este impuesto para poder venderlo. El
impuesto que se le asemeja hoy es el I.V.A.

Impuestos de Almojarifazgo: Era el impuesto que se debía pagar para

exportar o importar productos. Ejemplo: al comprar una
mesa en España, tengo que pagar el Alcabala, por
comprarlo, y el Almojarifazgo para que lo lleven a

la Colonia 1 América. El impuesto que se le asemeja hoy es el Arancel

Aduanero.

Media Annata: Impuesto que debían pagar los

funcionarios del estado por trabajar. Al principio era la
mitad de su sueldo, pero esto se fue bajando. El impuesto
que se le asemeja hoy es el Impuesto a la Renta.
 Quinto Real: Era el 20% de las ganancias que se obtenían en la
extracción minera. Ejemplo: si en una de mis minas se extraen 80
kg. de oro, 16 kg. son para la corona.

Estanco: Era el impuesto que se pagaba por adquirir artículos

suntuarios o de lujo. En la época colonial eran el aguardiente, el
tabaco y los naipes, osea, impuesto al vicio y al juego. Ejemplo:

Impuestos de
quiero comprar un mazo de naipes. Debo pagar el Estanco, por
ser un artículo suntuario, además del Alcabala.

la Colonia 2 Tributo: Impuesto hacía los indígenas que debían pagar por ser
súbditos de la corona. Este impuesto se pagaba con trabajo,
especies o dinero.

Diezmo: 10% de ganancias que iban destinadas a la iglesia. Este

dinero llegaba primero a manos de la corona por tener el derecho
de cobrar el diezmo en América
 Impuesto al Valor
Agregado (IVA)

Principales Impuesto de Renta

Impuestos
Nacionales Impuesto de timbre
nacional

Contribuciones especiales
 Impuesto sobre vehículos automotores

Impuesto de registro

Principales Impuesto a la gasolina motor y al ACPM

Impuestos Impuesto al consumo de cervezas, sifones, refajos y mezclas

Departamentales
Impuesto al consumo de licores, vinos, aperitivos y similares

Impuesto a la venta de licores, vinos, aperitivos y similares

extranjeros

Impuesto a la venta de cervezas, sifones, refajos y mezclas

 Impuestos al consumo de cigarrillos y tabaco
elaborado

Impuesto al degüello de ganado mayor

Principales
Impuesto a premios de loterías
Impuestos
Departamentales Impuesto sobre la venta de loterías

Impuesto sobre eventos deportivos y similares

Impuesto a las apuestas en toda clase de juegos

permitidos
1. Sujeto activo
El Estado Colombiano, quien opera por intermedio de la DIAN

2. Sujeto pasivo
De acuerdo a su actividad los responsables del IVA son los siguientes:
•En la venta, los comerciantes, cualquiera que sea la fase de producción o distribución.
•Quienes presten servicios.
•Los importadores (salvo algunas excepciones; como maquinaria industrial)

3. Hecho generador
Las ventas de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidas expresamente. Por regla
general, en estos casos son responsables y quienes habitualmente ejecuten actos similares a ellos (Estatuto

IVA
tributario, artículo 437, literal a)
La prestación de los servicios en el territorio nacional. Por regla general, en estos casos son responsables
quienes presten el servicio (Estatuto tributario, artículo 437, literal c)
La importación de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos expresamente. son
responsables los importadores (Estatuto tributario, artículo 437, literal d).
d) La circulación, venta u operación de juegos de suerte y azar con excepción de las loterías. En este
caso, el responsable es el operador del juego

4. Base Gravable
Es el valor sobre el cual se aplica la tarifa para obtener el impuesto respectivo. En la venta de bienes y
servicios el IVA se calcula sobre el valor total de la operación sin importar que ésta se realice a crédito o de
contado (Estatuto Tributario, artículo 447). En las importaciones de bienes corporales muebles la base
gravable corresponde al valor aduanero de la mercancia, sumándole los derechos de aduana (Estatuto
tributario, artículo 459). En los juegos de suerte y azar, la base gravable se encuentra conformada por el
valor de la apuesta, del documento, formulario, boleta, billete o instrumento que da derecho a participar en el
juego, con excepción de los juegos localizados y las mesas de juegos, a los cuales la ley ha establecido una
base gravable mensual presunta (Estatuto tributario, artículo 420, literal d).
 Creado por Ley 223 de 1995, que afecta todos los actos, documentos o
contratos que deben registrarse ante la cámara de comercio y en las oficinas de
instrumentos públicos. El impuesto se causa en el momento de la solicitud de
inscripción en el registro.

IMPUESTO DE Sujeto pasivo: Los Particulares Contratantes y los Particulares beneficiarios de

los actos, contratos o negocios jurídicos.

REGISTRO Hecho generador: la inscripción de actos, contratos o negocios jurídicos

documentales en los cuales sean parte o beneficiarios los particulares y que, de
conformidad con las disposiciones legales, deban registrarse en las Oficinas de
Registro de Instrumentos Públicos o en las Cámaras de Comercio.

Base Gravable: constituida por el valor incorporado en el documento que

contiene el acto, contrato o negocio jurídico. En el caso de inscripción de
contratos de constitución o reforma de sociedades anónimas o asimiladas,
constituida por el capital suscrito. Tarifa: Son fijadas por las Asambleas
Departamentales de acuerdo con unos rangos.
 Creado por Ley 488 de 1998.

IMPUESTO
-de carácter directo y debe ser liquidado por los entes territoriales a tarifas diferenciales
según sea el Modelo, cilindraje, y valor comercial del automotor, y en algunos municipios, se
hace con base al avalúo comercial del vehículo realizado por el ministerio de transporte,

SOBRE Sujeto pasivo: Propietario del vehículo o automotor

VEHÍCULOS Y Hecho generador: Constituye hecho generador del impuesto, la propiedad o posesión de los

AUTOMOTORES vehículos gravados.

Base gravable: valor comercial del vehículo que establece anualmente el Ministerio del
Transporte.

Tarifa: Oscilan entre el 1.5% y el 3.5%

 Se aplica a los espectáculos públicos de todo orden realizados en el municipio, entendidos
como tales las exhibiciones o presentaciones artísticas, culturales, deportivas, recreativas y
similares.

Lo rigen las leyes 33 de 1968, 181 de 1995 y Decreto 1333 de 1986

IMPUESTO DE Sujeto pasivo: Es la persona natural que asiste a un espectáculo público, pero el

ESPECTÁCULOS responsable del recaudo y pago del Impuesto oportunamente a la Subsecretaría Tesorería de
Rentas, es la persona natural o jurídica que realiza el evento.

PÚBLICOS
Hecho generador: Lo constituyen los espectáculos públicos de cualquier clase que se

presenten dentro de la jurisdicción del municipio.

Base gravable: Es el valor impreso en cada boleta de entrada personal

 Es el gravamen establecido sobre toda venta de bienes y servicios que se causen dentro del municipio.

IMPUESTO DE Lo regulan las leyes 14 de 1983, 50 de 1984, 55 de 1985, 43 de 1987, 75 de 1986 y 49 de 1990.

INDUSTRIA Y Sujeto pasivo: Los comerciantes y quienes realicen actos similares a los de ellos, importadores y
quienes presten servicios

COMERCIO
Hecho generador: La realización de actividades industriales, comerciales o de servicios,
independientemente del lugar donde se realice la actividad, del tiempo durante el cual se ejerza y de
la intervención personal.

Base gravable: Para las actividades comerciales y de servicios el valor sobre el cual se aplica el
impuesto es el promedio mensual de ingresos brutos obtenidos en el año anterior. Para la actividad
industria: la base gravable son los ingresos brutos provenientes de la comercialización de la
producción . Debe entenderse que cada una de estas bases está referida a la actividad realizada en el
respectivo municipio.
Principales
Impuestos
IMPUESTO DE INDUSTRIA Y IMPUESTO PREDIAL IMPUESTO DE DELINEACIÓN
COMERCIO UNIFICADO URBANA

Municipales

IMPUESTO DE AZAR Y OTROS IMPUESTO PROPIOS: PARTICIPACIÓN EN

ESPECTÁCULOS FONDO DE POBRES, IMPUESTOS: SOBRETASA A
EXTRACCIÓN DE ARENA Y LA GASOLINA Y ACPM,
CASCAJO, ALUMBRADO VEHÍCULOS AUTOMOTORES
PÚBLICO, TELÉFONOS, ETC.
 Controles a la ejecución
presupuestal

Control: Es el proceso que usan los

administradores para asegurarse de
que las actividades realizadas se
corresponden con los planes, el
control también puede utilizarse
para evaluar la eficacia del resto de
las funciones administrativas: la
planeación, la organización y la
dirección.
 Links

 https://www.youtube.com/watch?v=7jZnpf1iWvM ¿Cómo funcionan los

impuestos? Lo que debe saber sobre la nueva reforma tributaria
 https://www.youtube.com/watch?v=GyHrdmgEmBY ¿Qué es el IVA?
 https://www.youtube.com/watch?v=3r_aBQgCgO0 La Corrupcion segun el
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